Økonomisk underbygging av måter å øke inntekten til et kommersielt foretak. Den økonomiske begrunnelsen for handelsvirksomhetens inntekt og fortjeneste for neste år

Finansielle og økonomiske indikatorer handelsaktiviteter Pavlovsky raypo er presentert i tabell 4.1.

Tabell 4.1. Finansielle og økonomiske indikatorer for handelsaktiviteten til Pavlovsky raypo for det planlagte året

Nødvendig planlagt salgsinntekt bestemmes av formelen:

DP \u003d (Ppl + hypost + Uper x T);

hvor Дп er den planlagte mengden salgsinntekter;

Ппл - planlagt målfortjeneste fra salg;

Og faste er summen av faste distribusjonskostnader;

Uper - nivået på variable kostnader;

DP \u003d (6260,5 + 12136,5 + 12,6% x 127766) \u003d 34497 tusen rubler.

Inntektene fra salg for det planlagte året i Pavlovsky District District vil utgjøre 34497 tusen rubler.

Minimum salgsvolum (break-even point) - i henhold til formelen

Tmin \u003d tusen rubler.

Kritisk inntekt (kr) \u003d tusen rubler.

der Kmd er koeffisienten for marginalinntekt.

Kmd \u003d

Kmd \u003d

Vi beregner den økonomiske styrken etter formelen:

ZFP \u003d

hvor Iper er summen av variable kostnader;

Тmin er minimum salgsvolum;

Dkr - kritisk inntekt;

Kmd - koeffisient for marginale inntekter (forholdet mellom marginale inntekter og verdien av planlagte inntekter fra salg);

ZFP - økonomisk styrke margin,%.

ZFP \u003d

Dermed er den økonomiske sikkerhetsmarginen til Pavlovsky District Administrative District 33,6%.

Tabell 4.2. Beregning av inntekt fra salg for handel med Pavlovsky Raipo for det planlagte året

Cateringbedrifter og andre økonomiske enheter analogt med andre indikatorer økonomiske resultater uavhengig planlegge inntekt for den planlagte perioden (år, kvartaler, måneder). Planlagte beregninger inntekt har veldig viktig for den økonomiske begrunnelsen av prisstrategien og fortjenesten til cateringvirksomheter.

Grunnlag for inntektsplanlegging er:

• - de anslåtte målomsetningsindikatorene for salg av produkter og varer;
• - projiserte indikatorer for utgiftene til serveringsvirksomheter;
• - størrelsen på den etablerte merverdiavgiften etter omsetningstyper;
• - anslåtte marginer;
• - materialer for analyse av inntekter fra salg av produkter og varer, driftsinntekter og ikke-driftsinntekter for tidligere perioder.

I prosessen med planlagte inntektsberegninger kan det eventuelt gjøres justeringer av de tidligere planlagte indikatorene for virksomhetens aktivitet (total omsetning, antall ansatte og godtgjørelse, kostnader, marginer osv.). Dette sikrer nødvendig konsistens og gjensidig koordinering mellom alle indikatorer for økonomisk og finansiell aktivitet.

Økonomisk begrunnelse er laget for hver type inntekt separat. Hovedfokuset er å planlegge inntekter fra ordinær virksomhet.

Førsttilnærming bærer målkarakter. Kravet til inntekt for planperioden bestemmes på grunnlag av de anslåtte indikatorene for produksjonskostnader, sirkulasjon og fortjeneste ved salg av produkter og varer (tabell 9.8).

Så det planlagte inntektsnivået (50,28% til omsetningen) er høyere enn rapporteringsåret med 0,09% til omsetningen. Dette resultatet forklares med den forventede økningen i utgiftsnivået i det planlagte året, og vil gjøre det mulig for matforedlingsanlegget å øke lønnsomheten, styrke økonomisk tilstand og konkurransenivået.

Andre tilnærming forutsetter dannelse av inntekt på grunnlag av forutsagte indikatorer for omsetning for salg av produkter og varer, produksjons- og sirkulasjonskostnader etter omsetningstyper og fortjeneste for den planlagte perioden (tabell 9.9).

Tabell 9.8

Beregning av nødvendig inntekt fra salg av produkter og varer for det planlagte året for matfabrikken

Gjennomsnittlig inntektsnivå for næringsmiddelindustrien som helhet er 50,28% av omsetningen, beregnet ved å dele inntektene på 54 925 tusen rubler. til omsetningen 108.900 tusen rubler.

Tredje tilnærming er basert på materialene i en kritisk vurdering av resultatene av inntektsanalysen for de foregående periodene (eksperimentelle og analytiske, økonomiske og statistiske metoder, etc.). Det bør tas i betraktning at i forhold til en dynamisk endring

Beregning av matverkets inntekt etter omsetningstype for det planlagte året

markedssituasjon, catering bedrifter umiddelbart justere sine pris strategi, som har en betydelig innvirkning på inntektsnivået. Derfor blir det i planleggingsprosessen studert faktorer som vil påvirke lønnsomheten til serveringsselskapet. En av dem er de anslåtte strukturendringene i den totale omsetningen og produksjons- og sirkulasjonskostnadene i planperioden.

Økonomisk begrunnelse for det planlagte året merinntekt produsert for hver type separat. Metodikk for beregning av hovedtyper annen inntekt:

1. Inntekt fra leiebetalinger er etablert på grunnlag av inngåtte avtaler, som gjenspeiler arealet av utleide lokaler, leiebeløpet og vilkårene for oppgjør. Det er tilrådelig å sørge for bruk av serveringsselskapets lokaler til sitt tiltenkte formål, noe som vil øke inntektene fra ordinær virksomhet.

I vårt eksempel bestemmes disse inntektene i mengden 210 tusen rubler. mot 255 tusen rubler. i rapporteringsåret. Inntektsreduksjonen forklares med tiltakene som er truffet for å frigjøre tidligere leide lokaler.

2. Inntekt fra salg av unødvendig eiendom identifiseres i henhold til dataene fra den tekniske tjenesten til foretaket om planlagt bevegelse av anleggsmidler i planperioden, graden av slitasje og den forventede markedsprisen på eiendommen som er utsatt for salg.

I vårt eksempel blir disse inntektene bestemt for det planlagte året i mengden 80 tusen rubler. (i rapporteringsperioden utgjorde de 60 tusen rubler). Inntektsøkningen er en konsekvens av de planlagte investeringene for å oppdatere det materielle og tekniske grunnlaget (se § 50).

• 3. Overskudd fra felles aktiviteter planlegges på grunnlag av relevante avtaler, avhengig av beløpet og verdien av lønnsomheten til disse investeringene.
• 4. Inntekter fra drift med verdipapirer er etablert i henhold til data om finansielle tjenester om den planlagte bevegelsen av disse midlene i den planlagte perioden og det forventede inntektsnivået.
• 5. Inntekt fra avsetning lånte penger lovlig og enkeltpersoner bestemmes på grunnlag av inngåtte låneavtaler, som gjenspeiler beløpet på disse midlene og rentene.

I prosessen med å gjennomføre planlagte beregninger av inntekter fra finansielle transaksjoner, kan man også gå ut fra refinansieringsrenten til Den russiske føderasjonens sentralbank, som i i fjor har en tendens til å avta.

I vårt eksempel har matfabrikken bare inntekt fra mottak av leiebetalinger og salg av unødvendig eiendom. Dermed vil mengden av andre inntekter i det planlagte året utgjøre 290 tusen rubler. (210 tusen rubler + 80 tusen rubler).

Ikke alle typer annen inntekt mottatt av økonomisk begrunnelse for de kommende periodene. Det er ikke så lett å forutse på forhånd at partnerne vil bryte sine forpliktelser, og følgelig mottak av straffer.

Inntekter fra avskrivning av leverandørgjeld kan bare gis hvis foreldelsesfristen utløper i den planlagte perioden.

I vårt eksempel er det ingen slik gjeld.

Valutagevinster kan beregnes ut fra anslåtte kontantstrømdata valutakontoer når utenrikshandelstransaksjoner endres og valutakursen som den russiske føderasjonens regjering spådde i det planlagte året (reflektert i utviklingen av landets statsbudsjett). I det planlagte året har selskapet ikke slike inntekter på grunn av pågående tiltak for å redusere valutakursene.

Inntektene fra mulig revaluering av varekostnadene kan bestemmes ut fra dataene om bevegelsen til disse varelagerene og den anslåtte prisindeksen i planperioden. I vårt eksempel vil de utgjøre 50 tusen rubler. Generelt er andre inntekter lik 340 tusen rubler. (290 tusen rubler + 50 tusen rubler).

I sammendragsform gjenspeiles summen av bruttoinntektene til matforedlingsanlegget i det planlagte året i tabellen. 9.10.

Tabell 9.10

Bruttoinntektene til næringsmiddelindustrien for det planlagte året

I følge tabellen. 9.10 kan vurderes ut fra den planlagte forbedringen i sammensetningen av foretakets bruttoinntekt i det planlagte året. De høyeste vekstratene er etablert fra salg. Nedgangen i andelen ekstrainntekter er gitt i forbindelse med reduksjonen i den kommende perioden av leid eiendom, fraværet av forfalte leverandører og positive valutakursdifferanser, styrking av kommersielle forhold til leverandører av råvarer og varer. Imidlertid vekst kapitalinvesteringer vil øke andre inntekter fra salg av noen unødvendige anleggsmidler.

De viktigste måtene å øke lønnsomheten serveringssteder:

• - redusere antall mellommenn på veien for å markedsføre råvarer og varer fra produksjon til cateringvirksomhet,
• - utvikling av tjenester levert til kunder og besøkende;
• - utvikling og implementering av lyd prispolitikk og strategi;
• - forbedre strukturen i omsetningen til cateringvirksomheter i samsvar med endrede forbrukerpreferanser;
• - søk etter merinntekt ved å oppdatere det materielle og tekniske grunnlaget, forbedre virksomheten til kommersielle, oppgjør, betaling og finansielle tjenester, etc.

Budsjettinntekter - Dette er en del av de sentraliserte økonomiske ressursene i staten, dannet ved omfordeling av en del av nasjonalinntekten og brukt til å utføre statlige og lokale myndigheter for sine funksjoner.

Organiseringen av budsjettinntektssystemet er basert på følgende spesifikke prinsipper:

1) Prinsippet om tilstrekkelighet. Budsjettinntekter må sørge for de nødvendige offentlige behovene som tildeles organene statsmakt og lokale myndigheter. Prinsippet om tilstrekkelighet oppnås på to måter: ved å redusere myndighetens utgiftsforpliktelser, eller ved å øke inntektsvolumet (eget og regulerende) i samsvar med gjeldende eller forventede behov.

2) Prinsippet om stabilitet i budsjettinntektene. Normative handlinger som bestemmer dannelsen av budsjettinntekter (skatt, budsjett, tollovgivning, lover som regulerer inntekter fra stat og kommunal eiendom, fra eksternt Økonomisk aktivitet osv.), bør etableres i lang tid for å sikre stabiliteten i budsjettinntektene og muligheten for prognoser og planlegging. Samtidig bør det sørges for en høy andel av egeninntekten, fast på permanent basis helt eller delvis til tilsvarende budsjett.

3) Prinsippet om relativ autonomi av budsjettinntekter på hvert nivå. Den er basert på en klar, langsiktig avgrensning av makter innen inntekt og utgifter mellom Føderasjonen, dens undersåtter og lokale myndigheter. I samsvar med utgiftene som er tildelt budsjettet til et bestemt nivå, skal inntektene også fastsettes i et beløp som er tilstrekkelig til å dekke dem.

4) Prinsippet om optimal kombinasjon av skatteinntekter og ikke skatteinntekter i forskjellige faser av den økonomiske syklusen. Den består i å etablere et slikt forhold mellom skatte- og ikke-skatteinntekter, noe som er mest hensiktsmessig i en bestemt økonomisk situasjon.

I samsvar med den russiske føderasjonens budsjettkode inkluderer inntektene til budsjetter på alle nivåer skatteinntekter og ikke-skatteinntekter, samt gratis inntekter (artikkel 41 i RF f.Kr.).

En avgjørende rolle i budsjettinntektene spilles av skatteinntekter som er gitt i Russlands skatteregler, føderale, regionale og lokale skatter og avgifter, samt straffer og bøter som følge av skatterettlige forhold. Den viktigste kilden til skatteinntekter er den nyverdien og inntektene som mottas som et resultat av den primære fordelingen (overskudd, lønn, merverdi, renter på lån, leie, utbytte osv.), samt sparing.

Ikke-skattemessige budsjettinntekter dannes som et resultat av enten den økonomiske aktiviteten til staten selv, eller omfordelingen av inntektene som allerede er mottatt av nivåene i budsjettsystemet.

Ikke-skatteinntekt har en rekke forskjeller sammenlignet med skatteinntekt:

Mekanismen for etablering, beregning og innsamling bestemmes av det aktuelle lovgivningsakter: om prosedyren for bruk og privatisering av statlig og kommunal eiendom, den sivile koden for Den russiske føderasjon, straffeloven for den russiske føderasjonen, koden for den russiske føderasjonen om administrative lovbrudd, osv.

De kan være både obligatoriske (sanksjoner, bøter) og valgfrie, og blir pålagt henholdsvis på obligatorisk og frivillig basis;

Deres hovedtyper innebærer ikke etablering av spesifikke satser, betalingsfrister og andre elementer som er karakteristiske for skattebetalinger;

De fleste av de ikke-skatteinntektene krediteres et bestemt budsjett i sin helhet, det vil si egne inntekter.

Hovedtyper av ikke-skatteinntekt er:

Inntekter fra bruk av eiendom i statlig eller kommunalt eie: mottatt leie for leasing av eiendom til midlertidig bruk og / eller besittelse; midler fra overføring av eiendom på sikkerhet og i tillit; renter på budsjettbalanser på kontoer i kredittinstitusjoner; utbytte på aksjer eid av statlige myndigheter og lokale myndigheter; del av overskuddet til statlig og kommunal enhetlige virksomheter etc.;

Inntekt fra betalte tjenestergitt av offentlige myndigheter og lokale myndigheter;

Inntekt fra salg eller annen betalt fremmedgjøring av eiendom i statlig eller kommunalt eie;

Midler mottatt som følge av anvendelse av tiltak fra sivile, administrative og strafferettslig ansvar (bøter, inndragning, erstatning), samt midler mottatt i erstatning for skade som er forårsaket av Den russiske føderasjonen, de grunnleggende enhetene i Den russiske føderasjonen, kommuner, og andre mengder obligatorisk uttak;

Andre ikke-skatteinntekter.

I samsvar med artikkel 41 i den russiske føderasjonens budsjettkode inkluderer gratifiserte overføringer: kvitteringer i skjemaet finansiell støttemottatt fra budsjettene til andre nivåer i den russiske føderasjonens budsjettsystem i form av tilskudd og subsidier; bidrag fra det føderale erstatningsfondet og / eller fra regionale fond kompensasjon; midler mottatt gratis fra enkeltpersoner og juridiske enheter, internasjonale organisasjoner og utenlandske regjeringer, etc.

Inntektene fra målrettede budsjettmidler regnskapsføres separat som en del av inntektene til budsjetter på alle nivåer i den russiske føderasjonens budsjettsystem, deres dannelse og bruk utføres i en spesiell rekkefølge og bestemmes årlig av relevante lover og forskrifter.

Generelt kan alle budsjettinntekter klassifiseres i henhold til følgende kriterier:

1. I følge avgiftsmetoden er alle budsjettinntekter delt inn i skatt og ikke-skatt.

2. Avhengig av statens struktur i landet, skiller man inntektene føderalt budsjett, inntekter fra budsjettene til medlemmer av føderasjonen og inntekter fra lokale budsjetter.

3. I følge utdanningskildene skilles inntekter fra juridiske enheter og fra befolkningen.

4. Av lovlig basis innkreving av inntekter til budsjettet skiller mellom obligatoriske og frivillige innbetalinger.

5. I henhold til det statlige eierskapet av inntektene akkumulert i budsjettet, er de delt inn i egne og lånte (lånte), som følge av anvendelsen av kredittmetoden for dannelse.

Dannelsen av budsjettinntekter på ulike nivåer i RF-budsjettsystemet har sine egne egenskaper.

Hvordan lage en business case riktig? Anbefalinger med eksempler. (10+)

Økonomisk begrunnelse. Eksempel

Materialet er en forklaring og tillegg til artikkelen:
Berettigelse. Sammensetningstips
Hvordan skrive, lage en begrunnelse? Hvordan begrunner den foreslåtte avgjørelsen?

Business case begrunner kostnadene basert på forventede inntektsøkninger eller kostnadsreduksjoner. Det vil si at det foreslås å bruke litt penger for å tjene mer eller bruke mindre i fremtiden.

Det er to finesser i forretningssaken. Først av alt, må man ta hensyn til det faktum at penger er mer verdifulle i dag enn penger etter en tid. Ofte er det ingen gratis penger, du må låne dem med rente. Selv om det er gratis penger, er alternativet å plassere dem på et innskudd. Når vi bestemmer oss for å investere disse pengene, mister vi interessen vi kan tjene på innskuddet. Så vi må bevise at effekten av de foreslåtte kostnadene vil betale renten på lånet eller overstige renten på innskuddet. for det andre, må du bevise at de foreslåtte utgiftene faktisk gir de planlagte inntektene eller besparelsene.

La meg gi deg et eksempel på business case for automatisering med kommentarer. Alle tall er fiktive.

Økonomisk begrunnelse

Prosjektbeskrivelse

I et rengjøringsfirma (rengjøringsfirma for kunders lokaler) foreslås det å innføre automatisk system rengjøring av lokaler basert på en spesialisert robot. Produktiviteten til en modul i systemet er 200 kvm. m / time, som tilsvarer arbeidet til to ansatte (ansatte jobber 40 timer i uken, og modulen kan jobbe 24 timer i døgnet). Strømforbruk - 0,3 kW. Det foreslås å innføre 10 slike moduler.

Førsteinvestering

Kostnaden for systemet er 300 tusen rubler. Finansiering er planlagt å gjennomføres gjennom et lån til 12% per år.

Løpende utgifter

Betjening av 10 moduler vil kreve ansettelse av en person for administrasjon, programmering og systemvedlikehold. Lønnen til en slik ansatt vil være 50 tusen rubler. Tatt i betraktning den enhetlige samfunnsskatten vil utgiftene til lønn utgjøre omtrent 65 tusen rubler. Renten på lånet vil være 30 tusen rubler. Strømkostnader (til en pris av kW / t 5 rubler) vil være omtrent 11 tusen rubler.

Kostnadsbesparelser

Innføringen av robotmoduler vil redusere 9 ansatte som er involvert i manuell rengjøring. 10 ansatte er i dag ansatt. Man må være igjen for å utføre subtile operasjoner. Utgiftene til lønn for en slik ansatt er 40 tusen rubler. Total besparelse 360 \u200b\u200btusen rubler.

Merinntekt

Implementeringen vil doble virksomhetens kapasitet og tiltrekke seg flere områder for service. Tatt i betraktning at den månedlige inntekten til foretaket er 600 tusen rubler eksklusiv merverdiavgift, vil inntekten etter implementering være 1,2 millioner rubler.

I tillegg vil risikoen forbundet med bemanningsvansker, funksjonshemming og midlertidig nedetid reduseres. Midlertidig nedetid kan oppstå hvis en av klientene nekter før de tiltrekker seg en ny. Kostnaden for nedetid for en rengjøringsenhet er betydelig lavere enn for en ansatt.

Konklusjoner. Utkast til beslutning

Nettoeffekten fra implementeringen av modulene vil utgjøre 1.454 tusen rubler. Det foreslås å godkjenne beslutningen om anskaffelse og implementering av systemet.

applikasjoner

Teknisk dokumentasjon for høstingsmoduler. Foreløpig banklåneavtale. Detaljerte økonomiske beregninger.

I følge klausul 1 i art. 252 Avgiftskodereferert til paragraf 2 i art. 346,16 Avgiftskode, må kostnadene være økonomisk forsvarlige. I nr. 1 i art. 252 Avgiftskode det er indikert at begrunnede kostnader forstås som økonomisk forsvarlige kostnader, hvis vurdering er uttrykt i monetær form. Lovgiveren avslører ikke denne definisjonen mer detaljert, og dette fører til en uklar og tvetydig tolkning av den.

Når du kontrollerer overholdelse av dette kriteriet, blir finansavdelingene veiledet, som før, Metodiske anbefalinger for anvendelse av kapittel 25 i Russlands skatteregler (ugyldiggjort på grunn av publikasjonen Pålegg fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 21. april 2005 nr.SAE-3-02 / [e-postbeskyttet] ), som indikerer det økonomisk begrunnede kostnader skal forstås som kostnader på grunn av målene om å tjene inntekt, som tilfredsstiller rasjonalitetsprinsippet og er betinget av skikken i virksomhetsomsetningen.Dette er kravene tildelt av skattemyndighetene, hvis overholdelse av det gjør at vi kan snakke om begrunnelsen av kostnadene:

- på grunn av formålet med å generere inntekt;

- tilfredsstille rasjonalitetsprinsippet;

- på grunn av skikken i virksomhetsomsetningen.

Til tross for litt avklaring i er mye fortsatt uklart, og ytterligere avklaring av disse kriteriene er nødvendig, men dette er ikke tilfelle. Disse kriteriene henger sammen, noen ganger er det ikke klart hvor en ender og en annen begynner.

I hovedsak er det nødvendig for at innregning av kostnader skal være økonomisk rettferdiggjort at de ble utført i rammen av aktiviteter rettet mot å generere inntekter, laget for å generere inntekt, og kanskje til og med redusere et mulig tap. Deres behov kan skyldes skikken i omsetningen, de bør ikke overvurderes.

Forholdet mellom utgifter og virksomhet

I følge kunst. 2 i den sivile koden for Den russiske føderasjonen gründeraktivitet - en uavhengig aktivitet utført på egen risiko med sikte på systematisk mottak av overskudd fra bruk av eiendom, salg av varer, utførelse av arbeid eller levering av tjenester av personer som er registrert i denne egenskapen på den måte som er foreskrevet i loven... Når du sjekker utgifter, tar skattemyndighetene først hensyn til forholdet til gründeraktivitet... Derfor må skattebetaleren sørge for at det tydelig følger av kontrakter, bilag og andre dokumenter hvilke varer som ble kjøpt (tjenester levert, utførte arbeider) og for hvilke formål de ble brukt.

Kostnadene er rettet mot å generere inntekter

Kriteriet for retning av utgifter til inntektsgenerering er vagt, ifølge finansavdelingene, innebærer det forholdet mellom kostnader og økonomiske resultater.

Entreprenøraktivitet ga ikke fortjeneste . I følge definisjonen av gründeraktivitet er den rettet mot systematisk fortjeneste, men organisasjonen kan ikke alltid tjene penger, fordi resultatet av finansiell og økonomisk aktivitet avhenger av mange faktorer.

Når man sjekker betingeligheten av utgifter med det formål å generere inntekt, anerkjenner skatteinspeksjoner ofte utgifter som urimelige hvis organisasjonen ikke får fortjeneste fra sine aktiviteter, siden det etter deres mening indikerer at utgiftene ble pådratt forgjeves.

Merk at gründeraktivitet er rettet mot systematisk fortjeneste, betyr ikke at resultatet av aktiviteten skal være fortjeneste, siden dette ikke indikerer resultatet av aktiviteten, men bare dens retning. Kriteriet for begrunnelse av utgifter spesifisert i Metodiske anbefalinger om anvendelse av kapittel 25 i Russlands føderasjonskodeks, - vilkårene for utgifter for å generere inntekt, indikerer også orienteringen av utgiftene for å motta inntekt fra aktiviteter, men ikke at kostnadene blir innregnet som rimelige hvis overskudd oppnås fra aktiviteter.

I tillegg, i kunst. 252 Avgiftskode det nevnes ikke noe slikt kriterium for begrunnelse av kostnader som følge av aktiviteter. Det er umulig å koble gyldigheten av kostnadene og resultatene av aktivitetene, fordi sistnevnte avhenger ikke bare av størrelsen og typen av kostnader, men også av tiltak for dannelse av kostnader, markedsføring av varer, konkurranse. Dette synspunktet deles også av domstolene, for eksempel: FAS of Volgo-Vyatka District in Bekjennelse av 09.03.06 nr.А79-6184 / 2005, FAS i det øst-sibiriske distriktet i Dekret av 11.01.06 nr.А10-4653 / 05-Ф02-6684 / 05-С1.

Kostnader rettet mot å redusere mengden potensielle tap . Er det lovlig å ta hensyn til utgifter som ikke er rettet mot å generere inntekt, men å redusere de estimerte tapene? Selvfølgelig er det legitimt, fordi dette betyr at organisasjonen mottar inntekt, som til en viss grad dekker tapene. Hvis skatteinspeksjonen i en slik situasjon nektet å registrere utgifter, kan skattebetaleren bruke stillingen til FAS i det nordvestlige distriktet, presentert i Dekret av 10.04.06 nr.А56-35713 / 2005.

Rasjonalitetsprinsippet

Rasjonalitetsprinsippet i skattelovgivningen blir ikke tydd. Rasjonalitet av kostnader forutsetter at kostnadene er nødvendige for gjennomføring av aktiviteter, de er lønnsomme på grunnlag av flere mulige alternativer utgifter og ikke overvurdert. Dette er det vanskeligste elementet for rettferdiggjørelse fordi det er mange mulige årsaker til det.

Hvorfor pådro seg organisasjonen disse spesielle kostnadene, trenger den dem? Hvis dette problemet er løst mer eller mindre for ordinære kostnader, har det blitt publisert forklaringer fra finansavdelingen om dem, så når det gjelder ikke-standardiserte kostnader, må regnskapsføreren være forberedt og ha bevis på sin uskyld.

For eksempel pådrar en organisasjon kostnadene ved opplæring, omskolering, re-sertifisering av sine ansatte, som skatteetaten ikke anerkjente. FAS i det vest-sibiriske distriktet, med tanke på tvisten, støttet skattebetaleren og argumenterte for Bekjennelse av 09.03.06 nr.F04-8885 / 2005 (20554-A27-3) deres tilnærming i det begrunnelsen for kostnadene knyttet til opplæringskurs for de ansatte i OJSC Koks ligger i det faktum at ansatte uten passende opplæring, omskolering og re-sertifisering ikke kan få lov til å opprettholde og drive produksjonsanlegg som brukes i selskapets aktiviteter, det vil si opplæring, omskolering og re-sertifisering av ansatte er nødvendig å implementere produksjonsaktiviteter bedrifter.

Det er spesielt vanskelig for en organisasjon å bevise rimeligheten av kostnadene for tjenester (arbeid) som tilbys av motparter, hvis det er lagt opp til lignende, men litt forskjellige tjenester (arbeid) i stillingsbeskrivelser ansatte. I denne situasjonen kan du vinne en tvist hvis det blir påvist forskjeller i tjenestene som tilbys, det vil si at fraværet av duplisering av tjenester er bevist.

Selv om organisasjonen har strukturer som utfører funksjoner som ligner de som utføres av tredjeparter, er dette ikke en grunn til å anerkjenne kostnadene som urimelige. Skatteloven nevner ikke et slikt kriterium for økonomisk begrunnelse av kostnader. Lovverket fastslår ikke at tjenester (verk) skal leveres (utføres) bare av deres egne enheter, hvis dette er innenfor deres kompetanse. Og hvis det er behov for flere grunner til at det var tredjeparter som leverte slike tjenester, kan det antydes at divisjonene i organisasjonen kan være overbelastet med arbeid, deres ansatte er ikke kvalifiserte nok ( Dekret fra Federal Antimonopoly Service i West Siberian District fra 20.04.06 № F04-2117 / 2006 (21664-A27-3)).

Oppblåste kostnader

Kostnader som tilfredsstiller rasjonalitetsprinsippet, bør ikke overvurderes. For dette ch. 25 Skatteloven for noen utgifter er det normer, for eksempel: dagpenning for forretningsreiser, kompensasjon for bruk av personbil for forretningsformål. Under inspeksjoner legger skattemyndighetene mer vekt på kostnader som det ikke er gitt normer for.

Algoritmen for å sjekke for overstatning av kostnader er ikke spesifisert i Russlands skatteregler. Skatteetaten sammenligner prisen som varene (verk, tjenester) ble kjøpt med markedsprisen, styrt av kunst. 40 i Russlands skatteregler. Klausul 3 av denne artikkelen fant det når prisene på varer, arbeider eller tjenester som brukes av partene i transaksjonen avviker oppover eller nedover med mer enn 20 prosent av markedsprisen på identiske (lignende) varer (byggverk eller tjenester), har skattemyndigheten rett til å ta en begrunnet avgjørelse om tilleggsskatt og bøter beregnet på en slik måte som om resultatene av denne transaksjonen ble estimert basert på anvendelsen av markedspriser for relevante varer, arbeider eller tjenester.

I dette tilfellet må skattemyndighetene først identifisere seg markedspris basert på prisene på identiske (lignende) varer, og sammenlign den deretter med prisene som skattebetaleren kjøpte. Denne algoritmen kan brukes av en “forenklet person” når han sjekker utgiftsnivået uten å vente på skattekontoret.

Forretningstoll

Behovet for å bære kostnader er kanskje ikke gitt i loven - det kan skyldes tradisjonelle forhold i virksomheten. Det vil si at når du utfører forretningstransaksjoner, er det nødvendig å bære merkostnader som ikke er foreskrevet i lov, men uten som organisasjonen mister fordeler, ikke kan fullføre transaksjoner.

I Brev fra RF Finansdepartementet datert 01.06.06 Nr.03-03-04/1/497 situasjonen vurderes når organisasjonen benyttet seg av et rekrutteringsbyrå for å ansette personell som den betalte for hver kandidat. I brevet heter det organisasjonens utgifter knyttet til betaling for et rekrutteringsbyrå for valg av kandidater som ikke passet organisasjonen, bør ikke tas i betraktning for beskatning av organisasjonens fortjeneste... Vi snakker om kostnader som ikke medførte spesifikke fordeler for organisasjonen innen rammen av entreprenøraktivitet (kandidaten passet ikke), samtidig er de nødvendige for å finne en ansatt for ledig stilling. Rekrutteringsbyrå vurderer søkere på grunnlag av erfaring med personalsøk, men det kan ikke ta hensyn til de spesifikke kriteriene som gjelder utseendet, karaktertrekkene og andre data fra søkeren av lederen av organisasjonens avdeling, dens direktør og andre personer som bidrar til vurderingen av kandidaten.

Hvis organisasjonen ikke betaler byrået for de innsendte kandidatene, uansett om de er passende, vil den ikke kunne inngå avtale med byrået. Behovet for å samarbeide med et byrå kan skyldes at organisasjonen ikke har en personalavdeling eller spesialister som kan velge nødvendig personell. Organisasjonen er tvunget til å inngå en avtale med byrået på dens vilkår. Hvis andre byråer setter en lignende forutsetning, er det i denne situasjonen nødvendig å si at kostnadene skyldes toll i virksomhetsomsetningen. Følgelig påløper kostnadene i samsvar med rasjonalitetsprinsippet og må anerkjennes som økonomisk forsvarlig.

Dokumentarisk bevis på utgifter

Artikkel 2 nr. 2 346,16 i Russlands skatteregler krever kostnader for å oppfylle kriteriene klausul 1 i art. 252 Avgiftskode, hvorav den ene er deres dokumentasjonsbevis.

Det er et gap i skattelovgivningen om spørsmålet om dokumentarisk bekreftelse av utgifter. La oss med en gang avklare at vi bare er interessert i dokumentasjon på de kostnadene som påløper i Russland. I gammel utgave kunst. 252 Avgiftskodegyldig til 01.01.06, ble det sagt at dokumenterte utgifter forstås som utgifter bekreftet av dokumenter utarbeidet i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen. I den nåværende versjonen av denne artikkelen er det presisert at kostnadene kan bekreftes av dokumenter som indirekte bekrefter dem. Skatteloven sier ikke noe mer om dette spørsmålet, og det oppstår mange spørsmål, for eksempel: hva er prosedyren for å dokumentere de påløpte kostnadene? Hvilke dokumenter bekrefter kostnadene? Hvordan skal slike dokumenter utarbeides for skatteformål?

Disse spørsmålene blir bare vurdert i regnskapet. I artikkel 9 i den føderale loven om regnskap introduserte konseptet med kildedokumenter som formaliserer forretningstransaksjoner. Det er indikert at de fungerer som primære regnskapsdokumenter på grunnlag av hvilke regnskap blir ført. Prosedyren for registrering er også bestemt, de obligatoriske detaljene er bestemt.

Derfor, på spørsmålet om hvilke dokumenter som bekrefter kostnadene som er påløpt for å bruke det forenklede skattesystemet, kan det besvares at støttedokumentene, siden de brukes til å formalisere forretningstransaksjoner, også andre dokumenter kan brukes. Dette stemmer overens med det faktum at ifølge kunst. 252 Avgiftskode siden 2006 kan utgifter støttes av dokumenter som indirekte indikerer pådratte utgifter. Denne muligheten er relevant når støttedokumentet har mangler i utformingen.

Kravet om at dokumenter må utføres i samsvar med gjeldende lov, fører oss til Det føderale s regnskapsloven, der denne saken blir diskutert i detalj. Til tross for at "simplistene" er unntatt fra regnskap, gjelder normene for regnskapslovgivning om dokumentasjon på de påløpte kostnadene for dem.

Skatteinspeksjoner, når de sjekker dokumentasjonsbevis for utgifter, er spesielt oppmerksomme på utførelsen av dokumenter (først og fremst unnskyldende), deres detaljer, fordi de, etter å ha oppdaget mangler i utformingen, kan si at det unnskyldningsdokumentet ikke kan bekrefte utgiftene, de ble tatt i betraktning hensiktsmessig. Skattemyndigheter nærmer seg ofte verifisering av utgifter fra et formelt synspunkt, det vil si å ha identifisert eventuelle mangler, til og med ubetydelige, ved utarbeidelsen av dokumenter, de innrømmer fravær av dokumentasjon på kostnader og tar ikke hensyn til at skattebetalers utgifter kan "sees" gjennom andre dokumenter , deres forhold.

Krav til papirarbeid

På grunn av manglende avklaring i skattelovgivningen om utarbeidelse av dokumenter, brukes normene for regnskapslovgivning. Artikkel 2 nr. 2 niFøderal lov om regnskap fastsatte det primære regnskapsdokumenter godtas for regnskap hvis de er tegnet i skjemaet som finnes i albumene med enhetlige former for primær regnskapsdokumentasjon. I Det føderale s regnskapsloven flere nødvendige detaljer for slike dokumenter er angitt. UFNS i Moskva i Brev datert 15.07.05 Nr.18-11/3/50775 , beregnet på personer som bruker det forenklede skattesystemet, spesifiserer: siden spesielle former for primærdokumenter for organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet ikke er utviklet, må slike skattepliktige bruke de primære dokumentene som brukes av organisasjoner som er i det tradisjonelle skatteregimet.

Når du utarbeider støttedokumenter som det er gitt et enhetlig skjema for, oppstår det vanligvis få spørsmål som ikke kan sies om de dokumentene som et slikt skjema ikke er godkjent. Artikkel 2 nr. 2 niFøderal s regnskapsloven obligatoriske detaljer er etablert for dokumenter, hvis enhetlige form ikke er godkjent: navnet på dokumentet, datoen for utarbeidelsen, navnet på organisasjonen på vegne av hvilket dokumentet ble utarbeidet, innholdet i forretningstransaksjonen, måling av forretningstransaksjonen i natura og økonomiske vilkår, navnene på stillingene til personene som er ansvarlige for utførelsen av forretningstransaksjonen og korrektheten av registreringen, deres personlige signaturer.

I tillegg i Regelverk for regnskap og regnskapto ytterligere forutsetninger for støttedokumenter er angitt: koden for dokumentets skjema og dekoding av signaturen til de personene som er ansvarlige for utførelsen av forretningstransaksjonen og riktigheten av utførelsen. I følge s. 8 denne bestemmelsen organisasjonen må i regnskapsprinsippene godkjenne skjemaene for primære regnskapsdokumenter, som formaliserer forretningstransaksjoner og for hvilke standardskjemaer ikke er etablert.

Så hvis det ikke er gitt et enhetlig skjema for det primære regnskapsdokumentet, godkjenner organisasjonen det selv og glemmer ikke de obligatoriske detaljene. Usikkerhet oppstår på grunn av at ulike operasjoner er utarbeidet av primære regnskapsdokumenter, og i noen situasjoner er det ikke sikkert at disse detaljene er tilstrekkelige. Verken finansavdelingen eller lovgiveren angav hvilke andre detaljer som skulle være i noen dokumenter, for at det definitivt skulle sies at skattebetaleren korrekt utførte dokumentet for regnskapsformål, og derfor skatteregnskap... I tillegg er ikke fremgangsmåten for å gjenspeile de obligatoriske detaljene, for eksempel "grad av detalj" i presentasjonen for forskjellige dokumenter, angitt. Alt dette gjør det mulig for skatteinspeksjoner å "kreativt" nærme seg disse spørsmålene og etablere sine egne subjektive kriterier.

Essensen av dokumentasjonsbevis for utgifter

I avgiftskoden spesifiseres ikke hvilke dokumenter som skal bekrefte de påløpte kostnadene og hvordan de må utarbeides, det vil si at kriteriene ikke er klart definert i henhold til skattekodeksen, det vil si at kriteriene ikke er klart definert i henhold til hvilke det vil være mulig å si at kostnadene er dokumentert. Følgelig kan de være hvilke som helst dokumenter på grunnlag av hvilke det kan bestemmes at kostnadene har funnet sted, det vil si at dette ikke bare er underlagsdokumenter, men også andre, spesielt siden i den nye utgaven kunst. 252 Avgiftskode refererer til dokumenter som indirekte bekrefter påløpte kostnader, som utvidet "grensene" for dokumentasjonsbevis for kostnader.

Essensen av dokumentasjon på utgifter ble bestemt av FAS i Volgo-Vyatka-distriktet Dekret av 22.12.05 nr.А82-4797 / 2004-15: avgiftskode Russland oppretter ikke en liste over dokumenter som skal utarbeides når en skattepliktig utfører visse utgifttransaksjoner og stiller ikke spesielle krav til registrering (utfylling). Når man avgjør muligheten for å regnskapsføre visse utgifter for beskatningsformål, er det nødvendig å gå ut fra om dokumentene som skattyteren har, utgiftene han har eller ikke, er bekreftet, det vil si at kostnadene faktisk er pådratt. I dette tilfellet bør alle bevis som presenteres av skattebetaleren til støtte for faktumet og størrelsen på disse kostnadene, som er gjenstand for juridisk vurdering samlet sett tas i betraktning.

For eksempel vurderte FAS i distriktet Fjernøsten en tvist der skattemyndighetene snakket om misbruk av ansvarlige midler på grunn av fravær av en kassasystem. Pengene ble utstedt til kjøp av blomster til merkedager og arrangementer, og utgiften ble bekreftet av salgskvitteringer og kjøp av varer og materialer. Domstolen i Vedtak av 26. juli 2006 nr.F03-A73 / 06-2 / 1776 påpekte det fraværet av en sjekk fra et kasse, i nærvær av andre støttedokumenter, kan ikke være et ubetinget bevis for misbruk av ansvarlige personer penger og mottakelse av sistnevnte av inntekt beskattet med personlig inntektsskatt.

Ulemper i papirene

Når du utarbeider støttedokumenter, må du være svært forsiktig med å gjenspeile alle nødvendige detaljer. Når man beskriver forretningstransaksjoner, er det tilrådelig å bruke slike formuleringer som nøyaktig gjenspeiler essensen av handlingene som er utført, ikke tillater skatteinspeksjonen å tolke dem på to måter, og tillater utgifter å bli tatt i betraktning i samsvar med ordlyden i lovgivningen om skatter og avgifter. I tillegg er det bedre å beskrive innholdet i operasjonen i detalj slik at skattemyndighetene ikke er i tvil om formålet.

Selvfølgelig er noen operasjoner bekreftet av støttedokumenter, i utformingen av hvilke det er betydelige feil, for eksempel er det ingen obligatoriske detaljer. Når skattemyndighetene finner dem under en skatterevisjon, er det lettere for dem å anerkjenne dokumentet som ikke-samsvar Føderal s regnskapsloven og angi at kostnadene ikke er dokumentert. Denne tilnærmingen er formell siden kunst. 252 Avgiftskode stiller ikke spesielle krav til dokumentasjon på utgifter. Tilstedeværelsen av påløpte kostnader og deres gyldighet kan bevises basert på en analyse av settet med dokumenter, siden RF Tax Code ikke viser dem. Denne tilnærmingen brukes av domstolene for å løse tvister, og skattebetaleren, i nærvær av andre dokumenter som beviser hans sak, har en sjanse til å lykkes.

Mangel på detaljer som skal gjenspeiles i dokumentene. Navnene på stillingene til personer og deres underskrifter. FAS i det nordvestlige distriktet vurderte en tvist knyttet til det faktum at organisasjonen, i strid med kunst. 9 i føderal lov om regnskap fraktbrevet ikke angir to obligatoriske detaljer: navnene på stillingene til personene som mottok og frigjorde varene, og dekoding av deres underskrifter ( Vedtak av 16.09.05 nr.А56-49655 / 04). Retten anerkjente på grunnlag av totaliteten av dokumentene som ble gitt av skattebetaleren at fakturaene bekreftet de påløpte kostnadene.

Navnet på kjøperen er ikke en obligatorisk forutsetning for den primære kupongen. Noen ganger stopper ikke dette skatteinspeksjonene, som i fravær av dette nødvendige snakker om et brudd Føderal s regnskapsloven og anerkjenner ikke dokumentene som forsvarlige. FAS i det vest-sibirske distriktet mente at fraværet av disse detaljene i kopiene av kontrollene ikke spiller en rolle i spørsmålet om å anerkjenne dem som primære kildedokumenter ( Oppløsning av 13.06.06 Nr.F04-3410 / 2006 (23377-A27-15)).

Den mest grundige kontrollen fra skattemyndighetene er underlagt eiendommen "Innholdet i forretningstransaksjonen". Han snakker om forholdet mellom kostnader og forretningsaktiviteter, samt rasjonaliteten til påløpte kostnader. Derfor er det viktig å angi all nødvendig informasjon i den slik at revisorene ikke er i tvil om kostnadene. Siden skattekoden i Russland ikke angav en liste over dokumenter som bekrefter de påløpte kostnadene for skatteregnskapsformål, kan mangelen på informasjon kompenseres med data fra andre dokumenter.

I den russiske føderasjonens skattekode er graden av dekoding av innholdet i driften av primærdokumentet ikke utpekt som et kriterium for dokumentasjonsbekreftelse, og kravet til noen skatteinspektører for å anerkjenne i dette tilfellet er fravær av dokumentbekreftelse ulovlig. FAS i Volgo-Vyatka District vurderte klagen fra skattemyndighetene, som avslørte at aksept- og leveringslovene ble utarbeidet uten å spesifisere tjenestene som ble levert, det vil si at kostnadene ikke ble dokumentert, anså deres stilling som urimelig ( Oppløsning 30.06.06 Nr.А43-44279 / 2005-35-1292).

Ofte er det ikke noe detaljert innhold i forretningstransaksjonen, utført tjenester, tjenester som er utført, partene er begrenset til en referanse til kontrakten, som noen ganger tolkes skatteinspeksjoner skattemessig. Du kan bevise saken din i retten ved å presentere alle dokumenter relatert til forretningstransaksjonen og bekrefte at den ble utført.

FAS i Volga District vurderte klagen fra skattemyndigheten, etter hvilken skattyter brøt kravene ved utarbeidelse av godkjenningssertifikater for de utførte tjenestene. Føderal s regnskapsloven, siden handlingene ikke gjenspeiler innholdet i forretningstransaksjonen og dens tiltak i fysiske og monetære termer.

Retten fant argumentene til inspeksjonen uholdbare. Han indikerte det album med enhetlige former inneholder ikke standard skjema sertifikatet for levering og aksept av tjenester. Samtidig viser en analyse av handlingen som ble levert av søkeren at den inneholder de nødvendige detaljene: det er en lenke til typen tjenester, til kontrakten, til kostnadene for tjenestene som tilbys. Vilkårene i søkerens avtale med Prodinvest LLC ga for vurdering av hele volumet av tilbudte tjenester, og ikke hvert dokument produsert separat. Under slike omstendigheter hadde ikke partene grunnlag for å differensiere kostnadene for hvert trinn i tjenestene i aksepten og overføringen av tjenestene. (Oppløsning 28.04.06 nr.А12-24634 / 05-С51).