Typer av fradrag fra ansattes lønn. Beregning av beløpene for fradrag i lønn: prosedyre, eksempel

Tilbakeholdelse fra lønn arbeider er delt inn i flere typer. Samtidig vet ikke alle ansatte nøyaktig hvordan fradrag fra lønn skjer og på hvilket grunnlag.

I noen situasjoner utnytter arbeidsgivere mangelen på bevissthet hos sine ansatte og prøver å holde tilbake en del av lønnen, i strid med arbeidslover.

I denne artikkelen vil vi vurdere alle typer fradrag fra arbeidstakernes lønn, hvordan denne prosedyren foregår, og også berøre spørsmålet om hvordan denne normen gjenspeiles i den gjeldende arbeidskoden i Russland.

Trekk fra lønn: grupper og typer

Alle fradrag fra en ansattes lønn kan deles inn i tre hovedgrupper, så vel som typer, nemlig:

1. Obligatoriske fradrag:

• fradrag for en henrettelse (underholdsbidrag);
• personlig inntektsskatt (personlig inntektsskatt).

2. På arbeidstakers initiativ er det mulig å beholde i følgende situasjoner:

• ved låneavtale;
• når du trekker ekstra forsikringsbidrag til den finansierte delen av pensjonen;
• for ansattes bruk mobilkommunikasjon over grensen.

3. På arbeidsgivers initiativ holdes betalinger tilbake hvis:

• den ansatte utarbeidet ikke forskuddsbetalingen som han allerede hadde mottatt;
• den ansatte blir avskjediget i det året han allerede hadde ferie for;
• med inaktiv tid eller manglende overholdelse av arbeidsstandarder;
• penger ble betalt på grunn av feil beregning;
• arbeidsdager ble ikke arbeidet av arbeidstakeren (etter avskjedigelsen).

Obligatorisk lønnsfradrag

Som vi allerede har nevnt, er obligatoriske fradrag fra en ansattes lønn i henhold til arbeidskoden i Den russiske føderasjonen personlig inntektsskatt, samt underholdsbidrag. La oss vurdere hver type mer detaljert.

Trekk tilbake underholdsbidrag fra lønn

Merk at underholdsbidrag kan holdes tilbake kun på dokumentasjonsbasis. Oppbevaringsprosedyren styres av:

1. Loven om tvangsfullbyrdelsesprosedyrer.
2. Familiekoden til Den russiske føderasjonen.

Underholdsbidrag kan holdes tilbake i forhold til:

• barn som ikke har nådd myndighetsalderen;
• andre voksne familiemedlemmer (hvis de ikke kan jobbe).

Begrunnelsen for å betale underholdsbidrag er som følger:

• ved en rettsavgjørelse (hvis det foreligger en rettskjennelse eller en fullbyrdelse);
• etter avtale om dette problemet av foreldrene til barnet (det må utarbeides en notarisert avtale).

Originalene til dokumentene må sendes til regnskapsavdelingen i bedriften.

Vær oppmerksom på at disse aksjene kan økes eller reduseres etter rettens skjønn. Retten tar hensyn til den økonomiske situasjonen, samt andre omstendigheter hos partene.

Generelt vil underholdsfradraget fra arbeidstakerens lønn beregnes ut fra det beløpet som er igjen etter skatt.

Innen tre dager etter at den ansattes lønn er utbetalt, må selskapet trekke underholdsbidrag fra inntekten.

Hvis flere henrettelser kommer til den ansatte i selskapet, kan fradragsbeløpet (totalt) ikke være mer enn 70%.

Hvis selskapet har en ansatt som har barnebidrag og bytter jobb, må organisasjonen varsle namsmannen om dette. Da er selskapet forpliktet til å returnere til namsmannen et fullbyrdelsesbrev, som skal inneholde et notat om hvilke straffer som ble gjort fra den ansatte.

Trekk tilbake personlig inntektsskatt fra lønn

Med den faktiske utbetalingen av lønn må beløpet for personlig inntektsskatt som ble påløpt holdes tilbake fra skattebetalers inntekt. En slik norm er fastsatt i avgiftskoden (avsnitt 4, artikkel 226).

Når den faktiske betalingen skjer, kan tilbakeholdelsen gjøres fra alle penger som betales til skattebetaleren av tilbakeholdingsagenten. I dette tilfellet kan fradragsbeløpet ikke overstige 50% av beløpet som skal betales.

Tilbakeholdt personlig inntektsskatt må overføres senest dagen da banken mottok penger for å betale inntekt til den ansatte.

Arbeidstakerinitierte lønnsfradrag

Opprettholdelse av låneavtale

Låneavtalen er grunnlaget for å holde tilbake beløpet fra arbeidstakerens lønn. Dokumentet må inngås mellom arbeidstakeren og arbeidsgiveren. Avtalen gjenspeiler følgende bestemmelser:

• beløpet på lånet gitt til den ansatte;
• lånetid (periode som gjelden må tilbakebetales);
• rentesats i henhold til vilkårene i avtalen;
• prosedyren for retur av midler.

På grunn av at fradrag for penger i henhold til låneavtalen vil bli utført fra arbeidstakerens lønn, bør sistnevnte utstede en søknad der de vil vises, omtrent følgende ordlyd:

"Jeg ber deg holde tilbake 1500 rubler i måneden for å betale tilbake lånet."

Trekke tilbake tilleggsforsikringsbidrag for den finansierte delen av pensjonen

Denne typen oppbevaring er kun tillatt på grunnlag av en ansattes uttalelse (skriftlig). Dokumentet bør absolutt angi følgende punkter:

1. Hvor mye hver måned skal oppbevares forsikringspremier.
2. På hvilken måte skal de beregnes.

Etter at arbeidsgiveren mottar søknaden utarbeidet av arbeidstakeren, er han forpliktet til å holde tilbake, samt overføre tilleggsforsikringsbidrag til den finansierte delen av arbeidstakerens arbeidspensjon.

Oppbevaring for bruk av mobilkommunikasjon

Denne formen for fradrag fra arbeidstakerens lønn er relevant dersom selskapet har en satt grense for utgifter for bruk av mobile tjenester. Dermed, hvis grensen overskrides, vil den ansatte måtte kompensere for dette overskuddet på bekostning av egne midler.

Trekk fra lønn for mobilkommunikasjon vil være basert på den lokale handlingen til foretaket. For eksempel kan et slikt dokument være forordningen om godtgjørelse. Den skal inneholde prosedyren for kompensasjon fra den ansatte av kommunikasjonstjenester.

I tillegg kan den ansatte skrive en uttalelse med en forespørsel om å holde tilbake penger fra inntekten for å kompensere for mobile tjenester.

Arbeidsgiverinitierte lønnsfradrag

Initiativet til å utføre trekk fra en ansattes lønn kan ikke bare komme fra den ansatte, men også fra arbeidsgiveren. I samsvar med russisk lov kan arbeidsgiveren trekke fra den ansattes inntekt i slike situasjoner, for eksempel hvis arbeidstakeren ikke har utarbeidet forskuddet som han mottok. I tillegg kan arbeidsgiveren holde tilbake arbeidstakers lønn i slike situasjoner:

I følge gjeldende Arbeidskode (Arbeidskodeksen for Den russiske føderasjonen), er hver ansatt, uansett om foretaket er av offentlig eller privat karakter, foreskrevet betaling arbeidskraft aktivitet (avsnitt 136). Når du søker jobb, vises lønnsbeløpet (lønn) i en av hovedartiklene i avtalen (avsnitt 56).

Imidlertid sørger arbeidslovgivningen og gjeldende føderale lover for tilfeller av reduksjon av lønn på grunn av spesielle utbetalinger og kompensasjoner. Beregningen av beløpene for fradrag fra lønn og deres type er beskrevet i paragraf 137 og 138 i TK.

Lovgivningsmessig grunnlag

I paragraf 137 i arbeidsloven heter det at alle straffer som utgjøres av lønnen til den ansatte er delt inn i obligatorisk og valgfri. I sin tur kan valgfrie fradrag gjøres på initiativ fra arbeidsgiver eller arbeidstaker.

Last ned et eksempel på et arbeidsgiverinitiert tilbakeholdingsskjema

Samtidig utføres de obligatoriske utelukkende av arbeidsgiveren og består av en begrenset liste over fradrag.

1. Skatter. Betalinger fastsatt i skattekoden (RF skattekode) gjelder for alle borgere Russland.
2. Bidrag til FIU. Sosial forsikring, som er garantist for å motta statsstøtte når pensjonsalderen er nådd.
3. Medisinsk forsikring (FSS). Personell livsforsikring.
4. Fullbyrdelsespålegg. Disse inkluderer:

• beregning av underholdsbidrag for vedlikehold av mindreårige;
• betalinger i form av erstatning for skader forårsaket;
• vedlikehold av fanger.

Beregning av lønn

Ved å revidere komponent deler betaling for arbeidskraftaktivitet, er det tre grupper av avgifter.

Grunnlønn

Vi snakker om den eksisterende satsen eller beløpet som er angitt i arbeidskraft, kollektiv, sivil avtale.

Spesielle tillegg

Lønnsgodtgjørelse kan baseres på arbeidets art, samt nivået på kvalifikasjoner og andre forhold som er gitt i arbeidskodeksen.

Priser

Betaling av slike godtgjørelser er foreskrevet av arbeidslovgivningen i Den russiske føderasjon eller ordren til foretakets leder.

I følge regnskapsføringen av hver av delene påløper kostnadene det totale beløpet.

Merk! Straffene som er gitt av den rettslige myndigheten i forbindelse med underhold av et mindreårig barn, gjøres uavhengig av inntektens art.

Basert på føderal lov (FZ), som beskriver handlingene til tvangsfullbyrdelsesprosedyrer, er det en rekke inntekter som er ekskludert fra beløpet som utbetalinger gjøres fra:

• kompensasjon forbundet med tap av forsørger og familiemedlemmer;
• helse-orienterte betalinger;
• statsstøtte.

Beregning av obligatoriske kostnader

Viktig! Ved beregning av fradrag for lønn til ansatte er det verdt å vurdere det første trinnet er beregningen i samsvar med skattekoden. Mengden tvangsfullbyrdelsesprosedyrer og ikke-bindende utbetalinger trekkes fra gjenværende inntekt.

Personlig inntektsskatt

Når det gjelder å vurdere kostnadene som overføres til statsbudsjettet med arbeidstakerens lønn, sørger Den russiske føderasjonens regjering og avsnitt 226 i Russlands skatteregler for en spesiell inntektsskatt (PIT). Beregningen av personlig skattefradrag fra lønn gjøres under hensyntagen til den eksisterende skattesatsen. For 2018 er frekvensen av denne indikatoren tretten prosent.

Vurder beregningen av fradrag fra personlig inntektsskatt med en sats på 40 000 rubler, en godtgjørelse for skadelig arbeid på 10 000 rubler og en bonus på 1 250 rubler.

I utgangspunktet beregner vi arbeidstakers inntekt, siden personlig inntektsskatt beregnes ut fra det totale beløpet for månedlig inntekt:

40.000 + 10.000 + 1250 \u003d 51250 rubler.

Det vil si at mengden av den ansattes månedlige inntekt var 51250 rubler.

Vi beregner mengden av personlig forskuddstrekk:

51250 x 13% \u003d 6662 rubler og 50 kopekk.

FIU

Månedlige uttak av arbeidstakerens lønn i FIU utføres i samsvar med føderal lov 212.

For 2018 er forsikringsbidraget til Russland i Pensjonskassen tjueto prosent.

For et eksempel på beregning av gjenværende inntekt etter inntekt av sosiale forsikringer, vil vi bruke de angitte inntektsbetingelsene for måneden - 51250 rubler.

La oss beregne bidrag til pensjonskassen:

51250 x 22% \u003d 11275 rubler.

FOMS og FSS

I henhold til føderal lov 125 må obligatorisk medisinsk og sosial forsikring gjennomføres før du søker om en ny ansatt.

Den etablerte størrelsen på MHIF for 2018 er 5,1%.

La oss bestemme størrelsen på bidraget:

51250 x 5,1% \u003d 2613 rubler og 75 kopekk.

Satsen for sosialforsikring mot midlertidig uførhet (FSS) er 2,9%.

51250 x 2,9% \u003d 1486 rubler og 25 kopekk.

Etter å ha sendt midler i samsvar med Russlands skatteregler, vil den ansatte således motta følgende beløp:

51250 - (6662,5 + 11275 + 2613,75 + 1486,25) \u003d 29212 rubler. 50 kopekk

Merk! Arbeiderens opprinnelige inntekt var 51 250 rubler etter obligatoriske fradrag inntektene er 29 212 rubler og 50 kopekk, noe som er akseptabelt innenfor rammen av paragraf 138 i arbeidskoden (opptil 50% av lønnen).

Tvangsfullbyrdelsesforhandlinger

Basert på nr. 80, 81 og 109 i familieloven, samt føderal lov 229, kan underholdsbidrag for vedlikehold av en mindreårig gis som fradrag for lønn. Avhengig av antall barn beregnes bidraget som en prosentandel av inntekten:

• ett barn - en fjerdedel;
• to barn - trettitre prosent;
• tre eller flere - halvparten av inntekten.

Viktig! I samsvar med paragraf 138 i TC kan det maksimale trekk fra lønnen i nærvær av underholdsbidrag for underhold av en mindreårig ikke være sytti prosent av den ansattes inntekt.

La oss beregne beløpet for fradrag fra lønn, med tanke på forpliktelsene til å forsørge ett barn:

44587,5 x 25% \u003d 11146 rubler og 88 kopekk.

I dette tilfellet er det endelige lønnen som skal betales:

44587.5 - 11146.88 \u003d 33440 rubler og 62 kopekk.

Hvis det oppstår en situasjon da hovedfradragene ble gjort og ytterligere uttak av midler, ifølge tvangsfullbyrdelsesprosedyren, overstiger nivået på 70% av den totale lønnen til den ansatte, er han oppført som en betaler som er forsinket i betaling for det gjenværende beløpet.

Alexander Vladimirovich Leonov, medlem av ekspertrådet for skattelovgivning under statsdumakomiteen for budsjett og skatt, snakker om å beregne beløpet for fradrag fra lønn

I samsvar med art. 137 i den russiske føderasjonens arbeidskode, kan fradrag fra lønn til ansatte bare gjøres i tilfeller som direkte er foreskrevet i den russiske føderasjonens arbeidskode eller andre føderale lover.

Avhengig av begrunnelsen, skilles følgende typer fradrag:

1) obligatorisk;

2) på initiativ fra arbeidsgiveren;

3) etter avtale mellom arbeidstaker og arbeidsgiver.

Fremgangsmåte for å gjøre fradrag

Hvis det er nødvendig å trekke fra en ansatt samtidig av flere grunner, er det nødvendig å ta hensyn til sekvensen for innkreving av slike fradrag etablert ved lov.

For det første gjøres de obligatoriske fradragene som er gjeldende i gjeldende lovgivning.

Mengden fradrag fra lønn og andre typer inntekt til skyldneren beregnes på grunnlag av gjenværende beløp etter kildeskatt (artikkel 65 i den føderale loven av 21. juli 1997, nr. 119-FZ "On Enecution Proceedings" (heretter referert til som lov om tvangsfullbyrdelsesprosedyrer)).

Dermed blant obligatoriske tilbakeholdelser den første som holdes tilbake er mengden personlig inntektsskatt. Videre trekkes det på utøvende dokumenter, og deretter - fradrag initiert av administrasjonen.

Når det gjelder trekk ved rettskjennelser, er den fastsatte art. 78 i lov om tvangsfullbyrdelse, prioritet (hvis skyldneren ikke har nok penger til å tilfredsstille alle kravene til håndhevelsesdokumenter).

Først og fremst er kravene for gjenoppretting av underholdsbidrag, erstatning for helseskader, samt erstatning for skade på personer som har blitt skadet som følge av forsørgerens død, oppfylt.

For det andre er påstandene til ansatte som kommer fra arbeidsrettslige forhold tilfredsstilt; krav fra medlemmer av produksjonskooperativer knyttet til deres arbeid i disse organisasjonene; krav om betaling av advokatbistand, betaling av godtgjørelse til forfatteren for bruk av sitt arbeid, samt for bruk av en oppdagelse, oppfinnelse, bruksmodell, industriell design, som de relevante sertifikatene ble utstedt for.

For det tredje er kravene til bidrag til Russlands føderasjons pensjonskasse, sosialforsikringsfondet, oppfylt.

I fjerde trinn er kravene om betaling til budsjetter på alle nivåer og statlige utenbudsjettmessige midler oppfylt, og bidragene er ikke gitt av den tredje prioriteten.

For det femte er alle andre krav oppfylt i rekkefølgen for mottak av utøvende dokumenter.

Kravene til hver påfølgende prioritet er oppfylt etter at kravene til den forrige prioriteten er fullstendig tilbakebetalt, og hvis den innsamlede pengebeløpet ikke er tilstrekkelig til å fullstendig tilfredsstille alle kravene til en prioritet, blir de tilfredsstilt i forhold til beløpet som skyldes hver kravsgiver.

I samsvar med art. 138 i den russiske føderasjonens arbeidskode, kan det totale beløpet for alle fradrag for hver utbetaling av lønn ikke overstige 20%.

I tilfellene som er fastsatt i føderale lover (ved gjennomføring av obligatoriske fradrag), er den totale mengden tilbakeholdte beløp i samsvar med art. 66 i lov om tvangsfullbyrdelse kan ikke overstige 50% av lønn og utbetalinger tilsvarende fordeler på grunn av betaling til enkeltpersoner, selv om det er flere håndhevelsesdokumenter. Mengden restriksjoner må beregnes fra det påløpte beløpet til fordel for naturlig person - mottakeren minus inntektsskatt.

Begrensninger i fradrag for lønn og tilsvarende utbetalinger og utbetalinger skal ikke gjelde i følgende tilfeller:

1) når du betjener kriminalitetsarbeid;

2) når du samler underholdsbidrag for mindreårige barn;

3) erstatning for helseskader;

4) erstatning for skade på personer som har blitt skadet som følge av forsørgerens død;

5) erstatning for skade forårsaket av forbrytelsen.

I disse tilfellene kan fradraget fra lønn og tilsvarende utbetalinger og utbetalinger ikke overstige 70%.

Disse reglene gjelder også når det kreves krav på stipend, pensjoner, godtgjørelse til skyldner for bruk av forfatteren av opphavsretten, retten til oppdagelse, oppfinnelse som det er utstedt copyright-sertifikater for, samt for rasjonaliseringsforslag og industrielle design som det er utstedt sertifikater for (Art. 66 i lov om tvangsfullbyrdelse).

Når du trekker fradrag på administrasjonens initiativ, bør deres rekkefølge derfor bestemmes på en slik måte at det ikke overskrider det maksimale fradrag som er tillatt i gjeldende lovgivning.

I februar 2006 fikk den ansatte utbetalt en lønn på 6000 rubler. Samme måned mottok organisasjonen et utøvende dokument for å samle inn 8 000 rubler fra denne ansatte.

I forbindelse med eksemplet oversteg ikke den ansattes skattepliktige inntekt RUB 20 000, noe som betyr at den ansatte er kvalifisert for standard skattefradrag.

Mengden personlig inntektsskatt for måneden var [(6000 rubler - 400 rubler) 13%] \u003d 728 rubler.

Trekk fra lønn gjøres i følgende rekkefølge:

1) Personlig inntektsskatt - 728 rubler;

2) fradrag - 2636 rubler. ((6000 rubler - 169 rubler) 50%). Totale fradrag - 3364 rubler. (728 rubler + 2636 rubler).

Balansen for videre innsamling er RUB 5364. (8000 rubler - 2636 rubler).

Den ansattes lønn i februar 2006 utgjorde 5.000 rubler. (arbeidstakeren mottar ikke andre inntekter i organisasjonen).

Underholdsbidrag for underhold av to mindreårige barn holdes tilbake fra arbeidstakerens lønn. I tillegg har den ansatte et utestående ansvarlig beløp på 1000 rubler. For eksempel er en ansatt kvalifisert for standardfradrag.

Trekk fra lønn for februar gjøres i følgende rekkefølge:

1) Personlig inntektsskatt - 442 rubler. [(5000 rubler - 400 rubler - 600 rubler x 2) 13%];

2) tilbakeholde underholdsbidrag - 1519 rubler. 33 kopekk [(5000 rubler - 442 rubler) 1/3); 1 3) tilbakeholdelse av regnskapsførte beløp.

Ser vi fremover, la oss si: månedlige fradrag for beløp i refusjon av ubetalte regnskapsførte beløp i samsvar med art. 138 av den russiske føderasjonens arbeidskodeks kan utgjøres med et beløp på ikke mer enn 20% av beløpene til den ansatte.

Fradraget er 911.6 rubler. [(5000 rubler - 442 rubler) 20%].

Det totale fradraget minus personlig inntektsskatt bør ikke være mer enn 70%, siden underholdsbidrag holdes tilbake fra den ansatte.

Maksimum fradrag er 3190 RUB. 60 kopekk. [(5000 rubler - - 442 rubler) 70%].

Mengden av fradrag for underholdsbidrag og det ansvarlige beløpet for februar 2006 - 2.430 rubler. 93 kopekk (1519,33 rubler + 911,6 rubler).

Rekkefølgen for fradrag og eksistensen av restriksjoner på beløpet for utvinning på initiativ fra administrasjonen kan bli vanskelig hvis de blir utført samtidig med utøvende dokumenter. Og hvis den ansattes inntekt ikke er tilstrekkelig til å tilfredsstille alle kravene, kan fradrag initiert av administrasjonen ikke gjøres før det tidspunkt da de obligatoriske fradragene under lederdokumentene opphører.

Trekk etter avtale mellom arbeidsgiver og enkeltpersoner gjøres sist. Fradragsbeløpene bestemmes etter avtale mellom partene på grunnlag av inngåtte kontrakter, forpliktelser, skriftlig samtykke og uttalelser. Slike fradrag utføres uavhengig av størrelsen på andre beregnede fradrag og er ikke begrenset til maksimale beløp, siden det er et gjensidig samtykke fra partene (primært den ansatte) til å oppfylle forpliktelser ved å trekke beløp fra lønn.

I samsvar med art. 138 i den russiske føderasjonens arbeidskode, trekk fra betalinger som i samsvar med føderal lov ingen foreclosure. Så, ifølge art. 69 i lov om tvangsfullbyrdelsesprosedyrer, kan samlingen ikke rettes til følgende beløp som er betalt til enkeltpersoner:

1) i erstatning for helseskader, så vel som i erstatning for skade på personer som har blitt skadet som følge av forsørgerens død;

2) til personer som har fått skader (skader, traumer, kontusjon) mens de utfører offisielle plikter, og familiemedlemmer i tilfelle død (død) av disse personene;

3) i forbindelse med fødselen av et barn; mødre med mange barn; alenefar eller mor; for vedlikehold av mindreårige barn under søket etter foreldrene; til pensjonister og funksjonshemmede i gruppe I for å ta vare på dem; til ofre for ekstra mat, sanatoriumbehandling, proteser og kostnader for å ta vare på dem i tilfelle helseskader; på underholdsbidrag;

4) for arbeid med skadelige forhold arbeidskraft eller i ekstreme situasjoner, samt borgere som er utsatt for stråling på grunn av katastrofer eller ulykker i kjernekraftverk, og i andre tilfeller, etablert ved lov RF;

5) organisasjoner i forbindelse med fødselen av et barn, med pårørendes død, med registrering av ekteskap;

6) sluttvederlagbetales ved oppsigelse.

Obligatoriske fradrag

Obligatoriske tilbakeholdelser inkluderer:

1) personlig inntektsskatt;

2) underholdsbidrag, gjenopprettet i henhold til utøvende dokumenter eller dokumenter tilsvarende dem;

3) tilbakeholdelse av utøvende dokumenter til fordel for juridiske personer og enkeltpersoner.

I samsvar med instruksjonen om sammensetningen av lønnslisten over litteratur nr. 2. er organisasjonens utgifter knyttet til lønn og andre utbetalinger til ansatte delt inn i tre deler: lønn; sosiale utbetalinger; utgifter som ikke er relatert til lønn og sosiale fordeler.

Fradrag er beløpet tilbakeholdt fra opptjent lønn, i samsvar med forskriftsmessige eller andre lovbestemte dokumenter.

Effektive fradrag og fradrag kan deles inn i to grupper: obligatorisk, faktisk for alle eller for de aller fleste ansatte, og individuelle, det vil si gjelder enkeltpersoner og i separate perioder.

Obligatoriske forskuddstrekk inkluderer inntektsskatt.

Enkeltperson - tilbakebetaling av gjeld på tidligere utstedte forskudd, tilbakebetaling av beløp som er betalt for mye som følge av uriktige beregninger, kompensasjon for vesentlig skade som er forårsaket av virksomheten av en ansatt, beløp under henvisningskontrakt, fradrag for ekteskap, innkreving av bøter, beløp som er overbetalt for ferie ved avskjedigelse av en ansatt etc.

Mengden påløpt lønn i LLC TK “Terem” blir ikke overlevert til den ansatte i sin helhet. Foreløpig gjøres forskjellige trekk og trekk fra den. Regnskapsavdelingen til LLC TK “Terem” beregner og overfører alle fradrag og fradrag etter avtale.

Kildeskatt

Inntektsskatt pålegges i samsvar med kapittel 23 i Russlands skatteregler, del 2, og loven i Den russiske føderasjonen "On Personal Income Tax". Referanser nr. 13. Fremgangsmåten for beregning og betaling av skatt er etablert av "Instruksjonen om anvendelse av loven i Den russiske føderasjon" om inntektsskatt fra enkeltpersoner. "Referanser nr. 14. Denne instruksjonen fastslår at beskatningsobjektet er den totale inntekten mottatt i et kalenderår. periodiseringer.

Sammensetningen av den totale inntekten inkluderer inntekt mottatt i kontanter eller ved bankoverføring (det vil si i rekkefølgen på overføring til en borgerkonto).

Tilbakeholdt inntektsskatt (debet på konto 70, kredit på konto 68) overføres til budsjettet (debet på konto 68, kredit på konto 51) senest dagen for faktisk mottakelse av kontanter fra banken for lønn.

Formålet med beskatning er den totale inntekten mottatt av den ansatte i LLC TK “Terem” fra begynnelsen av kalenderåret, redusert med lovfestet minimumsstørrelse lønn, og utgiftsbeløpet for vedlikehold av barn og pårørende, motregnet skattebeløpet som er tilbakeholdt tidligere måneder.

I inneværende år, i samsvar med del 2 av skattekoden, har hver ansatt i LLC TK Terem et standard skattefradrag på 400 rubler. per måned, uavhengig av antall arbeidsdager i en gitt måned og er gyldig til den måneden lønnen hans overstiger 20 050 rubler. Standardfradrag slutter fra denne måneden. Hver avhengige har krav på et standardfradrag på RUB 300. per måned til lønnen overstiger 20 050 rubler.

Brutto årlig inntekt - All inntekt tjent av en ansatt i et foretak i løpet av året

Tabell 2.5 Personlige inntektsskattesatser (fra 01.01.2006)

Listen over betalinger til medlemmer av arbeidskollektivet som ikke er inkludert i

ansattes brutto årlige inntekt:

• - oppgi fordeler for graviditet og fødsel, for fødsel av barn, for begravelse og andre som er gitt ved lov, med unntak av fordeler ved midlertidig funksjonshemming;
• - beløpene de ansatte mottar for erstatning for skade som er forårsaket av dem ved skade eller annen helseskade forbundet med utførelsen av job ansvar;
• - sluttvederlag utbetalt ved oppsigelse, samt alle typer økonomisk kompensasjon utbetalt til permitterte ansatte etter avskjedigelse fra foretak i samsvar med gjeldende arbeidslovgivning;
• - kompensasjonsutbetalinger til ansatte innenfor de rammer som er fastsatt i gjeldende lovgivning osv.

Den totale inntekten til enkeltpersoner reduseres ytterligere med:

• - beløp overført på søknader for veldedige formål;
• - beløp bevilget til nybygg eller kjøp av en boligbygning, leilighet, sommerbolig eller hagehus på Russlands føderasjon. Stønaden gis innen fem tusen ganger den fastsatte minstelønnen for hvert år i tre år;
• - mengden av utgifter for vedlikehold av barn og pårørende innenfor den fastsatte minstelønnen for hver hel måned inntekten mottas: for hvert barn under 18 år, for studenter og heltidsstudenter opp til 24 år, så vel som for hverandre avhengige, ikke har uavhengig inntekt, uavhengig av om den avhengige bor eller ikke med personen som støtter ham;
• - beløp overført som frivillige donasjoner til valgfond innen ti ganger minimum ved valg til myndighetene i de russiske føderasjonens konstituerende enheter eller et femdobbelt minimum ved valg til lokale myndigheter

Det skal bemerkes at begge foreldrene har krav på en barnetrygd.

Inntektsskattesatsen avhenger av mengden skattepliktig inntekt. Mengden inntektsskatt beregnes i hele rubler.

Skatten beregnes og holdes tilbake av de ansatte i regnskapsavdelingen i LLC TK Terem ved utgangen av hver måned fra mengden av skattepliktig bruttoinntekt for en person fra begynnelsen av året, motregnet skattebeløpet tilbakeholdt for samme periode. Den endelige omberegningen av inntektsskatten for hver ansatt foretas av regnskapsavdelingen i LLC TK "Terem" på slutten av året basert på den totale årlige inntekten minus alle beløp som skal ekskluderes fra den.

Hvis lønn blir utbetalt av inntekt, fra beløp som er tatt fra banken til andre formål, eller in natura, må inntektsskatten på grunn av budsjettet overføres senest dagen etter betalingsdagen eller in natura. I tilfelle avgiften ikke overføres i tide, selv på grunn av manglende midler dagen for lønnsutbetaling, vil myndighetene skattekontor kreve en straff på 0,5% for forsinkelsesdagen og en bot på ikke-oppført skatt. Regnskapsavdelingen i LLC TK “Terem” sender årlig et skattemyndighet til skattemyndighetene om beregning av inntektsskatt.

Rapporten er signert av selskapets leder og regnskapsfører og forseglet av selskapsforseglingen. Fristen for å sende inn årsrapporten er senest 1. april påfølgende år. Rapporten er samlet på opptjeningsgrunnlag. Kildene for kompilering er dataene til skattekort. Vedlegg nr. 9.

Regnskapsavdelingen til LLC TK Terem, etter avskjedigelse av en ansatt, utsteder et inntektssertifikat i hendene i løpet av året. Vedlegg 10.

Sertifikatet er signert av regnskapsfører.

For å gjøre rede for beløpene på kildeskatt fra innbyggerne til fordel for statsbudsjettet, brukes konto 68 "Beregninger av skatter og avgifter". Denne kontoen er passiv. Kontosaldoen gjenspeiler bedriftens gjeld til budsjettet, belastningsomsetningen - beløpene overført til budsjettet for å betale gjelden; lånets omsetning - mengden av skatt som holdes tilbake på lønn og lønn.

Ved skriftlige søknader fra ansatte kan det trekkes fra lønn for overføring til sosialforsikringsorganer, til ikke-statlige pensjonsfond, banker i tilbakebetaling av ulike lån og renter på dem. I samsvar med uttalelsen til den ansatte kan hele lønnsbeløpet "i hans hender" også overføres til en sparebank eller bank for kreditering til en personlig konto.

Trekk på ordre om henrettelse.

Grunnlaget for fradrag for underholdsbidrag er henrettelse, og i tilfelle tap, duplikater; skriftlige uttalelser fra borgere om frivillig betaling av underholdsbidrag: ATS merker i passene til personer som i samsvar med domstolens avgjørelse er disse personene forpliktet til å betale underholdsbidrag.

Regnskap for oppgjør med juridiske enheter og enkeltpersoner på fradrag i deres favør, tar organisasjonen hensyn til på konto 76 "Oppgjør med forskjellige skyldnere og kreditorer". I LLC TK ”Terem” ble underkonto 76-1 "Deduksjoner på ordre om henrettelse" åpnet. Beløpene som holdes tilbake fra lønn (debet på konto 70, kreditt på underkonto 76-1) overføres (debet på underkonto 76-1, kredit på konto 51) på dagen for mottakelse av midler fra banken på en lønnssjekk. Oppgjør med enkeltpersoner for tilbakeholdte beløp kan gjøres i kontanter (belastning av underkonto 76-1, kreditering av konto 50). Utstedelse av kontanter utføres med en utgiftsordre. Vedlegg 8.

Eksekutivdokumentene som mottas av organisasjonen for innhenting av underholdsbidrag registreres og senest neste dag etter mottakelse overføres de til regnskapsavdelingen, der de er registrert i en spesiell journal og lagres som strenge rapporteringsskjemaer sammen med verdipapirer... Samtidig varsler organisasjonens regnskapsavdeling namsmannen og saksøker om mottakelsen av henrettelsen.

Trekkbeløpet for underholdsbidrag må gis av regnskapsavdelingen til gjenvinner personlig fra kassen innen 3 dager fra lønnsutbetaling, eller overføres per post med en akseptert betalingsordre, eller overføres til gjenvinnerens konto for innskudd i sparebankens filial på grunnlag av en skriftlig søknad sendt inn av mottakeren underholdsbidrag til organisasjonens regnskapsavdeling. De innsamlede beløpene overføres med posten på bekostning av kravshaveren.

I LLC TK Terem er denne typen fradrag fraværende, på grunn av det faktum at selskapet ikke har ansatte som er forpliktet til å betale i henhold til henrettelsesskrivningen.

Oppbevaring for påført organisasjonen materielle skader.

Materielt ansvar for medlemmer av arbeidskollektivet for skader som er forårsaket organisasjonen på grunn av deres skyld er foreskrevet i den russiske føderasjonens arbeidskode.

Administrasjonen av organisasjonen har rett til å kreve fra medlemmene i arbeidskollektivet og personer som jobber med arbeidskontrakt (kontrakt), erstatning for skade forårsaket i nærvær av ulovlige handlinger fra deres side, hvis resultat var skaden forårsaket.

Skille mellom fullt og begrenset ansvar for materiell skade. Med begrenset materielt ansvar kompenserer arbeidstakeren for den materielle skaden som er forårsaket i en forutbestemt grense - i mengden faktiske tap, men ikke høyere enn de som er etablert ved lov. Fullt økonomisk ansvar ligger i forpliktelsen til den ansatte, gjennom hvis skyld skaden ble forårsaket, til å kompensere den fullstendig, uavhengig av størrelse. I LLC TK Terem er avtaler om fullt ansvar inngått med lagerforvaltere og kasserere. I følge resultatene av inventaret for 2006. Det ble avslørt en mangel på lageret, som følge av en handling undertegnet av kommisjonens medlemmer og økonomisk ansvarlige personer, blir beløpet for den identifiserte mangelen tilbakeholdt fra lønnen til lagerholderen AS Galkin. og lederen av lageret Gorbunova Z.A.

Holder på ekteskapet.

Defekt er et produkt som på grunn av mangler i det ikke kan brukes til det tiltenkte formålet. Hvis ekteskapet er korrigerbart, vil tapet (debet på konto 28) bestå av kostnadene forbundet med korreksjonen. Hvis feilen er uforbeterlig, består tapene av kostnadene for materialer brukt på defekte produkter; opptjente lønn til og med operasjonen som det endelige ekteskapet skjedde på; ekstrabudsjettavgifter sosiale fond; påløpt transportavgift og tilsvarende del av generelle produksjonskostnader minus kostnaden for det avviste produktet til prisen for mulig salg.

Oppbevaring for ekteskap utføres ikke i TK “Terem” LLC.

Tilbakeholdelse av beløp som ikke tilbakebetales av de ansvarlige personene i tide.

Kontanter utstedes i TC "Terem" mot rapporten (belastning av konto 71, kreditering av konto 50) for husholdningens utgifter, for kjøp av drivstoff og smøremidler, underholdningskostnader, for forretningsreiser. Kontanter utstedes i samsvar med bestillingen den en viss periode, hvoretter den ansvarlige skal sende inn en forhåndsrapport Vedlegg nr. 11. med vedlegg av støttedokumenter. Hvis arbeidstakeren ikke har returnert det ubrukte beløpet i tide, kan det holdes tilbake på organisasjonens initiativ fra lønnen (debet på konto 70, kreditering av konto 71).

Trekk trekkes fra lønnen som er opptjent til arbeidstakeren. Arbeidskodeksen fastsetter at fradrag fra lønn bare kan gjøres i tilfeller der gitt ved lov... Artikkel 107 i arbeidskodeksen oppretter en liste med grunnlag for å gjøre fradrag. Grensene og beløpet for fradrag fra lønn bestemmes av artikkel 108 i arbeidsloven.

Alle typer fradrag fra lønn og andre fordeler som er opptjent til fordel for ansatte, kan deles i:

1) obligatorisk;

2) på initiativ fra arbeidsgiveren;

3) på initiativ fra den ansatte.

La oss se nærmere på disse typer fradrag:

1) obligatoriske fradrag gjøres for å oppfylle arbeidstakers skatt og andre forpliktelser. Disse inkluderer spesielt:

Trekk på inntektsskatt, beregnet av arbeidsgiveren som skatterådgiver, og obligatoriske forsikringsbidrag til trygdefondet;

Fradrag for henrettelse og dokumenter som tilsvarer dem (for eksempel underholdsbidrag, ved rettsdommer om ileggelse av straff i form av kriminalitetsarbeid med fradrag for en viss del av lønnen til statens inntekt, ved avgjørelser fra organer og tjenestemenn, som får rett til å ilegge borgerne administrative sanksjoner i form av bot, i andre tilfeller).

2) i tillegg til de obligatoriske fradragene i henhold til lovgivningen, har arbeidsgiveren rett til å trekke andre beløp fra de ansattes lønn etter egen ordre for å betale ned gjelden. For eksempel:

Å returnere forskuddet betalt på grunn av lønn;

Å refundere beløp som er betalt for mye på grunn av tellefeil;

Å tilbakebetale den ubrukte og ikke returnerte forskuddsbetaling utstedt den forretningsreise eller overføre til et annet område;

For økonomiske behov, hvis den ansatte ikke bestrider begrunnelsen og beløpet for fradraget;

Ved avskjedigelse av en ansatt før utgangen av arbeidsåret han allerede har mottatt arbeidspermisjon, for ubearbeidede feriedager - i tilfeller fastsatt i arbeidskodeksen;

Når erstatning for skade forårsaket av arbeidstakerens skyld til arbeidsgiveren, til et beløp som ikke overstiger hans gjennomsnittlige månedslønn;

3) trekk fra lønn til ansatte for monetære beløp for produksjon av ikke-kontante betalinger utføres etter deres skriftlige søknad for å løse husholdningen, sosiale problemer, inkludert de som er knyttet til betaling av beløp i henhold til en låneavtale, kommunale avgifter, fagforeningsgebyr. Overføring av pengebeløp ved bankoverføring utføres samtidig med utbetaling av lønn til arbeidstakere til kontoen til de aktuelle organisasjonene av arbeidsgiveren på et ubegrenset grunnlag eller på vilkårene som er bestemt av kollektive avtaler, avtaler. Det må imidlertid huskes at for hver utbetaling av lønn kan det totale beløpet på alle fradrag ikke overstige 20% , og i tilfeller som er lovbestemt - 50% av lønnen på grunn av utbetaling til den ansatte. Når du trekker fra lønn under flere utøvende dokumenter, må den ansatte også beholde minst 50% av inntektene. Disse begrensningene gjelder ikke fradrag for lønn ved innhenting av underholdsbidrag for mindreårige barn og utgifter som staten bruker på underhold av barn i statsstøtte... Imidlertid må den ansatte beholde minst 30% av inntektene. I tillegg skal det bemerkes at fradrag fra beløpene til sluttvederlag, erstatning og andre utbetalinger som er fastsatt i loven, som det ifølge loven ikke er pålagt ikke er tillatt.

Følgende trekk gjøres fra lønn:

1. inntektsskatt

Betalt i samsvar med lovgivningen i Republikken Hviterussland. Betalere er enkeltpersoner: statsborgere i Republikken Hviterussland, utenlandske statsborgere og statsløse personer som oppholder seg permanent i Republikken Hviterussland i mer enn 183 dager i løpet av et kalenderår.

Skatten pålegges inntektene til enkeltpersoner i kontanter og in natura, dvs. lønn, bonuser og annen godtgjørelse knyttet til utførelse av arbeidsoppgaver, inkludert deltidsjobber, etc.

Inntekt bestemmes ved slutten av en kalendermåned som det totale beløpet for alle personers inntekter mottatt fra alle kilder i en kalendermåned.

Når du bestemmer inntekten for skatteformål, trekkes skattefradrag fra den

Skatten bestemmes av inntekten i den måneden betalingen utføres for, og holdes tilbake ved innbetaling for den måneden. Når lønn utstedes i form av forskudd på et beløp som er større enn det skyldige beløpet for måneden, er hele beløpet beskattet.

Tenk på et eksempel på forskuddstrekk:

I følge lønn for mai 2013:

Rozhnova N.N. har 1 avhengig barn.

Månedslønnen var 2.077.600 rubler.

for barn - 155 000 * 1 (avhengig) \u003d 155 000 rubler.

for deg selv - 155.000 * 1 \u003d 155.000 rubler.

Totale fordeler: 310 000 rubler.

Vi trekker fordeler fra lønn: 2.077.600-310.000 \u003d 1.767.600 rubler

Mengden inntektsskatt er: 1.767.600 * 12% \u003d 212.112 rubler.

2. i henhold til ordrer om henrettelse.

Henrettelse utført av domstolene, så vel som andre dokumenter, på grunnlag av hvilke det trekkes utvilsomt trekk fra alle typer inntekter og andre utbetalinger. Disse dokumentene overvåkes strengt for gjennomføring.

En av typene fradrag for henrettelse er fradrag for underholdsbidrag. Underholdsbidrag for mindreårige barn samles inn fra foreldrene sine for ett barn -25%, for to - 33% og for tre eller flere - 50% av foreldrenes lønn eller annen inntekt

På grunnlag av en henrettelse er lederen forpliktet til å holde tilbake lønnen summen av det fastsatte beløpet på månedlig basis og betale senest tre dager fra utstedelsesdatoen for lønn, ytelser osv. til personen som er angitt i søknaden eller henrettelsen.

La oss ta et eksempel:

Fra lønnen til V.V. Chepikov. holde tilbake 25% av underholdsbidrag i henhold til en rettskjennelse gitt av retten.

Fra lønn trukket i Federal Social Welfare Fund, fagforeningsavgift og inntektsskatt: 3047500 - 30500 - 30500 - 134800 \u003d 2851700 rubler.

Vi beregner tilbakeholdt beløp i henhold til henrettelsesskrivningen:

2851.700 * 25% \u003d 712.900 rubler.

Totalt betalt: 3047500 - 30500 - 30500 - 134800 - 712900 \u003d 2138800 rubler.

1. fagforeningsgebyr.

Fagforeningsavgifter holdes tilbake fra lønn til arbeidere etter deres skriftlige søknad, som overføres til fagforeningsorganisasjonens konto.

La oss ta et eksempel:

Fagforeningsgebyr holder tilbake 1% av beløpet for påløpt lønn.

4. til fondet sosial beskyttelse befolkning.

Trekk fra arbeidstakernes lønn til Social Protection Fund utgjør beløpet på 1% av mengden opptjent inntekt, bortsett fra for betalinger som gjeldende regelverk det ytes ingen trygdeavgift. I henhold til betalingsordren overføres beløpene til FSZN senest den dagen lønnen mottas.

La oss ta et eksempel:

I FSZN trekkes det beløp på 1% av opptjent lønn.

I følge RPV er melkepiken Berezina L.A. opptjente lønninger for mai 2013 med 2.479.020 rubler.

Trekk var: 2.479.020 x 1% \u003d 24.790 rubler

5. for varer solgt på kreditt.

Trekk er gjort på grunnlag av instruksjoner - forpliktelser. De angir navnet handelsorganisasjon, servicebanken, etternavnet, fornavnet og patronymicen til personen som tok varene på kreditt, den totale mengden av varene, fordelt på betalingsbetingelser. Tilbakeholdte beløp overføres til handelsorganisasjonene.

Ministerrådet for republikken Bashkortostan vedtok resolusjonen "Om fradrag fra arbeidernes lønn for kontantløse betalinger" datert 18. september 2002. I følge den trekkes beløpet fra arbeidernes lønn for å foreta kontantløse betalinger knyttet til betaling av beløp under en låneavtale, betaling av strømregninger fagforeningskontingenter må gjøres på grunnlag av en skriftlig søknad fra den ansatte. Beløpene overføres samtidig med utbetaling av lønn til ansatte til kontoene til de aktuelle organisasjonene på et ubegrenset grunnlag eller på vilkårene spesifisert i kollektiv avtale... Organisasjonen har ikke rett til å bruke tilbakeholdte beløp til andre formål.

Gjeldende lovgivning i Republikken Hviterussland bestemmer at beløpet for fradrag for lønn til ansatte ikke kan overstige 50% av inntektene.

Alle typer fradrag gjenspeiles i lønnen.

Det anbefales å ta hensyn til utstedelse av lønn til midlertidige arbeidstakere som er ansatt i dyrehold i separate timelister og beregningen av lønn til arbeidere, i en egen lønn og i et eget sammendragsark for oppgjør med arbeidere i dyrehold, siden lønn til midlertidige arbeidstakere blir registrert på konto 76 og i transaksjon nr. 12 gjenspeiles den separat.

Det ville være bedre om regnskapet ble utført automatisk. Dette vil forenkle beregningens kompleksitet og redusere arbeidsflyten.

Lønn deles inn i lønn til den ansatte for hans arbeid (påløpt) og mottas "på hånden" (betalt etter fratrekk for skatt og andre typer betalinger). Dermed utfører lønn funksjonene som refunderer arbeidstakers arbeidskostnader og stimulerer interessen for effektivt arbeid av høy kvalitet. Derfor kan vi konkludere med at det skal tilsvare mengden og kvaliteten på arbeidskraften.