Typer trekk og trekk fra lønn. Obligatoriske fradrag i lønn

Villig ut av lønn arbeidsgiveren har ingen rett til å holde tilbake en krone - selv om arbeidstakeren har gjeld og bøter.

Imidlertid gir lovgivningen en rekke tilfeller der fradrag må gjøres uten å mislykkes. Dette er ikke bare en skatt på inntekt, men også tilbakebetaling av overbetalte beløp, frivillige bidrag osv.

Obligatoriske typer fradrag

1. Personlig inntektsskatt;
2. i henhold til ordrer om henrettelse.

Skatten holdes bare tilbake fra inntekten som den ansatte mottok - det vil si lønnen hans. Det inkluderer:

• selve lønnen;
• kvoter;
• fordeler;
• feriepenger osv.

Lovgivningen gir visse skatteinsentiver til utvalgte kategorier borgere som er legemliggjort i form av skattefradrag. De faller i to kategorier:

• standard (for "meg selv", for barn osv.);
• eiendom (for eksempel å kjøpe en leilighet).

Arbeidsgiverinitierte fradrag

Denne typen fradrag er bare mulig i tilfeller som er strengt fastsatt i arbeidskoden. Alle sammen begrenset mengde... Det er viktig å ta hensyn til at artikkel 137 i koden bestemmer at arbeidstakeren må avtale skriftlig om å holde tilbake penger fra, og alle manipulasjoner med uttak av midler må støttes av en passende ordre.

Å betale tilbake det uopptjente forskuddet

Dette er bare mulig hvis den ansatte fikk forskuddsbetaling, men han dro på ferie før han hadde tid til å trene den.

Selskapet betaler en forskuddsbetaling på 40% av lønnen, uavhengig av hvor mye tid det er jobbet. Arbeidstakeren dro på ferie den 6., umiddelbart etter at forskuddet ble utstedt den 5..

Regnskapsføreren har rett til å trekke hele forskuddsbeløpet fra feriepengene, siden den ansatte ikke hadde tid til å jobbe den tildelte tiden.

Kontrovers kan unngås hvis arbeidsgiveren overholder enkel regel: forskuddsbetalingen overføres til det beløpet den ansatte bevisst har jobbet (for eksempel ikke 40%, men 20%).

Fradrag for å betale tilbake det ubrukte forskuddet gjort i forbindelse med.

Avsnitt 168 lister opp kostnadene som arbeidsgiveren må betale tilbake arbeidstakeren i forbindelse med sin offisielle reise:

• for reise;
• utleieboliger;
• for mat og andre husholdningsutgifter (dagpenning).

I noen tilfeller kan andre utgifter betales etter avtale, for eksempel for papirvarer, bensin osv.

Vanligvis betales kostnadene på forhånd og overføres til den ansatte på forhånd... Etter å ha fullført en forretningsreise, må han rapportere til regnskapsavdelingen om brukte midler, levere sertifikater, betalingsordrer, sjekker osv. og returner resten.

Hvis en utstasjonert ansatt ikke har brukt alle midlene, men ikke returnert dem til kassereren, har arbeidsgiveren rett til å holde tilbake disse midlene fra den påfølgende lønnen.

Overbetalte beløp på grunn av tellefeil

Her er det nødvendig å skille strengt i hvilke tilfeller beløpet ble belastet på grunn av en tellefeil, der - av en annen grunn. Til tross for at arbeidslovgivningen ikke foreskriver hva som regnes som en "tellefeil", blir feil knyttet til aritmetiske beregninger betraktet som sådan.

I samsvar med loven har arbeidsgiveren ikke rett til å holde tilbake midler hvis:

• regnskapsavdelingen har feilaktig beregnet lønnen til den samme ansatte to ganger;
• feilen ble gjort direkte av regnskapsføreren: en større premie ble belastet enn
• angitt i rekkefølgen ble feil multiplikasjonskoeffisienter brukt, hastigheten ble beregnet feil osv .;
• feilen har "snek seg" inn i timesedlen, for eksempel er fridager merket som fullarbeidede dager.

Det samme gjelder de tilfellene når lønnen tilfaller kvinner i fødselspermisjon eller personer på.

Hvis feilen er gjort av regnskapsføreren, skal fradraget gjøres fra lønnen, ikke den ansattes inntekt.

I tilfelle erkjennelse av den ansattes skyld i manglende overholdelse av arbeidsstandarder eller å kompensere for skade

I tilfelle en ansatt ble funnet skyldig i manglende overholdelse av arbeidsstandarder av en kommisjon den arbeidskonflikter eller av domstolen, vil beløpet som er fastsatt etter den kompetente myndighets pålegg bli holdt tilbake fra lønnen hans.

Tilsvarende hvis det ble funnet at den ansatte hadde forårsaket det materielle skader arbeidsgiver. Materielt ansvar oppstår:

• hvis skaden ble forårsaket av arbeidstakers handlinger eller passivitet;
• hvis det er en klar sammenheng mellom den urettmessige handlingen og skaden forårsaket;
• hvis skadens skyld ikke bestrides av den ansatte.

Konklusjonen til retten eller kommisjonen må oppgi hele skaden forårsaket av den ansatte (eller flere). Arbeidsgiveren har rett til å beholde henne og bare henne. Hvis mottatt beløp overstiger lønnen, trekkes det gradvis til gjelden er betalt i sin helhet - men ikke mer enn 20% av inntekten.

Ved oppsigelse av en ansatt

De er mulig hvis den ansatte tok årlig betalt permisjon, men ikke greide å jobbe i disse dager. For eksempel tok jeg ferie i januar og sluttet i februar.

Antall dager som ikke jobbes beregnes etter formelen:

Antall dager brukt til hvile i år - (ferienes lengde / 12 * antall måneder arbeidet).

Varigheten av ferien (totalt) er 30 dager. Derfor har den ansatte en "gjeld" på 25 dager: 30 - (30/12 * 2) \u003d 25. Hvis en ansatt for eksempel bare brukte halvparten av ferien i januar og sluttet i mars, vil antall “ekstra dager” være 15 - (30/12 * 3) \u003d 7,5 dager (avrundet).

Det resulterende beløpet multipliseres med og deles med 30. Det resulterende beløpet er den ansattes gjeld.

Hvis hans neste lønn er nok til å dekke gjelden, blir den trukket tilbake. Hvis ikke, eller hvis det uttrukne beløpet overstiger 20% av inntekten, har arbeidsgiveren muligheter:

• få samtykke fra arbeidstakeren til å holde tilbake mer enn 20% av inntekten;
• avtale med den ansatte om å sette inn det nødvendige beløpet til kassereren fra personlige midler;
• gi dem til den ansatte;
• gå til retten for tvangsfullbyrdelse.

Ansatt-initiert oppbevaring

En ansatt kan gi en frivillig ordre om å holde tilbake en del av lønnen. Arbeidsgiveren har ingen rett til å tvinge ham til å gjøre dette - slike handlinger klassifiseres som brudd på arbeidslovene. De hyppigste fradragene initiert av en ansatt er:

• fradrag til fagorganisasjonen;
• frivillige bidrag til forsikring - medisinsk eller pensjon (dette teller ikke de bidragene som arbeidsgiveren betaler uten å mislykkes!);
• beløpet i tilbakebetaling av lånet tatt fra organisasjonen;
• beløp overført til banken for å betale tilbake lånet;
• veldedighet;
• eventuelle overføringer til tredjeparter, for eksempel ekskone (dette regnes ikke som underholdsbidrag, men frivillige donasjoner) osv.

Alle overføringskostnader (for eksempel betaling av provisjon) bæres av den ansatte selv. Er lønnen din forsinket? Du kan få sjefen din til å kompensere deg for dette! All informasjonen du trenger er der!

Hvilke inntekter kan ikke samles inn?

Disse typer inntekter er oppført i artikkel 101 i lov om tvangsfullbyrdelsesprosedyrer. I tillegg er disse beløpene unntatt fra skatt. Så disse inkluderer:

• midler betalt som erstatning for helseskader eller i forbindelse med forsørgerens død;
• midler betalt til personer som er skadet under utførelsen av deres offisielle oppgaver;
• midler betalt til en pårørende til en person som døde i plikten;
• betalinger gjort i forbindelse med en forretningsreise;
• betalinger for kjøp eller reparasjon av et slitt verktøy;
  barnetrygd;
• gravpenger;
• kompensasjon for spa-behandling;
• en gang materiell hjelpbetalt i forbindelse med nødsituasjoner, et familiemedlems død, fødselen av et barn.

Det kan heller ikke gjøres noen tvangsfullbyrdelsesstraff for disse beløpene, med unntak av underholdsbidrag og erstatning for helseskader.

Når man beregner lønn for en ansatt, bør man alltid huske ikke bare på størrelse, men også på riktige fradrag. La oss liste opp de grunnleggende reglene som enhver arbeidsgiver bør vite når de holder tilbake lønn på eget initiativ.

Alle fradrag kan klassifiseres som følger:

• grunnleggende (personlig inntektsskatt, i henhold til henrettelsesbrev);
• på initiativ fra arbeidsgiveren (for uopptjent forskuddsbetaling, materiell skade osv.);
• på initiativ fra den ansatte (på anmodning fra den ansatte).

Denne klassifiseringen presenteres i rekkefølgen trekkene skal gjøres i. I artikkelen vil vi fokusere på trekkene som er gjort på initiativ fra arbeidsgiveren. For å unngå feil og ikke bryte arbeidslovgivning, vil vi analysere de grunnleggende reglene som arbeidsgiveren må kjenne og følge.

Regel 1. Trekk fra lønn gjøres bare i tilfeller som er fastsatt i Russlands føderasjonskodeks og andre føderale lover

I følge art. 137 i den russiske føderasjonens arbeidskode, kan det gjøres fradrag fra arbeidstakerens lønn for å betale gjelden til arbeidsgiveren:

• å tilbakebetale det uopptjente forskuddet som er utbetalt til den ansatte mot lønn;
• å tilbakebetale en ubrukt og ikke returnert forskuddsbetaling utstedt i forbindelse med en forretningsreise eller overføring til arbeid i en annen lokalitet, så vel som i andre tilfeller;
• for tilbakelevering av beløp som er overbetalt til arbeidstakeren på grunn av tellefeil, samt beløp som er overbetalt til den ansatte, hvis organet for behandling av individuelle arbeidskonflikter anerkjenner arbeidstakerens skyld i manglende overholdelse av arbeidsstandarder eller tomgangstid
• ved avskjedigelse av en ansatt før utgangen av arbeidsåret som han allerede har mottatt årlig betalt permisjon for - for ubearbeidede feriedager.

I dette tilfellet er det begrensninger - fradrag for å kompensere for ubearbeidede feriedager gjøres ikke hvis den ansatte drar av følgende grunner:

1. den ansattes avslag på å overføre til en annen jobb, som han trenger i samsvar med legeattesten utstedt på den måten som er foreskrevet i føderale lover og andre regulatoriske rettslige handlinger RF, eller arbeidsgiveren ikke har passende arbeid (paragraf 8, del 1 i artikkel 77 i den russiske føderasjonens arbeidskodeks);
2. avvikling eller reduksjon av antall eller ansatte (paragraf 1, 2, del 1 i artikkel 81 i den russiske føderasjonens arbeidskode);
3. endring av eieren av organisasjonens eiendom (i forhold til lederen av organisasjonen, hans varamedlemmer og hovedregnskapsføreren) (paragraf 4 i del 1 i artikkel 81 i den russiske føderasjonens arbeidskode);
4. kalle den ansatte til militærtjeneste eller henvise det til et erstatningsalternativ sivil tjeneste (paragraf 1, del 1 av artikkel 83 i den russiske føderasjonens arbeidskodeks);
5. gjeninnsetting på jobb av en ansatt som tidligere utførte dette arbeidet, etter avgjørelse fra det statlige arbeidsinspektoratet eller domstolen (paragraf 2, del 1, artikkel 83 i den russiske føderasjonens arbeidskode);
6. anerkjennelse av en ansatt som arbeidsufør (klausul 5 i del 1 i artikkel 83 i den russiske føderasjonens arbeidskode);
7. død av en ansatt (paragraf 6 i del 1 i artikkel 83 i den russiske føderasjonens arbeidskode);
8. forekomst av ekstraordinære omstendigheter som forhindrer implementeringen av arbeidskraft aktivitet (paragraf 7, del 1, artikkel 83 i den russiske føderasjonens arbeidskodeks).

Listen med grunnlag som tillater arbeidsgiveren å trekke på eget initiativ er lukket og ikke gjenstand for bred tolkning. For eksempel er det umulig å trekke beløpet som er overbetalt til ham fra den ansattes lønn på grunn av en feilaktig tolkning av lovgivningsmessige rettsakter.

Selv om det er grunnlag for tilbakeholdelse, bør arbeidsgiveren innhente samtykke fra den ansatte. Hvis sistnevnte er imot, selv under forutsetning av at begrunnelsen er angitt i art. 137 i den russiske føderasjonens arbeidskode, så er det ulovlig å holde tilbake. Arbeidsgiveren må avgjøre denne saken i retten. Et unntak, når ansattes samtykke ikke kreves, er å holde tilbake beløp for ubearbeidede feriedager.

Arbeidslovgivningen tillater også arbeidsgiveren i visse tilfeller å holde tilbake materiell skade som er forårsaket av organisasjonen fra arbeidstakerens lønn (artikkel 238 i arbeidskodeksen til Den russiske føderasjonen).

Regel 2. Arbeidsgiveren kan kun gjøre fradrag innen de tidsfrister som er spesifisert i arbeidslovgivningen

Ovennevnte vurderte tilfeller når arbeidsgiveren kan trekke fra arbeidstakerens lønn. Vær oppmerksom på at det er begrensninger for hver av dem.

I tabell 1 viser vi fristene som arbeidsgiveren må overholde.

Collapse Show

Merk: Hvis arbeidsgiveren ikke tegner seg og ikke trekker innen en måned på grunnlag av art. 137 i den russiske føderasjonens arbeidskode (retur av forskuddsbetaling, tilbakebetaling av gjeld, feilberegnede utbetalinger), så må han løse problemet med tilbakeholdelse i retten.

Når det gjelder materiell skade, er det også begrensninger: Hvis skademengden overstiger den ansattes månedlige gjennomsnittsinntekt og den månedlige perioden er utløpt, kan fradraget bare gjøres på grunnlag av en rettsavgjørelse.

Regel 3. Beløpene for fradrag som er etablert ved lov bør respekteres

I følge art. 138 i den russiske føderasjonens arbeidskode, kan det totale beløpet for alle fradrag for hver utbetaling av lønn ikke overstige 20%. Man bør heller ikke glemme normene i del 1 av kunst. 99 i den russiske føderasjonens arbeidskode: beløpet for fradrag fra lønn beregnes fra gjenværende beløp etter kildeskatt. La oss vurdere dette problemet med et eksempel, hvor vi beregner det maksimale beløpet som kan holdes tilbake fra månedslønnen.

Eksempel 1

Beregning av maksimalt beløp som kan holdes tilbake per måned

Collapse Show

Leder A. N. Klimov 10. august ble det utstedt et forskudd for reiseutgifter i mengden 9000 rubler. I følge forhåndsrapporten, som ble levert til regnskapsavdelingen 14. august, brukte den spesifiserte medarbeideren ikke 5000 rubler. Dette beløpet ble ikke returnert av Klimov. 25. august ga arbeidsgiveren en ordre om å trekke beløpet på det utestående forskuddet fra lønnen.

Regnskapsføreren belastet den spesifiserte medarbeideren med en lønn for august på 12.900 rubler. Arbeidstakeren godtar fradraget.

La oss bestemme det maksimale beløpet som kan holdes tilbake fra den ansattes lønn for august på grunn av et ubetalt forskudd:

1. La oss beregne mengden personlig inntektsskatt: 12 900 × 13% \u003d 1 677 rubler.
2. La oss angi maksimal mengde oppbevaring: (12.900 - 1.677) × 20% \u003d 2.244 rubler. 60 kopekk

Det vil si for august fra lønnen til Klimov A.N. det maksimale du kan holde tilbake det ubetalte forskuddet i mengden ikke mer enn 2244 rubler. 60 kopekk.

Det gjenværende beløpet er 2755 rubler. 40 kopekk. (5000 - 2224.6) vil bli holdt tilbake de neste månedene.

Men hva om arbeidstakeren slutter og den siste lønnen ikke er nok til å holde tilbake det ubetalte forskuddet? Hvordan være i denne situasjonen?

I dette tilfellet er to alternativer mulige:

1. Enig med den ansatte om frivillig retur av det gjenværende beløpet av den ubrukte forskuddsbetalingen.
2. Gå til retten hvis den ansatte nekter frivillig å tilbakebetale de utestående beløpene.

Merk: grensen for fradrag kan økes.

I henhold til del 1 av art. 138 i arbeidskodeksen til Den russiske føderasjonen, kan det totale beløpet for alle fradrag for hver utbetaling av lønn i tilfeller som er fastsatt i føderale lover ikke overstige 50% av lønnen til den ansatte.

Så det maksimale fradragsbeløpet, som tilsvarer 50%, vil være hvis arbeidstakeren skal trekkes fra i henhold til henvisningskravet, for eksempel for å samle inn fra den ansatte for å tilbakebetale det utestående lånet, samt det ubetalte forskuddet som er utstedt for reiseutgifter.

La oss, ved hjelp av et eksempel, se på fremgangsmåten for å bestemme det maksimale beløpet når du holder tilbake på flere grunner: en forskuddsbetaling som ikke ble returnert i tide, utstedt for reiseutgifter og innkreving under en henvisning.

Eksempel 2

Multiple Retention Limit Calculation

Collapse Show

Revisor Kochkin A.P. 5. august ble det utstedt forskuddsbetaling for reiseutgifter på 8000 rubler. I følge forhåndsrapporten, som ble levert til regnskapsavdelingen 10. august, brukte den spesifiserte medarbeideren ikke 4000 rubler. Dette beløpet Kochkin A.P. ble ikke returnert.

Også 10. august mottok organisasjonen en henrettelseserklæring for å komme seg fra Kochkin i erstatning for utestående lån i tide (kompensasjonsbeløpet er 5000 rubler).

Regnskapsføreren belastet den spesifiserte medarbeideren med en lønn for august på 15.500 rubler. Arbeidstakeren godtar ventetid.

La oss bestemme det maksimale beløpet som kan holdes tilbake fra lønnen for august:

1. La oss beregne mengden personlig inntektsskatt: 15 500 × 13% \u003d 2015 rubler.

2. Vi vil angi maksimalt fradrag for august. I henhold til del 1 av art. 138 i den russiske føderasjonens arbeidskode det maksimale fradraget i i dette tilfellet kan ikke overstige 50%: (15.500 - - 2015) × 50% \u003d 6742 rubler. 50 kopekk

Fra det angitte beløpet på initiativ fra arbeidsgiveren (for forskuddsbetaling som ikke returneres i tide), kan du holde tilbake: 15 500 × 20% \u003d 3100 rubler.

3. Bestem beløpet som er lovlig tilbakeholdt fra arbeidstakerens lønn for august:

6742.5 - 5000 \u003d 1742.5 rubler. (mindre enn RUB 3100);

4000 - 1742,5 \u003d 2257 rubler. 50 kopekk - det angitte beløpet på forskuddsbetaling som ikke returneres i tide, kan bare holdes tilbake i neste måned.

Det vil si at det er lovlig å holde tilbake følgende beløp fra lønnene for august:

• straffens størrelse under henrettelsen - 5.000 rubler;
• ikke returnert i tide forskuddsbetaling utstedt for reiseutgifter - 1742 rubler. 50 kopekk

Maksimal størrelse øker med opptil 70% (del 3 i artikkel 138 i arbeidskodeksen til Den russiske føderasjonen):

• mens du tjener kriminalitetsarbeid;
• når du samler underholdsbidrag for mindreårige barn;
• ved erstatning for skade forårsaket av arbeidstakeren til helsen til en annen person;
• i tilfelle erstatning for skade på personer som har fått skade i forbindelse med forsørgerens død;
• i erstatning for skade forårsaket av en forbrytelse.

Regel 4. Oppbevaring må være riktig arkivert

Å trekke beløpet fra arbeidstakerens lønn på grunnlag spesifisert i art. 137 i den russiske føderasjonens arbeidskode, bør arbeidsgiveren gi en ordre om dette. Etablert ved lov det er ikke noe bestillingsskjema, så arbeidsgiveren utvikler bestillingsskjemaet uavhengig. Bestillinger bør utstedes innen en måned fra datoen for utløpet av perioden som er fastsatt for retur av ubenyttet forskuddsbetaling, beløpene som er feilberegnet og tilbakebetaling av gjeld.

Når du holder tilbake beløp for ubearbeidede feriedager, trenger ikke bestillingen utstedes.

Hvis vi snakker om tilbakeholdelse av beløp for å betale for materiell skade, bør du også følge den månedlige perioden. Det vil si at ordren utstedes senest en måned fra slutten av etableringen av arbeidsgiveren av skadeomfanget som den ansatte har forårsaket (se eksempel 3).

Før det, som vi allerede har sagt, bør arbeidsgiveren innhente arbeidstakers samtykke til å holde tilbake (unntaket er refusjon av beløp for uarbeidede feriedager). For å registrere mottak av samtykke kan flere alternativer foreslås:

1. utarbeide en varsel om oppbevaring, der det er gitt en kolonne om den ansattes samtykke;
2. be den ansatte utarbeide en uttalelse om at han ikke motsetter seg oppbevaringen (eksempel 4);
3. gi i bestillingen et merke for samtykke til tilbakeholdelse.

Eksempel 3

Collapse Show

Eksempel 4

Collapse Show

Avslutningsvis husker vi at en organisasjon kan bli bøtelagt for urimelige fradrag i henhold til artikkel 5.27 i den russiske føderasjonens administrative kode.

Utbetaling av lønn og andre fordeler til den ansatte utføres under hensyntagen til fradragene som er gjort. Typene for fradrag og fremgangsmåten for innkreving reguleres av gjeldende lovgivningsakter... I artikkelen vil vi snakke om regnskap for fradrag fra lønn i 2018, samt analysere vanlige feil og svare på grunnleggende spørsmål om emnet.

Typer trekk fra lønn

I henhold til gjeldende lovgivning reduseres lønnen som den ansatte mottar "på hånden" når den betales med fradrag. Rekkefølgen og beløpet på tilbakebetalingen avhenger av typen fradrag.

Obligatoriske fradrag i lønn

Denne typen sanksjoner utføres av arbeidsgiveren uten å mislykkes, uten samtykke fra arbeidstakeren. I henhold til skattereglene er arbeidsgiveren forpliktet til å holde tilbake arbeidstakers lønn:

• mengden personlig inntektsskatt. Ved å holde tilbake skatt og overføre beløpet til budsjettet oppfyller arbeidsgiveren forpliktelsene til skatteagenten;
• underholdsbidrag. Hvis det foreligger en henrettelse, holder arbeidsgiveren tilbake underholdsbidrag fra den ansattes lønn, og beløpet og fremgangsmåten for betaling er fastlagt i rettsavgjørelsen. Les også artikkelen: → "".
• andre beløp tilbakeholdt på grunnlag dommer... I praksis oppstår situasjoner ofte når arbeidsgiveren mottar en fullbyrdelse som godkjenner beløpet og prosedyren for å holde tilbake beløp basert på rettsavgjørelser. Spesielt kan dette være fradrag for betaling av tjenester for bruk av energiressurser og vedlikeholdstjenester, hvor gjeldsbeløpene deretter overføres til fordel for verktøy. Retten kan også forplikte arbeidstakeren til å betale erstatning til den skadede, ulike slags bøter, erstatning osv. Uavhengig av tilbakeholdelsens art, er arbeidsgiveren forpliktet til å oppfylle bestillingen mottatt på grunnlag av henrettelsen.

Arbeidsgiverinitierte fradrag

Denne typen strafferegler foreskriver obligatorisk koordinering av prosedyren og beløpet for fradrag fra den ansatte. Som regel setter arbeidsgiveren i gang følgende typer straffereaksjoner:

• resten av summen av forskudd for en forretningsreise, tidligere oppført og ikke fullt ut brukt;
• tilbakebetaling av underskuddsbeløpene hvis den ansatte er en MOL;
• erstatning for skade forårsaket av arbeidstakeren (hvis hans feil er fastslått);
• andre saker levert av internt forskrifter bedrifter.

Siden denne typen innkreving ikke er obligatorisk, utføres tilbakeholdelse av beløp bare på grunnlag av skriftlig samtykke fra arbeidsgiveren. I generell orden den ansatte mottar en skriftlig melding med beskrivelse av årsaken, beløpet og prosedyren for innkreving. Grunnlaget for fradraget er den ansattes signatur i kolonnen "Jeg har lest og godtatt".

Ansatt-initiert oppbevaring

I noen organisasjoner, i tillegg til grunnleggende fradrag, samler arbeidsgiveren beløp basert på arbeidstakerens personlige initiativ. Spesielt når regnskapsavdelingen betaler lønn, kan den holde tilbake beløpet på lån som tidligere er mottatt av den ansatte, og renter på dem, og deretter overføre beløpet til fordel for bankinstitusjonen. Det er viktig å merke seg at slike fradrag kun utføres på grunnlag av en skriftlig avtale fra partene (arbeidstaker og arbeidsgiver), dersom fremgangsmåten for innkreving er fastsatt i interne forskrifter.

Lovgivningsmessig grunnlag og dokumenter

Den generelle fradragsmekanismen som utføres av arbeidsgiveren fra arbeidstakerens lønn, styres av gjeldende lovgivningsmessige handlinger, hvor hoveddelen er presentert i tabellen nedenfor:

Trekk fra lønn: beregning og refleksjon i regnskap

Mekanismen for regnskapsføring av trekk fra en ansattes lønn avhenger av typen gjenvunnet beløp. Trekkbeløpet gjenspeiles med andre ord i regnskapet i samsvar med årsaken til innkrevingen (underholdsbidrag, skatt, tilbakebetaling av mangel osv.). Tabellen nedenfor viser de viktigste transaksjonene:

Vi holder tilbake personlig inntektsskatt fra arbeidstakerens lønn

I følge skattekoden må arbeidsgiveren hver måned beregne mengden personlig inntektsskatt, holde tilbake skatt fra arbeidstakerens lønn og overføre den til budsjettet ved å oppfylle forpliktelsene til en skatteagent. Denne typen fradrag er obligatorisk, skatten beregnes med en fast sats - 13% av inntektene som er betalt til den ansatte.

Å redegjøre for skattetrekk og overføringstransaksjoner obligatoriske betalinger budsjettet bruker konto 68 (personlig inntektsskattunderkonto).

Eksempel 1... Lønnen til Ivolgin, en arbeider fra hovedverkstedet til Trans Auto LLC, er 19.840 rubler. Når du betalte lønn for august 2017, ble beløpet for personlig inntektsskatt holdt tilbake fra Ivolgin 2,579 rubler. (RUB 19,840 * 13%). 09/04/17 Ivolgin mottok lønn for august 2017 - 17.261 rubler. (19.840 rubler - 2.579 rubler).

Følgende poster gjenspeiles i regnskapet til Trans Auto LLC:

Vi gjenspeiler oppbevaringen på henrettelsen

Hvis retten påla arbeidstakeren å betale underholdsbidrag, erstatning for skade eller annen erstatning, må arbeidsgiveren trekke slike fradrag uten å mislykkes. Bestemmelse av beløpet som skal samles inn, samt hyppigheten av fradrag bestemmes på grunnlag av informasjonen som er spesifisert i henrettelsen. For gjennomføring av denne typen sanksjoner kreves ikke arbeidstaker eller arbeidsgiver samtykke.

Beløp som holdes tilbake på grunnlag av et henrettelsesbrev tilhører kategorien obligatoriske straffer (som skatter), de bør holdes tilbake som et prioritert spørsmål.

Eksempel 2.I juli 2017 mottok regnskapsavdelingen til Kronos LLC en fullbyrdelse, på grunnlag av hvilken selskapet skulle holde tilbake mengden skade forårsaket av en ansatt i selskapet Somov til en tredjepart. Den totale mengden skade er 14.916 rubler. Ved en rettsavgjørelse er Somov forpliktet til å betale offeret 1.243 rubler hver måned.
Somovs lønn er 13.470 rubler. Regnskapsføreren til Kronos betalte lønnen for juli 2017 følgende beregninger:

• Personlig inntektsskatt - 1,751 rubler. (RUB 13.470 * 13%);
• erstatning for skade under henvisning - 1,243 rubler;
• betaling til Somov "på hånden" - 10.476 rubler. (13.470 rubler - 1.751 rubler - 1.243 rubler).

Følgende oppføringer ble gjort på Kronos-kontoen:

Vanlige beregningsfeil

Nedenfor vil vi analysere hovedfeilene arbeidsgivere har gjort ved beregning og registrering av forskuddstrekk.

Trekk tilbake beløp som er større enn de som er fastsatt i arbeidslovgivningen

Kuropatkins lønn - 17.880 rubler, mengden personlig inntektsskatt tilbakeholdt - 2.324 rubler. Maksimum fradrag for Kuropatkin er 7778 rubler. ((17.880 rubler - 2.324 rubler) * 50%) Basert på en henrettelseserklæring er Kuropatkin forpliktet til å betale underholdsbidrag til 1/3 av inntektene. I tillegg ble Kuropatkin tildelt erstatning for skade på selskapets utstyr - 2.384 rubler / måned.

I september 2017 ble Kuropatkins lønn holdt tilbake:

• Personlig inntektsskatt - 2.324 rubler. (RUB 17,880 * 13%);
• underholdsbidrag - 5.960 rubler. (RUB 17,880 * 1/3);
• skade for skade på utstyr - 2.384 rubler.

Dermed utgjorde det totale beløpet for fradrag, eksklusive skatter, 8 344 rubler, som overstiger det etablerte beløpet på 50% av inntekten (7 778 rubler). I dette tilfellet må arbeidsgiveren redusere det månedlige kompensasjonsbeløpet for skader forårsaket til 1818 rubler / måned. (7778 rubler - 5960 rubler).

Brudd på trekkrekkefølgen

På grunnlag av henrettelsen er Soikin forpliktet til å tilbakebetale staten månedlig ubetalte bøter på 3.404 rubler, til gjelden er fullbetalt. I tillegg har Soykins arbeidsgiver, OOO "Graphite", fått tildelt kompensasjon for mangelen på totalt 14.960 RUB.

Soikins lønn - 17.660 rubler, betaling netto av personlig inntektsskatt - 15.364 rubler. Dermed settes grensen for fradrag til 7,682 rubler. (RUB 15.364 * 50%). Betaler lønn for november 2017, foretok regnskapsføreren for "Graphite" følgende trekk fra Soikins lønn:

• kompensasjon for mangelen - 5,960 rubler;
• tilbakebetaling av gjeld på bøter - 1.722 rubler.

Etter straffen mottok Soikin 7.682 rubler. Til tross for at regnskapsføreren "Grafitt" gjorde fradrag innen den fastsatte grensen (50%), er følgende regler brutt i dette eksemplet:

• Straffer som ikke er obligatoriske, men som utføres etter avtale mellom arbeidstaker og arbeidsgiver, skal ikke overstige 20% i hvert tilfelle. I denne situasjonen bør beløpet for utvinning av mangelen ikke overstige RUB 3,072. (RUB 15.364 * 20%).
• "Grafitt" er først og fremst forpliktet til å fullføre fradragene under henrettelsen (3.404 rubler). Straffebeløpet må være lik differansen mellom grensebeløpet og beløpet for fradrag under utøvende dokumenter (7,682 rubler - 3,404 rubler), men ikke mer enn 20% av den totale inntekten minus personlig inntektsskatt (maksimalt 3,072 rubler).

Innkreving av beløp uten samtykke fra arbeidstaker

På grunnlag av inventarlisten og handlingen utarbeidet av den autoriserte kommisjonen, ble lederen for lageret til JSC "Artemida" Perepelkin funnet skyldig i mangel på eiendom i mengden 7.818 rubler. Ledelsen til "Artemis" forpliktet Perepelkin til å betale 1,303 rubler hver måned, i seks måneder. Det er ingen skriftlig avtale fra Perepelkin for å gjøre fradrag.

Artemis har ikke rett til å gjøre disse tilbakeholdene uten Perepelkins skriftlige samtykke. I dette tilfellet må "Artemis" utarbeide en skriftlig kunngjøring som angir årsaken til innsamlingen, samt gi beregning av beløpet og fremgangsmåten for fradrag. Perepelkins signatur i kolonnen "Jeg har lest og er enig" vil være grunnlaget for tilbakeholdelsen.

Overskrift "Spørsmål - svar"

Spørsmål nummer 1.En ansatt i Kompanion LLC Saveliev betaler månedlig underholdsbidrag på grunnlag av en henrettelse. I april 2017 dro Savelyev på ferie i 12 dager, hvor han ble syk og fikk sykemelding (5 dager). Trenger Kompanion å beregne underholdsbidraget på nytt?

Det er ikke nødvendig å telle tilbake underholdsbidrag. I dette tilfellet må "Companion" utsette feriedagene, med tanke på sykdomsperioden (+ 5 dager til ferie). Beregning av underholdsbidrag skal foretas fra det totale inntektene (lønn + feriepenger) minus skatt.

Spørsmål nummer 2. På grunnlag av henrettelsen holder JSC "Start-1" månedlig tilbake underholdsbeløpet fra Kablukovs lønn og overfører det til mottakeren. Også "Start-1" bærer kostnadene ved overføring av midler (2,3% av betalingsbeløpet). Er det nødvendig å holde tilbake kostnadene ved overføring av underholdsbidrag fra Kablukov?

Ja. Når du betaler lønn til Kablukov, må Start-1 holde tilbake ikke bare hovedbeløpet (underholdsbidrag), men også merkostnader knyttet til å betale tilbakeholdingen til mottakeren (kostnadene ved overføring av midler).

I følge gjeldende Arbeidskode (Labor Code of the Russian Federation), er hver ansatt, uansett om foretaket er av offentlig eller privat karakter, foreskrevet betaling for arbeidskraftaktivitet (avsnitt 136). Når du søker jobb, vises lønnsbeløpet (lønn) i en av hovedartiklene i avtalen (avsnitt 56).

Imidlertid sørger arbeidslovgivningen og gjeldende føderale lover for tilfeller av reduksjon av lønnsbeløpet på grunn av spesielle utbetalinger og kompensasjoner. Beregningen av beløpene for fradrag fra lønn og deres type er beskrevet i paragraf 137 og 138 i TK.

Lovgivningsmessig grunnlag

I paragraf 137 i arbeidsloven heter det at alle straffer som utgjøres av lønnen til den ansatte er delt inn i obligatorisk og valgfri. I sin tur kan valgfrie fradrag gjøres på initiativ fra arbeidsgiver eller arbeidstaker.

Last ned et eksempler på arbeidsgiverinitiert skjema

Samtidig utføres de obligatoriske utelukkende av arbeidsgiveren og består av en begrenset liste over fradrag.

1. Skatter. Betalinger fastsatt i skattekoden (RF skattekode) gjelder for alle borgere Russland.
2. Bidrag til FIU. Sosial forsikring, som er garantist for å motta statsstøtte når pensjonsalderen er nådd.
3. Medisinsk forsikring (FSS). Personell livsforsikring.
4. Fullbyrdelsespålegg. Disse inkluderer:

• beregning av underholdsbidrag for vedlikehold av mindreårige;
• betalinger i form av kompensasjon for skader forårsaket;
• vedlikehold av fanger.

Beregning av lønn

Ved å revidere komponent deler betaling for arbeidsaktivitet, er det tre grupper av avgifter.

Grunnlønn

Vi snakker om den eksisterende satsen eller beløpet som er angitt i arbeidskraft, kollektiv, sivil avtale.

Spesielle tillegg

Lønnsgodtgjørelse kan være basert på arbeidets art, samt nivået på kvalifikasjoner og andre forhold som er gitt i arbeidskodeksen.

Priser

Utbetaling av slike kvoter er foreskrevet av arbeidslovgivningen i Russland eller rekkefølgen til foretakssjefen.

I følge regnskapsføringen av hver av delene påløper kostnadene fra det totale beløpet.

Merk! Straffer gitt av den rettslige myndigheten i forbindelse med underhold av et mindreårig barn gjøres uavhengig av inntektens art.

Stole på Den føderale loven (FZ), som beskriver handlingene til tvangsfullbyrdelsesprosedyrer, er det en rekke inntekter som er ekskludert fra beløpet som utbetalinger gjøres fra:

• kompensasjon knyttet til tap av forsørger og familiemedlemmer;
• helse-orienterte betalinger;
• statsstøtte.

Beregning av obligatoriske kostnader

Viktig! Ved beregning av fradrag for lønn til ansatte er det verdt å vurdere det første trinnet er beregningen i samsvar med skattekoden. Mengden tvangsfullbyrdelse og ikke-bindende utbetalinger blir trukket fra gjenværende inntekt.

Personlig inntektsskatt

Når det gjelder å vurdere kostnadene som overføres til statsbudsjettet med arbeidstakerens lønn, sørger Den russiske føderasjonens regjering og avsnitt 226 i Russlands skatteregler for en spesiell inntektsskatt (PIT). Beregningen av personlig skattefradrag fra lønn gjøres under hensyntagen til den eksisterende skattesatsen. For 2018 er frekvensen av denne indikatoren tretten prosent.

Vurder beregningen av fradrag fra personlig inntektsskattelønn i nærvær av en sats på 40000 rubler, en premie for skadelig arbeid 10 000 rubler og en tildeling på 1 250 rubler.

I utgangspunktet beregner vi arbeidstakers inntekt, siden personlig inntektsskatt beregnes ut fra det totale beløpet for månedlig inntekt:

40.000 + 10.000 + 1250 \u003d 51250 rubler.

Det vil si at den ansattes månedlige inntekt var 51 250 rubler.

Vi beregner mengden av personlig forskuddstrekk:

51250 x 13% \u003d 6662 rubler og 50 kopekk.

FIU

Månedlige uttak av arbeidstakerens lønn i FIU utføres i samsvar med føderal lov 212.

For 2018 er mengden forsikringspremier i Pensjonsfond Den russiske føderasjonen er tjueto prosent.

For et eksempel på beregning av gjenværende inntekt etter inntekt av sosiale trygdeavgifter, vil vi bruke de spesifiserte inntektsbetingelsene for måneden - 51250 rubler.

La oss beregne bidrag til pensjonskassen:

51250 x 22% \u003d 11275 rubler.

FOMS og FSS

I følge Federal Law 125, før du søker om en ny ansatt, en obligatorisk medisinsk og sosialforsikring.

Den etablerte størrelsen på MHIF for 2018 er 5,1%.

La oss bestemme størrelsen på bidraget:

51250 x 5,1% \u003d 2613 rubler og 75 kopekk.

Satsen for sosialforsikring mot midlertidig uførhet (FSS) er 2,9%.

51250 x 2,9% \u003d 1486 rubler og 25 kopekk.

Etter å ha sendt midler i samsvar med Russlands skatteregler, vil den ansatte således motta følgende beløp:

51250 - (6662,5 + 11275 + 2613,75 + 1486,25) \u003d 29212 rubler. 50 kopekk

Merk! Arbeiderens opprinnelige inntekt var 51 250 rubler, etter obligatoriske fradrag er inntektene 29 220 rubler og 50 kopekk, noe som er akseptabelt innenfor rammen av paragraf 138 i arbeidskoden (opptil 50% fra lønn).

Tvangsfullbyrdelsesforhandlinger

Basert på avsnitt 80, 81 og 109 i familieloven, samt føderal lov 229, kan underholdsbidrag for underhold av en mindreårig gis som fradrag for lønn. Avhengig av antall barn beregnes bidraget som en prosentandel av inntekten:

• ett barn - en fjerdedel;
• to barn - tretti-tre prosent;
• tre eller flere - halvparten av inntekten.

Viktig! I samsvar med paragraf 138 i TC kan det maksimale fradraget for lønnen i nærvær av underholdsbidrag for underhold av en mindreårig ikke være sytti prosent av den ansattes inntekt.

La oss beregne beløpet for fradrag fra lønn, med tanke på forpliktelsene til å forsørge ett barn:

44587,5 x 25% \u003d 11146 rubler og 88 kopekk.

I dette tilfellet er det endelige lønnen som skal betales:

44587.5 - 11146.88 \u003d 33440 rubler og 62 kopekk.

Hvis det oppstår en situasjon når hovedfradragene ble gjort og ytterligere uttak av midler, i henhold til tvangsfullbyrdelsesprosedyren, overstiger nivået på 70% av den totale lønnen til den ansatte, er han oppført som en betaler som er forsinket i betaling for det gjenværende beløpet.

Alexander Vladimirovich Leonov, medlem av ekspertrådet for skattelovgivning under statsdumakomiteen for budsjett og skatt, snakker om å beregne beløpet for fradrag fra lønn