Hvis administrerende direktør er grunnleggerpersonen. Konsernsjef og grunnlegger rullet inn i en: arbeidskontrakt eller skattetvister? Direktøren, som er den eneste grunnleggeren og ansatt i organisasjonen, bør ikke belaste seg lønn

I denne saken holder vi oss til følgende standpunkt:

En arbeidsavtale med lederen av organisasjonen blir også inngått når han samtidig er den eneste deltakeren i denne juridiske enheten.

Hvis en arbeidskontrakt beskriver i detalj rettighetene og forpliktelsene til en ansatt i selskapet som har stillingen som direktør; det kreves ikke å utarbeide en direktørs stillingsbeskrivelse.

Begrunnelse for stillingen:

Umiddelbart bemerker vi at lovgivningen ikke entydig bestemmer behovet for å inngå en arbeidsavtale med lederen av organisasjonen, som er den eneste deltakeren som har besluttet å utnevne seg til stillingen som leder.

Fra s. 1 og 4 Art. 40 Føderal lov datert 08.02.1998 N 14-FZ "Om aksjeselskaper" (heretter - loven om LLC) følger at prosedyren for aktiviteten til det eneste utøvende organet i et aksjeselskap (direktør, daglig leder, etc.) og dets beslutningsprosesser bestemmes inkludert en avtale inngått mellom et slikt selskap (heretter også referert til som et selskap, LLC) og en person som utfører funksjonene til dets eneste utøvende organ.

En slik avtale er signert på vegne av selskapet av personen som ledet generalforsamling medlemmer av selskapet, som valgte personen som utfører funksjonene til selskapets eneste utøvende organ, eller et medlem av selskapet, autorisert avgjørelse generalforsamlingen for selskapets deltakere, eller, dersom løsningen på disse spørsmålene tillegges kompetansen til selskapets styre (representantskap), av selskapets styreleder (representantskap) eller en person som er bemyndiget etter selskapets styre (representantskap). Tatt i betraktning at i henhold til art. 39 i LLC-loven eneste deltaker LLC tar avgjørelser i alle spørsmål knyttet til kompetansen til generalforsamlingen til selskapets deltakere, det kan ikke sies definitivt at det i en situasjon der selskapet har en enkelt deltaker, ikke er behov for å inngå en avtale mellom selskapet og dets direktør.

Angående arbeidslovgivning, så er funksjonene i arbeidsregulering av leder av organisasjonen etablert av kapittel 43 Arbeidskodeksen RF (heretter kalt RF-arbeidskoden). Artikkel 273 i den russiske føderasjonens arbeidskode bestemmer at bestemmelsene i dette kapittelet gjelder for lederne av organisasjoner, uavhengig av deres organisatoriske og juridiske former og eierformer, med unntak av en rekke saker, inkludert tilfelle når lederen av organisasjonen er den eneste deltakeren (grunnleggeren), et medlem av en slik organisasjon. Det vil si at bestemmelsene i den russiske føderasjonens arbeidskodeks, som bestemmer detaljene for regulering av arbeidskraften til organisasjonssjefene, ikke gjelder forholdet mellom selskapet og dets direktør, som samtidig er det eneste medlemmet i dette selskapet. Dette utelukker imidlertid ikke muligheten for å søke om slike forhold generelle bestemmelser Labor Code of the Russian Federation, som knytter behovet for å inngå en arbeidsavtale med fremveksten av arbeidsforhold mellom arbeidstakeren og arbeidsgiveren.

Arbeidsforhold forstås som forhold basert på en avtale mellom arbeidstakeren og arbeidsgiveren om den personlige ytelsen til den ansatte mot et gebyr for arbeidsfunksjonen (arbeid i henhold til stillingen iht. bemanningsbord, yrke, spesialitet som indikerer kvalifikasjoner; spesifikk type arbeid som er betrodd arbeidstakeren) av hensyn til, under ledelse og kontroll av arbeidsgiveren, underlegging av arbeidstakeren til reglene for intern fremdriftsplan når arbeidsgiveren gir arbeidsforhold fastsatt i arbeidslovgivningen og andre regulatoriske regler rettslige handlingerinneholder arbeidsrettslige normer, kollektiv avtale, avtaler, lokale forskrifter, en arbeidsavtale.

Arbeidsforhold oppstår mellom arbeidstakeren og arbeidsgiveren på grunnlag av en ansettelseskontrakt inngått av dem i samsvar med arbeidskoden i Den russiske føderasjonen (del 1 av artikkel 15, del en av artikkel 16 i arbeidskoden for Den russiske føderasjonen).

I rettspraksis ble det formulert en rettslig posisjon, ifølge hvilken bestemmelsene i Den russiske føderasjons arbeidskode ikke inneholder normer som forbyr anvendelsen av de generelle bestemmelsene i denne koden på arbeidsforhold, når arbeidstakeren og arbeidsgiveren faller sammen i en person, selv om det utelukker anvendelse av bestemmelsene i kapittel 43 i arbeidskodeksen på slike rettslige forhold. RF (se for eksempel beslutningene fra FAS i det vest-sibiriske distriktet 9. november 2010 i sak nr. A45-6721 / 2010, FAS i Moskva-distriktet 21. april 2010 nr. KA-A40 / 3564-10, FAS i Nordvest-distriktet 29. desember 2008 N A21-3046 / 2008).

Domstolene påpekte også at det i tilfeller der direktøren for selskapet er den eneste deltakeren, er mellom selskapet og dets leder arbeidsforhold, men de er ikke utarbeidet av en ansettelseskontrakt, men av en beslutning fra den eneste deltakeren i selskapet, tatt i samsvar med art. 39 i loven om LLC (se for eksempel definisjonen av Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsrett av 05.06.2009 N 6362/09, resolusjoner fra FAS i det nordvestlige distriktet av 26.09.2011 N F07-7163 / 11, FAS i det vest-sibiriske distriktet av 17.11.2009 N F04- 7046/2009, FAS i Ural-distriktet 09.09.2009 N F09-6759 / 09-C2, FAS i distriktet Fjernøsten av 15.07.2009 N F03-3199 / 2009; ICs ankeavgjørelse i sivile saker i Sverdlovsk regionale domstol av 26.2.2015 i saken N 33-2695 / 2015).

Det skal bemerkes at disse konklusjonene hovedsakelig ble formulert i forbindelse med tvister om betaling av forsikringsdekning for obligatorisk sosialforsikring til sjefen for selskapet, som er dets eneste deltaker, i perioden da det ikke var noen indikasjon i lovgivningen som regulerer forholdet til en slik forsikring, at kategorien personer som arbeider under en arbeidsavtale og anerkjent i kraft av dette som forsikrede, inkluderer lederne for organisasjoner som samtidig er de eneste deltakerne (grunnleggerne, medlemmene) av slike organisasjoner. Det vil si at ved å bruke ovennevnte argumentasjon begrunnet dommerne retten til slike ledere til å motta forsikringsdekning i form av ytelser for midlertidig funksjonshemming, for graviditet og fødsel osv.

I mellomtiden, som endret fra 01.01.2012 (datoen for ikrafttredelse av føderal lov av 03.12.2011 N 379-FZ), klausul 1 i del 1 i art. 2 i den føderale loven av 29. desember 2006, N 255-FZ "Om obligatorisk sosialforsikring ved midlertidig uførhet og i forbindelse med moderskap" bestemmer at til personer som arbeider under arbeidskontrakter som er underlagt obligatorisk sosialforsikring i tilfelle midlertidig uførhet og i forbindelse med barsel, inkludert lederne for organisasjoner, som er de eneste deltakerne (grunnleggerne), medlemmer av organisasjoner. Relevante bestemmelser er gitt i andre føderale lover som regulerer forholdet om obligatorisk forsikring (paragraf 1 i artikkel 7 i føderal lov av 15. desember 2001 N 167-FZ "Om obligatorisk pensjonsforsikring i Russland", paragraf 1 i artikkel 10 i føderal lov av 29.11.2010 N 326-FZ" Om obligatorisk medisinsk forsikring i Russland ").

Representanter for departementet for helse og sosial utvikling i Russland og Rostrud har gjentatte ganger gitt uttrykk for den oppfatningen at hvis den eneste grunnleggeren av en juridisk enhet og lederen for en slik organisasjon faller sammen i en person, er hans arbeidsgiver fraværende i forhold til lederen, derfor blir det i dette tilfellet ikke inngått en arbeidsavtale med den generelle direktøren som ansatt. Arbeidslovgivningen gjelder derfor ikke forholdet til det eneste medlemmet av selskapet til selskapet etablert av ham ledelsesaktiviteter sjefen for selskapet, som er den eneste deltakeren, blir utført uten inngåelse av noen kontrakt, inkludert arbeidskraft (brev fra helsedepartementet i Russland datert 18.08.2009 N 22-2-3199, Rostrud datert 06.03.2013 N 177-6-1, datert 28.12 .2006 N 2262-6-1, datert 15.08.2006 N 1222-6-1) * (1).

Fra vårt synspunkt er ikke denne rettslige stillingen uomtvistelig. Først og fremst bemerker vi at arbeidsgiveren er anerkjent som en (organisasjon) som inngikk et arbeidsforhold med en ansatt (del fire av artikkel 20 i den russiske føderasjonens arbeidskode), og ikke et eller annet styrende organ for denne juridiske enheten. Styringsorganene til en juridisk enhet (andre autoriserte personer) utøver bare arbeidsgivers rettigheter og plikter i arbeidsforhold (seks seksjon i artikkel 20 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Derfor er argumentet om arbeidsgiverens og arbeidstakerens tilfeldighet uholdbart hvis selskapet inngår en arbeidsavtale med lederen, som er den eneste deltakeren i dette selskapet.

I betydningen av del 1 av art. 15, del to av art. 57 i den russiske føderasjonens arbeidskode, er arbeid som leder en arbeidsfunksjon. Som nevnt i paragraf 2 i resolusjonen fra Plenum for de væpnede styrkene i Den russiske føderasjonen av 06/02/2015 N 21, består arbeidsfunksjonen til lederen av organisasjonen i å iverksette tiltak på vegne av organisasjonen for å implementere sine rettigheter og forpliktelser som følge av sivile, arbeidsmessige, skattemessige og andre juridiske forhold (eierens myndighet til å eie , bruk og avhending av organisasjonens eiendom, eieren av enerett til resultatene av intellektuell aktivitet og metodene for individualisering likestilt med dem, arbeidsgiverens rettigheter og plikter i arbeidsforhold med andre ansatte i organisasjonen, etc.). Denne forklaringen er gitt med henvisning til del 1 av art. 273 i den russiske føderasjonens arbeidskode, men i hovedsak gjelder den også for lederens aktiviteter i tilfeller der det eneste medlemmet av selskapet og dets leder er én person. Dermed utfører handlinger på vegne av organisasjonen for å implementere sine rettigheter og forpliktelser som følge av sivile, arbeidsmessige, skattemessige og andre juridiske forhold, det eneste medlemmet av selskapet som faktisk utfører arbeidsfunksjonen til leder av organisasjonen. Imens betyr implementeringen av arbeidsfunksjonen fremveksten av arbeidsrelasjoner mellom arbeidstakeren og arbeidsgiveren. Og arbeidsforhold, som allerede nevnt, oppstår på grunnlag av en ansettelseskontrakt.

Som følger av første del av art. 15 i den russiske føderasjonens arbeidskode, utføres arbeidsfunksjonen mot et gebyr. Vilkårene for godtgjørelse til den ansatte er spesifisert i arbeidsavtalen (del to i artikkel 57 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Selv om det eneste medlemmet i selskapet og dets leder faller sammen i en person, bør betalingen skelnes lønn, som skyldes implementeringen av arbeidsfunksjonen, og mottakelsen av en del av selskapets nettofortjeneste, en nødvendig forutsetning som er tilstedeværelsen av statusen til en deltaker i dette selskapet.

Til slutt skal det bemerkes at i betydningen av første del av art. 1, art. 2, første del av art. 56 i den russiske føderasjonens arbeidskode, er oppgjøret av forholdet mellom en arbeidstaker og en arbeidsgiver ved å inngå en arbeidsavtale nødvendig, blant annet for å sikre stabiliteten i arbeidsforholdene, sikkerheten om vilkårene for gjennomføring av arbeidskraft aktivitet... Det er mulig at i et samfunn der det for øyeblikket er en deltaker, vil nye deltakere dukke opp i fremtiden, det vil si at det vil være to eller flere deltakere. Det er også mulig (inkludert hvis det er en enkelt deltaker i LLC) overføring av myndighet til å opptre på vegne av selskapet i forhold til lederen til styret (representantskap) i LLC, og under visse omstendigheter - til styret eller annet kollegialt utøvende organ (avsnitt 1 første ledd 3 artikkel 66.3 i Civil Code of the Russian Federation, paragraf 2.1 i artikkel 32 i LLC Law) I disse tilfellene vil det ikke lenger være mulig å hevde at arbeidsgiverens makter i forhold til direktøren for LLC utøves av den samme personen som har stillingen som direktør. Verken sivil- eller arbeidslovgivning indikerer behovet for å inngå en arbeidsavtale med lederen i tilfelle slike omstendigheter. Inngåelse av en ansettelseskontrakt med direktøren for LLC (den eneste deltakeren i selskapet) bare når to eller flere deltakere vises i selskapet, eller når den eneste deltakeren overfører arbeidsgiverens rettigheter og plikter til andre organer i selskapet, og det virker ulogisk av den grunn at disse omstendighetene ikke i seg selv påvirker lederens ytelse hans arbeidsfunksjon, det vil si at deres utseende ikke fører til en endring i omfanget av direktør for LLC eller prosedyren for gjennomføring av dem. I en situasjon der rettighetene og pliktene til arbeidsgiveren i forhold til direktøren for selskapet ikke lenger vil bli utøvd av denne personen som den eneste deltakeren i LLC, men av generalforsamlingen for deltakere eller andre organer i selskapet (som i utgangspunktet ikke kan utelukkes også i dette tilfellet), kan det oppstå juridisk usikkerhet angående arbeidsforholdene til lederen av selskapet. I mellomtiden utgjør slike forhold innholdet i arbeidskontrakten med den ansatte.

I tilfelle når rettighetene og forpliktelsene til arbeidsgiveren i forhold til en person som tillegges myndighetene til det eneste utøvende organet (direktøren) i selskapet, utøves av samme person som den eneste deltakeren i dette selskapet, ville det være feil å hevde at selskapet bryter arbeidstakerrettigheter hode. Imidlertid tar vi hensyn til alt det ovennevnte at det fortsatt er nødvendig å inngå en ansettelseskontrakt med direktøren for selskapet for å unngå negative konsekvenser for lederen selv i fremtiden.

Det bør bemerkes at det i en av de siste forklaringene som ble lagt ut på informasjonsportalen til Rostrud "Online Inspection.RF", ble gitt uttrykk for en mening som ikke sammenfaller med ovennevnte stilling til denne avdelingen, nemlig at det er indikert at den eneste grunnleggeren av selskapet, som fungerer som direktør, bør konkludere. en arbeidskontrakt, siden arbeidskodeksen i Den russiske føderasjonen ikke inneholder normer som forbyr anvendelse av dets generelle bestemmelser på forholdet mellom et samfunn og dets leder - den eneste deltakeren (grunnleggeren) av dette selskapet (se materialet: "Spørsmål: Kan en arbeidsavtale inngås med en direktør hvis han er den eneste grunnleggeren av selskapet? Hvis ikke, hvordan beregnes lønnen, på hvilket grunnlag blir den beregnet? (informasjonsportal til Rostrud "Online Inspection.RF", april 2016) ").

Angående stillingsbeskrivelse, merk at det er obligatorisk kompilering arbeidslovgivning er ikke gitt. I et brev datert 09.08.2007 N 3042-6-0 bemerket Rostrud at fraværet av en stillingsbeskrivelse i seg selv ikke skal betraktes som et brudd på arbeidslovgivningen og medføre ansvar, men det kan få negative konsekvenser i form av ulovlige beslutninger fra arbeidsgiveren i forbindelse med den. fravær. Så, fraværet av en stillingsbeskrivelse hindrer i noen tilfeller arbeidsgiveren i å trene berettiget avslag i ansettelser (siden det kan inneholde tilleggskrav knyttet til forretningsegenskaper ansatt), vurderer objektivt den ansattes aktiviteter i perioden prøvetid, distribuere arbeidsfunksjoner mellom ansatte, midlertidig overføre arbeidstakeren til en annen jobb, evaluere samvittighetsfullheten og fullstendigheten av den ansattes arbeidsfunksjon.

Med tanke på det ovennevnte mener vi at selskapet uavhengig bør vurdere behovet for å utvikle en stillingsbeskrivelse for direktøren for selskapet. Hvis lederens rettigheter og plikter er fullstendig beskrevet i arbeidsavtalen, mener vi at en slik instruksjon om stillingen som direktør i selskapet ikke kan utarbeides.

Leksikon. Stillingsbeskrivelse.

Forberedt av:
Ekspert fra Legal Consulting Service GARANT
Erin Pavel

Svarskvalitetskontroll:
Anmelder av Legal Consulting Service GARANT
Voronova Elena

Spørsmål: Er det nødvendig å inngå en ansettelseskontrakt når det eneste medlemmet i selskapet er dets eneste utøvende organ - daglig leder? (informasjonsportal til Rostrud "Online Inspection.RF", mars 2016).

Hvis generaldirektøren er den eneste grunnleggeren av organisasjonen, blir "arbeidsforhold" med ham som arbeidstaker formalisert ikke av en ansettelseskontrakt, men avgjørelsen fra det eneste medlemmet i selskapet. Denne stillingen kommer til uttrykk i brevet fra Finansdepartementet i Russland datert 15.03.16 nr. 03-11-11 / 14234.

Forfatterne av brevet viser til følgende arbeidslovgivning. det er bestemt at en arbeidsavtale involverer to parter: en ansatt og en arbeidsgiver. En ansatt er et individ som har inngått et arbeidsforhold med en arbeidsgiver, og en arbeidsgiver er et individ, eller enhet (organisasjon) som inngikk et ansettelsesforhold med en ansatt (). I fravær av en av partene i en arbeidsavtale kan den ikke inngås. Derfor, hvis lederen av organisasjonen er dens eneste grunnlegger (det vil si at en av partene i arbeidskontrakten er fraværende), så han kan ikke inngå en arbeidsavtale med seg selv.

Finansdepartementet mener at når man skal ta stilling til registrering av arbeidsforhold i den beskrevne situasjonen, bør man være ledet av definisjonen av Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsrett datert 05.06.09 nr. 6362/09. Og det heter: i kraft av føderal lov av 08.02.98 nr. 14-FZ (på LLC), blir utnevnelsen av en person til stillingen som direktør formalisert ved avgjørelsen fra den eneste grunnleggeren av selskapet. Følgelig formaliseres "arbeidsforhold" med direktøren som ansatt ikke av en ansettelseskontrakt, men av den eneste deltakerens beslutning. Den samme konklusjonen ble gjentatt av spesialistene i Finansdepartementet. I samme brev la tjenestemenn til at generaldirektøren, som er den eneste grunnleggeren av en LLC, har rett til å fastsette prosedyren for beregning av utbytte (for eksempel kvartalsvis) ved sine egne beslutninger, og beskatte dem med personlig inntektsskatt på en generell måte.

Samtidig bemerker vi at arbeidsforhold ikke kan oppstå uten å inngå en arbeidsavtale. Det står faktisk direkte: for fremveksten av arbeidsforhold er det nødvendig å inngå en arbeidsavtale. Vi husker også at spesialistene i Russlands helse- og sosialdepartement klassifiserer lederen - den eneste grunnleggeren av organisasjonen - som personer som arbeider under en ansettelseskontrakt (ordre 06.08.2010 nr. 428n). For mer informasjon om problemet med å inngå en arbeidsavtale i den beskrevne situasjonen, se nedenfor.

til menyen

Er det mulig å ikke betale regissørlønn?

Kilde: BukhOnline

Svært ofte, når en bedrift starter, tenker grunnleggeren av et selskap utelukkende å bryte seg, tjene penger og andre makroindikatorer. For å oppnå dem er han klar til å nekte å motta lønn, forutsatt at dette vil spare ikke bare selskapets penger, men også regnskapsførerens tid, og underveis vil også redusere skattebyrden. Det er absolutt logikk i denne oppførselen. Hvorfor avlede allerede små ressurser mens selskapet ennå ikke har kommet på beina og mottatt en liten lønn? Når alt kommer til alt kan du "slappe av" og få din egen i fremtiden, både i form av en stor lønn, og i form av utbytte. Men samsvarer en slik beslutning med loven? La oss prøve å finne ut av det.

5 muligheter for ikke å betale direktørlønn

Ofte i små selskaper er direktøren klar til å jobbe uten lønn for å spare penger. Men ofte er inspektørene uenige, og for gratis arbeid prøver de å kreve ekstra personlig inntektsskatt og forsikringspremier... Det er fem muligheter for å unngå å betale regissørslønn, men ikke alle er trygge.

1 . Send lederen på ferie for egen regning

Organisasjonen skal ikke stå uten leder, så ansvaret hans må overføres til noen. Hvis det ikke er noen som overfører makten til daglig leder, og han selv planlegger å signere papirene, må han tegne utganger fra ferien og betale for dem. Videre må du betale hver dag når regissøren gikk ut på "jobb", og ikke arbeidstiden.

Hvis direktøren signerer papirene uten å forlate ferie, vil dette føre til tvister med Rostrud.

Hvis firmaet ikke fungerer, så kan du sende direktøren på ferie for egen regning, men i dette tilfellet skal han ikke signere papirer på egne vegne. I søknaden / bestillingen for ferie vil direktøren indikere god grunn for rekreasjon - familie- eller personlige forhold. Det er ikke nødvendig å skrive at han lar seg hvile på grunn av at det ikke er noen bestillinger, ingen etterspørsel etter produkter. Ellers vil arbeidsinspektører klassifisere ferien som ledig tid når de sjekker, og forplikter selskapet til å betale for tvungen hviletid basert på 2/3 av lønnen. Det vil ikke være mulig å avbryte avgjørelsen selv i retten (ankeavgjørelsen fra Yamalo-Nenets Court autonome regionen datert 16. september 2013 i sak nr. 33-611).

2. Få et skriftlig frafall fra regissøren

Dette er risikabelt, arbeidsinspektører anser en slik avvisning som ulovlig, fordi man ifølge artikkel 133 i den russiske føderasjonens arbeidskode ikke kan jobbe gratis. Arbeidsgiveren plikter å betale de ansatte.

Hvis inspektørene finner en uttalelse med avslag på å tjene penger, vil de vurdere at det var et arbeidsforhold. Og skattemyndighetene vil kreve ytterligere personlig inntektsskatt og forsikringspremier fra minstelønnen.

Det er sant at det er muligheter i retten for å kansellere beløpene. I lignende tvister med midler (resolusjon fra voldgiftsretten i Ural-distriktet datert 24. oktober 2016 nr. F09-9195 / 16 i sak nr. A34-8837 / 2015, FAS i det øst-sibiriske distrikt nr. A58-5012 / 09 datert 23. september 2010). Følgende argumenter bidro til å vinne: regissøren skrev en uttalelse som nektet å tjene penger; i rapportkortet jobbe tid tok ikke hensyn til; bidragsgrunnlaget er de faktiske, ikke de beregnede, betalingene. Siden det ikke var periodisering, betyr det at det ikke er grunnlag for bidrag.

3. Avtal med direktøren om gratis tjenester

Dette kan ikke gjøres. Slike handlinger strider mot arbeidsloven, siden arbeidsforhold alltid kompenseres (artikkel 15 i arbeidsloven). Hvis arbeidsinspektører beviser at den umotiverte kontrakten skjuler arbeidsforhold, vil organisasjonen bli tiltrukket for manglende betaling av lønn for 50 tusen rubler. (del 6 av artikkel 5.27 i administrativ kode).

En kontrakt om gratis tjenester fra en direktør er bare mulig hvis en arbeidsavtale allerede er inngått med ham, og dette ikke strider mot selskapets charter. For eksempel kan et kjønn gi råd om et selskap om juridiske spørsmål gratis. Det er ikke forbudt. Skriv i kontrakten at den er gratis. Ellers vil kontrakten bli omklassifisert til en betalt, og tjenester må betales for markedspris (paragraf 3 i artikkel 423 og paragraf 3 i artikkel 424 i borgerloven).

4. Lønnsdirektør bare for arbeidstimer

Dette kan gjøres fra hvilken som helst dato. For å gjøre dette er det bare å signere tilleggsavtale til arbeidskontrakten og utstede en ordre (del 1 i artikkel 93 i arbeidsloven). Angi startdatoen i rekkefølgen ufullstendig regime, lengden på dagen, lønnen og perioden du oppgir den for.

Imidlertid har denne metoden også ulemper. Spesielt er det nødvendig å sikre at direktøren ikke signerer juridisk viktige dokumenter (kontrakter, fullmakter, erklæringer, bankdokumenter, ordrer, ordrer osv.) De dagene han ikke skal utføre sine funksjoner. Ellers kan det være problemer både med motparter, som kan prøve å bevise at kontrakten ikke inngås, og med tilsynsmyndighetene, som vil insistere på fiktiviteten i vilkåret om redusert arbeidstid.

til menyen

Hva truer krenkere av manglende utbetaling av lønn til direktøren

Det mest interessante er at sjefen som til tross for kravene i den russiske føderasjonskoden fortsatt bestemmer seg for ikke å motta lønn, vil være den første til å lide av en slik beslutning. Faktum er at manglende utbetaling av lønn er et brudd på arbeidslover. Og for dette sørger det for å ilegge bøter ikke bare på organisasjonen (30-50 tusen rubler), men også på utøvende (1-5 tusen rubler). I tillegg, i tilfelle en gjentatt overtredelse, retten på forespørsel arbeidstilsyn kan til og med bestemme seg for å diskvalifisere lederen!

Å ikke motta din egen lønn kan være veldig, veldig dyrt, ikke bare for selskapet, men også for lederen direkte som nektet lønnen.

til menyen

En direktør som er eneste grunnlegger og ansatt i organisasjonen, skal ikke betale sin egen lønn?

Konsernsjefen er den eneste grunnleggeren av organisasjonen og den eneste ansatte. Bør han beregne sin egen lønn og legge til personlig inntektsskatt og forsikringspremier i betalingene? Finansdepartementet svarte negativt i et brev datert 17.10.14 № 03-11-11 / 52558.

Begrunnelsen er som følger. I henhold til, og arbeidskoden, under lønn betyr godtgjørelse for arbeid som betales til arbeidstakeren i henhold til inngått arbeidskontrakt. det er bestemt at en arbeidsavtale involverer to parter: en ansatt og en arbeidsgiver. En ansatt er en person som inngikk et arbeidsforhold med en arbeidsgiver, og en arbeidsgiver er en person eller en juridisk enhet (organisasjon) som inngikk et arbeidsforhold med en ansatt (). I fravær av en av partene i en arbeidsavtale kan den ikke inngås. Følgelig kan ikke lederen av organisasjonen, som er dens eneste grunnlegger og medlem av organisasjonen, beregne og betale lønn til seg selv.

Det er også en motsatt posisjon. Brevet fra departementet for helse og sosial utvikling datert 06.08.2010 nr. 428n sier at lederen henviser til personer som arbeider under en arbeidsavtale, selv om han er den eneste grunnleggeren av organisasjonen. Domstolene påpekte også at tilfeldigheten i en person av arbeidstakeren og arbeidsgivers representant ikke er til hinder for å inngå en arbeidsavtale (se for eksempel resolusjonen fra Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District av 29. juli 2009 nr. F04-4242 / 2009 (10610-A27-25) ), definisjon av Den russiske føderasjons øverste voldgiftsrett datert 03.06.09 nr. 6597/09).

Og siden arbeidsforhold er åpenbare, betyr det at det må være en lønn med alle følgende konsekvenser: personlig inntektsskatt, forsikringspremier, regnskap for dem når du beregner skatt. Derfor, hvis du ikke er redd for å krangle med skattemyndighetene, må du betale lønnen din, overføre personlig inntektsskatt fra den til budsjettet. Og hvis inspektørene ikke liker det faktum at du tar hensyn til opptjent lønn, for eksempel når du beregner inntektsskatt eller forenklet beskatningssystem, og deretter "fjerner" den fra basen, vil de miste personlig inntektsskatt - i denne situasjonen kan du trygt returnere den fra budsjettet.

I praksis er det ofte situasjoner der konsernsjefen er den eneste grunnleggeren. På bedriftsutviklingsstadiet vil du alltid spare penger, inkludert å betale dine egne lønninger og "lønn" -skatt, samt ved å utarbeide nullrapportering, for ikke å bruke penger på kompleks regnskap.

Men hvis lønnen blir utbetalt til og med med "minstelønnen" (i Moskva - 16 500 rubler), og når man tar hensyn til inntektsskatt og bidrag til fondene, vil "lønnskostnader" utgjøre omtrent 23 500 rubler. For mange på tidspunktet for virksomhetsdannelsen er selv dette beløpet veldig betydelig. I tillegg, når det beregnes lønn, kan det ikke være snakk om noen "null" rapportering - rapportering må utarbeides, ikke bare for IFTS, men også for fond (FSS og PFR). Og dette vil føre til ytterligere økonomiske kostnader.

I denne forbindelse oppstår spørsmålet: trenger den eneste grunnleggeren, som er generaldirektør, å inngå en arbeidsavtale og betale seg lønn, eller kan du på en eller annen måte klare deg uten den?

La oss starte med det faktum at lovgivningen i Russland ikke gir noen klausul eller artikkel, som direkte vil si at den eneste grunnlegger-administrerende direktøren ikke har lov til å betale lønn. Samtidig er det ingen norm i lovgivningen som forplikter den til å betale. All begrunnelse for muligheten for ikke å betale lønn er basert på tolkningen av lovens normer og forklarende brev fra avdelingene.

La oss finne ut av det.

Trenger jeg en arbeidsavtale?

I henhold til artikkel 273 i den russiske føderasjonens arbeidskodeks gjelder bestemmelsene i kapittelet for lederne av organisasjoner, uavhengig av deres organisatoriske og juridiske former og eierformer, med unntak av de tilfellene når lederen av organisasjonen er den eneste deltakeren (grunnleggeren).

Det vil si at loven sier direkte: hvis hodet er den eneste grunnleggeren, gjelder ikke normene for arbeidsregulering av lederen av organisasjonen for ham. Inkludert bestemmelsene i artikkel 275 i arbeidskodeksen for Den russiske føderasjonen om inngåelse av en arbeidsavtale med lederen.

Det er ikke veldig klart hva du skal gjøre med signeringen av en arbeidsavtale. I tilfelle når grunnleggeren og lederen er én person, viser det seg at daglig leder må inngå en arbeidsavtale med seg selv. I dette tilfellet vil signaturene fra arbeidsgiveren og den ansatte være de samme.

Avklaringer om denne situasjonen er gitt av Rostrud i et brev datert 06.03.2013 nr. 177-6-1. Og slik resonnerer tjenestemennene.
En arbeidsavtale er en bilateral avtale mellom arbeidstaker og arbeidsgiver. Hver av partene i kontrakten påtar seg visse forpliktelser. Arbeidstakeren er forpliktet til å utføre arbeidsfunksjoner i henhold til fastlagt prosedyre. Arbeidsgiveren må sørge for passende arbeidsforhold. I fravær av en av partene kan ikke kontrakten inngås. Derfor, hvis grunnleggeren og lederen er en person, er det ikke nødvendig å inngå en arbeidsavtale.

Muligheten for ikke å inngå en arbeidsavtale ble bekreftet av Russlands finansdepartement i brevet datert 19.02.2015 nr. 03-11-06 / 2/7790. Avdelingen mener også at direktøren ikke kan signere en arbeidsavtale med seg selv. Og siden det ikke er noen kontrakt, er det ikke grunnlag for å betale lønn.

Etter vår mening kan det ikke være noe brudd på loven i det faktum at den generelle direktøren jobber, men det er ingen arbeidskontrakt, siden pliktene til en direktør er en ting, og arbeidsforhold til en ansatt er en annen. Konsernsjefen er forpliktet til å opptre på vegne av organisasjonen på grunnlag av vedtektene og trenger ikke å inngå et arbeidsforhold med sitt selskap.

Etter vår mening er fraværet av en ansettelseskontrakt den sikreste måten å unngå å betale direktørlønnen.

Dermed er arbeidsforhold, som innebærer utbetaling av lønn, ikke nødvendig for at administrerende direktør skal utføre sine funksjoner som det eneste utøvende organet. Konsernsjefen kan utføre sine funksjoner på grunnlag av rekkefølgen for opptreden av kontoret og charteret.

Hvis konsernsjefen er den eneste grunnleggeren, er han ikke forpliktet til å inngå en ansettelseskontrakt med selskapet sitt, som forplikter seg til å utføre arbeidsfunksjoner og overholde de interne arbeidsforskriftene. Han kan utføre alle sine funksjoner som eneste utøvende organ når som helst, uten å begrense seg til arbeiderens rammer.

Når det gjelder lønnen, hvis det fremdeles er planlagt å betale den, kan en arbeidsavtale inngås, fordi signeringen av en arbeidsavtale på begge sider av den samme personen ikke er i strid med arbeidsretten.

Ingen spørsmål oppstår selv i en situasjon der konsernsjefen ikke er den eneste grunnleggeren. I slike situasjoner kan og bør en arbeidsavtale inngås. Noen av grunnleggerne kan signere det.

Hvordan rettferdiggjøre manglende betaling av lønn

Dette er de vanligste argumentene for manglende betaling av lønn.

• Utbytte i stedet for lønn

Hvis det blir besluttet å betale grunnleggerdirektøren bare utbytte, er det nødvendig å overholde generelle regler ved registrering av slike betalinger. Betalinger må gjøres:

• ikke mer enn en gang i kvartalet;
• på bekostning av organisasjonens nettofortjeneste etter at alle skatter er betalt;
• basert på eierens beslutning.

• All fortjeneste er til utvikling

Det er også en måte å ikke betale lønn i nærvær av en arbeidsavtale, nemlig:

• Ubestemt permisjon uten lønn

• uttalelsen fra generaldirektøren om å gi ham ubegrenset permisjon uten lønn;
• en ordre om å gi generaldirektøren en ubegrenset ferie for egen regning.

Måte å spare

Hvis en arbeidsavtale blir inngått og direktørlønnen er utbetalt, kan du spare penger ved å foreskrive en deltidsjobb i arbeidsavtalen, dvs. deltidsarbeid (4 timer i stedet for 8 timer om dagen, 20 i stedet for 40 timer i uken). Da kan lønnen være halvparten så mye. Det er sant at det i denne situasjonen er bedre å ikke bli ledet av den regionale "minstelønnen", men av det gjennomsnittlige lønnsnivået i din bransje. Nylig, for skattemyndigheter, har overholdelse av minstelønn opphørt å være et kriterium for fravær av "lønnsordninger", de sammenligner selskapets lønn med bransjens gjennomsnitt.

Oppsummering av det ovennevnte vil jeg si at i vår praksis er det svært sjeldent at det pålegges sanksjoner i fravær av en arbeidsavtale eller manglende utbetaling av lønn til direktøren. Derfor mener vi at du ikke bør kaste bort tid på å behandle et stort antall unødvendige dokumenter og bekymre deg for ansvar for det faktum at grunnleggende administrerende direktør mottar ikke lønn.

Den enkleste formen for firma er det såkalte "enmannsfirmaet", når grunnlegger og direktørhandling i en person... I dette tilfellet blir en organisasjon, for eksempel en LLC, opprettet og administrert av den samme naturlig person... På samme tid, til tross for enkelheten i å opprette og administrere et slikt selskap, fra et juridisk synspunkt, er situasjonen på ingen måte enkel og krever riktig design relasjoner som oppstår her.

Først og fremst oppstår spørsmålet om plikten til å formalisere arbeidsforhold med direktøren

(stillingen til sjefen for selskapet kan kalles annerledes, for eksempel generaldirektøren, presidenten osv.) "selskaper til en person", og i så fall hvordan man riktig formaliserer disse forholdene.

Grunnlegger og regissør rullet inn i en.

På et tidspunkt ble det i brevet fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 18. august 2009 nr. 22-2-3199 forklart at ledelsesaktivitetene til lederen av organisasjonen i dette tilfellet utføres uten inngåelse av noen kontrakt (arbeidskontrakteller en sivilrettslig kontrakt). Dette ble begrunnet med at en avtale ikke kan inngås med seg selv, og i tilfelle når grunnleggeren og regissøren er en person, er det akkurat dette som skjer.

Samtidig arbitrage praksis fulgte veien for å anerkjenne lovligheten av inngåelsen av slike arbeidsavtaler. Etter det endret også tilnærmingen til tjenestemenn. I rekkefølgen fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 06.08.2010 nr. 428 ble det gitt forklaringer om obligatorisk sosial forsikring i tilfelle midlertidig funksjonshemming og i forbindelse med morskap. Som helse- og sosialdepartementet forklarte, henviser lederen for en organisasjon, når han er den eneste grunnleggeren (deltakeren), til personer som jobber under en arbeidsavtale og er underlagt obligatorisk sosial forsikring.

For å unngå tvister med tilsynsmyndigheter, grunnleggeren av en LLC eller et annet selskap til en person, som også er leder for det, anbefales det å utarbeide en ansettelseskontrakt med seg selv (på den ene siden signert av den eneste grunnleggeren, og på den annen side av den ansatte, organisasjonens leder) for å gjenspeile alle betingelsene som er bindende for slike avtaler, inkludert prosedyren og størrelsen på lønnene. Det vil også være nødvendig å oppfylle andre krav som er fastsatt i arbeidslovgivningen: foreta en oppføring i arbeidsbok, utstede, lage et personlig kort for den ansatte osv. Det vil si at i dette tilfellet har direktøren status som ansatt, og organisasjonen (arbeidsgiveren) må oppfylle alle kravene som er angitt i loven i forhold til ham.

Det bør også tas i betraktning at lønnsutbetalinger skal gjøres til direktøren, og inntektsskatt bør holdes tilbake fra beløpene til disse utbetalingene. I tillegg bør det lages ekstra budsjettmessige midler. Unnlatelse av å overholde disse forpliktelsene kan føre til rettsforfølgelse.

FAQ (ofte spurte spørsmål – ofte stilte spørsmål): Kan sjefen for et enkeltpersonfirma jobbe gratis? Med det sagt, nei. Siden lederen er ansatt ut fra arbeidslovgivningen, må han motta lønn for utført arbeid. Manglende utbetaling av lønn til fordel for den ansatte kan bare forekomme i tilfeller loven forutsetter, for eksempel når den ansatte får permisjon uten lønn.

Skatt må betales av inntekten organisasjonen mottar. Personlig inntektsskatt og forsikringsbidrag til utenbudsjettmessige midler må også holdes tilbake fra inntekten mottatt av direktøren i selskapet. Samtidig kan det være gunstig for grunnleggeren og lederen av et ”enmannsfirma” å beregne og betale lønn til seg selv. Faktum er at beløpene som betales til hodet, med forbehold om gyldighet og forsvarlig dokumentasjon, kan tas i betraktning som en del av organisasjonens utgifter når de betaler inntektsskatt. Samtidig må organisasjonen holde ut personlig inntektsskatt på 13% fra utbetalinger til den ansatte, og skattesatsen når man betaler selskapsskatt er generell regel 20%. Dette kan imidlertid føre til tvister med skattemyndighetene.

Så som du kan se, kan situasjonen når regissøren og grunnleggeren sammenfaller i en person forårsake noen vanskeligheter, som imidlertid kan overvinnes hvis alt er riktig formalisert.

Samtidig, i selskap med en person, kan du gjøre uten å betale lønn. Hvordan? Se videre.

Situasjonen når grunnleggeren og regissøren i en person i selskapet oppstår ganske ofte. Lovgivningen forbyder ikke en slik kombinasjon, men hvordan er det i dette tilfellet registrering av arbeidsforhold med den grunnleggende direktøren, blir det inngått en arbeidsavtale med ham? Det viser seg at han ansetter seg til å jobbe og betaler sin egen lønn, la oss vurdere hvordan vi kan gjøre det rette i dette tilfellet.

På den ene siden har ikke spørsmålet om å inngå en ansettelseskontrakt mellom den generelle direktøren og LLC, i tilfelle han er den eneste grunnleggeren, et klart svar. Etter Rostrud-spesialistenes mening ble det gitt en forklaring i denne forbindelse. Det står at arbeidsforhold angående hodet er regulert av den russiske føderasjonens arbeidskode, art. 43, men i dette tilfellet, gjelder ikke den fastsatte situasjonen, i samsvar med arbeidskoden for Den russiske føderasjon, art. 273.

En arbeidsavtale inngås mellom arbeidstakeren og arbeidsgiveren (Arbeidskodeksen for Den russiske føderasjon, artikkel 56), og i denne situasjonen er direktøren og grunnleggeren en person, dvs. faktisk er det ingen arbeidsgiver for ham. I tillegg er det ikke tillatt å signere en arbeidsavtale fra den samme personen, både fra arbeidstakerens side og fra arbeidsgiverens side. I henhold til disse kriteriene skal ikke kontrakten med direktøren i dette tilfellet inngås.

Den samme oppfatningen holdes av departementet for helse og sosial utvikling i Russland: i henhold til normene spesifisert i artikkel 273 i den russiske føderasjonens arbeidskode, er det umulig å signere en arbeidsavtale både fra seg selv og fra en organisasjon, selv om eieren bare er til stede i entall.

På den annen side er det også rettsavgjørelser om dette. Spesielt heter det at det ifølge Federal No. 14-ФЗ datert 19. mai 2004 er gitt at beslutningen om å opprette en LLC kan tas av en person. I henhold til artikkel 40, paragraf 1 i denne loven, velges generaldirektøren på grunnlag av en beslutning fra generalforsamlingen for deltakere i en periode som er angitt i selskapets pakt og kan ikke velges blant deltakerne.

I sin tur blir kontrakten mellom selskapet og dets utøvende organ på vegne av LLC signert av fungerende styreleder på generalforsamlingen ved grunnleggerne ved valg av direktøren eller av en person som var autorisert til å ta slike handlinger i henhold til grunnleggernes beslutning. Dermed motsetter ikke den eneste grunnleggeren plikten til direktøren for selskapet på seg selv hverken bestemmelsene i charteret eller juridiske normer.

Derfor, i tilfelle en arbeidsavtale inngås, må følgende huskes.

Spørsmålet om valg av generaldirektør er betrodd styret, men i dette tilfellet foretas signering av arbeidsavtalen med direktøren på vegne av selskapet av den eneste deltakeren, på grunn av at det ikke er andre deltakere. Arbeidsgiveren vil være et aksjeselskap.

Hvis en arbeidsavtale ble inngått, må vilkårene for å motta godtgjørelse for arbeidskraft spesifiseres i kontrakten (Arbeidskodeksen for Den russiske føderasjon, artikkel 57). Vær oppmerksom på at hvis en ansatt har jobbet en hel måned og oppfylt alle arbeidsstandarder og arbeidstider, må ikke lønn være lavere enn den fastsatte minstelønnen.

I tillegg til den etablerte lønnen, kan direktøren motta utbytte som skyldes ham som grunnlegger.

Hvis en arbeidsavtale ikke er inngått, kan bare utbytte utbetales, men noen regler må følges:

• Utbytte utbetales ikke mer enn en gang i kvartalet.
• Betaling skjer på bekostning av nettoresultatet som var igjen hos organisasjonen etter skatt.
• Betalt av eierens beslutning.

En av de vanligste feilene er å betale månedlig utbytte. Hvis bekreftet, vil denne betalingen bli omklassifisert som en lønnsutbetaling, noe som vil medføre noen skattekonsekvenser.

Fremgangsmåten for regnskapsføring av utgifter når du betaler lønn til stiftelsesdirektøren

Er det mulig å ta med lønnen til stiftelsesdirektøren i kostnadene for lønn til selskapets arbeidskraft, slik det er tilfelle i generelle tilfeller (Russlands skatteregler, art. 255, avsnitt 1)?

Faktisk er arbeidsforhold med direktøren etablert, siden han blir tatt opp i arbeid, uavhengig av om det inngås en arbeidsavtale med ham på papir eller ikke (Labor Code of the Russian Federation, art. 16, del 2, art. 19, art. 67). Basert på dette kan det antas at anvendelsen av disse klausulene i skattekoden vil være mulig selv om en arbeidsavtale ikke er inngått skriftlig med direktøren og den eneste grunnleggeren i en person.

Hvis en avtale med regissøren ble inngått, må arbeidsforholdene til den ansatte i henhold til arbeidsloven være angitt i den, i dette tilfellet blir de tatt i betraktning i arbeidskraftskostnadene.

Nyttig informasjon