Premien er underlagt forsikringspremier innen 23. februar. Beskatning av gaver og bonuser til høytiden

Den russiske føderasjons domstol datert 01.09.15 nr. 304-KG15-10018 i sak nr. A45-17878 / 2014, resolusjon fra voldgiftsretten i Volga-distriktet datert 27.09.16 nr. F06-13612 / 2016). Det skal bemerkes at Finansdepartementet ikke er enig i denne tolkningen og insisterer på betaling av forsikringspremier og ikke-produksjonspremier (brev datert 07.02.17 nr. 03-15-05 / 6368). Når gaver og bonuser kan tas med i utgiftene Samtidig er det designdetaljer som lar deg ta hensyn til høytidsbonusen i beskatningen. For å gjøre dette, trenger du bare å oppfylle to betingelser: etablere forpliktelsen til å betale en slik bonus i en ansettelses- eller tariffavtale og knytte bonusbeløpet og faktumet om utbetaling til prestasjonen profesjonelle resultater (Resolusjoner fra Ural voldgiftsrett datert 17.12.14 nr. F09-8372 / 14, FAS i Moskva-distriktet datert 17.06.09 nr. KA-A40 / 4234-09, sentraldistrikt nr. A64-1004 / 06-11 datert 15.09.06 og Volga distrikt datert 05.04.05 nr. A55-8485 / 04-44).

Premie innen 23. februar og 8. mars er ikke underlagt forsikringspremier

En underholdende festlig begivenhet som holdes for selskapets ansatte, med all lyst, kan ikke betraktes som rettet mot å generere inntekt. Men selv om det er argumenter for en slik stilling, artikkel 29 nr. 270 av Russlands skatteregler, som direkte og ubetinget forbyr inkludering i sammensetningen av utgiftene til betaling for besøk av ansatte på kultur- og underholdningsarrangementer, varer til personlig forbruk, samt andre lignende utgifter som er pådratt til fordel for ansatte. Et litt større "mulighetsvindu" for regnskapsføring av selskapets utgifter i tilfelle representanter for kunder og (eller) motparter deltar i arrangementet, inkl.
h. potensial.

Bonusordre for ansatte

Personlig inntektsskatt for gaver Når det gjelder personlig inntektsskatt, er alt også ganske enkelt. I samsvar med reglene i nr. 27 i art. 217 i Russlands skatteregler er gaver verdt ikke mer enn 4000 rubler unntatt fra denne avgiften. per år. Følgelig må organisasjonen føre oversikt over verdien av gaver som overføres til hver enkelt.

Mens den totale kostnaden for gaver ikke overstiger 4000 rubler. per år er det ingen skattekonsekvenser. Spesielt er det ikke behov for å reflektere disse gavene i rapporteringen (verken i 6-NDFL eller i 2-NDFL). Dette følger av svaret på spørsmål 4 gitt i vedlegget til brevet til den russiske skattetjenesten i Russland datert 01.08.16 nr. BS-4-11 /, samt brevene fra Russlands finansdepartement datert 08.05.13 nr. 03-04-06 / 16327, datert 05.09.2011 Nr. 03-04-06 / 1-202 og datert 07.02.11 Nr. 03-04-06 / 6-18.

Prisordre

Bruk av overskudd "180" Oppgjør med personell "23.00 Bonusen for ferien tas ikke i betraktning ved beskatning av overskudd (paragraf 1 i artikkel 130, nr. 1.3 i artikkel 131 i skatteloven) Opptjent forsikringspremier i FSZN (23,00 × 34%) 411 "Profittbruk" (410 "Fortjeneste og tap", 237 "Andre kilder") 171-1 "Beregninger for obligatorisk forsikring hos FSZN" 7.82 I dette eksemplet, til underkonto 171 " Beregninger for sosialforsikring»Analytiske underkontoer ble åpnet: · 171-1« Beregninger for obligatorisk forsikring i Federal Social Security Fund »; · 171-2 "Oppgjør på forsikring med Belgosstrakh" Forsikringspremie ble belastet i Belgosstrakh (23,00 × 0,1% (betinget)) 411 "Bruk av fortjeneste" (410 "Fortjeneste og tap", 237 "Andre kilder") 171- 2 “Oppgjør på forsikring med Belgosstrakh” 0,02 Forsikringspremier til Federal Social Security Fund og Belgosstrakh, opptjent på premien som ikke er tatt med i beskatningen av overskudd, er inkludert i ikke-driftskostnader (sub.

Viktig

Etter vår mening er det sjanser for å underbygge den økonomiske komponenten av slike kostnader når det gjelder dekorasjonsrom som besøkes av klienter og (eller) motparter - møterom, haller og foajeer, mottakelsesrom osv. Tross alt har den festlige innredningen av slike lokaler en innvirkning på selskapets virksomhet, og videreformidler til kunder og motparter (både eksisterende og potensielle) informasjon om soliditeten og stabiliteten i selskapet. Med andre ord skaper slike "pynt" et positivt image av selskapet, noe som bidrar til å styrke sin posisjon i markedet.

Bonus innen 23. februar klokken 1s 8

For å aktivere dem må visse vilkår være oppfylt:

• de må være underlagt forsikringspremier i Social Security Fund;
• de må være en type godtgjørelse;
• de må være av typen regelmessige betalinger (del 1, klausul 24 i forskrift nr. 569).

Hvis minst ett av de ovennevnte vilkårene ikke er oppfylt, er ikke betalingen inkludert i inntektene for beregning av sykefravær. I den aktuelle situasjonen er premien innen 23. februar underlagt forsikringspremier til trygdefondet. Imidlertid er det ikke en form for godtgjørelse, avhenger ikke av arbeidstakerens arbeidsbidrag til organisasjonens aktiviteter, er ikke relatert til resultatene, kvaliteten og kvantiteten på arbeidet han utfører.
I tillegg er denne tildelingen av engangskarakter (paragraf 2 i artikkel 2 i lov nr. 138-XIII, liste nr. 115, under 63.2.5 i direktiv nr. 92). Dermed er bonusen innen 23. februar ekskludert fra inntektene og deltar ikke i beregningen av sykefravær.
Listen over slike utbetalinger er etablert i resolusjonen fra Arbeids- og sosialdepartementet av 21. juli 2014 nr. 68 (heretter - liste nr. 68). Spesielt i sammensetningen lønn ansatt, når du bestemmer tilleggsutbetalingen opp til størrelsen på minstelønnen, blir ikke betalinger for høytiden tatt i betraktning (under 12.2 i listen nr. 68). Følgelig refererer premien innen 23. februar til betalinger som ikke er relatert til den ansattes ytelse job ansvar, i forbindelse som det ikke er inkludert i beregningen av tilleggsavgiften før minstelønnen.

Å ta hensyn til feriebonusen ved beregning av feriepenger I henhold til instruksjonen om fremgangsmåten for beregning av gjennomsnittsinntekt beholdt i tilfeller gitt ved lov, godkjent av Arbeidsdepartementets resolusjon av 10.04.2000 nr. 47 (heretter - Instruksjon nr. 47), når man beregner gjennomsnittslønnen, tas lønnen som tilføres arbeidstakeren for arbeid som er angitt i arbeidsavtalen med arbeidsgiveren, i betraktning.
Hviterussland "(heretter - lov nr. 138-XIII), gjenstanden for beregning av obligatoriske forsikringsbidrag til sosialforsikringsfondet for arbeidsgivere og arbeidende borgere, er betalinger av alle typer penger og (eller) in natura, opptjent til fordel for arbeidende borgere på alle grunner, uavhengig av finansieringskilder, inkludert godtgjørelse under sivilrettslige kontrakter, bortsett fra de som er angitt i betalingslisten, for hvilke statlige sosiale forsikringsbidrag, inkludert profesjonell pensjonsforsikring, ikke belastes budsjettet til det statlige utenbudsjettfondet sosial beskyttelse befolkningen i Republikken Hviterussland og på obligatorisk forsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer i den hviterussiske republikanske enhetsforsikringsselskapet "Belgosstrakh", godkjent av ministerrådets dekret av 25.01.1999 nr. 115 (heretter - liste nr. 115).

Merk følgende

Finansdepartementet i Russland datert 08.02.2016 nr. 03-07-09 / 6171). Feriebonuser Flere og flere selskaper vedtar nå prinsippet "penger er den beste gaven", og i stedet for å gi ut gaver betaler de ansatte en ekstra bonus for ferien. Når du tar hensyn til slike betalinger, må du huske at de er av ikke-produktiv karakter. Dette betyr følgende. For det første kan slike premier ikke tas i betraktning ved beskatning av overskudd i henhold til kl.

Svar

For å utstede en ordre for betaling av en bonus innen 23. februar, er det bare menn som kan bruke det enhetlige skjemaet N T-11a (du kan gjøre deg kjent med prøven ved å klikke på lenken: # / document / 99/901885307 / ZA027903H0 /? Step \u003d 65.) Eller et egenutviklet skjema :

Bestill N ______

Om bonuser til ansatte

__________ _____________2014

Jeg bestiller:

1. Å belønne ansatte i samsvar med vedlegget til denne bestillingen.

2. Betal bonusen samtidig med lønnsoverføringen for februar 2014.

3. Kontroll over gjennomføringen av denne bestillingen skal overlates til regnskapsfører ________________.

Regissør _____________ _____________

Vedlegg til bestillingen datert ________ nr. _______

1. Ivanov II: en bonus på to lønn.

2. Petrov PP: en bonus på to lønn.

3. Sidorov S.V.: Bonus på to lønn.

Detaljer i systemets materialer:

1. Svar: Hvordan ordne ansattes insentiver

Dokumentasjon av ansattes insentiver

Den russiske føderasjonens arbeidskodeks inneholder ikke en prosedyre for registrering av insentiv fra ansatte. Derfor må du installere det selv i organisasjonens lokale dokumenter. Som regel består opprykksprosedyren av flere trinn.

For det første forbereder den ansattes nærmeste veileder. Innleveringen vurderer arbeidskraft og profesjonell aktivitet ansatt, kjennetegn ved hans personlige og forretningsegenskaper, og gir også en begrunnelse for hensiktsmessigheten av tildelingen.

Basert på innleveringen utsteder organisasjonssjefen en ordre om å belønne den ansatte i henhold til den enhetlige (), godkjente eller i henhold til. Hvis insentivet ikke er relatert til betalingen til den ansatte penger (bonuser), så kan det nødvendige utelukkes fra det enhetlige bestillingsskjemaet: “i mengden ____ rubler. ____ politimann. " (veibeskrivelse godkjent).

Etter at bestillingen er utstedt, legg inn en oppføring:

• Ivan Shklovets

  nestleder Federal Service for arbeidskraft og sysselsetting

  
  

  De viktigste endringene i vår!

  • 
    I arbeidet med personelloffiserer var det viktige endringerå vurdere i 2019. Sjekk i spillformatet for å se om du har tatt hensyn til alle innovasjonene. Løs alle problemene og få en nyttig gave fra redaksjonen til magasinet "Personnel Business".
  • 
    Les i artikkelen: Hvorfor sjekker personalet regnskapsavdelingen, trenger jeg å sende inn nye rapporter i januar og hvilken kode som skal godkjennes for timelisten i 2019
  • 
    Redaksjonen av tidsskriftet "Personellvirksomhet" har funnet ut hvilke vaner personalpersonell tar mye tid, men er nesten ubrukelige. Og noen av dem kan til og med forårsake forvirring for inspektøren av State Institute of Technology.
  • 
    Inspektører av GIT og Roskomnadzor fortalte oss hvilke dokumenter som nå ikke under noen omstendigheter skal kreves av nykommere når de ansetter. Sikkert har du noen papirer fra denne listen. Vi lagde full liste og valgte en trygg erstatning for hvert forbudte dokument.
  • 
    Hvis du betaler feriepenger en dag senere, får selskapet en bot på 50 000 rubler. Reduser varselet om reduksjonen med minst en dag - retten vil gjeninnsette den ansatte på jobben. Vi har studert rettsvitenskapen og utarbeidet sikre anbefalinger for deg.

Mange selskaper har tradisjon for å gratulere ansatte med høytider. Et eller annet sted er det vanlig å gi gaver til ansatte, og et sted å tildele bonuser. Mange arbeidsgivere holder bedriftsarrangementer og bruker penger på festlig innredning av kontorlokaler. I en situasjon hvor slike utgifter påløper på bekostning av firmaet, oppstår det mange spørsmål om rekkefølgen på deres skatteregnskap... Vi har utarbeidet et jukseark som vil hjelpe en regnskapsfører med å takle skattekonsekvensene av høytider raskt. Utgifter til gaver Kanskje det viktigste og integrerte elementet i alle feiringer er gaver. De deles ut i anledning både statlig (spesielt 23. februar fra 8. mars), og profesjonell eller til og med intern bedriftsferie (firmabursdag osv.). Skatteregnskap av beløpene som er brukt på slike gratulasjoner, varierer ikke i kompleksitet og avhenger ikke av årsaken til feiringen.

Premie innen 23. februar og 8. mars er ikke underlagt forsikringspremier

Disse datoene er nemlig viktige for 6-NDFL! La oss forstå mer detaljert. Datoen for faktisk inntektsmottak (linje 100 i 6-NDFL) sammenfaller vanligvis med betalingsdatoen. Men med en advarsel: hvis vi ikke snakker om lønn, ikke om en forhåndsrapport og ikke om materielle fordeler; i disse tilfellene er inntektsdatoen den siste dagen i måneden. Datoen for tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt (linje 110 i 6-NDFL) for kontantbetalinger sammenfaller med betalingsdatoen. Betingelsen for betaling av personlig inntektsskatt (linje 120 i 6-NDFL) neste virkedag etter tilbakeholdelsesdatoen (men for feriepenger og sykemelding den siste dagen i måneden).

Vi ser på "tørrbalanse": selv om du "kvalifiserer" inntektstypen fra "Arbeidsgodtgjørelse" (kode 2000) til "Annen bonus" (kode 2003), vil bare linje 100 endres (i stedet for slutten av måneden vil det være en betalingsdato).

Bonusordre for ansatte

I samsvar med sub. 2.2.1 Dekret av 26.03.1998 nr. 157 "På helligdager, helligdager og minneverdige datoer i Republikken Hviterussland" 23. februar er en nasjonal høytid - dagen for fædrelandets forsvarere og de væpnede styrkene i republikken Hviterussland. Bruk av midler som er igjen til organisasjonens disposisjon Bruk av ekstra budsjettmessige midler bestemmes av forskriften om prosedyren for dannelse av ekstrabudsjettmidler, gjennomføring av utgifter knyttet til inntektsgenererende aktiviteter, instruksjoner og fremgangsmåte for bruk av midler som er til rådighet for budsjettorganisasjonen, godkjent av resolusjonen fra Ministerrådet av 19.07.2013 nr. - Forskrift nr. 641, resolusjon nr. 641).

Prisordre

Debitering av underkonto 180 "Oppgjør med personell" gjenspeiler tilbakeholdelse av forsikringspremien i FSSN i \u200b\u200bsamsvar med kreditten til underkonto 171 "Oppgjør for sosial forsikring". Alle menn - ansatte i en budsjettorganisasjon ble tildelt en bonus på 23 rubler.
til hver av dem på bekostning av ekstrabudsjettmessige midler når det gjelder mengden overskuddsinntekt over utgifter som gjenstår til rådighet for budsjettorganisasjonen.

Dette bonusbeløpet ble overført til de ansattes kontoer. La oss se på fremgangsmåten for å gjenspeile opptjening og utbetaling av en slik bonus til en ansatt i regnskap og skatteregnskap.

• engangs (engangs) bonuser og godtgjørelse, uavhengig av betalingskildene (under 63.2.1 i direktiv nr. 92);
• godtgjørelse for merkedager, høytider, høytidelige begivenheter (under 63.2.5 i direktiv nr. 92).

Derfor kan premiene for 23. februar tilskrives tilleggsbetalinger stimulerende natur. Samtidig bør arbeidsgiveren i LPA gi oppmuntring av ansatte til høytiden i form av bonuser.
De må spesifisere omstendighetene der premien betales, og også sørge for kilden til betalingene. Hvis kilden er ekstrabudsjettmessige midler når det gjelder mengden overskytende inntekt over utgifter som gjenstår til rådighet for budsjettorganisasjonen, blir bruken av dem ansett som lovlig og i samsvar med normene i budsjettlovgivningen.

FSS beskyldte selskapet for å undervurdere grunnlaget for å beregne forsikringspremier for premiebeløpet for høytiden, betalt over 2 år med et samlet beløp på 1,5 millioner rubler. Firmaet var ikke enig i at disse beløpene skulle belastes med forsikringspremier, og gikk til retten.

Merk følgende

Voldgiftsdommerne fant at fondets argumentasjon koker ned til det faktum at premier skal inkluderes i beregningsgrunnlaget for beregning av forsikringspremier, siden de ble gjort innenfor rammen av arbeidsforhold (Art. 7 i lov nr. 212-FZ) og er ikke oppført i listen over betalinger fritatt for beskatning (art. 9 i lov nr. 212-FZ). Dommerne fant disse argumentene uholdbare. Faktisk inneholder listen over betalinger som det ikke belastes forsikringspremier direkte for slike betalinger som ansattes fordeler for helligdager.

Bonus innen 23. februar klokken 1s 8

Viktig

Så hvis du vil oppmuntre ansatte og betale mindre skatt til staten, må du navngi handlingene dine riktig, og dette bør gjenspeiles i arbeidsavtalen. Det er bare det å belønne alle menn - dette går på ingen måte i kostnader! Bare for å belønne alle kvinner - det går enda mindre i kostnader! (Jeg kan forutse svaret fra våre fantastiske kvinner - deltakere på forumet!) Alle som har gjort noe, og det samme selve lister over etternavn - dette er allerede en kostnad! Og det faktum at i listen, for eksempel, noen menn jobbet eller, la oss si, de samme kvinnene (som alt hviler på!), skjedde det bare ved en tilfeldighet ...

For det andre om det faktum at prisen er separate arter inntekt: det er det ikke (i det minste ikke helt). Oppdage Arbeidskode, Kunst. 135 "Etablering av lønn", står det "på russisk på hvitt": Lønnssystemer, inkludert størrelsen på tollsatser, lønn (offisiell lønn), tilleggsutbetalinger og godtgjørelser av kompenserende karakter, inkludert for arbeid i forhold som avviker fra normale, ekstra betalingssystemer og insentivbonuser og bonussystemer ...

Det vil si at bonusen (i det minste inkludert i bonussystemet) er en del av godtgjørelsen. Hvis din stilling til bonuser nevner bonuser for å oppnå resultatindikatorer, for viktige datoer osv.
alt dette blir inkludert i lønnen. For det tredje, disse forklaringene du siterer ... der er generelt "alt blandet i en haug": det skilles ikke mellom datoen for faktisk inntektsmottak og datoen for innbetaling.
Dette betyr at i i dette tilfellet belastningen på denne underkontoen gjenspeiler opptjening av bonuser for ferien i samsvar med kreditten til underkontoen 180 "Oppgjør med personalet". Som regel reflekteres opptjeningen av forsikringspremier i Federal Social Security Fund og Belgosstrakh i belastningen av de kontoene som gjenspeiler periodisering av betalinger til den ansatte.

I denne situasjonen er dette belastning av underkonto 411 "Bruk av fortjeneste". Som nevnt ovenfor, i skatteregnskapet, er beløpet av slike bidrag inkludert i ikke-driftskostnader.

Derfor, for å unngå ytterligere beregnede justeringer regnskap innenfor rammen av skatteregnskap, kan organisasjonen gjenspeile deres opptjening på belastning av underkonto 410 "Fortjeneste og tap" (237 "Andre kilder") i samsvar med kreditering av underkonto 171 "Beregninger av sosial forsikring".
Og bare skattebetalere som bruker OSNO kan ta hensyn til slike kostnader. Skattebetalere har ikke en slik mulighet, fordi klausul 1 i art. 346.16 i Russlands skatteregler gir ikke regnskap for underholdningskostnader (brev fra Russlands finansdepartement datert 11.10.04 nr. 03-03-02-04 / 1/22). Moms for bedrifter På den annen side vil skattebetalere av det forenklede skattesystemet ikke ha problemer med merverdiavgift på bedriftens utgifter, fordi de rett og slett ikke blir anerkjent som betalere av denne skatten.

Det samme kan ikke sies om OSNO-selskaper. I tillegg til vanskelighetene med å ta hensyn til kostnadene ved å beskatte fortjeneste, vil de måtte håndtere merverdiavgiftsspørsmål. Videre, ikke bare når det gjelder å trekke fra skattebeløp som er presentert av entreprenører, men også når det gjelder beregning av merverdiavgift på kostnadene til en bedriftsfest - det kan tross alt bli anerkjent som en gratifiserende implementering av relevante tjenester til fordel for ansatte.

Heldigvis har tilnærmingen til reguleringsmyndighetene her utviklet seg for lenge siden og til fordel for skattebetalere.

Beskatning av gaver og bonuser til høytiden. Er det vanlig i selskapet å betale bonuser eller gi gaver til 23. februar og 8. mars, til nyttår eller til ansattes jubileum, i anledning et bryllup eller fødsel av en baby? Oppgaven til en regnskapsfører i en slik situasjon er ikke å bli forvirret med beregningen av skatter og avgifter.

Det er risikabelt å innregne premier i skatteregnskap, og gaver kan ikke

Beskatning av gaver og bonuser til høytiden. Det er mulig å ta hensyn til "ferie" -bonuser ved beregning av inntektsskatt, men det er ekstremt farlig å gjøre det. For det første kan slike betalinger ikke inngå i skatteutgifter hvis ingenting blir sagt om dem i arbeidsavtalen (paragraf 21 i artikkel 270 i Russlands skatteregler). Og for det andre, selv om det er en tilsvarende oppføring i dette dokumentet, ifølge russiske finansdepartementet, blir slike insentiver ikke anerkjent som stimulerende, siden de ikke er relatert til produksjonsaktiviteter... Derfor vil det ikke være mulig å ta dem i betraktning som skatteutgifter selv om de er avsatt i ansettelseskontrakter med ansatte. Dette er nøyaktig hva som er sagt i brevet fra Finansdepartementet i Russland datert 16. november 2007 nr. 03-04-06-02 / 208.

For å være rettferdig bemerker vi at dommerne tenker annerledes. Etter deres mening kan høytidsbonuser fortsatt tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt, hvis de er skrevet ut i arbeids- eller tariffavtaler. La oss nevne et eksempel på resolusjonen fra Federal Antimonopoly Service of the Moscow District datert 17. juni 2009 nr. KA-A40 / 4234-09. Retten bestemte at tildelingene som ble etablert i det lokale dokumentet i anledning jubileer og høytider, er av stimulerende karakter. Tross alt tar arbeidstakeren hensyn til muligheten for å skaffe dem når han inngår en arbeidsavtale.

Men med gaver er situasjonen lettere. Kostnadene deres reduserer ikke entydig skattegrunnlaget på grunnlag av artikkel 270 nr. 16 i Russlands skatteregler. Det står at kostnaden ikke inkluderer kostnadene for donert eiendom (arbeider, tjenester, eiendoms rettigheter), samt kostnadene knyttet til en slik overføring.

Forsikringspremier må beregnes hvis bonuser og gaver er bestemt av en arbeidsavtale

Forsikringspremiene må bare beregnes hvis engangsbonuser eller gaver til minneverdige eller høytidsdager er nevnt i kollektivet eller i arbeidskontrakter med ansatte. Ellers er det ingen grunn til dette. Døm selv. Artikkel 7 Føderal lov datert 24. juli 2009 nr. 212-FZ sier det tydelig at forsikringspremiene er underlagt betaling og annen godtgjørelse som påløper under arbeidsavtaler. Og siden feriebetalinger ikke er skrevet ut i dem, er det ikke nødvendig å belaste bidrag.

Men dessverre er tjenestemennens tilnærming til dette problemet ikke så entydig. For eksempel forklarte FSS i Russland uoffisielt for oss at bidrag skal belastes enhver ansattes inntekt, bortsett fra de som er direkte angitt i artikkel 9 i lov nr. 212-FZ som ikke skattepliktig. Ikke-opptjenende bonuser eller gaver er ikke nevnt der. Men i Pensjonskassen er enig i at det første du skal se på er arbeidsavtalen. Men samtidig anbefales de også å ikke glemme lov nr. 212-FZ. Og i den, for eksempel, er materiell bistand bare merket som ikke avgiftspliktig innen 4000 rubler. i år. I mellomtiden, denne betalingen i arbeidsavtaler med ansatte, vises som regel ikke. Og det har ingenting med lønnssystemet å gjøre.

For å få en offisiell forklaring på om forsikringspremier fortsatt skal belastes kostnadene ved gaver og høytidsbonuser, sendte vi en offisiell forespørsel til Russlands helse- og sosialdepartement. Vi vil umiddelbart kommentere svaret fra tjenestemennene på sidene i bladet vårt.

I mellomtiden vil vi gi råd om en. Hvis betalingsbeløpet er innenfor 4000 rubler. (og ved fødselen av et barn - 50000 rubler.), registrer det som materiell assistanse. Da vil det være mulig å ikke belaste bidrag på det på et helt lovlig grunnlag.

Personlig inntektsskatt kan ikke holdes tilbake fra gaver som ikke mer enn 4000 rubler.

Du trenger ikke holde tilbake personlig inntektsskatt på gaver hvis verdi ikke overstiger 4000 rubler. per år (paragraf 28 i artikkel 217 i Russlands skatteregler). Videre gjelder denne regelen fullt ut for kontante gaver. Faktisk definerer ikke skattekoden i Russland begrepet "gave". På samme tid, i henhold til paragraf 1 i artikkel 572 og artikkel 128 i den sivile koden i Den russiske føderasjon, kan penger også være gjenstand for donasjon. Derfor, når gaver blir gitt til ansatte i kontanter, er deres beløp heller ikke underlagt skatt på ikke mer enn 4000 rubler. Denne konklusjonen er bekreftet av Russlands finansdepartement (brev datert 8. juli 2004 nr. 03-05-06 / 176). Hvis inspektørene på bakken ikke er enige i denne tilnærmingen, støtter ikke dommerne dem (resolusjon fra Federal Antimonopoly Service of the North-Western District of March 26, 2008 No. A66-5098 / 2007). Men for ikke å holde tilbake personlig inntektsskatt, må kontantbetalingen formaliseres nøyaktig som en gave. Det vil si i henhold til reglene i kapittel 32 i den sivile koden for Den russiske føderasjonen. Ellers må skatt holdes tilbake fra hele beløpet.

I noen selskaper får ansatte gavekort til ferien. Finansdepartementet i Russland i et brev datert 17. september 2009 nr. 03-04-06-01 / 240 forklarte at det ikke er noen særegenheter her. Hvis de utstedes som en gave, er kostnaden for sertifikatet opp til 4000 rubler. inkludert personlig inntektsskatt er ikke underlagt. Og alt ovenfra danner naturinntekt.

Det skal beregnes ulykkesforsikringspremier

Det er tryggere å beregne slike bidrag i premiebeløpet og verdien av gaver. Faktum er at kostnadene for "ferie" -incitamenter ikke er inkludert i listen over betalinger som forsikringspremier ikke belastes for ... godkjent av regjeringen i Den russiske føderasjonen 7. juli 1999 nr. 765. Og i så fall må avgiftene betales. Uansett mener FSS i den russiske føderasjonen det (se).

Voldgiftspraksis i denne saken er generelt til fordel for selskaper. Dermed indikerte FAS i det nordvestlige distriktet at listen fastsetter unntak fra ikke inntekter enkeltpersoner, men bare fra betalinger til ansatte som godtgjørelse (vedtak 21. mai 2009 nr. A56-21503 / 2008). Derfor bør ikke opptjente betalinger være gjenstand for bidrag.

Etter vår mening er denne stillingen mer berettiget. Dermed, hvis feriebetalinger ikke er relatert til godtgjørelsessystemet, ikke er avhengige av arbeidsresultatene og er av engangskarakter, er det ikke behov for å belaste dem for skadesbidrag. Det er sant at i dette tilfellet er en rettssak ikke ekskludert. Derfor, hvis mengden bidrag er liten, er det tryggere å legge dem til alle.

Det er bedre å betale merverdiavgift på verdien av gaver

Tjenestemenn likestiller å gi gaver til den umotiverte overføringen av varer og krever følgelig at moms blir belastet (brev fra Russlands finansdepartement datert 22. januar 2009 nr. 03-07-11 / 16). I dette tilfellet er skattegrunnlaget markedsverdi gave. I det overveldende flertallet av tilfellene er det lik prisen som selskapet betalte for kjøpet. Og "inngangsskatten" på verdien av en gave kan trekkes av selskapet i samsvar med den generelt etablerte prosedyren (hvis det er faktura!).

Samtidig har selskaper som ikke har belastet moms på gaver en sjanse til å forsvare saken sin i retten. For eksempel, i resolusjonen fra Federal Antimonopoly Service of the North-West District of July 29, 2009 No. А05-12842 / 2008, indikerte dommerne at nyttårsgaver til de ansattes barn ikke kan betraktes som ufordelagtige, siden de innebærer motarbeid, nemlig utførelsen av ansattes arbeidsoppgaver. Og FAS i Urals-distriktet konkluderte i resolusjonen av 20. februar 2008, nr. F09-514 / 08-C2, at verdien av nyttårsgaver ikke er underlagt merverdiavgift med den begrunnelse at det ikke er en implementering i den forstand som artikkel 39 i Russlands føderasjons skatteregler.

La oss ta forbehold om at et selskap som bestemmer seg for å ignorere kravene fra tjenestemenn og ikke tar merverdiavgift på verdien av gaver, må nekte å trekke fra "inngangsavgiften".

Gavekort er en egen sak. I praksis er et slikt kort et dokument som bekrefter at den utstedende organisasjonen er forpliktet til å overføre det til bæreren av varer (arbeid, tjenester) for et visst beløp. Det vil si at ingen implementering skjer. Her snakker vi mer om overføring av eiendomsrett. Og den umotiverte overføringen av slike rettigheter som grunnlag for beregning av merverdiavgift er ikke nevnt i artikkel 146 nr. 1 nr. 1 i Russlands skatteregler.

Uopptjente bonuser blir ikke tatt med i beregningen av feriepenger

Hvis betalingen ikke er relatert til arbeidstakerens arbeidsresultater og ikke er inkludert i godtgjørelsessystemet som opererer i selskapet, er det ingen grunn til å ta hensyn til det når du beregner feriegrunnlag. Denne konklusjonen følger av brevet til Rostrud datert 23. oktober 2007 nr. 4319-6-1. Konklusjonen er rimelig. Tross alt faller engangsbonuser som arbeidsgiveren betaler til ansatte på høytider eller merkedager ikke på noen måte under godtgjøringssystemet. En annen situasjon er når bonuser for en ferie er fastsatt av godtgjørelsessystemet, for eksempel er de beskrevet i bonusregelverket, og det er en referanse til det i arbeidskontrakter. Da må de inkluderes i beregningen av gjennomsnittsinntektene.

Men med beregningen av fordeler er situasjonen en annen. Det er nødvendig å inkludere uopptjente betalinger i arbeidstakerens inntjening, på grunnlag av hvilke fordeler beregnes, avhengig av om forsikringspremier belastes dem eller ikke. Denne konklusjonen følger av paragraf 2 i artikkel 14 i føderal lov av 29. desember 2006 nr. 255-FZ.

Hvis det påløper bidrag, må disse betalingene tas i betraktning. Og vice versa.

Gi selskapet utmerkelser til 8. mars?

Det viktigste å huske

1. Gaver til høytider blir ikke tatt med i beregningen av inntektsskatt.

2. Hold tilbake personlig inntektsskatt fra gaver, hvis verdi ikke overstiger 4000 rubler. et år er ikke nødvendig. Dette gjelder også kontantgaver.

3. Hvis selskapet krever merverdiavgift på mengden gaver, kan den "inngående" avgiften som ble betalt ved kjøpet, akseptere for fradrag i henhold til den generelt etablerte prosedyren.

Lovligheten av utbetalingen av bonusen på bekostning av midlene som er til rådighet for organisasjonen. Det bør bemerkes at en spesifikk liste over insentivutbetalinger ikke er definert i lovgivningen, og det kan derfor være fastsatt en slik liste i det lokale regelverket juridisk handling (heretter - LPA) til en budsjettorganisasjon, for eksempel i bestemmelsen om materielle insentiver for ansatte (på bonuser osv.). LPA er tariffavtaler, avtaler, interne regler fremdriftsplan og annet adoptert på foreskrevet måte forskriftregulering av arbeidskraft og relaterte forhold for en bestemt arbeidsgiver (nr. 3 i artikkel 1 i arbeidsloven). Kollektiv avtale kan inneholde bestemmelsene oppført i avsnitt. 1-18 Art.

Premie innen 23. februar og 8. mars er ikke underlagt forsikringspremier

Merk følgende

Kontorutsmykningskostnader En veldig viktig egenskap av ferien er utsmykningen av kontorlokaler. Selvfølgelig er ikke alle selskaper klare til å bruke penger på temaet kontorutsmykning innen 23. februar eller 8. mars, men kontordekorasjon innen profesjonelle helligdager eller ved nyttår - et veldig vanlig fenomen. Dessverre går praksis ut fra det faktum at når skattlegging av slike utgifter ikke blir ansett som økonomisk uberettiget (brev fra Finansdepartementet i Russland datert 20.12.05 nr. 03-03-04 / 1/430, resolusjon fra Federal Antimonopol Service i West Siberian District datert 15.12.10 nr. A70- 6645/2009).

Bonusordre for ansatte

Viktig

Prisordre

Spesifikasjonene for bruk av organisasjoner uten budsjett, med tanke på sektoregenskapene til deres aktiviteter, bestemmes av regjeringen på grunnlag av forslag fra relevante republikanske organer. regjeringskontrollert (Klausul 3-1 i resolusjon nr. 641). Midlene som er igjen til organisasjonens disposisjon er mengden av overskuddet av inntekt over utgifter, som beregnes som forskjellen mellom inntekt fra inntektsgenererende aktiviteter for hver inntektskilde, redusert med mengden av skatter, avgifter (avgifter) og annet obligatoriske betalingerbetalt til republikanske og lokale budsjetter, statlige utenbudsjettmessige midler og faktiske utgifter for hver inntektskilde innenfor estimatet. Dette beløpet bestemmes av budsjettorganisasjoner på månedlig basis for hver inntektskilde (s.
24 i forskrift nr. 641). I følge kl.
TC, samt andre bestemmelser som er integrerte del av, for eksempel om bonuser, om å gi materiell assistanse (Artikkel 364 i arbeidsloven). For å finne ut hva incentivbetalinger inkluderer, kan du anbefale budsjettorganisasjoner referere til dekretet fra Statistikkdepartementet datert 29. juli 2008 nr. 92 "På godkjenning av instruksjonene for å fylle ut staten statistiske observasjoner statistiske indikatorer på arbeidskraft ”(heretter - resolusjon nr. 92). I samsvar med punkt 63 i instruksjonene for å fylle ut statistiske indikatorer på arbeidskraft i form av statlige statistiske observasjoner, godkjent av resolusjon nr. 92 (heretter referert til som instruksjon nr. 92), inkluderer incentivbetalinger:

• bonuser og godtgjørelse, uavhengig av kildene til betalingene deres (sub.

I følge Finansdepartementet skal organisasjonen ta alle mulige tiltak for å vurdere og registrere de økonomiske fordelene (inntektene) som mottas av hver ansatt i bedriftspartiet. Men hvis en reell mulighet til å personifisere og evaluere økonomisk fordelmottatt av hver ansatt (konsumert mat, lyttet til sanger osv.) er fraværende, så er det ingen inntekt som er underlagt personlig inntektsskatt (brev fra Russlands finansdepartement datert 06.03.13 nr. 03-04-06 / 6715 og datert 30.01.13 nr. 03- 04-06 / 6-29). Med andre ord, i de fleste tilfeller, når du holder en bedriftsferie, trenger ikke personlig inntektsskatt å beregnes og beholdes.

Unntak er for eksempel begivenheter utenfor stedet, der arbeidsgiveren betaler arbeidstakere for reise og overnatting. Her er inntekten til hver ansatt tydelig personifisert. Så det er nødvendig å beregne og holde tilbake personlig inntektsskatt (brev fra Russlands finansdepartement datert 20.09.13 nr. 03-04-06 / 39113).

Bonus innen 23. februar klokken 1s 8

Selv om Finansdepartementet mener at kostnadene ved gaver til motparter også skal avskrives på bekostning av nettofortjeneste. Tross alt er avsnitt 16 i art. 270 i Russlands skatteregler gjør ikke unntak i kretsen av mottakere av gratis eiendom (brev fra Russlands finansdepartement datert 08.10.12 nr. 03-03-06 / 1/523, datert 19.10.10 nr. 03-03-06 / 1/653 og datert 25.03 .10 nr. 03-03-06 / 1/176). men arbitrage praksis nærmer seg denne situasjonen litt mer kreativt og tillater å ta hensyn til gaver til motparter og kunder når de beskatter fortjeneste.
I følge dommerne kan kostnadene ved gaver avskrives enten som andre utgifter (resolusjon av FAS i Moskva-distriktet 23. januar 2013 nr. A40-45035 / 12-116-94), eller som underholdningskostnader (resolusjon av FAS i Moskva-distriktet av 05.10.10 nr. A41 / 11224-10). Men for dette må skattebetaleren bevise sammenhengen mellom gaven og aktiviteten rettet mot å generere inntekt.
TC, del to av art. 6 i lov av 17.07.2002 nr. 124-З "Om etablering og prosedyre for å øke minstelønnen" (heretter - lov nr. 124-З)). Hvis den ansattes lønn er under minimumslønnsnivået, må han foreta en tilleggsutbetaling opp til minstelønnen (del tre av artikkel 6 i lov nr. 124-З). Lønnsbeløpet ved bestemmelse av tilleggsutbetaling før minstelønn inkluderer påløpt lønn for utført arbeid og arbeidstimer, samt insentivutbetalinger (bonuser, bonuser) knyttet til arbeidstakerens utførelse av sine arbeidsoppgaver (del to av artikkel 6 i lov nr. 124-З, Artikkel 57 i arbeidsloven). Betalinger av kompenserende art og betalinger som ikke er relatert til utførelsen av arbeidstakerens arbeidsoppgaver blir ikke tatt med i lønnsbeløpet når man bestemmer tilleggsutbetalingen til minstelønnen (del tre av artikkel 6 i lov nr. 124-З).

Altså en organisasjon som bestemmer seg for å kombinere bedrift med forretningsforhandlingervil det være nødvendig å ta seg av utarbeidelsen av dokumenter, hvorfra det tydelig vil følge hvilke kostnader som ble utført bare innenfor rammen av bedriftspartiet, og som er spesielt rettet mot å etablere og opprettholde forretningsforbindelser... Disse dokumentene inkluderer spesielt en rapport om utgifter til underholdning som er godkjent av lederen av organisasjonen. Men samtidig må hver utgift som er nevnt i rapporten bekreftes av de tilsvarende primære dokumentene (brev fra Russlands finansdepartement datert 04/10/14 nr. 03-03-RZ / 16288).

Til slutt, ikke glem at underholdningskostnadene er standardiserte: i løpet av rapporteringsperioden (skatt) kan de inkluderes i andre utgifter til et beløp som ikke overstiger 4% av skattebetalers utgifter til lønn for denne rapporteringsperioden (skatt) (s. 2 artikkel 264 i Russlands skatteregler).
Hva skal jeg gjøre med alle disse utgiftene innen skatteregnskap? Dessverre for ledere vil det ikke være mulig å ta hensyn til slike utgifter ved beskatning (brev fra Russlands finansdepartement datert 20.12.05 nr. 03-03-04 / 1/430, datert 11.09.06 nr. 03-03-04 / 2/206, datert 01.12.11 Nei. 03-03-06 / 1/796 og datert 13. juli 2011 nr. 03-03-06 / 1/420, resolusjoner fra FAS i distriktet Fjernøsten datert 7. februar 2007 nr. F03-A73 / 06-2 / 5053 og den attende voldgiftsrett fra 18. november .14 \u200b\u200bnr. 18AP-11851/2014 i sak nr. A76-11084 / 2014). Faktum er at en av obligatoriske vilkår å innregne kostnader i beskatningen (som i felles system, og under det forenklede skattesystemet) er deres samsvar med kriteriene fastsatt i nr. 1 i art. 252 i Russlands skatteregler. Og en av dem er at det ble pådratt utgifter for å utføre aktiviteter som var rettet mot å generere inntekter.