Avsnitt 2. Dannelse av eiendom og bruk av de viktigste produksjonsfaktorene

Tema 2. Varige driftsmidler

Praktisk jobb

Oppgaver for utvikling av metoder for beregning av koeffisientene som karakteriserer strukturen til foretakets driftsmidler

Grunnlaget for kjennetegnene ved sammensetningen og strukturen til foretakets driftsmidler er beregningen av koeffisientene for fornyelse, avhending og vekst av driftsmidler.

Oppgave 1

Formulering av problemet:

De grunnleggende produksjonsmidlene til bedriften ved begynnelsen av 2005 utgjorde 3000 tusen rubler. I løpet av året ble anleggsmidler introdusert i størrelsesorden 125 tusen rubler, og avviklet - i mengde 25 tusen rubler. beregne kostnaden for anleggsmidler ved utgangen av året.

Teknologi for å løse problemet:

Kostnaden for anleggsmidler ved årets slutt er kostnaden for anleggsmidler ved årets begynnelse, med tanke på endringene som har skjedd i strukturen deres i løpet av dette året:

hvor F til ;

F cc

F til - kostnaden for anleggsmidler på slutten av året, rubler.

Ved å erstatte verdiene som er kjent fra problemets tilstand, beregner vi kostnaden for anleggsmidler på slutten av året

Ф к \u003d 3000 + (125 - 25) \u003d 3100 tusen rubler.

Svar: kostnaden for anleggsmidler ved utgangen av året er 3100 tusen rubler.

Oppgave 2

Formulering av problemet:

I løpet av året introduserte foretaket anleggsmidler til et beløp på 150 tusen rubler. så kostnaden for anleggsmidler ved utgangen av året var 3000 tusen rubler. Beregn fornyelseshastigheten for anleggsmidler.

Teknologi for å løse problemet:

Fornyelsesgraden er en av indikatorene som brukes til å analysere endringer i strukturen til anleggsmidler.

Å kjenne kostnadene for selskapets anleggsmidler ved årets slutt, samt hvor mange anleggsmidler som ble introdusert, kan fornyelseskoeffisienten for anleggsmidler beregnes ved hjelp av formelen:

hvor F cc - kostnaden for de introduserte anleggsmidlene, rubler;

F til - kostnaden for anleggsmidler på slutten av året, rubler.

Fornyelseskoeffisienten for faste produksjonsmidler vil være:

I løpet av et år på vår virksomhet var det således en fornyelse av anleggsmidler på 5%.

Svar: fornyelseskoeffisienten for anleggsmidler er 0,05.

Oppgave 3

Formulering av problemet:

De viktigste produksjonsmidlene til bedriften ved begynnelsen av 2005 utgjorde 3000 tusen rubler. I løpet av året ble anleggsmidler likvidert med 300 tusen rubler. Beregn avhendelseshastigheten for anleggsmidler.

Teknologi for å løse problemet:

Pensjonsgraden for anleggsmidler beregnes etter formelen:

hvor F velger

F n - kostnaden for anleggsmidler ved begynnelsen av året, rubler.

La oss beregne pensjonsgraden for anleggsmidler:

Dermed ble 10% av de grunnleggende produksjonsmidlene avviklet i bedriften.

Svar : avhendelseshastigheten for anleggsmidler er 0,1.

Oppgave 4

Formulering av problemet:

I løpet av året introduserte selskapet anleggsmidler i størrelsesorden 150 tusen rubler, og likviderte med 100 tusen rubler. Beregn økningen i selskapets anleggsmidler i økonomiske vilkår.

Teknologi for å løse problemet:

Økningen i anleggsmidler beregnes som forskjellen mellom nylig innførte og avviklede midler ved hjelp av formelen:

Ved å erstatte data som er kjent fra tilstanden, får vi:

F pri \u003d 150-100 \u003d 50 tusen rubler.

Svar : økningen i foretakets driftsmidler i monetære termer utgjorde 50 tusen rubler. per år.

Oppgave 5

Formulering av problemet:

I løpet av året var økningen i anleggsmidler 80 000 rubler. kostnaden for anleggsmidler ved utgangen av året - 4000 tusen gni. Regne utvekst på anleggsmidler.

Teknologi for å løse problemet:

Veksthastigheten er en annen indikator som, sammen med fornyelseshastighetene, brukes til å analysere endringer i strukturen til anleggsmidler.

Vekstraten for anleggsmidler beregnes som forholdet:

hvor F prir - økning i anleggsmidler i monetære termer, rubler;

F til - kostnaden for anleggsmidler på slutten av året, rubler.

Følgelig er vekstraten for anleggsmidler:

Svar : veksten av anleggsmidler var 2%.

Oppgaver for verdsettelse av selskapets anleggsmidler

Gjennomføring av verdifastsettelse innebærer fastsettelse av startverdi, erstatning og restverdi. I ytterligere beregninger kan det hende du trenger verdien av den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler.

To metoder kan brukes til å beregne den gjennomsnittlige årlige kostnaden. I henhold til den første metoden er oppføring og avhending av anleggsmidler tidsbestemt til begynnelsen, og i henhold til den andre - til slutten av den analyserte perioden.

Oppgave 1

Formulering av problemet:

Kjøpesummen på utstyr er 90 tusen rubler, transport- og installasjonskostnader - 10 tusen rubler. Oppstart og igangkjøring av nytt utstyr vil koste bedriften 5000 tusen rubler. Bestem startkostnaden for anleggsmidlene til bedriften.

Teknologi for å løse problemet:

Startkostnad for anleggsmidler F sinkluderer kostnadene ved anskaffelsen T om tar hensyn til kostnadene knyttet til igangsetting av et nytt objekt av anleggsmidler 3 århundrer... Disse kostnadene inkluderer transport, installasjon og eventuelt igangkjøringskostnader:

I vårt tilfelle vil den opprinnelige kostnaden for anleggsmidler være lik

F s \u003d (90 + 10 + 5) \u003d 105 tusen rubler.

Svar : den opprinnelige kostnaden for anleggsmidler er 105 tusen rubler.

Oppgave 2

Formulering av problemet:

Den opprinnelige kostnaden for utstyret for bedriften er 100 tusen rubler. driftsperiode for utstyr - 8 år. den gjennomsnittlige årlige vekstraten for arbeidsproduktivitet i bransjen er 3%. Bestem erstatningskostnaden for anleggsmidler.

Teknologi for å løse problemet:

Erstatningskostnad for anleggsmidler F hvile beregnet med tanke på deres revaluering:

hvor P neg - gjennomsnittlig årlig graden av vekst av arbeidskraftens produktivitet i bransjen;

t - tiden mellom årene for frigjøring og revaluering (for eksempel utgivelsesåret 2000, året for revaluering er 2005, da t= 5).

Erstatningskostnaden for anleggsmidler, tatt i betraktning deres omvurdering i vårt problem, er lik:

Svar : erstatningskostnaden for anleggsmidler er 78 940 rubler.

Oppgave 3

Formulering av problemet:

Startkostnaden for anleggsmidlene til bedriften er 100 tusen rubler. driftsperiode for utstyr - 8 år. Bestem restverdien av anleggsmidler hvis avskrivningsgraden for dette utstyret er 10%.

Teknologi for å løse problemet:

Den opprinnelige verdien, redusert med overført beløp, representerer restverdien av anleggsmidlene F ost... Derfor, for å løse dette problemet, bruker vi følgende formel:

hvor PÅ - avskrivningsgraden;

t utnytte - driftsperioden for anleggsmidler.

Ved å erstatte dataene som er kjent fra problemstillingen, får vi:

Svar : restverdien av anleggsmidler er 20 tusen rubler.

Oppgave 4

Formulering av problemet:

Kostnaden for de grunnleggende produksjonsmidlene til bedriften ved begynnelsen av 2005 var 7825 tusen rubler. i løpet av året ble det gjennomført fire aktiviteter for både igangkjøring og avhending av anleggsmidler. De gjenspeiles i tabellen. 1.

Teknologi for å løse problemet:

Den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler, datert til begynnelsen av perioden, beregnes med formelen:

hvor F n - kostnaden for anleggsmidler ved begynnelsen av året, rubler;

F Jeg - kostnaden for anleggsmidler i begynnelsen av den første måneden, som starter fra februar (i \u003d 2) og slutter med desember (i \u003d 12);

F til - kostnaden for anleggsmidler på slutten av året, rubler.

Som kjent fra problemstillingen er kostnaden for anleggsmidler ved begynnelsen av året 7825 tusen rubler.

For å beregne kostnaden for anleggsmidler på slutten av året, la oss bestemme hva økningen i anleggsmidler er lik. Som nevnt ovenfor beregnes det som forskjellen mellom nylig innførte og avviklede midler. Kostnaden for nylig introduserte anleggsmidler er

F århundrer \u003d 60 + 80 + 100 + 15 \u003d 255 tusen rubler.

Kostnaden for avviklede anleggsmidler er

Ф valg \u003d 3 + 8 + 10 + 7 \u003d 28 tusen rubler.

Økningen i anleggsmidler er derfor

F pri \u003d 255 - 28 \u003d 227 tusen rubler.

Vi beregner kostnaden for anleggsmidler ved årets slutt ved hjelp av formelen (2):

Ф к \u003d7825 + 227 \u003d 8052 tusen rubler.

Kostnaden for anleggsmidler i begynnelsen av februar endret seg ikke, da det ikke var noen endringer i strukturen. derfor F 2 \u003d F n \u003d 7825 tusen rubler.

Anleggsmidler til en verdi av 60 tusen rubler ble introdusert i mars. og likvideres med 3 tusen rubler, derfor F 3\u003d 7825 + 60-3 \u003d 7882 tusen rubler.

Fram til juni var det derfor ingen endringer i strukturen til anleggsmidler Ф 4 \u003d Ф 5 \u003d 7882 tusen rubler.

I juni ble det tatt i bruk 80.000 rubler med faste eiendeler. og avviklet - med åtte tusen rubler, derfor Ф 6 \u003d 7882 + 80 - 8 \u003d 7954 tusen rubler.

På samme måte beregner vi kostnadene for anleggsmidler til slutten av året. La oss legge inn disse dataene i tabellen. 2:

Ved å erstatte resultatene av våre beregninger i formel (9) får vi verdien av den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler ved begynnelsen av året:

Svar : den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler, datert til begynnelsen av perioden, utgjorde 7962,25 tusen rubler.

Oppgave 5

Formulering av problemet:

Basert på forholdene til forrige oppgave nr. 4, beregne den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler, tidsbestemt til slutten av perioden.

Teknologi for å løse problemet:

Den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler, datert til slutten av perioden, beregnes med formelen:

hvor F cc - kostnaden for nylig introduserte anleggsmidler, rubler;

F velger - kostnaden for pensjonerte (avviklede) anleggsmidler, rubler;

t 1 - driftsperioden for de innførte anleggsmidlene (for eksempel hvis nye anleggsmidler ble introdusert fra 1. oktober i regnskapsåret, så alt annet er like, i år jobbet de i tre måneder, det vil si t 1 \u003d 3);

t 2 - driftsperioden for de likviderte anleggsmidlene (for eksempel hvis de likviderte anleggsmidlene ble avviklet fra 1. juli i regnskapsåret, så jobbet de i seks måneder, det vil si t 2 \u003d 6);

i \u003d 1, n, hvor n er det totale antallet aktiviteter for innføring av anleggsmidler;

j \u003d 1, m, hvor m er det totale antall tiltak for å avvikle anleggsmidler.

Algoritmen for å beregne summen av produktene av verdien av anleggsmidler (i tusen rubler) og arbeidsperioden (i måneder) kan presenteres i en tabell.

Ved å erstatte de kjente verdiene i formelen for beregning av den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler på slutten av perioden, får vi følgende:

Svar : den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler, tidsbestemt til slutten av perioden, er 7952,67 tusen rubler.

Sammenligning av resultatene oppnådd under beregningen med den første og andre metoden (svar på oppgave 4 og 5), ser vi at de skiller seg nesten 10%. Dette skyldes at den gjennomsnittlige årlige kostnaden ved beregning etter den andre metoden avviker nedover, siden den gjennomsnittlige årlige kostnaden for alle kontante anleggsmidler som deltar i prosessen på månedlig basis ikke blir tatt i betraktning, men bare kostnadene for midler som er balanseført og avskrevet.

Oppgaver for å beregne avskrivningshastigheter og avskrivningskostnader ved hjelp av moderne metoder

Monetære avskrivninger uttrykker avskrivning av anleggsmidler og belastes produksjonskostnadene (kostnad) basert på avskrivningshastighetene.

Avskrivninger for anleggsmidler periodiseres fra den første måneden etter den måneden objektet er akseptert for regnskap, og til kostnaden for objektet er fullstendig nedbetalt eller avskrevet fra regnskap i forbindelse med opphør av eierskap eller annen eiendomsrett.

Oppgave 1

Formulering av problemet:

på en lineær (proporsjonal) måte.

Teknologi for å løse problemet:

I henhold til den lineære (proporsjonale) metoden belastes en lik avskrivningssats i en hvilken som helst driftsperiode for anleggsmidler.

For å beregne avskrivningshastigheten, bruk en formel på skjemaet:

Så, A \u003d 100 * 0,1 \u003d 10 tusen rubler.

Svar : det årlige beløpet for avskrivninger beregnet ved hjelp av den lineære metoden er 10 tusen rubler. per år for hele perioden.

Oppgave 2

Formulering av problemet:

Bedriften skaffet seg et objekt med anleggsmidler til en verdi av 100 tusen rubler. med et begrep nyttig bruk 10 år. Bestem det årlige avskrivningsbeløpetved å redusere balansen.

Teknologi for å løse problemet:

Metoden for å redusere avskrivningsbalansen kalles ellers akselerert metode, siden hovedandelen av avskrivning faller på de første årene med utstyrstjeneste.

Beregningen av det årlige avskrivningsbeløpet er basert på restverdien på anleggsmidler og avskrivningssatsen.

Grunnlaget for beregning av avskrivningssatsen På den akselererte metoden (med en akselerasjonsfaktor på 2) er formelen:

hvor Jeg- året vi beregner avskrivninger for, jeg \u003d 1, n (n - avskrivningsperiode);

A j - avskrivninger for perioden før regnskapsåret.

For eksempel for det første året av tjenesten for objektet A 1 \u003d 100 * 0,2 \u003d 20 tusen rubler.; for det andre henholdsvis Og 2 \u003d (100 - 20) * 0,2 \u003d 16 tusen rubler. og så videre.

For klarhetens skyld er beregningsresultatene oppsummert i tabell. 4.

Med den ikke-lineære metoden reduseres avskrivningene gradvis, og det er ingen fullstendig avskrivning av kostnadene for utstyr eller bygninger. Derfor, hvis restverdien på utstyret har nådd 20% av originalen, blir dette beløpet delt med gjenværende levetid og blir avskrevet jevnt. I vårt eksempel skjedde dette, som det fremgår av tabellen, i det åttende året med nyttig bruk av utstyret: restverdien ble mindre enn 20% av originalen og utgjorde 16,8 tusen rubler Dette beløpet deles med gjenværende levetid (3 år) og blir jevnt avskrevet: 16,8 / 3 \u003d 5,6 tusen rubler / år.

Svar : det årlige beløpet for avskrivninger, beregnet etter metoden for å redusere balansen, er presentert i tabellen. 4.

Oppgave 3

Formulering av problemet:

Bedriften skaffet seg et objekt med anleggsmidler til en verdi av 100 tusen rubler. med en levetid på 10 år. Bestem det årlige avskrivningsbeløpetmed summen av antall år med brukstid.

Teknologi for å løse problemet:

Kostnaden blir avskrevet , basert på den opprinnelige kostnaden for anleggsmidler og årsforholdet, der telleren er antall år som er igjen til slutten av objektets levetid, og nevneren er den betingede levetiden til objektet.

I vårt tilfelle vil det betingede antall år for utstyr med en levetid på 10 år være T conv \u003d 1 + 2 + 3 + ... + 10 \u003d 55år gammel.

Den årlige avskrivningsgraden ved metode for å avskrive kostnaden med summen av antall år med brukstid det første året vil være lik H a \u003d 10/55 \u003d 18,2%; det andre året 16,4%, og så videre. Ved å multiplisere disse verdiene med den opprinnelige kostnaden for anleggsmidler, får vi mengden årlige avskrivningsfradrag.

La oss presentere resultatene i tabell. fem.

Svar : de årlige beløpene for avskrivninger, beregnet ved avskrivningsmetoden i henhold til summen av antall levetid, er presentert i tabellen. fem.

Oppgave 4

Formulering av problemet:

Organisasjonen kjøpte et kjøretøy verdt 150 tusen rubler. med en estimert kjørelengde på 1500 tusen km. Kjørelengden i rapporteringsperioden er 50 tusen km. Bestem mengden avskrivninger for perioden i forhold til volumet av produkter (verk).

Teknologi for å løse problemet:

Den årlige avskrivningsgraden i forhold til produksjonsvolumet (arbeid) beregnes med formelen:

hvor Å pt - produksjonsvolum (naturarbeid) i rapporteringsperioden;

Om beløpene - estimert produksjonsvolum (arbeid) for hele driftsmidlens levetid.

Mengden avskrivninger for rapporteringsperioden i forhold til volumet av produkter (verk), beregnet ved å multiplisere den opprinnelige kostnaden for anleggsmidler med avskrivningshastigheten.

Fra tilstanden er omfanget av arbeidet i rapporteringsperioden 50 tusen km. Den opprinnelige kostnaden for det ervervede varedelen er 150 tusen rubler. Anslått produksjonsvolum (arbeid) for hele levetiden: 1500 tusen km. Basert på disse innledende dataene får vi: 150. (50/1500) \u003d 5 tusen rubler.

Svar : mengden avskrivningskostnader for perioden, beregnet i forhold til produksjonsvolumet (arbeid), vil være5 tusen rubler

Oppgave 5

Formulering av problemet:

Enhetspris er C ca \u003d 6 tusen rubler.

Verdiene av kostnadene på 3 rem, assosiert med å opprettholde utstyret i god stand, er gitt i tabellen. 6.

OMbegrense utstyrets økonomisk levedyktige levetid.

Teknologi for å løse problemet:

Det er kjent at når levetiden til faste produksjonsmidler øker, reduseres de årlige avskrivningsfradragene, ettersom avskrivningsgraden endres. H og. Jo lenger utstyrets levetid er, desto lavere avskrivningskostnad. Økningen i utstyrets levetid ledsages imidlertid av en økning i kostnadene for reparasjon. Den økonomisk levedyktige levetiden til utstyret bestemmes av det året (T eo)når de totale kostnadene, dvs. de årlige avskrivningskostnadene ( En i. ) pluss reparasjonskostnader ( 3 rem) vil være minimal.

Følgende vilkår må med andre ord være oppfylt:

Som grunnlag for beregning av avskrivningshastigheten tar vi forholdet

På = 1 / T... Med levetid T \u003d 1 år er avskrivningssatsen 1, de totale kostnadene er 6 tusen rubler, med en levetid T \u003d 2 år er avskrivningshastigheten 0,5, de totale kostnadene er 3000 rubler. Som det fremgår av problemstillingen, vil de totale kostnadene i det tredje driftsåret beregnes som følger:

Z sum \u003d 6. 1/3 + 0,5 \u003d 2,5 tusen rubler.

Resultatene av resten av beregningene er presentert i en tabell.

Dermed en økonomisk levedyktig levetid på utstyret T eo \u003d 8 år, siden de totale kostnadene i denne driftsperioden er minimale (de tilsvarer 1,95 tusen rubler), og begynner senere å øke.

Oppgave 6

Formulering av problemet:

Bedriften har 9 år gammelt utstyr. Bestem det effektive årlige fondet for drift av dette utstyret.

Teknologi for å løse problemet:

Når utstyret eldes, reduseres potensialet for driftstid, dvs. avhengig av antall driftsår, reduseres det årlige effektive fondet for driftstid.

Årlig effektiv fond for driftstid for utstyr F tef i ett skift med en alder på opptil 5 år endres ikke og er 1870 timer, hvor 0,1 er andelen av tiden som er tildelt for reparasjoner. Når utstyrets alder øker, reduseres det årlige tidsfondet årlig med 1,5% for utstyr i alderen 6 til 10 år, med 2,0% - for utstyr i alderen 11 til 15 år, og med 2,5% - for utstyr over 15 år (iht. Burbelo O.Statistiske metoder for å vurdere potensialet ved utstyr // Statistikkbulletin? 1992. nr. 8).

der t f er alderen på utstyret.

Tatt i betraktning det ovennevnte, vil det årlige effektive fondet for driftstiden til utstyret vårt være lik 1758 timer:

Eff t eff \u003d 1870 (1 -) \u003d 1758 timer.

Svar : det årlige effektive fondet for driftstid er 1758 timer.

Oppgave 7

Formulering av problemet:

Selskapets utstyrspark består av 30 enheter, hvorav utstyr i alderen 4 år - 12 enheter; 12 år - 12 enheter, 17 år - 6 enheter. Bestem det årlige effektive fondet for drift av utstyrsparken.

Teknologi for å løse problemet:

For å beregne det årlige effektive fondet for driftstid, bruker vi formelen:

hvor F tef - årlig effektiv fond for driftstid for utstyr, i timer;

F tefi - årlig fond for driftstid for et utstyr Jeg-Thaldersgruppe;

jeg=1, m (m er antall aldersgrupper);

n i – antall utstyr i Jeg-Thaldersgruppe .

Først, med fokus på forklaringer (18), data for problem 6, bestemmer vi det årlige fondet for driftstid for et utstyr Jeg-Thaldersgruppe F tefi:

t f \u003d 4 år: F tefi \u003d 1870 t.

t f \u003d 12 år: Ф teфi \u003d1870 (1 -) \u003d 1655 timer.

t f \u003d 17 år: F tefi\u003d 1870 (1 -) \u003d 1449 t.

Nå, ved hjelp av formel (19), bestemmer vi det årlige effektive fondet for driftstid for alt utstyr:

F tef = 1870 x 12 + 1655 x 12 + 1449 x 6 \u003d 50 994 t.

Svar : det årlige effektive fondet for driftstid for utstyrsparken er 50 994 timer.

Oppgave 8

Formulering av problemet:

Selskapets utstyrspark består av 30 enheter, hvorav utstyr i alderen 4 år - 12 enheter; 12 år - 12 enheter, 17 år - 6 enheter. Bestem det årlige effektive fondet for utstyrsflåtdrift basert på beregningen av gjennomsnittsalderen på utstyrsflåten.

Teknologi for å løse problemet:

Det årlige fondet for driftstid for utstyrsparken i dette problemet er definert som produktet av det årlige fondet for driftstid for et utstyr i middelalderen () på antall utstyr i parken n.

Så gjennomsnittsalderen på utstyrsflåten vår:

Nå beregner vi det årlige fondet for driftstid for utstyrsparken vår:

F tef \u003d 1870 (1 -) x 30 \u003d 52 061 t.

La oss sammenligne resultatet med resultatet fra beregningsresultatene for oppgave 7:

Den resulterende feilen var 2%, så beregningen er godkjent. En feil på mer enn 2% anses å være økonomisk uberettiget, og beregningen for en slik feil er ikke validert.

Svar : det årlige effektive fondet for utstyrsparkens driftstid er52 061 h.

Oppgaver for å vurdere effektiviteten av bruken av anleggsmidler i bedriften

Effektiviteten ved bruk av anleggsmidler vurderes av generelle og spesifikke indikatorer. Den mest generaliserte indikatoren som gjenspeiler bruken av anleggsmidler er avkastningen på eiendelene.

Det er flere metoder for å beregne avkastningen på eiendelene. Den vanligste er metoden for å beregne kostnadene for brutto produksjon, dvs. sammenligne kostnaden for brutto produksjon (VP) oggjennomsnittlig årlig kostnad for anleggsmidler. Imidlertid tar denne metoden ikke hensyn til innflytelsen materialkostnader av avkastningen på eiendelene. Andre metoder innebærer bruk av: salgbare produkter, egne, netto og betingede nettoprodukter, fortjeneste. Spesielle indikatorer inkluderer koeffisientene for omfattende og intensiv bruk av anleggsmidler, koeffisienten for integrert bruk av anleggsmidler, skiftforhold, etc.

Oppgave 1

Formulering av problemet:

Butikken er utstyrt med utstyr verdt 20.000 tusen rubler. Utstyr for en mengde på 30 tusen rubler ble satt i drift 1. mai; utstyr på 25 tusen rubler ble fjernet fra 1. november. Bedriften produserte produkter i volum på 700 tusen enheter. til en pris av 50 rubler / enhet. Bestem verdien av utstyrets avkastning på eiendelene.

Teknologi for å løse problemet:

Avkastning på eiendeler er kostnaden for produserte varer per en rubel av den gjennomsnittlige årlige verdien av anleggsmidler.

Å beregne verdien av avkastningen på utstyret i i dette tilfellet det anbefales å bruke følgende formel:

hvor I f -faktisk produksjon i monetære termer;

– gjennomsnittlig årlig kostnad for anleggsmidler, tusen rubler

Den faktiske produksjonen av produkter bestemmes ved å multiplisere det totale produksjonsvolumet med prisen:

B f \u003d 700 000 x 50 \u003d 35 000 tusen rubler.

Dermed har vi i telleren bruttoproduksjon I f bedrifter.

Midlertidige beregninger av gjennomsnittlig årskostnad ved årets slutt presenteres i form av en tabell:

Dermed vil den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler ved utgangen av året være:

Ved å erstatte verdiene til den faktiske produksjonen og den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler oppnådd som et resultat av beregninger, får vi ønsket verdi av avkastning på eiendeler til utstyr:

Svar : avkastningen på utstyret er 1,75 rubler.

Oppgave 2

Formulering av problemet:

Bedriften produserer 700 tusen enheter. Produkter. produktiv kapasitet utstyret som disse produktene er produsert på er 750 tusen enheter. Bestem hastigheten for intensiv bruk av utstyr.

Teknologi for å løse problemet:

Utstyrsintensivt bruksforhold ( K int) karakteriserer bruken av utstyr når det gjelder kraft, derfor defineres det som forholdet mellom utstyrets faktiske ytelse og standarden:

hvor P f er den faktiske ytelsen til utstyret;

P n - standard ytelse.

Ved å erstatte ytelsesverdiene som er kjent fra problemstillingen i formelen, får vi: .

Svar : utstyrsintensivt bruksforhold er 0,93.

Oppgave 3

Formulering av problemet:

I verkstedet til instrumentfremstillingsanlegget er 150 maskinverktøy installert. Verkstedet fungerer i to skift. I første skift fungerer alle maskiner, og i andre skift bare 50%. Bestem skiftfaktoren til maskinverktøy.

Teknologi for å løse problemet:

Skiftfaktoren er forholdet mellom antall bearbeidede maskinskift per dag og antall installerte utstyr:

hvor M dag -daglig kapasitet på verkstedet, i maskinverktøyskift ;

M -standard kapasitet, i maskinverktøyskift.

La oss beregne verdien på skiftkoeffisienten:

Svar : forholdet til utskifting av utstyr er 1,5.

Oppgave 4

Formulering av problemet:

I verkstedet til instrumentfremstillingsanlegget er 150 maskinverktøy installert. Verkstedet fungerer i to skift. I første skift fungerer alle maskiner, og i andre skift bare 50%. Gjennomsnittsalderen på maskinene er 9 år. Bestem koeffisienten til omfattendebruk av maskinverktøy.

Teknologi for å løse problemet:

La oss beregne det årlige effektive fondet for driftstid for et utstyr i ett skifte:

F teff = 1870 {1 – ) \u003d 1785 t.

Årlig fond for driftstid for alle maskiner i ett skift:

Tatt i betraktning to skift, får vi verdien av maksimalt mulig driftstid for utstyr:

Ф maks \u003d 2 x 1785 x 150 \u003d 535 500 timer.

Faktisk driftstid for en maskin per år:

Ф t = 1785 x (150 + 75) \u003d 401625 timer.

Utstyrs omfattende bruksforhold ( For å utvide) karakteriserer bruken av utstyr i tide, derfor defineres det som forholdet mellom det faktiske fondet for utstyrsdrift og maksimalt mulig under de gitte produksjonsforholdene:

Nå beregner vi koeffisienten for omfattende bruk av utstyr for tilstanden til problemet vårt:

Med andre ord,

Svar : den omfattende bruken av utstyr er 0,75.

Oppgave 5

Formulering av problemet:

Det er kjent at koeffisienten for omfattende bruk av utstyr er 0,75; utstyrsintensivt bruksforhold er 0,93. Finn utnyttelsesfaktoren for integrert utstyr.

Teknologi for å løse problemet:

Integreringsutstyrs utnyttelsesfaktor K integr er definert som produktet av koeffisientene til det omfattende For å utvide intensiv K int bruk av utstyr og karakteriserer omfattende funksjonen når det gjelder tid og produktivitet (kraft):

I vårt problem er k integr \u003d 0,75 x 0,93 \u003d 0,7.

Svar : den integrerte utstyrsutnyttelsesfaktoren er 0,7.

Oppgave 6

Formulering av problemet:

Bedriften har produsert bruttoprodukter i mengden 3 millioner rubler. Andelen materialkostnader inkludert avskrivninger er 0,6. Den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler ved utgangen av året er 1,5 millioner rubler. Bestem avkastning på eiendeler for nettoprodukter.

Teknologi for å løse problemet:

Netto produksjon er verdien som er nyopprettet i produksjonsprosessen, som beregnes som forskjellen mellom bruttoproduksjon og materialkostnader (H),inkludert avskrivninger (OG):

Ф dd \u003d 1,2 / 1,5 \u003d 0,8.

Svar : avkastning på eiendeler for nettoproduksjon er 0,8.

Oppgaver for å bestemme de økonomiske fordelene ved en leasingtransaksjon

Leasing er en form for langtidsleie av maskiner, utstyr og andre typer eiendom med periodisk betaling av kostnadene.

Leasingformen for leie er den mest progressive og har en rekke fordeler for både utleier og leietaker. Den er implementert på grunnlag av en inngått avtale, som gjenspeiler alle vilkårene som gjør det mulig for utleier å overføre det leide objektet til den andre parten - leietaker mot et visst gebyr. Alle hovedartikler er detaljerte og tydelig formulert i avtalen for å utelukke uenigheter.

Oppgave 1

Formulering av problemet:

En langsiktig leieavtale vurderes (for ent=5 år) utstyr med en innledende kostnad på C p \u003d 30 tusen rubler. Avskrivningshastighet Ha \u003d 0,125. Det er ingen fordeler for leietakeren. Bestem prisen på leiekontrakten.

Teknologi for å løse problemet:

Lisensavtalens pris bestemmes av formelen:

hvor C s - den opprinnelige prisen på det leide utstyret;

D i – leietakers bidrag i det første året;

R – andel av avskrivningssatsen for å opprettholde utstyret i god stand (R = 0,5);

Legg til - andelen av tillegg, som med en avkastning som er lik avskrivningssatsen blir tatt lik 1,0;

K kontanter - koeffisient med tanke på eiendomsskatt:

Kontanter \u003d (1+ 0,2) = 1,2.

Leiekontraktspris:

C s\u003d 30 000 x 0,5 x 0,125 x 1,2 x [(1 + 0,5) 5 + (1 + 0,5) 4 + (1 + 0,5) 3 + (1 + 0,5) 2 + (1 + 0,5) 1] \u003d 44 508 rubler.

Svar: prisen på leasingkontrakten vil være 44 508 rubler.

Oppgave 2

Formulering av problemet:

En leasingkontrakt til en pris av 44 508 rubler vurderes. for langtidsleie (t = 5 år) utstyr med en innledende kostnad på C p \u003d 30 tusen rubler. Avskrivningshastighet Ha \u003d 0,125, nettoinntektsnorm H CHD \u003d 0,11; utleiers utgifter C yar \u003d 12550 rubler, årlig rente for et lånD = 0,1. Det er ingen fordeler for leietakeren. Evaluer hvordan denne transaksjonen er økonomisk fordelaktig for utleier, for leietaker.

Teknologi for å løse problemet:

Leasingtransaksjonen er økonomisk berettiget:

• for utleier, forutsatt at den faktiske mengden nettoinntekt (BH f)overstiger standardverdien (N BH):

BH F\u003e N BH;

• for leietaker, forutsatt at lånebeløpet for kjøp av leid utstyr (den opprinnelige prisen på utstyret, med tanke på lånets sats) overstiger kostnadene for lisensavtalen, dvs. C cr\u003e C l.

Utleierens faktiske netto årlige inntekt fra denne transaksjonen vil være:

BH f= (44 508 - 12550 ) / 5 \u003d 6392 rubler.

Utleiers standard netto årlige inntekt:

N BH\u003d 30.000 x 0,11 \u003d 3.300 rubler.

Denne leasingtransaksjonen er gunstig for utleier, siden det er et overskudd av den faktiske nettoinntekten over standardverdien.

Kapitalinvesteringer for kjøp av leid utstyr, med tanke på lånesatsen, beregnes etter formelen.

Stat utdanningsinstitusjon høyere fagutdanning

« TOMSK POLYTECHNICAL UNIVERSITY»

Jeg godkjenner

Forlegger

Tomsk polytekniske universitet

BBK U9 (2) 29 - 57 Y73

В363 Metodiske instruksjoner for gjennomføring av praktiske klasser i disiplinen "Økonomi, bedriftsledelse" for IV-årige studenter påmeldt i retning av 200100 "Instrument engineering", spesialiteter: 200101 "Instrumentfremstilling", 200106 "Informasjons- og måleutstyr og teknologier", 200102 "Instrumenter og metoder kvalitetskontroll og diagnostikk ". /. - Tomsk: Forlag til Tomsk Polytechnic University, 2009. - 29 s.

BBK U9 (2) 29 - 57 Y73

« 18 » 11 2008 r.

Hode Institutt for ledelse

professor, doktor i økonomi __________

Leder for utdanningen

kommisjon __________

Anmelder

ph.D., førsteamanuensis ved instituttet. ledelse IEF TPU

© Tomsk Polytechnic University, 2009

© Design. Tomsk forlag
Polytechnic University, 2009

HOVEDPRODUKSJONSFOND

Faste produksjonsmidler - komponent produksjonsmidler. Rollen til anleggsmidler i dannelsen av det materielle produksjonsgrunnlaget. Klassifisering, sammensetning og struktur av anleggsmidler, deres aktive og passive del. Former for reproduksjon av anleggsmidler (kapitalbygging, gjenoppbygging, utvidelse, teknisk omutstyr, erstatning og modernisering av utstyr). Regnskaps- og verdsettelsesmetoder. Fysisk og moralsk forverring, deres former og metoder for bestemmelse. Avskrivning av anleggsmidler. Metoder for beregning av avskrivningssatser. Reparasjon av anleggsmidler. Indikatorer som karakteriserer bruken av anleggsmidler: kapitalproduktivitet, kapitalintensitet, skiftfaktor og utstyrsbelastning. Spesifikk kapitalintensitet for en arbeidsenhet og en produksjonsenhet. Bestemmelse av det potensielle behovet for anleggsmidler. Leie. Eiendomsvurdering. Leiekontrakter.

Grunnlaget for enhver produksjonsprosess er menneskelig arbeidskraft, en nødvendig forutsetning for anvendelse av dette er tilgjengeligheten av midler og gjenstander for arbeid. Arbeidsmidlene er et sett med materielle midler ved hjelp av hvilke arbeideren påvirker gjenstanden for arbeidskraft, og endrer dens fysiske og kjemiske egenskaper. Den viktigste delen av arbeidsmidlene er arbeidskraftens verktøy. I motsetning til gjenstander for arbeidskraft (råvarer, materialer osv.), Som forbrukes i løpet av en produksjonssyklus, deltar arbeidskraftverktøy i produksjonsprosesser mange ganger og utfører kvalitativt forskjellige funksjoner. Gradvis slitt, overfører de verdien til det opprettede produktet i deler over en årrekke (avskrivning).

I samsvar med standard klassifisering bedriftens grunnleggende produksjonsmidler er delt inn i åtte grupper, avhengig av produksjonsformålets homogenitet og naturlige materialegenskaper.

Den aktive delen av anleggsmidler inkluderer: overføringsenheter, maskiner og utstyr, måle- og kontrollenheter og enheter. Etter næring er den aktive delen av anleggsmidler delt inn i henhold til innvirkningen på arbeidsgjenstandene og effekten på dannelsen av produkter.

ü 2. Indikatorer som karakteriserer sammensetningen og strukturen til hoveddelen produksjonsmidler

For å vurdere endringen i den kvalitative sammensetningen av anleggsmidler, brukes et system med indikatorer som inkluderer: fornyelsessatsen, dvs. andelen anleggsmidler som ble introdusert i rapporteringsåret i den totale verdien på slutten av året (jo høyere fornyelsesrate, jo større er mulighetene for å erstatte fysisk og moralsk foreldede anleggsmidler med nye, mer progressive og økonomiske); pensjonsgrad (avvikling), dvs. andelen av anleggsmidler som ble pensjonert i rapporteringsåret i sin totale verdi ved begynnelsen av året; vekstraten for anleggsmidler, det vil si andelen av deres reelle vekst i den totale verdien av anleggsmidler ved utgangen av året.

ü 3. Avskrivning, restaurering og utskifting av utstyr

Alt produksjonsverktøy, maskiner og utstyr er underlagt slitasje. Slitasje kan være fysisk og psykisk. Fysisk slitasje manifesteres i to former: mekanisk slitasje på arbeidsmidlene og tap av tekniske og produksjonsegenskaper under driften; ødeleggelse av arbeidsredskaper som følge av påvirkning av naturlige forhold (rusting av metall, korrosjon, etc.).

Fysisk slitasje er et naturlig fenomen. Hovedoppgaven er å forhindre for tidlig utseende. Fullstendig utslitte eiendeler byttes ut: den aktive delen - med nytt utstyr; bygninger og strukturer - gjennom kapitalbygging.

Foreldelse manifesteres i to former. Den første formen er resultatet av en økning i arbeidskraftens produktivitet, en økning i nivået på teknisk utstyr for produksjonen, når det er en reduksjon i arbeidskraftkostnadene og som en konsekvens av produktkostnadene. Arbeidsverktøyene mister en del av verdien i forhold til reduksjonen i det sosiale nødvendige kostnader for produksjon av arbeidsinstrumenter som har samme formål, men beholder sine forbrukeregenskaper fullt ut, siden de med samme utgifter til levende arbeidskraft gjør det mulig å produsere samme mengde produkter som nye arbeidsinstrumenter.

Den andre formen for foreldelse er assosiert med vitenskapelig og teknologisk fremgang, takket være at mer avanserte verktøy for arbeidskraft vises - både når det gjelder design og tekniske parametere, og når det gjelder ytelsesindikatorer. Eliminering av foreldelse kan utføres gjennom både erstatning og modernisering.

ü 4. Typer av verdsettelse

Det er følgende typer verdsettelse av anleggsmidler:

Startkostnad, som er definert som summen av anskaffelseskost (pris) og kostnadene for transport og installasjon av verktøy;

I kapitalbygging - estimert kostnad etablert for bestillingsobjektet;

Erstatningsverdi - verdien av en vare, som ikke bestemmes av den tiden som faktisk brukes på produksjonen, men av den tiden som er nødvendig for reproduksjon av varen under moderne forhold. Det beregnes med formelen:

,

der Tsper er den opprinnelige kostnaden, rubler;

P er den gjennomsnittlige årlige vekstraten for arbeidsproduktivitet i bransjen som helhet;

t - tidsforsinkelse (fra utgivelsesåret til evalueringsøyeblikket).

På grunn av den kraftige økningen i kostnadene for fast kapital, bør den første informasjonen for omvurdering være den totale bokførte verdien av anleggsmidler og indeksene til konverteringsfaktorene. Erstatningskostnaden brukes ved omvurdering av anleggsmidler. I henhold til anbefalingene fra Goskomstat i Russland, blir revalueringen utført på 10-20 år ved lave inflasjonsrater og årlig ved høye inflasjonsrater;

Restverdi er den delen av verdien av anleggsmidler som ikke overføres til ferdige produkter som et resultat av at videre bruk av denne teknikken ikke er økonomisk berettiget, og bestemmes av formelen:

Tsost \u003d Tsper - Tsper Na Tek \u003d Tsper (1 - Na Tk),

hvor Na er avskrivningshastigheten, i enhetsfraksjoner;

Tek - operasjonsperioden, i år;

Likvidasjonsverdi - kostnaden for å selge demontert utstyr med Tslik\u003e TsOST.

Merverdien kanaliseres til bedriftens inntekt. Hvis Tslik< Цост, потери зачисляются в убыток, а при оценке эффективности ny teknologiankommer for å erstatte den avviklede, legges tapene til de nye kostnadene, men bare for å vurdere effektiviteten av erstatningen.

ü 5. Metoder for beregning av avskrivningssatser

Avskrivninger - gradvis overføring av verdien av anleggsmidler til produktet som produseres. Periodisering av avskrivninger og dannelse av avskrivningsfond utføres ved å fastsette renter i prosent eller brøkdeler av en enhet fra bokført verdi av anleggsmidler.

Det er flere metoder for å beregne avskrivningshastigheter.

Den proporsjonale metoden gir opptjening av avskrivningssatsen (H) i en hvilken som helst driftsperiode for anleggsmidler, dvs.

At \u003d 1 / Тн, hvor Тн er \u200b\u200bstandard utstyrets levetid, i år.

Den vanligste metoden for å bestemme standard levetid er at når levetiden til anleggsmidler øker, reduseres årlige avskrivningsfradrag (Ai) og kostnaden for å opprettholde anleggsmidlene i god stand.

(3pi) vokse. Den økonomisk begrunnede levetiden (Тэо) vil bli bestemt av året (Тэоi) der de årlige totale kostnadene, dvs. de årlige avskrivningsfradragene (Аi) pluss kostnadene for reparasjoner (3pj), vil være minimale: Тэоi \u003d Ai + 3рi \u003d min.

Behovet for å etablere en økonomisk begrunnet periode forklares med det faktum at hvis standard levetid for utstyret er overvurdert, vil fullstendig fysisk slitasje oppstå før kostnaden for anleggsmidler overføres til det ferdige produktet. Ved undervurdering av standard levetid overføres kostnadene til anleggsmidler til ferdige produkter allerede før begynnelsen av fysisk slitasje.

Den akselererte metoden består i at en stor andel avskrivninger trekkes fra de første driftsårene til anleggsmidler. I dette tilfellet beregnes standard levetid i konvensjonelle år. For eksempel, hvis Tn \u003d 10 år, vil den betingede mengden være: Tus \u003d 1 + 2 + 3 + ... + 10 \u003d 55. I det første året, Hai \u003d 10/55 \u003d 18,2%, i det andre - Ha2 \u003d 9/55 \u003d \u003d 16,3%, i det tredje - Ha3 \u003d 8/55 \u003d 14,5%, ..., i det tiende - Ha10 \u003d 1/55 \u003d 1,8%.

Denne metoden er mye brukt i bransjer med høy grad av foreldelse av den aktive delen av anleggsmidler. Det er fordelaktig i tilfeller der anleggsmidler brukes utover standard levetid, siden avgiften for bruk av utstyr betales med avskrivningssatsen det siste året av utstyrets levetid. Med den akselererte metoden (Tn \u003d 10 år) Ved \u003d 1,8%; med proporsjonal metode - At \u003d 10%. En annen metode for akselerert avskrivning gir en dobling av avskrivningshastigheten for den aktive delen, beregnet på en proporsjonal (ensartet) måte.

I tillegg til akselerert amortisering, kan bedrifter i prioriterte bransjer som sikrer teknologisk fremgang i tillegg avskrive opptil 50% av den opprinnelige kostnaden for utstyr med en levetid på mer enn 3 år. I tilfelle misbruk, er tilleggsbeløpet for avskrivninger inkludert i det skattepliktige grunnlaget og er underlagt inntektsskatt.

ü 6. Hovedindikatorene for bruk av anleggsmidler

Effektiviteten ved bruk av anleggsmidler vurderes av generelle og spesifikke indikatorer. Den mest generaliserende indikatoren som gjenspeiler bruken av anleggsmidler er avkastningen på eiendelene. Det er flere metoder for å beregne avkastningen på eiendelene. Den vanligste er metoden for å beregne kostnaden for brutto produksjon, dvs. sammenligne kostnaden for brutto produksjon (GP) og den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler. Denne metoden tar imidlertid ikke hensyn til innflytelsen av materialkostnader, som kunstig påvirker verdien av kapitalproduktivitet. Andre metoder innebærer bruk av: kommersielle produkter, egne, private og betinget private produkter, fortjeneste. Spesielle indikatorer inkluderer skiftfaktor, lastfaktor, utnyttelsesfaktor for dimensjonale parametere, etc.

Skiftfaktoren (Kcm) for utstyrsdrift eller bruk av hele skiftet av utstyr bestemmes som forholdet mellom faktisk bearbeidet antall verktøyverktøy i løpet av dagen (C) og antall installerte utstyr (nу): Kcm \u003d (C1 + C2 + C3) / ny. Lastfaktoren (Kzg) eller bruk av utstyr innen skift bestemmes som forholdet mellom tidspunktet for dets faktiske drift (maskinverktøykapasiteten til det årlige programmet - SEg) og det årlige effektive fondet for driftstiden til det installerte utstyret: Kzt \u003d SEg / Fef.

Utnyttelsesfaktoren for utstyrets dimensjonsparametere er definert som forholdet, der i telleren hvert begrep er produktet av dimensjonsparameteren (intervall) av delen av maskinens lastfaktor med detaljene i det gitte intervallet, og i nevneren er produktet av en av maskinens dimensjonsparametere med den totale faktoren for dens belastning:

,

Hvor er det første dimensjonsintervallet til delen, mm;

Dimensjonal parameter for maskinen, mm;

Khei - lastfaktor på maskinen med detaljer om det i-th dimensjonsintervallet;

- maskinens totale lastfaktor;

k - antall dimensjonsintervaller (i \u003d 1, 2, 3, ..., til);

t -dimensjonal parameter for maskinen (lengde - l; høyde - h; diameter - d etc.).

Den samlede utnyttelsesgraden for dimensjonale parametere bestemmes av formelen:

,

hvor p- antall dimensjonale parametere.

Den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler kan beregnes ved hjelp av to metoder. I henhold til den første metoden er oppføring og avhending av anleggsmidler tidsbestemt til begynnelsen av perioden (måned), og den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler bestemmes av formelen:

,

hvor OPFng, OPFkg -kostnaden for anleggsmidler ved begynnelsen og slutten av rapporteringsåret;

Total kostnad for anleggsmidler 1. dag i hver måned, fra februar (i \u003d 2) og slutter med desember (n \u003d 12).

,

Hvor OPFng er kostnaden for anleggsmidler ved begynnelsen av året;

;- kostnaden for igangsatte og avviklede anleggsmidler i den første måneden;

Ti er gyldighetsperioden for innførte eller avviklede anleggsmidler i løpet av året, i måneder.

ü 7. Forholdet og innvirkningen av arbeidsproduktivitet på kapitalproduktivitet

Kapitalproduktivitet, definert som forholdet mellom kostnadene for brutto produksjon (VP)til gjennomsnittlig årlig kostnad for anleggsmidler (OPFav. G),kan beregnes med formelen:

= forholdet mellom produksjon og kapital,

hvor H- gjennomsnittlig antall ansatte arbeidere.

Kapitalproduktivitetsøkninger forutsatt at vekstraten for produksjonen (produktiviteten) overgår veksten i kapital-arbeidskraft-forholdet.

ü 8. Full og direkte kapitalintensitet

Indeksen for kapitalintensitet i produksjonen brukes hovedsakelig til å underbygge hastigheten og andelen av utvidet reproduksjon, vurdere effektiviteten i sektorstrukturen og produksjonslokaliseringen, prissette og bestemme det potensielle behovet for anleggsmidler.

I generell visning kapitalintensitet gjenspeiler kostnaden for anleggsmidler per 1 rubel. produserte produkter. Det er den omvendte indikatoren på avkastning på eiendeler, dvs. PU \u003d 1 / FO.

Avhengig av anleggsmiddelenes deltakelse i produksjonen av produkter, er kapitalintensiteten av tre typer. Direkte kapitalintensitet i produksjonen tar hensyn til kostnadene for anleggsmidler til et bestemt foretak, for eksempel et bilanlegg. Den indirekte kapitalintensiteten til produkter inkluderer bare kostnadene for anleggsmidler som opererer i datterselskaper og er indirekte involvert i opprettelsen av komponenter for en bestemt virksomhet. Så relaterte virksomheter for en bilfabrikk er metallurgiske anlegg, instrumentproduksjon og petrokjemiske anlegg, etc.

Full kapitalintensitet produksjon er den totale verdien av direkte og indirekte kapitalintensitet. For eksempel i bilindustrien koster anleggsmidler per 100 tusen rubler. produktene er 30 tusen rubler. (direkte kapitalintensitet). Imidlertid er teknologien for å produsere bilprodukter forbundet med kostnadene ved ikke bare å leve, men også materialisert arbeidskraft (midler og gjenstander for arbeid som produkter for bilindustrien produseres med (metallurgi, instrumentproduksjon, etc.)). Dette er en indirekte kapitalintensitet. Med tanke på verdien er den totale kapitalintensiteten til bilprodukter 152 tusen rubler. for 100 tusen rubler. Produkter.

Inkrementell kapitalintensitet - er forholdet mellom økningen i verdien på anleggsmidler i en viss periode (måned, kvartal, år) og økningen i produksjonen for samme periode. Den brukes til å fastslå årsakene som påvirker nivået på kapitalintensiteten i studietiden.

ü 9. Spesifikk kapitalintensitet

Beregningen av den spesifikke kapitalintensiteten for hvert produkt av diversifisert produksjon er beheftet med visse vanskeligheter. Derfor er hele produktutvalget gruppert basert på likheten mellom visse klassifiseringsfunksjoner. I hver gruppe tildeles en typisk representant som den spesifikke kapitalintensiteten beregnes for.

Kostnaden for anleggsmidler i ulike divisjoner av foretaket bestemmes av metoden for direkte differensiert beregning av den spesifikke kapitalintensiteten til en produksjonsenhet. Den spesifikke kapitalintensiteten til en produksjonsenhet er produktet av den spesifikke kapitalintensiteten i arbeidet med maskinverktøyintensiteten til produktet. Den spesifikke kapitalintensiteten i arbeidet bestemmes ved å dele kostnadene for anleggsmidlene til maskinverktøyintensiteten til det årlige programmet.

Denne metoden består i sekvensiell bestemmelse av verdien av alle elementene i anleggsmidler som kan tilskrives produksjonen av en arbeids- og produksjonsenhet. I dette tilfellet utføres beregningen fra forrige trinn i produktets produksjonsprosess til neste, med tilgang til den endelige teknologiske operasjonen.

Produksjonsprosessen er heterogen når det gjelder den interne strukturen og innholdet. Det kan deles inn i et stort antall komponenter, det vil si private prosesser, som hver er forskjellige i organisasjonens form og originalitet.

Informasjon om fordelingen av varige driftsmidler kan ikke tjene som grunnlag for å forutsi den fremtidige etterspørselen eller vurdere de overskytende kostnadene for fast kapital, siden de oppnådde resultatene er karakteristiske for produksjonsforholdene som var rådende på beregningstidspunktet og tar hensyn til alle negative avvik knyttet til bruken av anleggsmidler.

Følgelig bør det nåværende og potensielle behovet for anleggsmidler (så vel som overskuddet) være basert på den standardspesifikke kapitalintensiteten til en produksjonsenhet for hvert år i den kommende perioden, siden markedet krever konkurransedyktige produkter som krever en mer avansert produksjonsteknologi enn det brukt av en konkurrent.

ü 10. Leie av anleggsmidler

Den klassiske leieformen er den midlertidige overføringen av eiendommen til den juridiske retten til å bruke verktøy og andre elementer av anleggsmidler til leietaker. Forholdet mellom partene i transaksjonen er legalisert av leieavtalen.

Innløsning av leid eiendom er en type salg ved avdrag, og derfor er en av hovedspørsmålene ved leieforhold verdsettelsen av den leide eiendommen. Verdsettelsen av eiendom forstås som de totale kostnadene ved å danne hele settet med produksjonsmidler, samt kostnadene ved å opprettholde dem i en fungerende tilstand.

Leasing er en av formene for langsiktig leieavtale av maskiner, utstyr og andre typer eiendom med periodisk betaling av kostnadene.

Hvis leasing er en leieavtale fra 5 til 20 år, er ansettelse en mellomtidskontrakt fra ett til 5 år, og vurderingen er kortsiktig (opptil ett år).

Leasingformen for leie er den mest progressive og har en rekke fordeler for både utleier og leietaker. Den er implementert på grunnlag av en inngått avtale, som gjenspeiler alle vilkårene som gjør det mulig for utleier å overføre den leide gjenstanden til den andre parten - leietaker mot et visst gebyr. I kontrakten er alle hovedartiklene formulert i detalj og tydelig for å eliminere uenigheter.

Oppgaver og retningslinjer

■ Mål 1.

Bestem koeffisientene som karakteriserer strukturen til anleggsmidler.

Innledende data: kostnaden for anleggsmidler ved begynnelsen av året OPFng \u003d 15 millioner rubler. I løpet av året ble OPFvv introdusert - 5,4 millioner rubler, belastet balansen til foretaket OPFlik - 2,7 millioner rubler.

Metodiske instruksjoner

Fornyelseskoeffisienten for faste produksjonsmidler:

der OPFkg - faste produksjonsmidler ved utgangen av året:

OPFkg \u003d OPFng + OPFpr (her OPFpr \u003d OPFvv - OPFlik).

Pensjonsrate: Klikk \u003d OLFlick / 0PFng.

Vekst: Kpr \u003d OPFpr / OPFkg.

§ Mål 2.

Bestem kostnadene ved innføring (OPFvv) og avhending (OPFlik), veksthastighet (Kpr) og avhending (Klikk).

Innledende data: kostnad for OPFng \u003d 2,0 millioner rubler; økning i OPFpr \u003d 0,2 millioner rubler; oppdateringskoeffisient Kobn \u003d 0,35.

Metodiske instruksjoner

Kostnad for anleggsmidler ved utgangen av året

OPFkg \u003d OPFng + OPFpr.

Kostnaden for å legge inn OPFvv \u003d OPFkg Cobn.

Kostnad for avhending av OPFlik \u003d OPFvv - OPFpr.

Vekstkoeffisient Kpr \u003d OPFpr / OPFkg.

Pensjonsrate Klikk \u003d OPFlick / OPFng.

§ Mål 3.

Bestem den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler (to metoder).

Innledende data: OPFact \u003d 4,0 millioner rubler; andelen av den aktive delen αact \u003d 0,4; Introdusert i løpet av året: mars - 0,5 millioner rubler; Juli - 0,1 millioner rubler; pensjonert: Mai - 200 tusen rubler; August - 150 tusen rubler

Metodiske instruksjoner

Beregningen av den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler kan utføres på to måter. I henhold til den første metoden er introduksjon og avhending av anleggsmidler tidsbestemt til begynnelsen av perioden (måned), og den gjennomsnittlige årlige verdien av anleggsmidler har følgende form:

hvor OPFng; OPFkg - kostnaden for anleggsmidler ved begynnelsen (1. januar) og slutten (31. desember) av rapporteringsåret;

Den totale kostnaden for anleggsmidler 1. dag i hver måned fra og med februar ( jeg= 2 ) og slutter i desember ( n = 12 ).

I følge den andre metoden dateres og deponeres datert på slutten av den analyserte perioden:

der OPFvvi; OPFliki, er verdien av innførte og avviklede anleggsmidler i jeg-te måned;

Тi er gyldighetsperioden for de innførte eller avviklede anleggsmidlene i løpet av året, i måneder;

n, m - antall aktiviteter som skal oppføres og avskrives balansen på anleggsmidler.

Ulempen med den andre metoden er at den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler som balanseføres og balanseføres, bestemmes på basis av den gjennomsnittlige årlige verdien av kontante eiendeler som deltar i produksjonen på en månedlig basis. Ved beregning etter den andre metoden oppstår en feil (reduksjon) i den gjennomsnittlige årlige kostnaden, hvis verdi kan bestemmes av formelen:

§ Oppgave 4.

Bestem det årlige effektive drifttiden for et utstyr () med en alder som er lik t1 , \u003d 6 år; t2 \u003d 8 år gammel; t3 \u003d 14 år gammel; t4\u003d 18 år gammel.

Metodiske instruksjoner

Når utstyret eldes, reduseres potensialet for driftstid, dvs. avhengig av antall driftsår, reduseres det årlige effektive fondet for driftstid.

Det årlige effektive fondet for driftstiden til et utstyr i ett skift med en alder på opptil 5 år endres ikke og er 1870 timer, hvor 0,1 er andelen av tiden som er gitt til reparasjoner. Etter hvert som alderen på utstyret øker, reduseres det årlige fondet av tid: i alderen 6 til 10 år - med 1,5% årlig, fra 11 til 15 år - med 2,0%, over 15 år - med 2,5%.

Så for aldersgruppen opptil 5 år \u003d 1870 timer; fra 6 til 10 år \u003d 1870 (1 -); fra 10 til 15 år \u003d 1870 (1 -); over 15 år \u003d 1870 (1 -).

I henhold til det samlede estimatet kan det årlige effektive drifttiden til et utstyr i ett skift med den faktiske alderen bestemmes av formelen:

der tf er utstyrets faktiske alder.

§ Mål 5.

Bestem det årlige effektive fondet for drift av utstyrsflåten.

Innledende data: utstyrsparken (Pob) består av 20 enheter, hvorav utstyr 5 år gammelt - 8 enheter; 12 år - 8 enheter, 16 år - 4 enheter.

Metodiske instruksjoner

Det årlige fondet for driftstid for utstyrsparken kan beregnes med to metoder.

I følge den første metoden er det årlige effektive fondet for driftstid for utstyret i hver aldersgruppe lik:

,

hvor er det årlige drifttiden til et utstyr jegth aldersgruppe;

ni - antall enheter utstyr Z-th aldersgruppe;

m -antall aldersgrupper ( jeg \u003d 1, 2, 3, ..., m).

I henhold til den andre metoden defineres det årlige fondet for driftstid for utstyrsparken som produktet av det årlige fondet for driftstid for en enhet middelaldrende utstyr () etter antall utstyr i parken ( np):

.

I sin tur

,

hvor ti - faktisk alder jeggruppe utstyr;

ni - antall utstyr jeg- aldersgruppe.

1870 (1) \u003d 1870 x 0,925 \u003d 1729 timer, og det årlige effektive fondet for driftstid for utstyrsparken vil være:

.

§ Oppgave 6.

Bestem utstyrets økonomiske levetid.

Innledende data: Prisen på en enhet CP \u003d 6 000 rubler, kostnadene for å opprettholde utstyret i god stand utføres i det tredje driftsåret for utstyret og er: 3z \u003d 0,2 tusen rubler; 34 \u003d 0,5 tusen rubler; 35 \u003d 0,7 tusen rubler; 36 \u003d 0,8 tusen rubler; 37 \u003d 0,9 tusen rubler; 38 \u003d \u003d 0,9 tusen rubler; 39 \u003d 1,0 tusen rubler; 310 \u003d 1,2 tusen rubler.

Metodiske instruksjoner

Det er kjent at etter hvert som levetiden til anleggsmidler øker, reduseres de årlige avskrivningsfradragene, siden frekvensen for avskrivningsfradrag (Ha) endres: At \u003d 1 / T, hvor T er utstyrets levetid. Derfor, jo lenger levetiden på utstyret er, desto lavere avskrivningsgebyr. Økningen i utstyrets levetid er imidlertid ledsaget av en økning i reparasjonskostnadene. Den økonomisk berettigede levetiden til utstyret bestemmes av året (Teo) da de totale kostnadene, dvs. de årlige avskrivningene (Ai) pluss reparasjonskostnadene (3 pi), vil være minimale. Følgende vilkår må med andre ord være oppfylt:

Ai + 3pi \u003d min, der Ai er de årlige avskrivningene i det første året:

Аi \u003d Цj, Нi. Så, ved T1 \u003d 1 år, Ha \u003d 1,0; ved T2 \u003d 2 år, Ha \u003d 0,5; ved T3 \u003d 3 år Ha \u003d 0,33, ..., ved T10 \u003d 10 år, Ha \u003d 0,1.

§ Oppgave 7.

Bestem avskrivningshastigheten ved hjelp av metoden for proporsjonal og akselerert overføring av kostnadene for anleggsmidler.

Innledende data: prisen på en enhet Tsob \u003d 10 tusen rubler; levetid T \u003d 12 år.

Metodiske instruksjoner

Den proporsjonale avskrivningsmetoden gir opptjening av en lik avskrivningssats i en hvilken som helst driftsperiode for anleggsmidler: Ved \u003d 1 / Tn 100%; for eksempel når T \u003d 5 år, Ha \u003d (1/5) 100 \u003d 20% eller 0,2.

Fordelen med denne metoden er den lineære akkumuleringen av avskrivningskostnader, og ulempen er den bevisst faste verdien av avskrivningsperioden. I tillegg stimulerer denne avskrivningsmetoden ikke tilstrekkelig en økning i effektiviteten til utstyrsbruk.

Den akselererte metoden er at de fleste avskrivningene trekkes de første årene av utstyrstjenesten. I dette tilfellet beregnes levetiden i konvensjonelle år, det vil si at den uttrykkes som summen av naturlige tall fra en til n, hvor n er levetiden i år. Så ved T \u003d 10 år er det betingede antall år: 1 + 2 + 3 + ... + 10 \u003d 55 konv. år gammel. I det første året Ha \u003d 10/55 \u003d 18,2%, i det andre - Ha \u003d 9/55 \u003d 16,3%, i det tredje - Ha \u003d 8/55 \u003d 14,5%, ..., i det tiende Ha \u003d 1/55 \u003d 1,8%. Denne metoden er mye brukt i bransjer med høy foreldelse. Det er fordelaktig i tilfeller der anleggsmidler brukes utover standard levetid, siden avgiften på utstyr er avskrivningssatsen det siste året av levetiden. Med den proporsjonale metoden vil den være 10%, med den akselererte metoden - 1,8%. Den akselererte metoden lar deg øke bedriftens konkurranseevne, siden det har flere muligheter for å oppdatere utstyrsflåten.

■ Oppgave 8.

Bestem den opprinnelige, erstatningsverdien og restverdien til anleggsmidler.

Innledende data: kjøpesummen for en enhet av Tsob - 5000 rubler; transport- og installasjonskostnader Ztm \u003d \u003d 1,0 tusen rubler; den gjennomsnittlige årlige vekstraten for arbeidsproduktivitet i næringen Cons \u003d 0,03, eller 3%; avskrivningsgrad

Hа \u003d 10%, eller 0,1; Tek driftsperiode - 7 år.

Metodiske instruksjoner

Startkostnaden er kostnaden for å kjøpe en utstyrsenhet (COB) pluss transport- og installasjonskostnader (3tm): Cper \u003d Cob + Ztm. Utskiftingskostnad er kostnadene for utstyr for et års omvurdering:

Tsvos \u003d Tsper (1 + P) t, hvor P er den gjennomsnittlige årlige vekstraten for arbeidsproduktivitet i bransjen; t er tiden mellom produksjonsårene for utstyr og omvurdering, for eksempel kjøpsåret - 1989, året for omvurdering - 1997, t \u003d 8 år.

Restverdi er den opprinnelige verdien redusert med verdien av den overførte verdien: Kostnad \u003d Tsper - Tsper Na Tek \u003d Tsper (1- Na Tek)

■ Mål 9.

Bestem brukshastighetene for hele skiftet (skiftfaktor) og skiftutstyrets driftstid, den integrerte utnyttelsesfaktoren.

Innledende data: installert utstyr i mengden n \u003d 30 enheter. jobbet i første skift S1 \u003d 30 maskinskift i andre S2 \u003d 15 maskinskift. Maskinverktøykapasiteten til det årlige produksjonsprogrammet: produkter A - SEB \u003d 15 tusen timer. Gjennomsnittsalderen på Tav utstyrspark er 9 år.

Metodiske instruksjoner

Skiftfaktoren er forholdet mellom antall bearbeidede maskinskift per dag og antall installert utstyr (ny): Kcm \u003d (S1 + S2) / ny

Koeffisient for jevn bruk av installert utstyrspark: Kcm. isp \u003d Ksm / Kr, hvor Kr er driftsmodus for utstyret (antall skift per dag,

Cr fra 1 til 3).

Utnyttelsesfaktor for utstyret er forholdet mellom maskinbenet i det årlige produksjonsprogrammet (SE-året) og det årlige effektive fondet for driftstiden til den installerte utstyrsflåten:

Czg \u003d SEyear / Feff ( - det årlige fondet for driftstid for et utstyr med en gjennomsnittsalder T).

Integrert utnyttelsesfaktor for installert utstyrsflåte:

§ Oppgave 10.

Bestem avkastningen på eiendeler etter brutto og nettoproduksjon.

Innledende data: kostnaden for bruttoproduksjon på slutten av året VPkg \u003d 5 millioner rubler; andelen materialkostnader, tatt i betraktning avskrivninger αmz \u003d 0,6. Kostnaden for anleggsmidler ved begynnelsen av året OPFng \u003d 2 millioner rubler; introdusert i løpet av året (juli) - 2 millioner rubler; pensjonert (september) - 1,5 millioner rubler

Metodiske instruksjoner

Avkastning på eiendeler er kostnaden for produkter produsert per 1 rubel. den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler. I praksis med å planlegge og analysere produksjonseffektivitet brukes flere metoder for å beregne avkastningen på eiendeler: for bruttoproduksjon, for nettoproduksjon, etc.

Bruttoproduksjonen til et foretak er produksjonsvolumet i monetære termer, produsert i en viss periode:

der Цi - enhetspris i-nomenklatur produserte produkter;

Ai er det årlige volumet av det i-th produktet;

til - antall lagervarer.

Nettoproduksjon er verdien som er nyopprettet i produksjonsprosessen, som beregnes som forskjellen mellom bruttoproduksjon og materialkostnader (MZ), inkludert avskrivninger (A):

PE \u003d VP- (MZ + A) \u003d VP (1-αmz),

Der αmz er andelen av materialkostnader, tatt i betraktning av avskrivninger.

Gjennomsnittlig årlig kostnad for anleggsmidler - se oppgave 3 for dette emnet og retningslinjer for det.

■ Mål 11.

Bestem avkastningen på eiendeler.

Innledende data: kostnaden for bruttoproduksjon VP\u003d 12 millioner rubler, kostnaden for anleggsmidler ved begynnelsen av året OPFNG\u003d 6 millioner rubler; andelen av den aktive delen av anleggsmidler ved begynnelsen av året αact n \u003d 0,6; lastfaktor Czg \u003d0,75. Ved utgangen av året vil andelen av den aktive delen øke til αact k \u003d 0,7, lastfaktoren Czg \u003d0,85.

Metodiske instruksjoner

Kostnaden for den aktive delen av anleggsmidler bestemmes av formelen:

OPFact \u003d OPFαact,

Hvor OPF- kostnaden for anleggsmidler;

αact - andelen av den aktive delen av anleggsmidler.

Økning i brutto produksjon som følge av:

a) veksten av den aktive delen:

VPact \u003d Fakta. ng (OPFact.kg-OPFact.ng)

hvor Faktum.ng - avkastning på eiendeler til den aktive delen av anleggsmidler ved begynnelsen av året;

OPFakt.ng, OPFakt.kg - kostnaden for den aktive delen av anleggsmidler ved begynnelsen og slutten av året;

αact ng; αact kg er andelen av den aktive delen av anleggsmidler ved begynnelsen og slutten av året;

b) reduksjon av tap innen skift:

,

hvor Czg. ng; Czg. kg- belastningsfaktor på begynnelsen og slutten av året.

Total økning i brutto produksjon: VPO5= VPact + VPv / cm.

Veksthastigheten for avkastning på eiendeler er forholdet mellom avkastning på eiendeler ved utgangen av året og avkastning på eiendeler ved begynnelsen av året: tp FO \u003d FOKG / FONT.

§ Oppgave 12.

Bestem bruksfaktoren til utstyrets dimensjonsparametere.

Metodiske instruksjoner

På første trinn grupperes delene etter dimensjonsintervaller og maskinkapasiteten eller lastfaktoren bestemmes for hvert dimensjonsintervall.

Utnyttelsesfaktoren for dimensjonsparametrene til utstyret er satt som et forhold, der i telleren hver betegnelse er produktet av delens i-th dimensjonsintervall (Rdi) av maskinens lastfaktor av delene av det tilsvarende dimensjonsintervallet (Kzgi), og i nevneren er produktet av en av maskinens dimensjonsparametere (m) av den totale faktoren for belastningen:

,

hvor; - dimensjonsintervallet til delen og maskinen for den tilsvarende m-karakteristikk (l - lengde, d - diameter, h - høyde osv.);

til - antall dimensjonsintervaller for delen (i \u003d 1,2, 3, ..., k).

Den totale utnyttelsesfaktoren for dimensjonale parametere Ki (total) er definert som summen av utnyttelsesfaktorene for dimensjonale parametere delt på antall egenskaper:

, eller

hvor; ; - utnyttelsesgrader for utstyr

etter diameter ( d), lengde ( l), m-th karakteristikk;

b er antall egenskaper (i \u003d 1, 2, ..., b).

Når man vurderer bruken av utstyrets dimensjonsparametere, bør man huske på at dens egenskaper angir størrelsen på den bearbeidede eller installerte delen.

For utstyr, hvis dimensjonsparameter bestemmes av diameteren og lengden på produktet som skal installeres, bør det tas i betraktning at når diameteren er fullt brukt, reduseres lengdebehandlingsfunksjonene til 50%.

Deretter

Hvis lengden på arbeidsstykket som skal installeres, er fullt utnyttet, må diameteren på arbeidsstykket ikke overstige 60%.

Beregningsformelen for utnyttelsesfaktoren for maskinens diameter har følgende form:

§ Oppgave 13.

Bestem endringen i verdien på anleggsmidler i rapporteringsåret, hvis verdien i anleggsmidlene i basisåret var OPFbaz - 5,0 millioner rubler; maskininntasting av årsprogrammet

SE \u003d 200 tusen timer; maskinkapasitet til en produktenhet A - SEA \u003d 150 timer; Produkter

B-SEB \u003d 400 timer; det årlige volumet av produkt A - QA \u003d 600 enheter; produkter B - QB \u003d 275 enheter.

I rapporteringsåret var QA 400 enheter; QB \u003d 600 enheter

Metodiske instruksjoner

Fordelingen av verdien av anleggsmidler fordelt på produkter er basert på den spesifikke kapitalintensiteten for arbeid (UFErab), som er definert som forholdet mellom kostnaden for anleggsmidler (OPF) og maskinkapasiteten til det årlige programmet (SE): UEFA6 \u003d OPF / SE.

Behovet for anleggsmidler for det årlige programmet for det i-th produktet bestemmes av formelen :;

for det årlige programmet for hele utgaven:

;

hvor k er antall produkter.

Verdiendring bestemmes som forskjellen mellom verdien av anleggsmidler i rapporterings- og basisårene.

■ Mål 14.

Bestem prisen på leiekontrakten for å bekrefte at transaksjonen er økonomisk fordelaktig for både utleier og leietaker.

Innledende data: leieperiode Tar \u003d 5 år; den opprinnelige kostnaden for det leide utstyret Tsper \u003d 15 tusen rubler; avskrivningsgrad Na - 0,125; nettoinntektsstandard NPN \u003d 0,11; utleiers utgifter Tsar \u003d 16 850 rubler; årlig rente for et lån D \u003d 0,1. Det er ingen fordeler for leietakeren.

Metodiske instruksjoner

Leasingtransaksjonen er økonomisk berettiget:

for utleier, forutsatt at den faktiske verdien av nettoinntekten (NPV) overstiger standardverdien (NPN):

CHDF\u003e CHDN;

for leietaker, forutsatt at lånebeløpet for kjøp av leaset utstyr (den opprinnelige prisen på utstyret, med tanke på lånesatsen) overstiger kostnadene for lisensavtalen, dvs. CCR\u003e CL.

Lisensavtalens pris bestemmes av formelen:

der CP er den opprinnelige prisen på leid utstyr;

avskrivningstakten er lik 1,0;

Kn er koeffisienten med tanke på eiendomsskatt: Kn \u003d (1 + 0,2) \u003d 1,2.

Kapitalinvesteringer for kjøp av leid utstyr, med tanke på lånesatsen, beregnes med formelen:

der D er den årlige renten for lånet (i enhetsfraksjoner).

Spørsmål:

1) Hva er kriteriet for å klassifisere et foretaks eiendom som anleggsmidler (OPF)?

2) Utvid essensen av OPFs teknologiske, art (produksjon) og aldersstruktur.

3) Hva er typene kostnadsoverslag for OPF og hva brukes de til?

4) Hva er essensen av fysisk og moralsk forverring av OPF, faktorer som påvirker dem?

5) Hva er essensen og betydningen av reproduksjonspolitikk på mikronivå?

6) Hva er hovedindikatorene som kjennetegner bruken av 0PF?

7) Hva er essensen av avskrivninger og hvilke endringer som har skjedd i avskrivningspolicy bak i fjor?

8) Hva er de viktigste og virkelige måter forbedre bruken

OPF på bedriften?

8) Hvilke metoder for beregning av avskrivninger brukes?

9) Hva er metodene for å beregne avskrivningskostnader?

Utdanningsutgave

HOVEDPRODUKSJONSMIDLER I FORETAKET

Metodiske instruksjoner for gjennomføring av praktiske klasser i disiplinen "Økonomi, bedriftsledelse" for IV-årige studenter innmeldt i retning av 200100 "Instrumentteknikk", spesialiteter: 200101 "Instrumentteknikk", 200106 "Informasjons- og måleutstyr og teknologier", 200102 "Instrumenter og kontrollmetoder kvalitet og diagnostikk ".

Vitenskapelig redaktør

kandidat for teknisk vitenskap,

docent

Redaktør

Oppsett

Omslagsdesign

Oppgave nummer 1... Bestem den gjennomsnittlige årlige kostnaden for selskapets anleggsmidler, hvis kostnadene for anleggsmidlene som tilhører selskapet ved årets begynnelse er kjent, hvor mye utstyr som ble pensjonert på grunn av forverring i begynnelsen av mars og mengden utstyr som selskapet kjøpte og installerte i slutten av september i år.

Tabell 1.1

F SG - den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler;

F NG \u003d 280 millioner de - kostnaden for anleggsmidler ved begynnelsen av perioden;

F cc \u003d 38 millioner de, F vb \u003d 54 millioner de - kostnadene ved inngående og utgående (trukket) anleggsmidler;

m 1 \u003d 3 - antall hele måneders drift av de innførte anleggsmidlene fra innføringsdatoen til slutten av inneværende år, måneder;

m 2 \u003d 10 - antall hele måneder med inaktivitet for pensjonerte anleggsmidler fra uttakstidspunktet til slutten av inneværende år, måneder;

Svar:

Oppgave nummer 2.Vi kjenner kostnadene for selskapets anleggsmidler fra 1. januar i rapporteringsåret, samt det faktum at nytt utstyr ble kjøpt ved begynnelsen av 2. kvartal, og på slutten av IV kvartal ble slitt utstyr avviklet. Bestem den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler 1. januar neste år, ved hjelp av dataene fra tabellen nedenfor.

Tabell 2.1

F NG \u003d 705 tusen de -

F cc \u003d 210 tusen de, F vy \u003d 208 tusen de - kostnadene ved inngang og utgang (trukket) anleggsmidler, de;

m 1 \u003d 9 - antall hele måneders drift av de innførte anleggsmidlene fra innføringsdatoen til slutten av inneværende år, måneder;

m 2 \u003d 0 - antall hele måneder med inaktivitet for pensjonerte anleggsmidler fra uttakstidspunktet til slutten av inneværende år, måneder;

Svar:

Oppgave nummer 3... I løpet av året ble det installert en viss mengde nytt utstyr, og noe av det ble satt i drift 1. april 2003, og resten - fra 30. juli 2003. 12% av utstyret som tilhørte bedriften 1. september 2003 ble droppet på grunn av deres høye slitasje. Bestem den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler ved hjelp av dataene fra tabellen nedenfor.

Tabell 3.1

F SG - den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler, de;

F NG \u003d 2,4 millioner de - kostnaden for anleggsmidler ved begynnelsen og slutten av perioden, de;

F vv, f vyb - kostnadene for input og output (trukket) anleggsmidler, de;

m 1 - antall hele måneders drift av de innførte anleggsmidlene fra innføringsdatoen til slutten av inneværende år, måneder;

m 2 - antall hele måneder med inaktivitet for pensjonerte anleggsmidler fra uttaksdatoen til slutten av inneværende år, måneder;

Ф vy \u003d 47 · 105 \u003d 4,935 millioner de.

Oppgave nummer 4... Bestem den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler i henhold til dataene fra tabell 4.1. Videre er det kjent at kostnaden transporttjenester utgjorde 12% av kostnaden for anskaffede anleggsmidler, og installasjon - 9%.

Tabell 4.1

F SG - den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler, de;

F NG \u003d 400 tusen de. - kostnaden for anleggsmidler ved begynnelsen og slutten av perioden, de;

F cc, F vyb \u003d 28 tusen de. - kostnadene for inn- og utgang (trukket) anleggsmidler, de;

m 1 \u003d 3 - antall hele måneders drift av de innførte anleggsmidlene fra innføringsdatoen til slutten av inneværende år, måneder;

m 2 \u003d 2 - antall hele måneder med inaktivitet for pensjonerte anleggsmidler fra uttakstidspunktet til slutten av inneværende år, måneder;

Svar:

Oppgave nummer 5. Bestem den gjennomsnittlige årlige kostnaden for OF i planlagt år, basert på følgende data for basen og planlagte år.

Introduksjon

Økonomi som vitenskap begynte å utvikle seg aktivt i det 20. århundre på grunn av endringene som skjedde i de politiske og sosioøkonomiske systemene i verden. Bestemmelse av en slik parameter som gjennomsnittlig årlig kostnad for anleggsmidler (forkortet SSOF) er nødvendig for å identifisere effektiviteten av eiendomsbruk, noe som er veldig viktig for en virksomhets vellykkede drift. gjennomsnittlig årlig kostnad for anleggsmidler Beløp av avskrivningsfond. For å bestemme den årlige størrelsen på avskrivningsfondet, er det nødvendig å gruppere anleggsmidler som det er satt samme avskrivningssatser for. For hver av disse gruppene bestemmes en SSOF. Den resulterende verdien må multipliseres med avskrivningshastigheten (i prosent).

Gjennomsnittlig årlig kostnad for anleggsmidler

produksjon ekstensivitet arbeidskraft

Den gjennomsnittlige årlige verdien av anleggsmidler beregnes ved å dele prisene direkte med 12 og multiplisere dem med antall måneder de opererte i økonomien. kostnad for anleggsmidler Den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler som er pensjonert, beregnes på samme måte, bortsett fra at multiplikasjonen er laget med antall måneder de ikke har fungert i økonomien. Den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler, beregnet med denne formelen, vil deretter bidra til å bestemme. Bestemmelse av avskrivningsnormene Russlands ministerråd på en sentralisert måte bestemmer normene som er de samme for alle sektorer i nasjonaløkonomien, delt inn i grupper og delt inn i typer anleggsmidler. De involverer periodisering av avskrivninger for fullstendig og grundig reparasjon av arbeidsinstrumenter, samt for fullstendig restaurering. Resultat av aktiviteter Praksisen med økonomisk planlegging av virksomheter, der det planlagte året sammenlignet med rapporteringsåret ikke førte til betydelige endringer i strukturen og sammensetningen av anleggsmidler tillater det å fastsette SSOF generelt for virksomheten og å anvende den gjennomsnittlige avskrivningsgraden som faktisk var rådende i rapporteringsåret. den gjennomsnittlige årlige verdien av formuen for anleggsmidler. Hvis dette selskapet ikke gjør det i det planlagte året kapitalinvesteringer, deretter sendes disse fradragene for å finansiere kapitalinvesteringene til de gjenværende underordnede foretakene i rekkefølgen for omfordeling av midler. En viktig ressurs for finansiering av kapitalinvesteringer er overskudd fra hovedaktiviteter. Hele fortjenestemengden som senere skal brukes til finansiering avsløres ved beregninger i prosessen med direkte inntektsfordeling, samt utvikling finansiell plan organisasjoner. Den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler er nødvendig for å bestemme viktige parametere som kapitalproduktivitet, kapitalintensitet og kapital-arbeidskraft. Nå som du vet hvordan du skal beregne denne parameteren, kan du organisere virksomheten din riktig og vellykket.

Den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler bestemmes som kvotienten for å dividere med 12 summen som er oppnådd ved tillegg av halvparten av kostnaden for anleggsmidler ved begynnelsen og slutten av rapporteringsåret og kostnaden for anleggsmidlene for den første dagen i alle andre måneder av rapporteringsåret.

Relative indikatorer er:

• * Den tekniske tilstanden til anleggsmidler bestemmes først og fremst av graden av forverring.
• * Avskrivningskoeffisienten for anleggsmidler (Kizn) bestemmes fra begynnelsen og slutten av året i henhold til formelen

Kizn \u003d Fizn / F,

hvor Fizn er mengden av påløpt avskrivning av anleggsmidler for hele driftsperioden ved begynnelsen (slutten) av året, rubler;

Ф - driftsmidler til den opprinnelige (bokførte) verdien ved begynnelsen (slutten) av året, rubler.

Avskrivningshastigheten bestemmes i henhold til regnskaps- og rapporteringsdata (skjema nr. 20 "Rapport om tilgjengeligheten og bevegelsen av anleggsmidler"). Dessuten, jo lavere slitasje, jo bedre er den fysiske tilstanden til anleggsmidler.

For eksempel var tilgjengeligheten av anleggsmidler ved begynnelsen av året 5213 tusen rubler, på slutten av året - 5543 tusen rubler. Mengden avskrivning av anleggsmidler ved årets begynnelse og slutt aksjeselskap henholdsvis utgjorde 1381 og 1386 tusen rubler, da vil avskrivningskoeffisienten for anleggsmidler være lik:

ved begynnelsen av året 1381: 5213 \u003d 0,265 eller 26,5%;

ved utgangen av året 1386: 5543 \u003d 0,250 eller 25,0%.

Følgelig har den fysiske tilstanden til selskapets anleggsmidler forbedret seg noe. Slitasjehastigheten på slutten av året sammenlignet med begynnelsen av året gikk ned med 0,015 (0,265 - 0,250), eller 1,5%.

En reduksjon i avskrivningsgraden for anleggsmidler oppnås ved igangkjøring av nye anleggsmidler og eliminering av gamle, revne anleggsmidler.

Ved vurdering av tilstanden til anleggsmidler beregnes koeffisientene for fornyelse og avhending av anleggsmidler. Fornyelseskoeffisienten for anleggsmidler for det tilsvarende året beregnes med formelen:

Cobn \u003d Fvved / Fk

der Cobn er fornyelseskoeffisienten for anleggsmidler;

Fvved - kostnaden for nylig introduserte anleggsmidler for året (perioden), rubler;

Фк - kostnaden for anleggsmidler i henhold til balansen på slutten av året, rubler.

For eksempel, i rapporteringsåret, startet organisasjonen nye anleggsmidler i mengden 570 tusen rubler, tilgjengeligheten av anleggsmidler ved utgangen av året - 5543 tusen rubler. Fornyelsesgraden var 0,103 (570: 5543), eller anleggsmidler ble fornyet med 10,3% i løpet av året.

Pensjonsgrad for anleggsmidler for det analyserte året bestemmes av formelen:

Qsib \u003d Fsab / Fn

hvor Kvyb er avhendingsgraden for anleggsmidler

Fvyb - kostnaden for pensjonerte anleggsmidler for det analyserte året, rubler;

--Н - kostnaden for anleggsmidler i henhold til balansen ved begynnelsen av året, rubler.

For eksempel utgjorde avhendelsen av anleggsmidler i året 240 tusen rubler, tilgjengeligheten av anleggsmidler ved begynnelsen av året - 5213 tusen rubler. Pensjonsrenten for anleggsmidlene var 0,046 (240: 5213), eller 4,6%.

For å karakterisere tilførsel av anleggsmidler, bestemmes indikatorene for forholdet mellom arbeidskraft og teknisk arbeidsutstyr ved begynnelsen og slutten av året (eller i gjennomsnittlige årlige termer).

Kapital-arbeidskraft-forholdet (FW) bestemmes av formelen:

FV \u003d F / H eller FV \u003d Fs / Chs

hvor Ф er kostnaden for anleggsmidler ved begynnelsen (slutten) av året, t. rubler;

H - antall ansatte ved årets begynnelse (slutt), personer;

Фс - den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler, rubler;

Nødsituasjon - gjennomsnittlig årlig antall ansatte, personer.

For eksempel var antallet handelsarbeidere i begynnelsen av året 860 personer i organisasjonen, på slutten av året - 880. Kostnaden for alle varige driftsmidler ved begynnelsen av året var 5213 tusen rubler, på slutten av året - 5543 tusen rubler. Derfor er forholdet mellom arbeid og kapital:

i begynnelsen av året 5213/860 \u003d 6062 rubler,

på slutten av året 5543/880 \u003d 6299 rubler.

Følgelig økte kapital-arbeidskraftforholdet i organisasjonen på slutten av året sammenlignet med begynnelsen av året med 237 rubler. (6299 - 6062), eller 3,9%.

Oppgave 1

Basert på dataene i tabellen, bestem innvirkningen av effektiviteten til bruken av anleggsmidler på produksjonsvolumet ved hjelp av metodene for absolutte og relative forskjeller. Formuler konklusjonene dine.

Blant den generaliserende indikatoren for bruken av anleggsmidler er avkastningen på eiendelene. Avkastning på eiendeler uttrykkes i forholdet mellom verdien av produktene produsert i et år og den gjennomsnittlige årlige verdien av anleggsmidlene.

f - avkastning på eiendeler

N er produksjonsvolumet, tusen rubler.

F er den gjennomsnittlige årlige kostnaden for anleggsmidler, tusen rubler.

base \u003d 22500 \u003d 1,1780 rubler.

faktum \u003d 22500 \u003d 1,2098 rubler.

La oss analysere innvirkningen av faktoren for ressursbruk på endringen i produksjonsvolum ved hjelp av metoden for absolutte forskjeller.

Vi bruker en tofaktormodell som forbinder den effektive indikatoren (produksjonsvolum) med indikatorene for bruk av anleggsmidler:

Påvirkningen av en endring i en faktor på en endring i en effektiv indikator:

DNF \u003d DF xf0 \u003d + 200x1,1780 \u003d +235,6 (tusen rubler)

DNf \u003d F1 x D f \u003d 19300 x 0,0318 \u003d +613 (tusen rubler)

DNF + DNf \u003d 235,6 + 613,74 \u003d 849,34 (tusen rubler)

Beregningsresultatene tillater oss å trekke følgende konklusjoner: salgsvolumet økte i rapporteringsperioden med 3,78%, som er 850 tusen rubler; faste produksjonsmidler ble brukt effektivt nok; veksten i salg skyldtes delvis en økning i gjennomsnittlig årlig verdi (innflytelsen fra denne faktoren utgjorde 235,6 tusen rubler), men hovedsakelig økte salget på grunn av mer effektiv bruk av anleggsmidler, en økning i kapitalproduktiviteten førte til en økning i salget med 613 tusen rubler.

Du kan også bruke metoden for relative forskjeller. Først og fremst er det nødvendig å transformere modellen og erstatte de kvalitative indikatorene med formlene for beregningen.

Påvirkningen av endringer i kostnadene for OPF og kapitalproduktivitet på endringen i produksjonsvolum:

D NF \u003d N0 x (kF - 1) \u003d 22500 x (1.011 - 1) \u003d +247,5 (tusen rubler)

D Nf \u003d N0 x (kN - kF) \u003d 22500 x (1.0378 - 1.011) \u003d +603 (tusen rubler),

der kF er endringskoeffisienten i den gjennomsnittlige årlige kostnaden for OPF;

kN - koeffisient for endring i fortjeneste fra salg.

Den kumulative påvirkningen av faktorer:

DNF + DNf \u003d 247,5 + 603 \u003d 850,5 (tusen rubler).

Dermed skyldes økningen i salgsvolum ikke bare en økning i kostnadene for OPF, men også i større grad en økning i effektiviteten ved å bruke OPF. Beregningene som er gjort indikerer den dominerende effekten av å øke kapitalproduktiviteten til OPF på økende salg (603 tusen rubler).

Oppgave 2

Beregn den kvantitative innflytelsen av faktorer på den effektive indikatoren ved hjelp av metoden for kjedesubstitusjon. I følge resultatene faktor analyse skrive en analytisk konklusjon.

Faktorer som påvirker resultatene av finansielle og økonomiske aktiviteter er sammenkoblet og avhengige av hverandre. Beregning og vurdering av påvirkning av faktorer på endring i ytelsesindikatorer kalles faktoranalyse.

Beregning av påvirkning av faktorer ved metoden for kjedesubstitusjon:

hvor MZ er massen av høstede råvarer

N - produktutgivelse

SD - spesifikt materialforbruk

MZpl \u003d 8620 * 0,215 \u003d 1853,3

МЗф \u003d 8750 * 0,21 \u003d 1837,5

Total endring i produksjonsvolum:

Inkludert ved å endre massen av de høstede råvarene, spesifikt forbruk råvarer 15,5 tusen rubler. (1853-1837)

For å fastslå hvordan materialkostnadene per enhet enhet har endret seg, må forskjellen mellom det spesifikke forbruket av erstatningsmaterialet (UR1) og det spesifikke forbruket av det utskiftede materialet (UR0) multipliseres med prisen på det utskiftede materialet (C0), og forskjellen mellom prisen på erstatningsmaterialet (C1) og prisen på det erstattede materiale (Ts0) - for spesifikt forbruk av erstatningsmateriale (UR1), og legg deretter til resultatene:

UMP \u003d (UR1-UR0) * C0;

UMP \u003d (C1-C0) * UR1.

UMP \u003d (0,21-0,215) * 7000 \u003d -35 (tusen rubler);

UMP \u003d (7600-7000) * 0,21 \u003d + 126

126-35 \u003d + 91 (tusen rubler)

Dermed ble planen for produksjon av produktet overfylt på grunn av en reduksjon i det spesifikke materialforbruket (-35 tusen rubler), selv om materialkostnadene samtidig økte. Materialkostnader per produksjonsenhet endret med 91 (tusen rubler) Zf - massen av råvarer, t., Faktiske råvarer

Zpl - massen av råvarer, t., Råvarer planlagt

Zpl \u003d VPf * UR

UR - forbruk av råvarer til produksjon av 100 stk. produkter, t

VP - planlagt produktutgivelse

Zpl \u003d 8620 * 0,215 \u003d 1853,3 t

Zf \u003d 8750 * 0,21 \u003d 1837,5 t

Samlet endring i produksjonen

DVVPtotal \u003d 8750-8610 \u003d +130 (tusen stykker)

inkludert på grunn av endringer i massen av forbrukte råvarer

Зпл - Зф \u003d 1837,5-1853.3 \u003d -15,8 t

spesifikt forbruk av råvarer

SD \u003d 0,21-0,215 \u003d 0,005 t

• 1.8750 -8620 \u003d 130 overoppfylling av planen;
• 2,0, 215-0,21 \u003d 0,005 reduksjon i spesifikt materialforbruk per 1000 stykker. Produkter;
• 3.7000 -7600 \u003d [-600] økning i kostnad med 1 tonn fra den planlagte;
• 4.12973.1 -13965 \u003d [-99.9] økning i materialkostnader for hele produksjonen av produktet fra det planlagte;

Til tross for økningen i produksjonskostnadene på 1 tonn materiale og en økning i materialkostnadene for hele produksjonen av produktet, ble oppfyllelsen av planen for produksjon av produkter i henhold til dataene i tabellen oppnådd på grunn av en reduksjon i det spesifikke forbruket av materiale med 1000 stk. Produkter.

Ved hjelp av dataene i tabellen beregner vi mved hjelp av formelen:

hvor O er produksjonsvolumet per år, er M materialkostnader. Mo0 \u003d O0 / Mo \u003d 8620 / 12973,1 \u003d 0,661 (rubler); Mo1 \u003d O1 / M1 \u003d 8750/13965 \u003d 0,627 (rubler). Dermed vil avviket fra planen utgjøre materialkostnader: M1 - M0 \u003d 13965 - 12973,1 \u003d 991,9 (tusen rubler); når det gjelder materialeffektivitet: Mo1 - Mo0 \u003d 0,661 - 0,627 \u003d 0,034 (rub.). Prosent av implementering av planen for produksjonsvolum for året: (О1 / О0) * 100% \u003d (8750/8620) * 100% \u003d 101,51%; for materialkostnader: (M1 / M0) * 100% \u003d (13965 / 12973.1) * 100% \u003d 107,65%; når det gjelder materialeffektivitet: (Mo1 / Mo0) * 100% \u003d (0,627 / 0,661) * 100% \u003d 94,86%. Avhengigheten av produksjonsvolumet til faktorer (materialkostnader, materialutgang) kan beskrives ved hjelp av en multiplikasjonsmodell: O \u003d Mo * M. metoden for kjedesubstitusjoner O \u003d Mo * M. Deretter kan effekten av endringer i materialkostnader på generaliseringsindikatoren beregnes med formelen:

Ousl1 \u003d M1 * Mo0 \u003d 13965 * 0,661 \u003d 9230,87 (tusen rubler);

Ousl1 \u003d Ousl1 - Oo \u003d 9230,9 - 8620 \u003d 610,87 (tusen rubler).

Ousl2 \u003d O1 - Ousl1 \u003d 8750 - 9230,87 \u003d -480,87 (tusen rubler).

Dermed ble endringen i produksjonsvolum positivt påvirket av en økning på 0,034 rubler. materialeffektivitet, som forårsaket en økning i produksjonen med 610,87. Endringen i produksjonsvolum ble negativt påvirket av en økning på 99,9 tusen rubler. materialkostnader, som forårsaket en nedgang i produksjonsvolumet med 780,87 tusen rubler. Så, til tross for økningen i kostnadene for å produsere 1 tonn materiale og økningen i materialkostnadene for hele produksjonen av produktet, ble overfyllingen av planen for produksjon av produkter i henhold til dataene i tabellen oppnådd på grunn av en reduksjon i det spesifikke forbruket av materiale med 1000 stykker. Produkter.

Oppgave 3

Bestem økningen i produksjonen fra eliminering av tap av arbeidstid. Tapt tid var 350 arbeidstimer per år. Gjennomsnittlig timeproduksjon av en arbeider er 800 rubler. Å vite hvor mye tap av arbeidstid i arbeidstimer og den faktiske produksjonen (gjennomsnittlig time) for en arbeider, er det mulig å bestemme mengden av tap i integrerte termer gjennom volumet av manglende ytelse av tjenester og arbeidsproduktivitet, som vil utgjøre 350 * 800 \u003d 280 000 rubler. Økningen i produksjonen fra eliminering av tap av arbeidstid 280.000 rubler.

I følge tabellen, beregne etter metoden for absolutte forskjeller;

• 1) virkningen på avviket i volumet av produkter som er produsert i forhold til planen for å endre det totale antall arbeidsdager;
• 2) innvirkningen på avviket i volumet av produkter produsert sammenlignet med planen for å endre den gjennomsnittlige daglige produksjonen til arbeidstakeren.

Skriv en analytisk konklusjon basert på resultatene av beregningene.

Avhengighet av produktstørrelse på arbeidsfaktorer matematisk formulert som følger:

VP \u003d СЧР * СРДН * СРСМ * ПТЧ

VP \u003d UDR * SRM * SRDN * PTCh.

der VP - produktutgang,

СЧР - gjennomsnittlig antall arbeidere,

SRDN - gjennomsnittlig antall arbeidsdager av en arbeider per år,

CPM - gjennomsnittlig antall arbeidstimer av en arbeider per dag,

PTCH - arbeidskraftproduktivitet per time,

UDR - andelen arbeidere i arbeidsstyrken.

Vi vil beregne innflytelsen av faktorer på volumet av produkter produsert etter metoden for absolutte forskjeller. Vi beregner de ukjente egenskapene basert på de opprinnelige dataene:

1. Andelen arbeidstakere i arbeidsstyrken

UDR \u003d SCHR / SCH,

der SCh er gjennomsnittlig antall ansatte.

UDR O \u003d 200/235 \u003d 0,852

UDR f \u003d 195/240 \u003d 0,813

DUDR \u003d 0,039

GOD O \u003d 172/235 \u003d 0,733

UDRO f \u003d 176/240 \u003d 0,733

der UDRO er andelen av hovedarbeiderne i arbeidsstyrken

DUDRO \u003d 0,0

STØT O \u003d 172/200 \u003d 0,86

STØT O \u003d 176/195 \u003d 0,903

der UDROR er andelen av hovedarbeiderne i sammensetningen av alle arbeidere

DUDROR \u003d 0,043

2. Arbeidsproduktivitet per time

PTCH \u003d VP / HOUR,

{!LANG-1e4c482c5074a9a9f690bf2a6e941e6f!}

{!LANG-30309859fe613cafe5ec92a54f60a1ac!}

{!LANG-692ca2c64f46f035683d90f4161ae494!}

{!LANG-9e4f896890b517757644b38c6e276871!}

{!LANG-d1ae6028ef00cbcf8225dd370d5867a9!}

{!LANG-95158fd20a5839e10549be411764b475!}

{!LANG-837e83c6ee1817f1a1a6448e10fb59de!}

{!LANG-3bbe6ddcffd249d2e03d597610b6cfd5!}

{!LANG-210c327dd6f23b10b07de35d20f72d71!}

{!LANG-6fcab6240821294ed9f3d45c5db82bd1!}

{!LANG-2503ba0ed33cce2e3df61794d4989d96!}

{!LANG-7d797934b58d0e62f5c92db087e3b448!}

{!LANG-83df022ab59a406f43ec87b08e16c4d8!}

{!LANG-012e9e690b502f26f8954ddd0564e637!}

{!LANG-8929ea0103467c3e1cd5d5231538fd1d!}

{!LANG-c7eae54fe40f109e99bc6a506244f05b!}

{!LANG-cd14c8dc41edf318c1be43232e983f86!}

{!LANG-46cea711ea35f41d7debdb81a0f7d6e4!}

{!LANG-0af7c82631a680b96033aee2b4f7d9fc!}

{!LANG-1931a2592087f2909758faca97b6672b!}

{!LANG-6514681085536fc2bceaba7d4facd9ba!}

{!LANG-a94482dc31233124bf52745d957e2417!}

{!LANG-6f253a475d646142c7957631c854fa8c!}

{!LANG-02ead4932136d655160442aaaa05d0ca!}

{!LANG-97407274ff96eae128fb8ed4d6e73531!}

{!LANG-c5f71d0a68ebc3cd0bd3c11e806b16a5!}

{!LANG-15ec35374e07bfb6d2a32d001c29ce4b!}

{!LANG-f27b90db56f17335a3e7166b17294c41!}

{!LANG-6163484c41dd82a971cbd0e1e707f8fc!}

{!LANG-b23733fda6125bb451b03951553b5509!}

{!LANG-01aef0ac1d2b65dc64e20e196c37d18b!}

{!LANG-bcbe89784ddcb8b266921ea3a00be01d!}

{!LANG-5847e0f6e7ae496680c2e7e2d848cb1c!}

{!LANG-2d4c46a7d9989ec61c52edf77d1a7760!}

{!LANG-147f3497efd30c9e47b379f3b235fdab!}

{!LANG-974b9edb260cf3fe295ce1fb3f82c062!}

{!LANG-f6d1497c6a420f47733a0954e54e44d9!}

{!LANG-5fa908a7ba238cb0ba6d70109df30ddd!}

{!LANG-505dfaad1e12c46173163b816a6e2a06!}

{!LANG-0f8654ece764a8f326a4c417beb8077c!}

{!LANG-1c10f657152aef18c0b3be902fcd3ba0!}

{!LANG-08cb865f28db0eb86cfcb6f4af7b9fe2!}

{!LANG-3ea68185bc26c6b4bfe3fb5ecb9b918a!}

{!LANG-936cbc7fc22d49f39c87157f1bc15155!}

{!LANG-3cec408adaa053ce44adf5bfcb46d198!}

{!LANG-c5b2c7230b5b0e2a0be5b9878c5a3f09!}

{!LANG-34f091789de682e37c2fae1864299deb!}

{!LANG-1baf4b679839d6fac7dfb20839f4117a!}

{!LANG-9cae08262e202cc809034b8dfae85e73!}

{!LANG-4a9f2e5358c3e68b072ecdce9e979420!}

{!LANG-37e411ae3a2ca0775d39d4c6ffc3cc75!}

{!LANG-5ccff24f9b94672d27ca61ae154c07f2!}

{!LANG-a8fd9a1e9a216cc70ebae03fe54282cf!}

{!LANG-213df21a0355f5e3206e44366ce7c9fb!}

{!LANG-a78bf096c1b9b22c91bc0e7652b24a4d!}

{!LANG-39e15759bc11900d8a6622764d10c347!}

{!LANG-7705ace1d976ee03b657f2a92501abff!}

{!LANG-c84a976335895bac05ccc9a0f6346e9b!}

{!LANG-c059970f7352de36495919c036986f97!}

{!LANG-b9ac2f14dfddf3a07a70c149297f5256!}

{!LANG-4071256ed9e051f45aef9d954cff1af7!}

{!LANG-6761bc9f80893324487c673597965363!}

{!LANG-8cf6e1a5d642ba7ca88aff4db1624807!}

{!LANG-0af1cfc565d5339facba71b6b3417860!}

{!LANG-9fc6af94feed2ff8ef46436b8875e8fd!}

{!LANG-3e61910ab43160e21d1936cd6fdd6b38!}

{!LANG-31db8229160e0fc3fc56f95a5025cba2!}

{!LANG-b2000e2f00273e97ed5a0ff0113fdba3!}

{!LANG-095a195c1485012afd1254395a52b0d0!}

{!LANG-fc98649a6be9cde77b86ec3094d41af4!}

{!LANG-9851c3d70fce0b6d1c8b042ea8f9c0bf!}

{!LANG-ed19f0136e804ba37bfcd36c99454fd7!}

{!LANG-438f77334014a20fb9ef808119cac9f8!}

{!LANG-3b79752b59171f2030b3f626b12e18af!}

{!LANG-06505111a9ecb6a47fd95a8a62df7068!}

{!LANG-b3abba97be8c16052419bd25bff2d8d6!}

{!LANG-45efb2b833a76f798e9adbd2bac4f2e2!}

{!LANG-5ffbb8661a55053bfcda6dd4ca79d9e2!}

{!LANG-06cbc06e873d378d9bfa2bcf66b451c2!}

{!LANG-c79a093e4250d046f20bd19a74a6df60!}

{!LANG-e365b3c9a53835b5c84c8b15a8c5bbeb!}

{!LANG-744140e696e035eef526b7b0dff6ae3a!}

{!LANG-ed198b827f49246776b830d40bdfff41!}

{!LANG-34dfe46379be6971d1bf85a6a1cfc45c!} {!LANG-f6aeb0b052a134a2381b9e3b4b4348f6!}{!LANG-139371ee96c38be3f18da91f3426eac2!}

{!LANG-e7e35c370aea020eb433351bcb5cde9c!}

{!LANG-61f6aa1e4ac57056ff71fbb48620118b!}

{!LANG-8b6daee29901e09b6fcadc70447a5ec8!}

{!LANG-92fa3ecacfaccb33747d23e5880b4d83!}

{!LANG-d1322e14de509502ad23dbbb8f45cd4e!}

{!LANG-711878320de26bb7c52c00dc60cbe8eb!}

{!LANG-5b25a28bab43c84c00ddea888a7fc28d!}

{!LANG-1088e91da3d9be6c60056a06586d1bac!}

{!LANG-51eb5b293534d2dee4cc4ae433177d4b!}

{!LANG-ce7a08361aaa33160438bdea1f5376fd!}

{!LANG-5dd92bc534f0549bc93f4b7430bc18bb!}

{!LANG-9cec78eeeaf289dc33ae9accdfa5891c!}

{!LANG-4445840d9a60e0e05bdd6234cca68a4d!}

{!LANG-02042e70f002f3d72b63d489607e57e5!}

{!LANG-798d34fd8eecc90cc7922f94f1e56e28!}

{!LANG-7d42a303e7964530f3cb81fd2fc06ad7!} {!LANG-8cdf83626438efcdcdaf50875d681b67!}{!LANG-f911fc2058516cd0613caa25f8ae4462!} {!LANG-087da0172e44e8778951dbc7fd840012!}{!LANG-cfe7d3974bc31518a683035158b80670!}

{!LANG-9df091c59cadce6ac1405c3509be21ee!}

{!LANG-1e74c0731543ec87861e5d8d5fc2d40d!} {!LANG-2ad4165fa71718dddc53d65c43ff6e80!}{!LANG-df85f381e8499a13068fb98b55277ef9!} {!LANG-b3aaf710318e8b8f4f0e9cb27727c127!}{!LANG-fc58d90b458dc3cd0bc77fb70d01331e!}

{!LANG-8585f2f8a392893aac24975dec21cb1e!}

{!LANG-574b75a7f3eb8fc93ba9c20de6832100!}

{!LANG-183d1dd8d170adcfcdde3c742eaaedd6!}

{!LANG-4f97b0689d11cd07dbe35a3fb30cb7ef!}

{!LANG-bd3973934aeb59260b73c71e2ffbe721!} {!LANG-9de9d87589406581d7356e12ba81de7f!}{!LANG-d897e5ade833a7b83a05a4772f20f07a!}

{!LANG-9ae2c413cb05dfb22ac1b905f2dcaa72!}

{!LANG-505de342936aad0f704e3d0c9d56643c!}

{!LANG-dae1aaae91288f58d354aac604d219db!} {!LANG-4ea2eef99e2251a632529da6b2a310fe!}{!LANG-8dd8d105061386db0cd661398f78eb9a!}

{!LANG-e18d5e0ec0a09425737ec77afc0dbdc1!}

{!LANG-5f7f7025443a624522f8ad799f209ca3!}

{!LANG-0e24f5a2e77017c38857e2660bd02725!}

{!LANG-0821db8a77005c73841f84628afcf2e4!}

F {!LANG-7466bd0f0fe97693aac18fcf68c712d7!} {!LANG-5bc2f10501e920d886780fcca1b7b9a5!} {!LANG-d800d5ee3392c8cb9afcb5f2848ac28e!} {!LANG-f18bed6bcdabd9a7d6b89e3d7cee236b!} {!LANG-35e90daa7d863f5ff43ebed8c0ea40ff!} {!LANG-c2df9806bef7b4115298f70e7beec691!} {!LANG-834db5ad014526b5b2722b277dbdab98!} {!LANG-dd8f7353fcee634d3fa88b2cdd20a46c!}1.1)

{!LANG-0401899f05d554b3d21a5b3a6643cc16!} {!LANG-0fb7f3c365a1ab29c5abf1694d1c9d99!} {!LANG-95fa450762aa8b03c2ff3aef64425c6c!}

F {!LANG-5402e14d91a11e03d55d2abf9363be48!} {!LANG-cd20b046ce26c1156ae590b5226b7e1a!}

F {!LANG-14e4d4080fa57fef4f665459abbee794!} {!LANG-783425e57664a1e4fde6be5fbdac52c9!}

{!LANG-711e562dd058b76b118d434e96d10caa!}

F {!LANG-db53f4bc1ce322aae3c8723596ea8ce8!} {!LANG-54b5b925736aed4ca9d99bc1ca57a943!}

{!LANG-9fc93873e6db9637448cd3eb248338bb!}

F {!LANG-1af33d3e28deef73a43c9a89b338b53e!} {!LANG-c7e200b69287e33adccae2c0c72c35a3!} {!LANG-06508576861ae2f06819403df81c5811!} {!LANG-251834dcb6c19539f7313f8b3415e6d9!} {!LANG-7466bd0f0fe97693aac18fcf68c712d7!} , ( 1.2)

{!LANG-0401899f05d554b3d21a5b3a6643cc16!} {!LANG-6a3add1091bd79de7bd9e9b11ad6bf18!} {!LANG-2b713c1739c47f0a449d4aaa29260fa8!}

{!LANG-425a3e9d228952d6bf6ae19e67d8ade4!} {!LANG-06508576861ae2f06819403df81c5811!} {!LANG-afa139923b0cedbb2d19b18963508202!}

F {!LANG-0fb7f3c365a1ab29c5abf1694d1c9d99!} {!LANG-4ade34012f0ff52b391ebb7ace6b81d0!}

{!LANG-f6503d0aed3c41e8af02f951dae025d0!}

F {!LANG-20411a03ef53cf96347c083127952287!} {!LANG-33cad616630cd646c14acd972a9f5bf0!} {!LANG-7466bd0f0fe97693aac18fcf68c712d7!} {!LANG-1c832fbfadbf9ca101999b4d2e2c16d4!} {!LANG-06508576861ae2f06819403df81c5811!} , (1.3)

{!LANG-0401899f05d554b3d21a5b3a6643cc16!} {!LANG-859adaafe041b23a006be029ce3a7323!} {!LANG-676dafab659113d66364a9277e810816!}

{!LANG-4876f18e3885e4fbe43d748ff7780308!} {!LANG-8a12075d95268d4ae459844502e23926!}{!LANG-ab53104daea5f70df48ca74677245e2c!}

F {!LANG-7bbcd932dbd045ab7e0e10d7d21bf5c9!} {!LANG-33cad616630cd646c14acd972a9f5bf0!} {!LANG-7466bd0f0fe97693aac18fcf68c712d7!} {!LANG-d7c03b75ee3a8f2ddef107aff0dac9fa!} {!LANG-7fd0b611f16fdd361f4c1445dd01f063!} , (1.4)

{!LANG-0401899f05d554b3d21a5b3a6643cc16!} {!LANG-e50ce8d0ceed1897dfe39e7fb6716eb5!} {!LANG-f2b77d3531824112afdf560696f0c0d0!}

H {!LANG-7fd0b611f16fdd361f4c1445dd01f063!} {!LANG-91332e663283b366695460a27e4e5bc3!}

{!LANG-bb3b911c80f021ab4e70d6d8f4a4d7f6!} {!LANG-aee1ff783faacaca2e2e115dd5ffb0c7!}{!LANG-ef26a546bb262e98494717de044497dd!}

{!LANG-2e6aacd9fb055ee1fde0d3ef1661d09f!} (1.5)

{!LANG-3620974160ecda31f70c7b45290f90c5!}

{!LANG-fe669634b60dd933a72ddb0e5b40879c!}

{!LANG-bda2db75a58dce7790e652de014e0526!}

{!LANG-e596645a1d91bcd14500b7f600030951!}

{!LANG-26357e4931814e4d08be5f78088dc2b5!}

{!LANG-86455c2bbde5aac2d2d906a38ab8c3ef!}

{!LANG-12e7c41d459d9cddf2c68ada208ad8da!} {!LANG-aeeb74ba38fd67a1b7b50192b8e185ad!} {!LANG-33cad616630cd646c14acd972a9f5bf0!} {!LANG-209910736b148764671251827f272fff!} {!LANG-251834dcb6c19539f7313f8b3415e6d9!} {!LANG-173797e7dc4d7b3d60acaa62c6c6ef38!} , . ( 1.6)

{!LANG-026200c457db62cda64e700cdac34e5c!} {!LANG-a8ded19564a19b0a092de9a785ffe3da!} {!LANG-89aaa716e78390eb9c85681afa7af4b7!}

F {!LANG-ab1726e6389becb70476c31e60e00cd6!} {!LANG-0b23aca6990e62887c33cf6a5e11a9a5!}

F {!LANG-1206697cf8b493d1991263d2ebe453be!} {!LANG-dd505aa5c959aa86c2e5a8e1e1670a10!}

{!LANG-247c80dadae7805141b73239c76cd35c!}

{!LANG-12e7c41d459d9cddf2c68ada208ad8da!} {!LANG-63fc1f6c7493809282391b4085f5df8d!} {!LANG-33cad616630cd646c14acd972a9f5bf0!} {!LANG-63fc1f6c7493809282391b4085f5df8d!} {!LANG-251834dcb6c19539f7313f8b3415e6d9!} {!LANG-1bf4ab2eb6dce194dce68dfc69f94cd0!} , ( 1.7)

{!LANG-026200c457db62cda64e700cdac34e5c!} {!LANG-f24583813590e4742cb01752baaada6f!} {!LANG-6c762118558dea08aa6048d319e977c1!}

F {!LANG-63fc1f6c7493809282391b4085f5df8d!} {!LANG-873f3b0a89b17c920efb63b1dc5c329b!}

F {!LANG-1bf4ab2eb6dce194dce68dfc69f94cd0!} {!LANG-230f2a1409d0af19db95f583b7374930!}

{!LANG-e49f16d27c5fc3c3e6b4a4c6cbd284dc!}

{!LANG-12e7c41d459d9cddf2c68ada208ad8da!} {!LANG-1e717fc26e1d727422345b9f79ff936d!} {!LANG-1773e28dbbfce37045ec1d1ea6329faf!} {!LANG-209910736b148764671251827f272fff!} {!LANG-4972e1ee113625a13051e6b238874e76!} {!LANG-63fc1f6c7493809282391b4085f5df8d!} {!LANG-ed51724fdaa652df428c0fe3aac82c57!} {!LANG-d800d5ee3392c8cb9afcb5f2848ac28e!} , ( 1.8)

{!LANG-026200c457db62cda64e700cdac34e5c!} {!LANG-1e717fc26e1d727422345b9f79ff936d!} {!LANG-b911b8d1af5255872d7352016d6ca435!}

F {!LANG-d800d5ee3392c8cb9afcb5f2848ac28e!} {!LANG-70061d36a6bcf9c191d018d0256ad5fe!}