Fremgangsmåten for å bestemme den virkelige verdien av en aksje. Faktisk verdi av aksjen ved utgang

Spørsmål fra leseren Clerk.Ru Tatiana (Moskva)

Fremgangsmåten for uttak av en deltaker fra selskapet er regulert av artikkel 26 i den føderale loven av 08.02.1998 N 14-FZ "På selskaper med begrenset ansvar". En selskapsdeltaker har rett til å forlate selskapet ved å fremmedgjøre aksjen til selskapet.
Hvis en deltaker forlater selskapet, i samsvar med artikkel 26 i dette Føderal lov hans andel overføres til selskapet (paragraf 6.1 i artikkel 23 i Federal Law on LLC).

Selskapet er forpliktet til å betale deltakeren den faktiske verdien av sin andel. Kostnaden bestemmes ut fra dataene regnskapsoppgaver for den siste rapporteringsperioden forut for dagen for innlevering av en søknad om å forlate selskapet. Kostnaden betales innen tre måneder fra datoen for den tilsvarende forpliktelsen, med mindre en annen periode er fastsatt i selskapets charter.

Faktisk verdi andelen til en deltaker i selskapet tilsvarer en del av verdien av selskapets netto eiendeler, proporsjonalt med størrelsen på andelen (avsnitt 2, paragraf 2, artikkel 14 i Federal Law on LLC).
For øyeblikket er prosedyren for beregning av netto eiendeler (Order of the Ministry of Finance of the Russian Federation No. 10n, Federal Commission for the Securities Market of the Russian Federation No. 03-6 / pz datert 29. januar 2003 "På godkjenning av prosedyren for vurdering av verdien av nettoformuen til aksjeselskaper").

I følge Finansdepartementet kan LLC bruke metoden for beregning av netto eiendeler som er vedtatt for aksjeselskaper (brev fra Finansdepartementet i Russland datert 29. oktober 2007 N 03-03-06 / 1/737, datert 26. januar 2007 N 03-03-06 / 1/39).

Verdien av netto eiendeler forstås som verdien som bestemmes ved å trekke fra summen av aksjene til aksjeselskapet, tatt i betraktning, hvor stor gjeld det er tatt i betraktning.

Netto aktivaverdi er forskjellen mellom selskapets eiendeler og gjeld tatt i betraktning.
Sammensetningen av eiendeler tatt i betraktning inkluderer:
- driftsmidler
- omløpsmidler, med unntak av verdien av de tilbakekjøpte aksjene, og restansen til deltakerne i bidrag til autorisert kapital.

Gjeldsstrukturen som tas i betraktning inkluderer:
- langsiktige forpliktelser på lån og kreditter og andre langsiktige forpliktelser;
- kortsiktig gjeld på lån og kreditter;
- leverandørgjeld;
- gjeld til deltakere (grunnleggere) for betaling av inntekt;
- reserver for fremtidige utgifter;
- andre kortsiktige forpliktelser.

Skjema for beregning av netto eiendeler, det vil hjelpe i beregningen. Når du beregner den faktiske kostnaden for en aksjonsandel, bør følgende være:

• Ta balansen (skjema 1) for perioden før uttaksoppgaven.
• Beregn netto eiendeler i samsvar med tabellen fra Finansdepartementet-FCSM.
• Multipliser det resulterende beløpet med deltakerens andel.

Eksempel:

Deltakeren søkte om uttak 1. desember 2009. Den autoriserte kapitalen er 10 000 rubler. Deltakers andel - 49%. Den forrige rapporteringsperioden er 9 måneder fra 2009.

Utdrag fra balansen per 30.09.2009:
Eiendeler:

• Anleggsmidler - linje 140-40 tusen rubler
• Aksjer - linje 210 - 50 tusen rubler
• Kontantlinje 260 - 99 tusen rubler

• Leverandørgjeld - linje 620 - 64 tusen rubler.

Netto eiendeler: 189-64 \u003d 125 tusen rubler.

Den faktiske verdien av aksjen: 125/100 * 49 \u003d 61 250 000 rubler

Dermed er selskapet, i samsvar med beregningen, forpliktet til å betale deltakeren den faktiske verdien av sin andel på 61 250 rubler.

Det er veldig enkelt å få personlige råd om registrering og omregistrering av selskaper online - du må fylle ut ... Flere av de mest interessante spørsmålene vil bli valgt hver dag, svarene du kan lese i konsultasjonene til en spesialist.

Av flere grunner kan en LLC-deltaker forlate organisasjonen, og da er det behov for å beregne sin andel til den faktiske verdien. Beregningsgrunnlaget er volumet av netto eiendeler. Algoritmen for dens bestemmelse er løst ved ordre nr. 84n av 28-08-14 fra Finansdepartementet. Likevel, når man beregner den faktiske aksjeverdien, kan det oppstå spørsmål: hvilken beregningsperiode som skal tas, hvordan man kan korrelere regnskapsindikatorer og markedsverdien av eiendeler, hvordan man kan komme til enighet med den tidligere deltakeren om beregningene.

Grunner til å forlate LLC

Tilbaketrekking er mulig hvis det er tillatt i gjeldende vedtekter. Det er ingen utgang fra LLC hvis det bare er en person i den. Det er umulig for alle grunnleggere å reise samtidig. Årsakene til at du drar avhenger ikke alltid av deltakeren selv.

Frivillig

Deltakeren som tok beslutningen om å forlate Selskapet skriver en tilsvarende uttalelse. Det blir vurdert av forsamlingen i ikke mer enn 3 dager, og deretter blir det tatt en beslutning. Dokumentet kan overleveres personlig eller per post med varsel. Medlemmene i LLC gis muligheten ved lov til å innløse aksjen først, og bare i tilfelle avslag har det tidligere medlemmet av organisasjonen rett til å disponere den, slik den anser det nødvendig. Ekskludering fra LLC skjer på grunnlag av referatet fra møtet.

Med makt

Hvis handlingene eller omvendt manglende initiativ fra deltakeren strider mot den aksepterte økonomiske politikken, forårsaker betydelig økonomisk skade, kan dette bli årsaken til at deltakeren ekskluderes med makt. Sette i gang lignende avgjørelse kanskje en hvis andel er minst 10% av selskapets startkapital (føderal lov nr. 14 av 08-02-98, art. 10). Avgjørelsen tas på generalforsamlingen og føres inn i protokollen.

En tvist som oppstår kan løses i retten hvis den utviste deltakeren motsetter seg en slik avgjørelse. Dommen er til støtte for stillingen generalforsamling og i denne situasjonen tjener som grunnlag for utelukkelse av deltakeren. Nok en gang blir det nødvendig å vite nøyaktig verdien av en aksje.

Død av en deltaker

Denne hendelsen medfører dannelse av gjenstand for arv, som er en andel i selskapet. Pårørende gjør krav på andelen, og så, hvis seks måneder er utløpt, ble det ikke gjort noen krav fra kravene, firmaet arver den selv.

Arvingers primære rettigheter kan være begrenset av charteret i sin helhet eller på betingelse av samtykke fra alle medlemmer av foreningen. Hvis arvingen ikke kan motta sin andel, betales verdien eller eiendomsekvivalenten til den faktiske verdien til ham. Rapporteringsperioden før dødsdatoen er tatt (føderal lov nr. 14, art. 23-5), og beregningen gjøres på den.

Problemer med å beregne verdien av en aksje

Den faktiske verdien av aksjen er lik verdien av netto eiendeler beregnet i forhold til deltakerens andel i autorisert kapital... Netto eiendeler er identifisert i henhold til balansen (pålegg fra Finansdepartementet nr. 84 datert 28-08-14).

Merk følgende! Hvis den faktiske verdien av aksjen er høyere enn netto eiendeler, redusert med minimum autorisert kapital, betales verdien av aksjen delvis. En konkursorganisasjon, så vel som en som kan bli slik som et resultat av betalinger, er unntatt fra betalingsplikten (føderal lov nr. 14, art. 23-8).

I praksis gjenspeiles noen av eiendelene i regnskapsregistrene, og avviker betydelig i verdi fra markedspriser. Et eksempel er anleggsmidler, spesielt eiendom. Selv den vanlige revurderingen gjenspeiler ofte ikke prisendringer på markedet, de er mer mobile og viser vanligvis en oppadgående trend.

Det avtroppende medlemmet av selskapet kan være uenig i beregningen av hans faktiske andel i henhold til regnskapsdataene eller bestemme at markedsprisene ble brukt feil, til skade for hans interesser.

• oppgjør på grunnlag av gjensidig kompromiss mellom den utgående deltakeren og andre medlemmer av LLC;
• den utgående deltakerens anke til retten, med utnevnelse av en uavhengig undersøkelse.

Rettslig praksis i disse tilfellene tillater oss å konkludere entydig: markedsverdien av eiendeler (eiendom) bør tas i betraktning i beregningene.

Resolusjonen fra høyesterettsdomstolens plenum 16191/11 av 17-04-12 ble vedtatt av voldgiftsdomstolene (for eksempel avgjørelsen A40-8084 / 2012 av AU-08 i Moskva og en rekke andre, lignende).

Merk følgende! MVA gjenvinnbar (post 19) er inkludert i beregningen av netto eiendeler, og merverdiavgift på realiserbare eiendeler er ikke inkludert, og netto eiendeler økes ikke (dekret fra presidiet for Høyesteretts voldgiftsrett 3744/13 av 10-09-13).

Hvilken rapporteringsperiode bør du ta

I henhold til føderal lov nr. 14 (artikkel 23-6.1, 25-2) beregnes den reelle delen av aksjen i henhold til den siste rapporteringsperioden før deltakeren forlot organisasjonen. Merk at selve begrepet "rapporteringsperiode" forårsaker betydelig kontrovers, inkludert rettslig. Inntil 11-04-18 hadde organisasjonen forpliktelse til å levere delrapporter (måned, kvartal), i henhold til finansdepartementets orden nr. 34n (paragraf 29). Denne bestemmelsen er nå kansellert. Rapporteringsperioden er et år, samtidig forbyr ikke føderal lov nr. 402 "On Accounting" organisasjoner å utarbeide delrapporter (artikkel 13).

En organisasjon har to veier:

• bli veiledet i beregningen av balansedataene fra året før;
• registrere utarbeidelsen av delårsrapportering i regnskapsprinsippene og la deg lede av dataene for kvartalet eller året nærmest deltakerens utgivelsesdato.

Rettspraksis har ikke dannet en eneste posisjon i saken:

1. Oppløsningen til AS RMS nr. A53-17251 / 2013, 03-12-15, snakker om en månedlig rapporteringsperiode.
2. Resolusjon fra Federal Antimonopoly Service i Ural District No. F09-4725 / 12, 17-03-14 sier at kvartalet før utgangen skal legges til grunn.
3. Oppløsning av 9. AAC nr. А40-209925 / 2014, 02-02-16. erklærer en ettårsperiode som en rapporteringsperiode.

Hvordan beregne og regnskapsføre en aksje til dens faktiske verdi

Beregningen av den faktiske verdien (DS) gjøres i henhold til formelen:

DS \u003d NS / UK * CHAhvor:

• NS - verdien av aksjen på nivå, deltakerens opprinnelige bidrag. Det er foreskrevet i charteret, fast i verdi.
• UK - munn. hovedstad.
• NA - netto eiendeler.

Netto eiendeler (NA) bestemmes av:

CHA \u003d IIII + DBP - ZUKhvor:

• IIII - "totalt" av 3. del i balansen.
• DBP - utsatt inntekt.
• ЗУК - mengden gjeld i den autoriserte hovedstaden til medlemmene i organisasjonen.

Kontoer:

• D81 K75 - den faktiske verdien av den utgående deltakerens andel er fast.
• D75 K68 - inntektsskatt tilbakeholdt fra verdien av andelen til den forlater deltakeren (hvis en person).
• D75 K51 - innbetaling.

Betalingen kan ikke bare skje i ett kostnadsalternativ, men også i eiendomsalternativet, senest 3 måneder fra datoen for aksept av søknaden. Fremgangsmåten, ifølge Charteret, kan være annerledes, men den maksimale betalingsperioden bør ikke overstige ett år.

Viktig

1. Et medlem av en LLC har muligheten til å forlate den av egen fri vilje, men å forlate LLC skjer også av andre juridiske grunner.
2. Medlemmer av LLC er de første som kjøper sin andel.
3. Den faktiske verdien av en aksje kan uttrykkes i verdiform og fungere som eiendom.
4. Hvis den tidligere deltakeren ikke er fornøyd med beregningen av den faktiske aksjeverdien, kan han søke de rettslige myndighetene.
5. Beregningen av den faktiske verdien må gjøres under hensyntagen til markedsprisene på eiendelene.
6. Spørsmålet om å bestemme den siste deltakeren før rapporteringsperiodens avgang er ikke fullstendig regulert. Det anbefales å bruke data fra året før.
7. Hvis en organisasjon tar hensyn til data om delårsrapportering (kvartal, måned), anbefales det å registrere dette punktet i regnskapsprinsippene.
8. Den faktiske verdien av aksjen bestemmes av aksjen autorisert kapitalganget med selskapets netto eiendeler.

Endring i pariverdien til andelen til en deltaker - et individ

For å øke likviditeten i virksomheten, vurderer mange finansielle og industrikonsern og holdingselskaper muligheten for å ta en beslutning om å øke den autoriserte kapitalen i datterselskaper uten å endre andelene. Som regel er medlemmene i datterselskapene sjefene for morselskapene. I dette tilfellet øker pålydende verdien av aksjene til individuelle deltakere. Vurder skattekonsekvensene av en endring (økning eller reduksjon) i pålydende på en deltagers andel.

Den autoriserte kapitalen i et aksjeselskap består av den pålydende verdien av aksjene til deltakerne (paragraf 1 i artikkel 14 i loven om LLC<1>). Følgelig dannes andelen i selskapets autoriserte kapital til hver enkelt deltaker på bekostning av hans bidrag. Penger kan fungere som et bidrag, verdipapirer, ting eller eiendoms rettigheterhar en pengeverdi. Loven om LLC etablerer følgende metoder for å vurdere andelen til en deltaker - en person i den autoriserte hovedstaden:

• i form av pålydende verdi av aksjen, bestemt i rubler;
• størrelsen på aksjen, definert som en prosentandel eller som en brøkdel. Det tilsvarer forholdet mellom pålydende av deltakerens andel og den autoriserte kapitalen i selskapet;
• den faktiske verdien av aksjen.

<1> Føderal lov av 8. februar 1998 N 14-FZ "On Limited Liability Companies".

Som nevnt i nr. 3 i art. 26 i LLC-loven, betales den virkelige verdien av andelen til en selskapsdeltaker av forskjellen mellom verdien av selskapets netto eiendeler og størrelsen på den autoriserte kapitalen. Algoritmen for å beregne den faktiske verdien av aksjen er som følger: pålydende verdi av aksjen divideres med størrelsen på selskapets autoriserte kapital, deretter multipliseres den resulterende indikatoren med mengden av selskapets netto eiendeler. Den faktiske verdien av aksjen bestemmes på grunnlag av selskapets regnskap for året.

Det er tre måter å øke den autoriserte kapitalen til en LLC - av:

• samfunnets eiendom;
• tilleggsbidrag fra deltakerne
• bidrag fra tredjeparter akseptert i samfunnet.

Som allerede nevnt består den autoriserte kapitalen i et selskap av pålydende av aksjene til alle dets deltakere, noe som betyr at en endring (økning eller reduksjon) i den autoriserte kapitalen medfører en økning (reduksjon) i pålydende på aksjen til en eller flere deltakere. Ovennevnte gjelder ikke for situasjonen når den autoriserte kapitalen øker på grunn av bidrag fra tredjeparter, siden dette er knyttet til opptak av en eller flere nye deltakere i selskapet og deres bidrag til den autoriserte kapitalen, og derfor endres ikke den nominelle verdien av aksjene til de gamle deltakerne i selskapet.

Økning i pålydende på en aksje

Med en økning i autorisert kapital på bekostning av selve eiendommen, øker den nominelle verdien av aksjene til alle deltakerne samtidig. Størrelsen på deltakernes andeler forblir den samme. I dette tilfellet er kilden til selskapets eiendom:

• beholdt fortjeneste fra tidligere år;
• tilleggskapital i form av resultatene av omvurdering av anleggsmidler (eiendeler).

La oss vurdere hvilke skattekonsekvenser en økning i pålydende verdi av hans andel på bekostning av selskapets eiendom medfører for en deltaker - et individ. Hvis verdien av et ikke-monetært bidrag til samfunnet overstiger 200 minimumslønninger, må en uavhengig takstmann være involvert.

Eksempel 1... Den nominelle verdien av andelen til en enkelt deltaker i den godkjente kapitalen i Alpha LLC er 150.000 rubler. Den monetære vurderingen av bidraget fra en uavhengig takstmann og godkjent av LLC-deltakeren er lik 200.000 rubler. og bidro til charterkapitalen til den nyopprettede Beta LLC.

Kostnaden for tjenester for en uavhengig vurdering av pålydende på aksjen utgjorde 59.000 rubler, inkludert moms - 9.000 rubler.

Følgende oppføringer er gjort i regnskapet til Alpha LLC:

D 58 "Finansielle investeringer", underkonto 1 "Aksjer og obligasjoner", - K 91 "Andre inntekter og utgifter", underkonto 1 "Andre inntekter", - 50 000 rubler. (200 000 rubler - 150 000 rubler) - driftsinntekter fra deltakelse i andre organisasjoner er anerkjent;

Д 91-1 - К 76 "Oppgjør med forskjellige skyldnere og kreditorer" - 50000 rubler. - påløpte tjenester for en uavhengig vurdering;

D 19 "Merverdiavgift på ervervede verdier" - K 76 - 9000 rubler. - Mva tildelt i henhold til en uavhengig vurdering;

D 68 "Beregninger av skatter og avgifter" - K 19 - 9000 rubler. - akseptert for fradrag fra momsbudsjettet.

For beskatning av overskudd tas ikke inntekt i form av et overskudd av pålydende av en aksje over den opprinnelige størrelsen når de bidrar til charterkapitalen til Beta LLC, når de bestemmer skattegrunnlaget (s.

Sannhet i retten: bestemmelse av den faktiske verdien av en andel i den autoriserte kapitalen i en LLC

3 s. 1 art. 251 i Russlands skatteregler).

Nå for kostnadene for tjenestene til en uavhengig takstmann. Er det mulig å ta det i betraktning når du beskatter fortjeneste? For beregning av inntektsskatt tas betaling for tjenester fra spesialiserte organisasjoner for taksering av eiendeler med i betraktning som en del av andre utgifter knyttet til produksjon og (eller) salg (artikkel 264 nr. 1 i fjerde ledd i Russlands skatteregler). Datoen for disse utgiftene, som i regnskapet, er datoen for signering av godkjenningssertifikatet for tjenestene som er levert for vurdering av eiendom.

La oss vurdere om det skattepliktige grunnlaget for personlig inntektsskatt oppstår for en deltaker - et individ med en økning i pålydende av en aksje. I følge art. 41 i Russlands skatteregler, inntekter blir innregnet økonomisk fordel kontant eller in natura, tatt i betraktning når det kan estimeres og i den grad slik fordel kan estimeres.

Eksempel 2... Den autoriserte hovedstaden til OOO Metal-Service er 10 000 rubler. Selskapet ble opprettet av to deltakere, deres aksjer er henholdsvis 30 og 70%. Den nominelle verdien av andelen til den første deltakeren er 3000 rubler. (10 000 rubler x 30%), og den andre - 7 000 rubler. (10 000 rubler x 70%).

Generalforsamlingen for deltakere i Metal-Service LLC tok en beslutning om å øke selskapets autoriserte kapital til 100.000 rubler. på grunn av beholdt inntjening fra tidligere år. Etter økningen i autorisert kapital utgjorde den nye pålydende verdien av deltakernes aksjer 30 000 rubler. (100.000 rubler x 30%) og 70.000 rubler. (100.000 rubler x 70%).

I regnskapet til LLC gjøres følgende:

D 84 "Opptjent inntekt (avdekket tap)" - K 80 "Autorisert kapital" - 90.000 rubler. - den nominelle verdien av andelen av bidraget gjenspeiles.

Med en økning i autorisert kapital på bekostning av selskapets eiendom, er det ingen endring i andelene til deltakerne, dvs. deltakeren mottar ikke noe ekstra volum rettigheter som følge av hans eierskap til aksjene. En slik økning fører utelukkende til en endring i strukturen egenkapital organisasjoner. På grunnlag av de eksisterende normene i nr. 2 i art. 211 i Russlands skatteregler, kan det konkluderes med at en økning i nominell verdi av en deltagers andel ikke fører til at sistnevnte får inntekter i naturalier. En persons inntekt vil bare oppstå når han forlater selskapet (som forskjellen mellom verdien på aksjen og deltakerens bidrag).

Spesialister fra Russlands finansdepartement og skattemyndigheter uttrykker den oppfatning at med en økning i autorisert kapital fra andre kilder enn omvurdering av anleggsmidler, får en person inntekt som er underlagt personlig inntektsskatt (se for eksempel Letters of the Ministry of Finance of Russia datert 28. april 2007 nr. 03 -04-06-01 / 133, datert 26. januar 2007 N 03-03-06 / 1/33, datert 19. desember 2006 N 03-05-01-04 / 336, Federal Tax Service of Russia datert 15. juni 2006 . N 04-1-03 / 318).

Når det gjelder rettslig praksis, når domstolene vurderer tvister om behovet for å skattlegge personlig inntektsskatt på beløp som øker pålydende av aksjene til deltakerne i et selskap med en økning i autorisert kapital, kommer domstolene til at personer i slike situasjoner ikke har inntekt som er underlagt personlig inntektsskatt (se, til for eksempel resolusjoner fra FAS i Nordvest-distriktet 23. april 2008 i sak nr. A26-3819 / 2007, av den trettende voldgiftsrett for lagmannsrett datert 24. desember 2007 i sak nr. A26-3819 / 2007, FAS i Ural-distriktet 28. mai 2007 . i sak nr. F09-3942 / 07-C2, FAS i det øst-sibiriske distriktet datert 25. juli 2006 i sak nr. A33-18719 / 05-F02-3629 / 06-C1). Etter forfatterens mening bør denne stillingen fra domstolene betraktes som riktig.

Reduksjon i pålydende på en aksje

I samsvar med art. 20 i LLC-loven, kan en reduksjon i et selskaps autoriserte kapital utføres av:

• reduksjon av pålydende på aksjene til alle deltakerne;
• tilbakebetaling av aksjer eid av selskapet.

La oss først vurdere det andre alternativet. Ved beslutning av generalforsamlingen, må aksjen distribueres mellom deltakerne i løpet av ett år fra overføringsdatoen til selskapet i forhold til deres aksjer eller selges til alle eller noen av deltakerne i selskapet, samt, hvis dette ikke er forbudt av selskapets charter, til tredjeparter. Den ikke tildelte eller usolgte delen av aksjen må nedbetales med en tilsvarende reduksjon i selskapets autoriserte kapital.

Eksempel 3... Selskapet kjøpte andelen til den pensjonerte deltakeren, men klarte ikke å selge den innen ett år. Andelen er 30%, den autoriserte kapitalen i selskapet er 100.000 rubler, og netto eiendeler er 130.000 rubler.

La oss bestemme den faktiske verdien av andelen til den pensjonerte deltakeren. Det er lik produktet av summen av netto eiendeler og verdien av aksjen, dvs. 39 000 RUB (130 000 rubler x 30%).

Aksjens pålydende verdi, lik produktet av den autoriserte kapitalen og størrelsen på aksjen, vil være 30 000 rubler. (100.000 rubler x 30%).

Resten av netto eiendeler minus autorisert kapital er lik 30.000 rubler. (130 000 rubler - 100 000 rubler). Siden det ikke er nok å betale den virkelige verdien av aksjen, er det nødvendig å redusere den autoriserte kapitalen med 9000 rubler. (39 000 rubler - 30 000 rubler). Selskapet besluttet at reduksjonen i autorisert kapital vil skje ved å redusere deltakernes nominelle aksjer. I regnskapet til selskapet gjøres følgende oppføringer:

D 81 "Egne aksjer (andeler)" - K 75 "Oppgjør med grunnleggere" - 30 000 rubler. - reflekterte gjelden ved betaling til deltakeren av pålydende på aksjen;

D 81 - K 75 - 9000 rubler. - forskjellen mellom den nominelle verdien av aksjen og den faktiske verdien er tatt i betraktning;

D 80 - K 84 - 9000 rubler. - autorisert kapital ble redusert på grunn av nominelle aksjer;

D 80 - K 81 - 30 000 rubler. - aksjen som tilhører selskapet er tilbakebetalt;

D 91-1 - K 81 - 9000 rubler. - reflekterte mengden av overskudd av den faktiske verdien av aksjen over den nominelle verdien;

D 99 "Resultat og tap" - K 68, underkonto Beregning av inntektsskatt "- 2160 rubler (9000 rubler x 24%) - en permanent skatteplikt gjenspeiles.

Nå om personlig inntektsskatt. I det aktuelle tilfellet skyldes reduksjonen i den autoriserte kapitalen behovet for å tilbakebetale aksjene, henholdsvis har ikke deltakeren som er individuell inntekt.

Eksempel 4... Ved avgjørelsen fra deltakermøtet endrer Cementservice LLC størrelsen på den autoriserte kapitalen ved å redusere den med et totalt beløp på 500 000 rubler. verdien av de nominelle aksjene til alle deltakerne uten å betale differansen til deltakerne. Følgende post er laget i regnskapsregistrene til Cementservice LLC:

D 80 - K 84 - 500.000 rubler. - reflekterte en reduksjon i pålydende på aksjer uten betaling av differansen til deltakerne.

La oss endre forholdene i eksemplet. Ved beslutning av generalforsamlingen endrer Cementservice LLC størrelsen på den autoriserte kapitalen ved å redusere verdien av de nominelle aksjene til alle deltakerne, men med betaling av differansen til deltakerne i det totale beløpet på 500.000 rubler.

I regnskapet til en LLC gjøres følgende oppføringer:

D 80 - K 75 - 500.000 rubler. - reflekterte en reduksjon i pålydende på aksjer med betaling av differansen til deltakerne;

D 75 - K 50 "Kasserer" - 500.000 rubler. - utbetalt deltakerne beløpet som autorisert kapital ble redusert med.

For medlemmer av selskapet - enkeltpersoner som får utbetalt en del av aksjen, ifølge Finansdepartementet i Russland, er hele det mottatte beløpet inntekt underlagt personlig inntektsskatt. Man kan være enig i denne konklusjonen. Dette skyldes det faktum at enkeltpersoner - medlemmer av selskapet vil bli betalt kontant i det beløpet som autorisert kapital blir redusert i forhold til andelen til hver deltaker som et resultat av en reduksjon i den autoriserte kapitalen i selskapet.

I samsvar med nr. 1 i art. 66 i Civil Code of the Russian Federation, eiendom opprettet på bekostning av deltakernes bidrag, samt produsert og ervervet forretningspartnerskap eller av samfunnet i løpet av sin virksomhet, tilhører det ved eierskap. Dette betyr at de angitte midlene vil bli betalt ved å redusere selskapets eiendom, dvs. eiendom som tilhører selskapet, og ikke dets grunnleggere.

Når du betaler til deltakeren - naturlig person penger i forbindelse med en reduksjon i selskapets autoriserte kapital, er hele beløpet for inntekt beskattet uten anvendelse av fradrag som reduserer skattegrunnlaget.

V.V. Zemskov

Ved vurdering av aksjer for innløsningsformål reiser eier av aksjen mange metodiske spørsmål knyttet til individuelle formuleringer av lovgivningen og en heterogen rettslig tolkning.
Slike problemer inkluderer: regnskap for selskapets eiendom for markedsverdi, anvendelse av rabatter og premier på verdien av den vurderte aksjen og langsiktige finansielle investeringer, revaluering omløpsmidler, regnskapsmessig nedskrivning, regnskapsføring av eiendeler og forpliktelser utenfor balansen, samt selskapets goodwill.
Disse retningslinjene er viet til en av disse problemene, spesielt bruken av rabatter og bonuser.

METODOLOGISKE FORKLARINGER
om anvendelse av rabatter og bonuser når man vurderer den faktiske verdien av en aksje i en LLC

Word-dokument, pdf.

1. Disse metodiske forklaringene er ment for utarbeidelse av vurderingsrapporter, samt konklusjonene fra rettsmedisinske eksperter for å fastslå den faktiske verdien av en aksje i en LLC når en deltaker forlater selskapet. Retningslinjer utarbeidet under hensyntagen til etablert rettspraksis.

2. Den faktiske verdien av andelen til en deltaker i selskapet tilsvarer en del av verdien av selskapets netto eiendeler, proporsjonalt med størrelsen på hans andel.

3. I samsvar med den allment aksepterte metoden for kostnadsestimering, kan anvendelse av rabatter og premier foregå på to nivåer:

3.1. Når det gjelder vurderingen av selve vurderingsobjektet (aksjer i LLC, hvorfra deltakeren forlater);

3.2. Når det gjelder vurderingen av aksjeblokker og deltakerinteresser som tilhører LLC, hvorfra deltakeren forlater.

4. Den totale verdien av verdien av aksjen i LLC (klausul 3.1), bestemt når deltakeren forlater selskapet, beregnes eksklusive rabatter og bonuser.

5. Når man bestemmer størrelsen på netto eiendeler til en LLC, tas eiendelen til LLC, inkludert fast eiendom og løsøre, aksjeblokker og andeler, til markedsverdi.

6. Markedsverdien av aksjer og / eller aksjeblokker i selskaper som eies av LLC (punkt 3.2) bestemmes under hensyntagen til rabatter og premier.

En analyse av rettspraksis ved anvendelse av rabatter og bonuser ved vurdering av den faktiske verdien av en aksje i en LLC ble utarbeidet sammen med VETA Expert Group.

Federal Law "On Limited Liability Companies" datert 08.02.1998 nr. 14-FZ (avsnitt 2, paragraf 2, artikkel 14).

OVERSIKT OVER JURIDISK PRAKSIS

1. Med hensyn til den estimerte andelen av LLC

En lignende stilling gjenspeiles i avgjørelser i saker: nr. A55-3964 / 2016,11ap-3691/2017, nr. A03-742 / 2015, f04-1771 / 2017, nr. A43-14917 / 2015,01ap-2956/2016, nr. A55- 14068/2015, f06-13246 / 2016, nr. A26-2135 / 2014,13ap-5233/2015, nr. A62-1333 / 2011, nr. A56-16827 / 2009, nr. A53-1159 / 2008,15ap-8424/2008.

• Vedtak av plenum for høyesterett i Den russiske føderasjon nr. 90, plenum for høyesterett for den russiske føderasjon nr. 14 datert 09.12.99 "På noen spørsmål om anvendelsen av føderal lov" om aksjeselskaper "-" 16. Ved løsning av tvister knyttet til tilbaketrekning av en deltaker fra selskapet, må domstolene gå ut fra følgende: …… c) ……. Basert på artikkel 14 nr. 2 i loven, må den faktiske verdien av andelen til en deltaker tilsvare den delen av verdien av selskapets netto eiendeler, proporsjonalt med størrelsen på andelen ”;
• Føderal lov av 08.02.1998 nr. 14-FZ "Om aksjeselskaper" - "2. ……. Den faktiske verdien av aksjen til et medlem av selskapet tilsvarer en del av verdien av selskapets netto eiendeler, proporsjonalt med størrelsen på hans andel ”;
• Resolusjon fra Den russiske føderasjons øverste voldgiftsrett av 14. oktober 2008 nr. 8115/08 - “Annulleringsretten gikk ut av prosedyren for å bestemme den faktiske verdien av aksjen som ble etablert i artikkel 26 i føderal lov, ikke involverer bruk av økende og synkende koeffisienterbrukt av eksperter.

  Hvordan beregne den faktiske verdien av en aksje

  Bruk av økende og / eller reduserende koeffisienter medfører en uberettiget økning / reduksjon i verdien av aksjene til selskapets deltakere som er igjen i selskapet etter at en annen deltaker forlater det. … .. kassasjonsretten, når den bestemte størrelsen på den faktiske verdien av aksjen, med rimelighet gikk ut fra bestemmelsene i føderal lov om at verdien av andelen til en deltaker i et selskap tilsvarer en del av verdien av selskapets netto eiendeler, proporsjonalt med størrelsen på andelen ";

• Kjennelsen fra Høyesterett i Russland den 13.04.2016 N 307-ES15-13470 i sak N A26-10818 / 2012 - se nedenfor.

2. Når det gjelder vurdering av eiendom som eies av LLC

En lignende stilling gjenspeiles i avgjørelsene i saker: nr. A03-742 / 2015, f04-1771 / 2017, nr. A43-19822 / 2016, nr. A41-3226 / 2014, A62-1333 / 2011, nr. A47-2936 / 2009, nr. A32 -47374 / 2009,15ap-9510/2010

I begrunnelsesdelen av avgjørelsen viser domstolene til følgende rettslige handlinger:

• Fastsettelse av Høyesterett i Den russiske føderasjon datert 13. april 2016 nr. 307-ES15-13470 i saken
  № А26-10818 / 2012 - “Ved å annullere rettshandlingene fra domstolene i førsteinstans og anke indikerte tingretten at domstolenes konklusjoner angående beregningen av verdien av en aksje er basert på riktig anvendelse av materiell rett. Samtidig kan ikke bestemmelsene i lov om aksjeselskaper brukes når man bestemmer størrelsen på selskapets netto eiendeler, med tanke på markedsverdien av eiendommen som tilhører det i form av en aksjeblokk. Normen i artikkel 14 nr. 2 i loven om aksjeselskaper ikke relevant for å bestemme markedsverdien på eiendommen aksjeselskaper i form av en aksjeblokk eller en andel i et annet forretningsselskap. Lov om aksjeselskaper utelukker ikke muligheten for å bruke korreksjonsfaktorer ved fastsettelse av markedsverdien av eiendom som eies av et aksjeselskap i form av en aksjeblokk i et aksjeselskap. Konklusjoner som utelukker bruk av slike koeffisienter i dagens rettsvitenskap, inkludert i ovennevnte avgjørelse fra presidiet for Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsrett, er ikke inkludert. Tvert imot er bruken av slike forhold ved fastsettelse av markedsverdien av aksjeblokker en vanlig praksis og tilsvarer de rådende forholdene for virksomhetsomsetningen. ”
• Resolusjon fra presidiet for den høyeste voldgiftsrett datert 06.09.2005 nr. 5261/05 - “For å oppfylle de oppgitte kravene delvis ble domstolene ledet av at fastsettelsen av den faktiske verdien av aksjene til deltakerne i selskapet basert på markedsverdien av den tiltalte eiendommen ikke er lovbestemt. I mellomtiden er denne konklusjonen fra domstolene basert på en feilaktig tolkning av artikkel 26 nr. 3 i lov om aksjeselskaper. I betydningen av ovennevnte norm skal den faktiske verdien av en andel i et selskaps autoriserte kapital ved uttak av dets deltaker fastsettes under hensyn til markedsverdien av fast eiendom som reflekteres i selskapets balanse. ”
• Resolusjon fra presidiet for den høyeste voldgiftsretten i Den russiske føderasjonen datert 17.04.2012 nr. 16191/11 - “Lagmannsretten, som løste denne tvisten, tok hensyn til forklaringene gitt i nr. 16 i resolusjonen datert 09.12.1999 nr. 90/14, den etablerte voldgiftspraksisen for å anvende artikkel 26 nr. 3 Av loven om aksjeselskaper, dannet i resolusjonene fra presidiet for Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsrett datert 06.09.2005 nr. 5261/05 og datert 26.05.2009 nr. 836/09, i samsvar med hvilken den faktiske verdien av andelen i den autoriserte kapitalen til selskapet bestemmes tar hensyn til markedsverdien av fast eiendom som reflekteres i selskapets balanse. ... Under slike omstendigheter tilfredsstilte lagmannsretten kravet fra saksøkerne… ”.

Foreningen vil fortsette å arbeide med de ovennevnte metodiske spørsmålene.

Fremmedgjøring av en LLC-deltaker av en aksje til publikum kan knapt kalles den vanlige måten å avslutte en virksomhet på. Spesielt dette er bevist av muligheten for å begrense gitt rett deltaker av charteret (Art. 26 i loven om LLC). Åpenbart skyldes slike handlinger som oftest en bedriftskonflikt eller uvilje fra LLC-deltakerne til å se en av arvingene som en partner.

I dette tilfellet, når en deltaker forlater LLC, er selskapet forpliktet til å betale deltakeren den faktiske verdien av sin andel i den autoriserte kapitalen i selskapet, som bestemmes på grunnlag av regnskapet for den siste rapporteringsperioden (paragraf 6.1 i art. 23 i loven om LLC).

I kraft av art. 14 i LLC-loven tilsvarer den faktiske verdien av andelen til en selskapsdeltaker en del av verdien av selskapets netto eiendeler, proporsjonalt med størrelsen på andelen, men spørsmål knyttet til dets avgjørelse forårsaker de strengeste tvister.

Så hva bør du huske på når du søker om å betale den faktiske verdien av din andel?

Hvordan bestemme den faktiske verdien av en aksje?

Den faktiske verdien av aksjen generell regel betalt kontant. Eiendom i natura utstedes kun med samtykke fra deltakeren.

Basert på bestemmelsene i loven om LLC, bestemmes den faktiske verdien av en aksje på grunnlag av selskapets finansregnskap. Imidlertid kan den balanseførte verdien av eiendommen avvike betydelig fra markedsverdien, og den beregnede aksjekursen vil derfor ikke være rettferdig. Faktisk, i tilfelle avvikling av selskapet, vil andre deltakere motta en andel i forhold til verdien av selskapets eiendom, solgt til markedspriser.

I tillegg kan årsregnskapet også være ganske upålitelig, hvor medlemmet av selskapet ikke er forsikret.

Egentlig er dette problemet derfor ofte gjenstand for en tvist i en voldgiftsdomstol.

I tilfelle uenighet med størrelsen på den faktiske verdien av aksjen, bestemt på grunnlag av regnskapet, har deltakeren rett til å inngi en anmodning om en undersøkelse for å fastslå den faktiske verdien av aksjen, som følger av paragraf 16 i resolusjonen i plenum for Høyesterett i Russland og plenum for Høyesterett i Den russiske føderasjon datert 09.12.1999 nr. 90 /fjorten.

Men hvordan skal kostnaden for en slik aksje beregnes og på hvilken dato?

1. Bestemmelse av markedsverdien av selskapets eiendeler

For første gang tillot retten å gå utover balansen i resolusjonen fra presidiet for Den russiske føderasjonens øverste voldgiftsrett datert 06.09.2005 nr. 5261/05.

I fremtiden ble denne posisjonen, i kraft av hvilken beregningen av den faktiske verdien av aksjen skulle bestemmes med tanke på markedsverdien av fast eiendom, bekreftet i resolusjonen fra presidiet for Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsrett datert 17. april 2012 nr. 16191/11. Denne tilnærmingen støttes for tiden av domstolene.

Eksempel:Oppløsning av CA MO datert 28.11.2017 i sak nr A41-72731 / 2015,

Du kan finne et tilstrekkelig antall slike saker i systemet. .

Videre er ikke bare eiendom bokført, men også andre eiendeler:

• verdipapirer,
• eiendoms rettigheter,
• åndsverk.

På den ene siden er denne posisjonen riktig, siden den tar hensyn til markedsverdien til LLC-eiendommen når den faktiske verdien av aksjen bestemmes, og på den annen side er den ikke direkte markedsverdi andelen av selve LLC, som tilsvarer bestemmelsene i art. 23 i LLC-loven. Når vi bestemmer markedsverdien for en aksje, vil vi faktisk uunngåelig møte problemene med å bruke rabatter på grunn av det faktum at den estimerte andelen ikke er en kontrollandel, eller bare illikvid, men dette er allerede utenfor omfanget av LLC-loven.

2. Anvendelse av koeffisienter for å bestemme den faktiske verdien av en aksje

I henhold til den generelle regelen formulert i resolusjonen fra presidiet for Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsrett datert 14. oktober 2008 nr. 8115/08, er ikke reduserende og økende koeffisienter gjenstand for anvendelse når de bestemmer den faktiske verdien av andelen til en LLC-deltaker. Denne stillingen ble fulgt i ganske lang tid voldgiftspraksis... I fremtiden ble denne tilnærmingen imidlertid litt justert, og hovedbestemmelsene ble definert i (Raevsky-saken).

Spesielt påpekte Presidium of the RF Armed Forces at umuligheten av å anvende en reduksjonskoeffisient på verdien av en aksje ikke i seg selv indikerer at den tilsvarende koeffisienten ikke kan brukes på vurderingen av selskapets nettoformue, hvis størrelse bestemmer den faktiske verdien av en deltagers andel. I i dette tilfellet selskapet eide aksjeblokker i andre selskaper, og derfor, ved vurderingen av dem, brukte eksperten en reduksjonsfaktor basert på likviditet og muligheten for å påvirke beslutningstaking. Med andre ord ble det konkludert med at når en markedsverdi av selskapets eiendeler fastsettes, kan en ekspertvurderer bruke passende rabatter (rabatter) basert på godkjente verdsettelsesstandarder.

Hva følger av dette?

Det følger at bestemmelsen av den faktiske verdien av aksjen utføres under hensyntagen til fast eiendom, for eksempel et pantelån (se).

3. Hvis tilgangen til dokumenter er begrenset

Når man vurderer en tvist om gjenvinning av den faktiske verdien av andelen til en LLC-deltaker, bør man ta hensyn til den gunstige stillingen til LLC-deltakeren når det gjelder distribusjon av bevisbyrden. Forpliktelsen til å bestemme mengden av selskapets netto eiendeler og størrelsen på den faktiske verdien av dets andel pålegges selskapet selv i kraft av den rettslige stillingen som er angitt i resolusjonen fra presidiet for Den russiske føderasjons øverste voldgiftsrett datert 26. mai 2009 nr. 836/09.

C) Når det gjelder personlig inntektsskatt, er situasjonen motsatt

I retten er den faktiske verdien av andelen til LLC-deltakeren gjenstand for full innsamling, og tilbakeholdelse og betaling av personlig inntektsskatt fra skatteagenten foretas ved faktisk overføring av tildelte beløp.

Dette er bare en del av problemene som deltakerne uunngåelig møter når de gjenoppretter den virkelige verdien av en aksje, men generelt gir en kort oversikt over disse problemene en generell ide om utsiktene og prognosene for et potensielt krav.

Ofte må man håndtere et slikt begrep som gyldig når man utfører sikkerhetstiltak. Å ha en idé om særegenheter ved et slikt konsept, det er store sjanser til ikke å bli forvirret og å få forsikring riktig.

Den faktiske verdien av eiendommen, generelt konsept

Faktisk verdi av eiendom - for forsikring

Den faktiske, faktiske verdien av eiendommen, med andre ord, brukes til forsikringsformål. Dette begrepet er utstyrt med spesiell betydning i situasjoner der det er nødvendig å ta en avgjørelse om forsikringssummen i en eiendomsforsikringskontrakt.

Når det gjelder forsikringsbeløpet, kan det ikke være høyere enn forsikringsverdien. Når det gjelder det, må du glemme et slikt konsept som den faktiske verdien, fordi det mister sin betydning. Dette skyldes at det ikke er noen objektiv vurdering av kostnadene for menneskers helse eller hans liv.

Ofte, for å fastslå forsikringsverdien, brukes bokverdien. Dette er først og fremst typisk for foretak der anleggsmidler er forsikret i samsvar med full bokført verdi (i dette tilfellet telles også avskrivninger). Det følger av dette at i tilfelle fullstendig ødeleggelse av de utpekte eiendomsobjektene, vil den forsikrede verdien falle sammen med det totale beløpet og forsikringskompensasjonen.

Funksjoner som er karakteristiske for den faktiske verdien av eiendommen

Den faktiske kostnaden kan variere

Den virkelige verdien av eiendommen er preget av endringer, både i retning av nedgang og i retning av økning. I tilfeller der dette beløpet er undervurdert av forsikringen, bestemmes den videre utviklingen av situasjonen av nyansene i art. 951 Civil Code.

Unntak er mulig, som inkluderer de øyeblikkene når størrelsen på den forsikrede verdien i kontrakten er fast. Den faktiske verdien av eiendommen bør bestemmes i samsvar med beliggenhet på tidspunktet den ble produsert.

Forsikring til en kostnad, kalt utvinning, som på tidspunktet for forsikringssituasjonen begynner, kan overstige det som er angitt i den inngåtte avtalen, er ikke tillatt.

Hvis den faktiske verdien av eiendommen har en tendens til å øke, og forsikringsbeløpet ikke vil gjennomgå endringer i vekstretningen, og det ikke vil bli utbetalt ytterligere forsikringspremier, kan du se avsnitt 4.5 i paragraf 4 i borgerloven.
Siden etableringen av verdien av eiendomsobjekter utføres på deres lokasjoner den dagen den er avsluttet, er det nødvendig å tydelig angi adressen i denne avtalen.

Eiendomsforsikring kan vanligvis ikke være høyere enn den faktiske verdien av eiendommen. Likevel vurderer de fleste typer eiendomsforsikring skaden mindre enn størrelsen på den faktiske verdien, i tilfeller der gjenstanden ikke blir ødelagt, men bare ganske skadet som et resultat av en forsikret hendelse. Navnet på slike skader er delvis.

Verdien fast i kontraktsavtalen er eiendommens faktiske verdi. Hvis forsikringsbeløpet angitt i kontrakten er høyere enn den forsikrede verdien, blir dokumentet ugyldiggjort i den delen som overstiger den faktiske kostnaden.

Hvis vi snakker om et undervurdert beløp på den forsikrede verdien, løses problemet med forsikringserstatningen ved å redusere det forsikrede til den forsikrede verdien i forhold.

Faktisk verdi, metoder for bestemmelse

Faktisk verdi og markedsverdi er forskjellige begreper

Begrepet "faktisk verdi" er langt fra identisk med begrepet "markedsverdi". Derfor, for å bestemme den virkelige verdien, gir det ingen mening å bruke metodene designet for å fastsette markedsprisen.

Ulike metoder brukes til å bestemme den forsikrede verdien. De varierer i hvert land, avhengig av hvilken lovgivning som er i kraft og hva forsikringsobjektet er. I tilfelle av likhet mellom forsikringssummen og forsikringsverdien, blir eiendommen anerkjent som fullt forsikret.

Hvis beløpet er mindre, faller andelen av ansvaret på forsikringstakerens egen risiko. Blant de viktigste metodene for å bestemme det faktiske forsikringsbeløpet er:

1. Forsikringsverdi av eiendom som kjøpesum.
   
2. Forsikringsverdi som bokført verdi.
   
3. Forsikringsverdi som gjennomsnittlig markedsverdi.
   
4. Forsikringsverdi som erstatning.
   

Imidlertid er ingen av disse teknikkene ideelle, og mange av dem kan ikke brukes i sin rene form for å etablere virkelig verdi.

Metoder for å etablere den faktiske verdien av eiendommen

En profesjonell vil hjelpe deg med å vurdere eiendommen

For å løse problemet med å bestemme verdien på eiendommen faktisk, kan du ty til følgende handlinger:

• Bruk informasjon fra referansebøker eller rapporter fra uavhengige takstmenn. Tross alt, med andre ord, er det nødvendig å bestemme vurderingen i økonomisk form av det nærmeste forsikringsmålet. Når det gjelder eiendom, vil den forsikrede verdien for den bli bestemt direkte av den faktiske prisen som ble fastsatt på tidspunktet for forsikringsavtalen.
  
• I tilfeller av eiendomsforsikring, for å bestemme størrelsen på den forsikrede verdien av det forsikrede objektet (det være seg et hus), er det lov å akseptere et beløp som tilsvarer markedsverdien av de undersøkte lokalene, men bare hvis det ligner på det forsikrede. Med andre ord, for å bestemme verdien av den forsikrede verdien av leiligheten, bør du beregne markedspris leiligheter i samme område, med samme område med samme antall rom, og ligger i samme etasje.
  

For å beregne den virkelige verdien av eiendommen, brukes således ulike metoder for økonomisk verdsettelse. Det er viktig å huske at denne verdien er av avgjørende betydning når forsikringsbeløpet fastsettes.

Juridisk ekspertuttalelse:

For en generell forståelse av situasjonen med vurdering av eiendom i forbindelse med forsikringen, er artikkelen ganske nyttig. Du får litt kunnskap om dette problemet. Imidlertid er denne kunnskapen alene ikke nok til å ta en riktig beslutning.

Det består i om du skal være enig med forsikringserstatningen hvis eiendommen din går tapt eller det kreves alvorlige reparasjoner. Det kan bare være ett kriterium. Disse pengene er nok til å bringe eiendommen til sin opprinnelige tilstand. Nok, så er alt i orden. Hvis ikke, se etter hvorfor dette skjedde. Hvem skrudde, du eller takstmannen? Finn årsaken, eliminere konsekvensene. Ta deretter en beslutning.

I denne prosessen skal kostnadene for selve forsikringen legges til, eller, enklere, forsikringspremien. Så du får en fullstendig beregning. Du bør trekke en konklusjon om hensiktsmessigheten av en slik vurdering. Ta de riktige beslutningene basert på våre anbefalinger.

Om verdivurdering av eiendommer - i en temavideo: