Analyse av indikatorer for omsetning av omløpsmidler. Analyse av omsetning og anleggsmidler

Den økonomiske anvendelsen av et foretak er direkte avhengig av hvor raskt midlene som investeres i eiendeler blir til ekte penger.

Imidlertid har visse typer foretaksmidler forskjellige omsetningsgrader. Så den største omsetningsperioden har eiendom og andre anleggsmidler (anleggsmidler, immaterielle eiendeler og andre), som er midler beregnet for langsiktig bruk av foretaket.

Alle andre eiendeler, kalt sirkulerende eiendeler, som er ment for salg eller forbruk, kan gjentatte ganger endre formen) håndgripelig for monetære og omvendt) i løpet av en driftssyklus for bedriften.

Varigheten av midler i omløp bestemmes av den kumulative innflytelsen fra en rekke multidireksjonelle faktorer av ekstern og intern karakter. Den første skal omfatte virksomhetens omfang (produksjon, levering og markedsføring, mellomledd og andre), tilknytning til industrien (for eksempel er det ingen tvil om at omsetningen ved et maskinverktøyverk og en konfektfabrikk vil være objektivt annerledes), bedriftens omfang (i de fleste tilfeller omsetningen av midler i små bedrifter viser det seg å være mye høyere enn i store - dette er en av hovedfordelene med småbedrifter) og en rekke andre.

Den økonomiske situasjonen i landet og forholdene til økonomiske foretak tilknyttet det har ikke mindre innflytelse på omsetningen til et foretak. Dermed fører inflasjonsprosessene som foregår i landet, fraværet av etablerte økonomiske forbindelser med leverandører og kjøpere i de fleste bedrifter, til en tvungen opphopning av reserver, noe som betydelig reduserer prosessen med omsetning av midler. Vurder årsakene til endringen i omløpsmidler i Ulyanovsk JSC "Simbirsk-spirt" for 1997-1998.

Bord3 - Årsakene til endringen i sirkulerende eiendeler til Ulyanovsk JSC "Simbirsk-spirt" i 1998.

Balanse mellom avvik:

19599975=40195131-20595156

Økningen i omløpsmidler skyldtes en økning i egenkapitalen med 3900071 rubler og på grunn av en økning i gjeldsbeløpet med 26270615 rubler. Kapitalinvesteringer for rapporteringsperioden utgjorde 1 854 054 rubler.

Bøter, straffer betalt av nettofortjeneste i 1998 utgjorde bøter, straffer betalt ut av nettoresultat utgjorde 1.317.468 rubler. Materiell veldedighetsassistanse og andre utgifter utgjorde 16305502 rubler.

Tenk på sammensetningen og bevegelsen av varelager i Ulyanovsk JSC "Simbirsk-spirt" for 1997-1998.

Store råvarer og forsyninger bremser omsetningsprosessen mot 30 dager i henhold til standarden, noe som påvirker foretakets økonomiske stilling. En stor andel av råvarelagrene består av illikvide produkter (gamle etiketter, kork, utgåtte kjemikalier). Analyse av lavverdige hurtigslitasjeartikler i selskapets lager (777 dager) indikerer også et stort volum illikvide produkter, nemlig: foreldede kalkulatorer og telefoner, defekte instrumenter, etc. som utgjorde 3460 rubler eller% 3460/448263.

En stor tilførsel av drivstoff (i 267 dager) forklares med det faktum at JSC Simbirsk-spirt, etter ordre fra administrasjonssjefen i Ulyanovsk, må gi drivstoff til landlige områder under såkampanjen mot motregning med det lokale budsjettet.

Bord 4 - Sammensetning og bevegelse av varelager i Ulyanovsk JSC "Simbirsk-spirt" i 1998.

Det viktigste trinnet i analysen av foretakets økonomiske tilstand er å studere indikatorene for omsetningen til selskapets sirkulerende eiendeler, som gjør det mulig å karakterisere effektiviteten i bruken. Studiet og analysen av omsetningen til sirkulerende eiendeler er av stor betydning, siden viktige indikatorer som salgsvolum for produkter, verk, tjenester er direkte avhengig av omsetningshastigheten.

La oss analysere dataene om omsetningen til omløpsmidler i Ulyanovsk JSC "Simbirsk-spirt" 1997-1998.

Tabell 5 - Analyse av omsetningen for omløpsmidler i Ulyanovsk JSC "Simbirsk-spirt" for 1997-1998.

Som det fremgår av tabell 5, har varigheten av omsetning av omløpsmidler redusert med 28 dager, sammenlignet med i fjor, noe som kan føre til en forverring av foretakets økonomiske situasjon. Konsekvensen av dette var behovet for å tiltrekke seg flere midler i økonomisk omsetning i mengden 5590888 rubler (201691,5 * 2,2). Akselerasjon av omsetningen for materielle sirkulerende eiendeler i 61 dager gjør at selskapet fritt kan bruke 27 066 999 rubler i omløp (beregning 201691,5 * (- 61) * 2,2). For å beregne disse indikatorene trengte vi følgende koeffisienter:

• 1997 år.
• 52391498 : 31592291= 1,6
• 52391498: 48535429= 0,07
• 1998 år.
• 1) omsetningsforholdet mellom materiell arbeidskapital
• 72608957: 32747381,5= 2,2
• 2) omsetningsgraden for omløpsmidler
• 72608957: 7312276= 0,99

Den neste fasen av arbeidet vil være å studere sammensetningen og strukturen av økonomiske ressurser til bedriften til Ulyanovsk OJSC "Simbirsk-spirt".

Side 1

Arbeidskapital (omløpsmidler) er de midlene organisasjonen investerer i løpende virksomhet i løpet av hver syklus. Karakteristiske trekk ved arbeidskapital er:

· Fullt forbruk i løpet av en produksjonssyklus og full verdioverføring til nyopprettede produkter;

· Å være i konstant sirkulasjon;

· I løpet av en omsetning endrer omløpsmidler form fra monetær til råvare og fra råvare til monetær, og går gjennom stadiene av kjøp, forbruk og salg.

Det spesielle med arbeidskapital er at arbeidskapital ikke blir brukt under normale økonomiske aktiviteter, men er avansert i ulike typer nåværende kostnader til organisasjonen, og returnerer etter fullført hver omsetning til sin opprinnelige verdi.

Tidsperioden hvor omsetningen av midler er laget er varigheten av produksjonen og kommersiell syklus, som består av tidsintervallet mellom betaling av penger for råvarer og materialer og mottakelse av penger fra salg av ferdige produkter.

Beregning og vurdering av indikatorer for omsetning av arbeidskapital

Effektiviteten av bruken av arbeidskapital er først og fremst preget av omsetningen.

Omsetningen av midler -

en indikator som karakteriserer hastigheten på bevegelse av arbeidskapitalen til foretaket lik den tiden disse fondene gjennomfører full omsetning.

Akselerasjon av kapitalomsetningen bidrar til å redusere behovet for arbeidskapital, en økning i produksjonsvolum og dermed en økning i fortjenesten. Som et resultat forbedres virksomhetens økonomiske tilstand, og soliditeten blir sterkere.

Nedgangen i omsetningen krever at flere midler tiltrekkes for å fortsette organisasjonens økonomiske aktiviteter i det minste på nivået fra forrige periode.

Varigheten av oppholdet av midler i omløp er påvirket av interne og eksterne faktorer. Eksterne faktorer inkluderer: organisasjonens aktivitetsområde, bransjetilhørighet, organisasjonens omfang, den økonomiske situasjonen i landet og de tilknyttede økonomiske forholdene i organisasjonen. Interne faktorer - prispolitikken til organisasjonen, strukturen til eiendeler, metoden for vurdering av reserver.

For å vurdere omsetningen av arbeidskapital brukes følgende:

1. Omsetningsforholdet.

Cob. - omsetningsgrad (i omsetning);

Вр - inntekt fra salg av produkter, arbeider, tjenester;

OS er den gjennomsnittlige arbeidskapitalen.

Omsetningsforholdet viser antall omdreininger gjort av sirkulerende eiendeler i den analyserte tidsperioden og karakteriserer volumet av solgte produkter per 1 rubel investert i sirkulerende eiendeler.

1. Varigheten av en revolusjon.

Dl - varigheten av sirkulasjonsperioden for sirkulerende eiendeler (i dager);

Т - rapporteringsperiode (i dager).

1. Forholdet mellom arbeidskapitalutnyttelse er det omvendte av omsetningsforholdet. Viser mengden arbeidskapital per 1 rubel. produkter solgt. Jo lavere belastningsfaktor, jo mer effektivt brukes arbeidskapitalen.

multiplikator 100 - konvertere rubler til kopekk.

Mengden absolutt sparing (tiltrekning) av arbeidskapital kan beregnes med formelen:

= (108-91) *39993993/360=1888605,1

Den beregnede verdien viser mengden frigjøring (ekstra tiltrekning) av midler hentet fra akselerasjonen (retardasjonen) av omsetningen av arbeidskapital.

Størrelsen på økningen i produksjonsvolum på grunn av akselerasjonen i omsetningen av arbeidskapital kan bestemmes ved hjelp av metoden for absolutte forskjeller:

= (3,327-3,967) *12022792= - 7694586,8

Mengden gevinstvekst som følge av endringer i arbeidskapitalomsetningen:

=

*3,327/3,967=855233*0,839=717540,48-855233= - 137692,52

Ппл - planlagt overskudd;

Tabell nr. 16

Indikatorer for omsetning av arbeidskapital.

Analyse av omsetning er et av de ledende områdene innen analytisk studie av en organisasjons økonomiske aktiviteter. Basert på resultatene av analysen gjøres vurderinger av forretningsaktivitet og effektiviteten av forvaltning av aktiva og / eller kapitalfond.

I dag reiser analysen av omsetning av arbeidskapital mye kontrovers mellom praktiserende økonomer og teoretiske økonomer. Dette er det mest sårbare punktet i hele metoden for økonomisk analyse av organisasjonens aktiviteter.

Hva som kjennetegner analysen av omsetning

Hovedformålet det utføres for er å vurdere om selskapet er i stand til å tjene penger ved å gjøre en omsetning "penger-råvare-penger". Etter de nødvendige beregningene blir vilkårene for materiellforsyning, oppgjør med leverandører og kjøpere, salg av produserte produkter osv. Klare.

Så hva er omsetning?

Dette er en økonomisk verdi som gir et kjennetegn på en viss tidsperiode der full sirkulasjon av penger og varer går, eller antallet av disse krever en gitt tidsperiode.

Så omsetningsforholdet, som formelen er gitt nedenfor, er lik tre (den analyserte perioden er et år). Dette betyr at virksomheten i et driftsår redder et sekund mer penger enn verdien av eiendelene (det vil si et år de omsetter tre ganger).

Beregningene er enkle:

K ca \u003d salgsinntekt / gjennomsnittlig eiendel.

Det kreves ofte å vite hvor mange dager en revolusjon finner sted. For dette divideres antall dager (365) med omsetningshastigheten for det analyserte året.

Ofte brukte omsetningsforhold

De er nødvendige for å analysere forretningsaktiviteten til organisasjonen. Omsetningsindikatorene viser intensiteten i bruken av forpliktelser eller visse eiendeler (den såkalte omsetningshastigheten).

Så når man analyserer omsetningen, brukes følgende omsetningsforhold:

Selskapets egenkapital,

Arbeidskapital eiendeler,

Full eiendeler,

Aksjer,

Gjeld til kreditorer

Kundefordringer.

Jo høyere det beregnede omsetningsforholdet for komplette eiendeler er, desto mer intensivt fungerer de og jo høyere indikator for virksomhetens virksomhet. Bransjespesifikasjoner har ikke alltid en positiv effekt på omsetningen. Dermed vil omsetningen være høy i handelsorganisasjoner som store mengder penger går gjennom, mens den i kapitalintensive bedrifter vil være mye lavere.

Når man sammenligner omsetningsforholdene for to lignende virksomheter som tilhører samme bransje, kan man se en forskjell, noen ganger betydelig, i effektiviteten til kapitalforvaltningen.

Hvis analysen viser en stor andel av kundefordringer, er det grunn til å snakke om betydelig effektivitet ved innkreving av betalinger.

Denne koeffisienten karakteriserer hastigheten på bevegelseskapitalbevegelsen fra øyeblikket mottakelse av betaling for materielle verdier og slutter med retur av midler for varene (tjenestene) som selges til bankkontoer. Mengden arbeidskapital er forskjellen mellom den totale mengden arbeidskapital og balansen av midler i banken på foretakets kontoer.

I tilfelle en økning i omsetningshastigheten med det samme volumet av solgte varer (tjenester), vil organisasjonen bruke mindre mengder arbeidskapital. Fra dette kan vi konkludere med at materielle og monetære ressurser vil bli brukt mer effektivt. Dermed indikerer ahele settet med økonomiske prosesser, for eksempel: en reduksjon i kapitalintensitet, en økning i produktivitetsvekstrater osv.

Faktorer som påvirker akselerasjonen i omsetningen av arbeidskapital

Disse inkluderer:

Reduksjon av den totale tiden brukt på den teknologiske syklusen,

Forbedring av teknologi og produksjonsprosess,

Bedre tilbud og markedsføring av varer,

Gjennomsiktige betalings- og oppgjørsrelasjoner.

Pengesyklus

Eller, som det også kalles, arbeidskapital er tidsperioden for kontantomsetning. Begynnelsen er øyeblikket for anskaffelse av arbeidskraft, materialer, råvarer osv. Slutten er mottak av penger for solgte varer eller tjenester levert. Verdien av denne perioden viser hvor effektiv forvaltningen av arbeidskapitalen er.

En kort pengesyklus (et positivt kjennetegn ved en organisasjons aktiviteter) gjør det mulig å raskt returnere midler investert i omløpsmidler. Mange selskaper som har en sterk posisjon i markedet, etter å ha analysert omsetningen, får en negativ arbeidskapitalandel. Dette forklares for eksempel med det faktum at slike organisasjoner har evnen til å pålegge sine vilkår både for leverandører (mottar forskjellige betalingsforsinkelser) og kjøpere (noe som reduserer betalingsperioden for varene (tjenestene) som leveres betydelig).

Lageromsetning

Dette er prosessen med å erstatte og / eller fullføre (delvis) fornyelse av lager. Det går gjennom overføring av materielle eiendeler (det vil si kapitalen som er investert i dem) fra aksjegruppen til prosessen med produksjon og / eller salg. Analysen av lageromsetningen gjør det klart hvor mange ganger lagerbeholdningen ble brukt i beregningsperioden.

Uerfarne ledere skaper for store aksjer for gjenforsikring, uten å tenke på at dette overskuddet fører til "frysing" av midler, utgifter over normen og redusert fortjeneste.

Økonomer anbefaler å unngå slike aksjer med lav omsetning. Og i stedet, ved å akselerere omsetningen av varer (tjenester), frigjør ressurser.

Lageromsetningsforholdet er et av de viktige kriteriene for å vurdere virksomheten til en virksomhet

Hvis beregningene viser et forhold som er for høyt (sammenlignet med gjennomsnittet eller forrige periode), kan dette bety en betydelig utilstrekkelig beholdning. Hvis varelagerene tvert imot ikke er etterspurt eller er veldig store.

Det er mulig å få en karakterisering av mobiliteten til midler investert i opprettelse av aksjer, bare ved å beregne aksjeomsetningsforholdet. Og jo høyere forretningsaktiviteten til organisasjonen er, desto raskere blir pengene returnert i form av inntekt fra salg av varer (tjenester) til selskapets kontoer.

Det er ingen generelt aksepterte normer for omsetningsforholdet. De analyseres innenfor rammen av en bransje, og det ideelle alternativet er dynamikken i en enkelt bedrift. Selv den minste reduksjonen i dette forholdet indikerer overdreven lagring, ineffektiv lagerstyring eller opphopning av ubrukelige eller foreldede materialer. På den annen side kjennetegner ikke denne høye indikatoren alltid virksomheten til bedriften. Noen ganger snakker dette om utarming av reserver, noe som kan føre til forstyrrelser i prosessen.

Påvirker lageromsetningen og organisasjonens markedsavdeling, siden høy avkastning fører til lav omsetningsgrad.

Kundefordringer

Dette forholdet karakteriserer tilbakebetalingsgraden for kundefordringer, det vil si at det viser hvor raskt organisasjonen mottar betaling for solgte varer (tjenester).

Det beregnes for en egen periode, oftest for et år. Og det viser hvor mange ganger organisasjonen mottok betalinger for produkter i mengden av gjennomsnittlig utestående saldo. Han beskriver også policyen for salg på kreditt og effektiviteten i samarbeidet med kunder, det vil si hvor effektivt fordringer blir samlet inn.

Omsetningsgraden for fordringer har ikke standarder og normer, siden det avhenger av industrien og teknologiske trekk ved produksjonen. Men uansett, jo høyere det er, desto raskere blir kundefordringer dekket. Samtidig er ikke virksomhetens effektivitet alltid ledsaget av høy omsetning. For eksempel gir salg av kredittprodukter en høy balanse mellom kundefordringer, mens indikatoren for omsetning er lav.

Leverandørgjeld omsetning

Denne koeffisienten viser forholdet mellom hvor mye penger som må betales til kreditorer (leverandører) innen avtalt dato og beløpet brukt på kjøp eller på kjøp av varer (tjenester). Beregningen av omsetningen til leverandørgjeld gjør det klart hvor mange ganger gjennomsnittsverdien ble tilbakebetalt i løpet av den analyserte perioden.

Finansiell stabilitet og solvens reduseres med en høy andel leverandørgjeld. Mens det også gir muligheten for å bruke "gratis" penger for hele perioden av eksistensen.

Beregningen er enkel

Fordelen beregnes som følger: forskjellen mellom renten på lånet, tilsvarer gjeldsbeløpet (det vil si et hypotetisk tatt lån) for den tiden det er i organisasjonens balanse, og beløpet til betalbar egenkapital.

En positiv faktor i selskapets aktivitet er overskuddet av andel kundefordringer i forhold til andel leverandørgjeld. Långivere foretrekker et høyere omsetningsforhold, men det er gunstig for foretaket å holde dette forholdet på et lavere nivå. Ubetalte leverandørgjeld er tross alt en gratis kilde for finansiering av organisasjonens nåværende aktiviteter.

Ressurseffektivitet, eller aktivaomsetning

Det gjør det mulig å beregne antall kapitalomsetninger for en bestemt periode. Dette omsetningsforholdet, formelen finnes i to versjoner, gir et kjennetegn ved bruken av alle organisasjonens eiendeler, uavhengig av kilden til mottakelsen. Det er også viktig at man, bare ved å bestemmen, kan se hvor mange rubler med fordeler som regnskapsføres for hver rubel som investeres i eiendeler.

Eiendomsomsettingsforholdet er lik kvotienten for inntektsdelingen etter verdien av eiendelene i gjennomsnitt for året. Hvis det er nødvendig å beregne omsetningen i dager, må antall dager i året deles med omsetningsgraden.

De ledende indikatorene for denne kategorien av omsetning er perioden og omsetningshastigheten. Sistnevnte er antall kapitalomsetninger i organisasjonen i en viss periode. Dette intervallet forstås som den gjennomsnittlige perioden som investeringene i produksjon av varer eller tjenester returneres for.

Analyse av aktivaomsetningen er ikke basert på noen normer. Men det at i kapitalintensive næringer er omsetningshastigheten mye lavere enn for eksempel i tjenestesektoren, er definitivt forståelig.

Lav omsetning kan indikere utilstrekkelig effektivitet i arbeidet med eiendeler. Husk at avkastning også påvirker denne kategorien av omsetning. Dermed medfører høy lønnsomhet en reduksjon i aktivaomsetningen. Og vice versa.

Aksjekapitalomsetning

Det beregnes for å bestemme satsen for organisasjonens egenkapital for en gitt periode.

Kapitalomsetningen av organisasjonens egne midler er ment å karakterisere ulike aspekter av foretakets økonomiske aktivitet. Fra et økonomisk synspunkt karakteriserer denne koeffisienten for eksempel aktiviteten til pengeomsetningen til den investerte kapitalen, sett fra et økonomisk synspunkt - hastigheten på en omsetning for de investerte midlene, og fra det kommersielle synspunktet - overskudd eller utilstrekkelig salg.

Hvis denne indikatoren viser et betydelig overskudd av nivået på salg av varer (tjenester) over de investerte midlene, vil veksten av kredittressursene som et resultat begynne, noe som igjen gjør det mulig å nå grensen utover hvilken aktivitet kreditorene øker. I dette tilfellet øker forholdet mellom gjeld og egenkapital og kredittrisikoen. Og dette medfører manglende evne til å betale disse forpliktelsene.

Den lave omsetningen av egenkapital indikerer deres utilstrekkelige investering i produksjonsprosessen.

I tillegg til de vurderte økonomiske forholdene fastsettes en indikator som karakteriserer graden av avsetning til egne sirkulerende eiendeler.

Det er to måter å beregne det på:

En annen indikator som sikrer virksomhetens solvens og likviditet er egen arbeidskapital, som er definert som forskjellen mellom omløpsmidler og kortsiktig gjeld. Selskapet har egen arbeidskapital så lenge omløpsmidler overstiger kortsiktig gjeld. I praksis med økonomisk analyse kalles denne indikatoren også netto omløpsmidler, arbeidskapital, arbeidskapital.

En virksomhets økonomiske stilling, dens likviditet og solvens avhenger direkte av hvor raskt midlene som investeres i eiendeler blir til ekte penger. Denne innflytelsen forklares med det faktum at følgende er relatert til omsetningshastigheten for fond:

• det maksimale nødvendige beløpet for den avanserte (involverte) kapitalen og relaterte utbetalinger av midler (renter for bruk av banklån, utbytte på aksjer osv.);
• behovet for og betaling for ytterligere finansieringskilder;
• mengden kostnader forbundet med besittelse av varelager og lagring av dem;
• mengden betalt skatt osv.

Ulike typer eiendeler har forskjellige omsetningshastigheter.

Varigheten av midlene i omløp bestemmes av den kumulative innflytelsen fra en rekke multidireksjonelle eksterne og interne faktorer. Den første skal omfatte virksomhetens omfang (produksjon, levering og salg, mellomledd osv.), Tilknytning til industrien, bedriftens omfang (i små bedrifter er omsetningshastigheten betydelig høyere - dette er deres viktigste fordel). Den økonomiske situasjonen i landet og relaterte forretningsforhold for virksomheter har en betydelig innvirkning på aktivaomsetningen. Dermed fører inflasjonsprosesser, mangelen på etablerte økonomiske forbindelser med leverandører og kjøpere i de fleste bedrifter til en tvungen akkumulering av aksjer, noe som betydelig bremser prosessen med omsetning av midler.

Perioden når fond er i omløp, avhenger i stor grad av foretakets interne forhold, strategien og effektiviteten i kapitalforvaltningen. Avhengig av den anvendte prispolitikken, strukturen på eiendelene, metoden for vurdering av varelager, har selskapet mer eller mindre frihet til å påvirke varigheten av fondets omsetning.

Omsetningen av midler investert i eiendom er en indikator som karakteriserer effektiviteten i ledelseskapitalforvaltningen, og kan vurderes av følgende hovedindikatorer:

omsetningshastigheten (antall omdreininger som foretakets kapital eller dens komponenter gjør i løpet av den analyserte perioden) og omsetningsperioden er den gjennomsnittlige perioden fondene som investeres i produksjon og kommersiell virksomhet returneres til foretaket. Følgende formler brukes til å beregne omsetningsindikatorene:

Informasjon om inntektsmengden finnes i skjema 2 "Resultatregnskap".

Når man analyserer omsetningen til en handelsfond, forstås inntekter fra salg som salgsverdien av solgte varer eller omsetning.

Gjennomsnittsverdien av eiendeler i henhold til balansen bestemmes av den aritmetiske gjennomsnittsformelen:

hvor O n og O k - henholdsvis mengden eiendeler ved begynnelsen og slutten av perioden

Hvis analysen utføres i en periode lenger enn et kvartal (et halvt år, et år), kan en slik metode for å beregne gjennomsnittsverdien føre til betydelige forvrengninger. En mer nøyaktig beregning av gjennomsnittsverdien av eiendeler vil bli hentet fra månedlige data om eiendelenes tilstand. Deretter bestemmes verdien av eiendeler av formelen

hvor 0 „er verdien av eiendeler i p-te måned.

Deretter beregnes varigheten av en omsetning i dager:

Et eksempel på å analysere dynamikken til aktivaomsetningsindikatorer for en konvensjonell virksomhet er gitt i tabellen. 11.2.

Tabell 11.2. Dynamikk av aktivaomsetningsindikatorer sammenlignet med året før

La oss analysere omsetningsindikatorene gitt i tabellen. 11.2.

Sammenlignet med fjoråret økte varigheten av omsetning av omløpsmidler med 12,7 dager, noe som indikerer en forverring av foretakets økonomiske situasjon (midler investert i den analyserte perioden i omløpsmidler går gjennom en full syklus og tar igjen monetær form 12,7 dager lenger enn året før). Som et resultat var det behov for ytterligere midler for å fortsette produksjon og kommersiell virksomhet i det minste på nivå med året før.

La oss beregne mengden ekstra midler tiltrukket i omløp i henhold til formelen

Dermed krevde nedgangen i omsetningen med 12,7 dager tiltrekning av ytterligere midler i omsetning med 43 932,3 tusen rubler. Siden omsetningen til omløpsmidler i det analyserte året var 2.198, ble det derfor samlet inn hele midlene for hele året 96.563,1 tusen rubler for hele året. (43.932,3 x 2.198). Som det fremgår av analysen av balanseforpliktelsene, var slike midler til foretaket primært kortsiktige banklån.

For å finne ut årsakene til reduksjonen i den totale omsetningen for omløpsmidler, er det nødvendig å analysere endringene i hastigheten og perioden for omsetning for hovedtyper arbeidskapital (varelager, ferdige varer eller varer og fordringer). For å vurdere omsetning av varer og fordringer brukes formler 11.3 og 11.7, når man beregner omsetningen for varelager og ferdige produkter, brukes lignende formler, basert på verdien av solgte varer (i stedet for inntekt fra salg):

Gjennomsnittlig verdi av reserver bestemmes av den allerede vurderte metoden:

En mer nøyaktig beregning av gjennomsnittlig beholdning er basert på månedlige materialbalanser:

Det bør tas i betraktning at formlene 11.3 og 11.7, som er de mest enkle å beregne (basert på regnskapsdata), ikke nøyaktig karakteriserer varigheten av å finne midler etter trinn i produksjonen og kommersiell syklus. Så, prof. S. B. Barngolts i det foreslåtte klassifiseringssystemet for arbeidskapital kaller slike indikatorer generelle eller generaliserende.

En mer nøyaktig beregning av omsetningsperioden for midler investert i bestemte typer eiendommer kan gjøres i henhold til formelen for mobiliteten til profilen til prof. Sherr, som ble videreutviklet i verk av S. B. Barngolts.

Gjennomsnittlig saldo her er det aritmetiske gjennomsnittet av saldoen på eiendom eller gjeld registrert på en bestemt konto.

Under omsetning betyr verdien av kredittomsetningen til et bestemt materialkonto for den analyserte perioden, som er hentet fra hovedboken (omsetningsark). Faktisk, hvis vi er interessert i hvor lenge en bestemt type eiendom (det spiller ingen rolle om vi snakker om vesentlige verdier eller forpliktelser fra skyldnere) i en virksomhets balanse (dvs. lagringsperioden for varelager eller løpetiden på fordringer), er det nødvendig å operere med beløp, Å "forlate" kontoen, det vil si gjenspeiles i lånet (siden belastningsomsetningen karakteriserer akkumulering av eiendom eller en økning i kjøpers gjeld).

Formel 11.12 er universell og kan brukes til å bestemme omsetningsperioden for ikke bare eiendeler, men også forpliktelser (forpliktelser) til et foretak. I dette tilfellet blir den gjennomsnittlige saldoen for den analyserte passive kontoen tatt ("Oppgjør med leverandører og entreprenører", "Kortsiktige banklån"), og omsetningen forstås som verdien på debetomsetningen for perioden.

Så, omsetningsperioden for den passive kontoen er den gjennomsnittlige perioden for tilbakebetaling av kontoer som skal betales i bedriften. For å beregne det er det derfor nødvendig å ta omsetningen, som karakteriserer "uttaket" av gjeldsbeløpet fra kontoen, det vil si belastningsomsetningen.

Hovedfordelen med Formel 11.12 er at den lar deg estimere varigheten av de enkelte trinnene i selskapets fondssirkulasjon, samtidig som du sikrer større nøyaktighet i beregningene.

For de fleste industribedrifter er følgende oppsett for produksjon og kommersiell syklus av bevegelse av midler karakteristisk: anskaffelse av produksjonslager; produksjon; lagring av ferdige produkter; gjennomføring.

For å bestemme den virkelige verdien av omsetninger på kontoer (nettoomsetning), bør du ekskludere beløp for interne omsetninger knyttet til tilbakeføring av kontoer eller bevegelser i homogene kontoer (for eksempel kontantkontoer).

Verdien av omsetningsgraden for omløpsmidler er direkte påvirket av metoden for deres vurdering som er vedtatt i selskapets regnskapsprinsipper. Inntil nå var den vanligste metoden i vårt land verdsettelsesmetoden basert på de faktiske anskaffelseskostnadene. Når det brukes under langvarige lagring av lagre, typisk for mange bedrifter, blir kostnadene for solgte varer (og derfor overskuddet og avgiften som betales fra det overvurdert), og for det andre er kostnaden for materialrester betydelig undervurdert, noe som betyr kunstig omsetningen deres er overvurdert.

Evaluering av varelager til kostnad ved første kjøp (FIFO) fører til at kostnaden for solgte varer dannes basert på de laveste (under inflasjonelle forhold) priser på materialer, og saldoen deres estimeres til den maksimale (markeds) kostnaden. Derfor vil omsetningen av omløpsmidler i dette tilfellet være objektivt lavere enn når man bruker de tidligere omtalte metodene for å vurdere reserver.

For den nåværende produksjons- og kommersielle syklusen kan du beregne behovet for egen arbeidskapital. For dette formålet vil vi gi et eksempel med dataene i tabellen. 11,3 i gjennomsnitt saldi av omløpsmidler.

Tabell 11.3. Beregning av behovet for egen arbeidskapital

Som følger av beregningen ovenfor, krever det nåværende aktivitetsvolumet egenkapital (tildelt dannelsen av arbeidskapital) i mengden 274616 tusen rubler.

Bord 11.4 viser beregningsformlene og anbefalte trender i omsetningsindikatorer.

Tabell 11.4. Beregning av omsetningsindikatorer

• Når solgte varer regnskapsføres på opptjeningsgrunnlaget (ved forsendelse), inkluderer tillegg til kostprisen også fordringene. Inkluderingen av beløpene av potensiell fortjeneste i beregningen av mengden investert kapital kan ikke betraktes som legitim.
• Gjennomsnittlig prosentandel av fortjeneste i inntekter fra en spesifikk beregning.

Moscow State University of Service

Kursarbeid

Etter emne:

"Økonomisk analyse"

Emne:

"Analyse av omsetningen til omløpsmidler".

Fullført: student

FVK 3.1.- T grupper

Chernenko A.A.

Lærer:

Filimonova N.N.

Moskva, 2002.

Introduksjon. 2

1. 1. Klassifisering av arbeidskapital. 4

2. Analyse av sammensetningen av omløpsmidler. 6

2.1. Analyse av kontantstrøm. ni

2.2. Analyse av fordringer. ti

2.3. Analyse av varelager. tretten

3. Analyse av omsetningen av arbeidskapital. 21

3.1. Generell vurdering av omsetningen til foretakets eiendeler. 21

3.2. Beregning av standarden på arbeidskapital. 25

3.3. Analyse av effektiviteten ved bruk av arbeidskapital. 27

4. Analyse av omsetningen av arbeidskapital i Intek Service LLC. 29

Konklusjon 35

Introduksjon.

For å forbedre den økonomiske og finansielle ytelsen til en bedrift, er en systematisk økonomisk analyse viktig.

Hovedoppgaven med analysen er å identifisere og bruke produksjonsreserver. Dannelsen av en markedsøkonomi bestemmer utviklingen av analyse på mikronivå, det vil si på nivået til et individuelt foretak eller dets inndeling. Siden disse nedre leddene i en hvilken som helst form for eierskap utgjør grunnlaget for markedsøkonomien.

Hva lærer analyse? - økonomiske prosesser som foregår i landet og ved virksomheten, økonomisk effektivitet, kostnader, de endelige resultatene av bedriften.

Virksomhetens økonomiske aktivitet består av følgende prosesser:

forsyninger,

produksjon,

salg og markedsføring.

I første omgang anskaffer virksomheten anleggsmidler og produksjonsreserver de trenger.

På den andre går en del av midlene i form av reserver i produksjon, og en del brukes:

for lønn til ansatte,

betaling av skatt,

trygdebetalinger,

andre utgifter.

Denne fasen avsluttes med utgivelsen av ferdige produkter.

På tredje trinn blir produktene solgt og midler overført til virksomhetens konto, og som regel mer enn det opprinnelige beløpet med den gevinsten du mottok fra virksomheten.

Formålet med økonomisk analyse er: alle aspekter av økonomiske prosesser, som ikke anses å være isolert fra hverandre, men i samspill med hverandre. Samtidig avsløres årsak-virkning-forholdet mellom individuelle aspekter av økonomiske prosesser, og faktorene som avgjør resultatene av disse prosessene blir avslørt.

Essensen av økonomisk analyse er at det er en spesiell type ledelsesaktivitet, et integrert element i enhver ledelsesfunksjon, siden ledelsesprosessen inkluderer tre trinn:

Valg og behandling av nødvendig informasjon.

Analyse av denne informasjonen.

Å ta en ledelsesbeslutning.

Dermed er analyse en mellomledd kobling mellom å samle informasjon og ta en beslutning.

Hovedoppgaven med dette kurset er å bestemme klassifiseringen av arbeidskapital, bestemme sammensetningen av arbeidskapitalen, gi en generell vurdering av omsetningen til arbeidskapitalen, beregne standardene for arbeidskapital, analysere effektiviteten ved bruk av arbeidskapital, for eksempel Intek Service LLC.

1. Klassifisering av arbeidskapital.

Organisasjonens grunnleggende sirkulerende eiendeler blir fullstendig konsumert i hver produksjonsprosess, overfører verdien helt til det ferdige produktet og endrer sin naturlige form.

Klassifisering av sirkulerende produksjonsmidler:

1. Arbeidskapital i produksjonslager:

a) råvarer, grunnleggende materialer;

b) kjøpte halvfabrikata;

c) hjelpematerialer;

d) drivstoff;

e) containere og containermaterialer;

f) reservedeler for rutinemessige reparasjoner;

g) lavverdig og raskt utslitt husholdningsutstyr og verktøy.

2. Arbeidskapital i produksjonsprosessen:

a) pågående arbeid;

b) kostnadene ved å mestre nye produkter;

c) hjemmelagde halvfabrikata.

Råvarer- det er et gjenstand for arbeidskraft, for utvinning eller produksjon, hvilken arbeidskraft ble brukt. Råvarene er for eksempel malm, bomull.

Materialer - dette er gjenstander for arbeidskraft som allerede har gjennomgått industriell bearbeiding, for eksempel rullet metall. Produktene er laget av grunnleggende materialer, de danner hovedmaterialeinnholdet.

Halvfabrikata - arbeidskraftprodukter som har passert ett eller flere produksjonsstadier, men som fortsatt krever videre bearbeiding eller montering.

Beholder- og beholdermaterialer - representerer alle typer emballasje og materialer som kreves for fremstilling av dem.

Uferdig produksjon- dette er gjenstander for arbeidskraft som er under behandling eller som venter på videre bearbeiding og som ennå ikke er inkludert i det ferdige produktet.

Sammensetningen, strukturen og kostnaden for arbeidskapitalen til forskjellige foreninger (bedrifter) er forskjellige, siden de avhenger av produkternes art og volum, varigheten av produksjonssyklusen, graden av mekanisering og automatisering av produksjonen.

Foreningen (bedrift) produserer ikke bare produkter, men selger dem, og har i tillegg til sirkulerende produksjonsmidler også sirkulasjonsmidler. TIL sirkulasjonsfond inkluderer ferdige produkter på selskapets lager, kontanter i kassaapparatet og på løpende konto i statsbanken, samt i uferdige betalinger for sendte produkter.

Summen av sirkulerende produksjonsmidler og sirkulasjonsfond i monetære termer er foreningens omløpsmidler (virksomhet).

Alle eiendeler til bedriften kan deles i:

1. Immobiliserte eiendeler (1 del av balansen)

2. Mobile eiendeler (avsnitt 2 i balansen), som inkluderer aksjer, kontanter, kundefordringer etc.

Stabiliteten i foretakets økonomiske stilling avhenger i stor grad av muligheten og riktigheten av å investere finansielle ressurser i eiendeler. Strukturen til økonomiske eiendeler avhenger i stor grad av virksomhetens aktivitet.

Analyse av sammensetningen av omløpsmidler.

Avsnitt 2 i balansen "Omløpsmidler" forener forskjellige poster, inkludert omløpsmidler (omløpsmidler).

Strukturen til omløpsmidler skiller seg ut:

Aksjer (inkludert råvarer, materialer, MBP, ferdige produkter, sendte varer osv.).

MVA på kjøpte eiendeler.

Kortsiktige og langsiktige fordringer.

Kortsiktige finansielle investeringer.

Kontanter (inkludert kontantbord, gjeldende konto, valutakonto osv.)

Andre omløpsmidler.

For en grundig analyse anbefales det å gruppere alle omløpsmidler etter risikokategorier. For eksempel er det større sannsynlighet for at en fordring vil være lettere å realisere (konvertere til kontanter) enn pågående arbeid eller forskuddsbetalte utgifter. I dette tilfellet bør anvendelsesområdet for en bestemt type arbeidskapital tas i betraktning. Eiendeler som bare kan brukes til et bestemt formål, har høyere risiko (mindre sannsynlig å bli realisert) enn eiendeler. Jo flere midler som investeres i eiendeler som faller inn i kategorien med høye krav, jo lavere er likviditeten i bedriften.

I utviklingen av analysen ovenfor er det tilrådelig å vurdere trenden med endringer i forholdet mellom eiendeler som er vanskelige å selge og forvaltningskapitalen, samt eiendeler som er vanskelige å selge og lett å selge.

Tendensen til disse forholdene til vekst indikerer en reduksjon i likviditeten.

Når du utfører en slik analyse, bør det huskes at klassifiseringen av arbeidskapital i vanskelig å selge og lett å selge ikke kan være konstant, men endres med endringer i spesifikke økonomiske forhold.

For eksempel, under forhold med forsyningsstabilitet og den fortsatte avskrivningen av rubelen, kan bedrifter være interessert i å investere penger i varelager og andre typer lager, hvis markedspriser vokser jevnt, noe som gir grunn til å klassifisere eiendelene i denne gruppen som lett realiserbare.

Det er også mer alvorlige negative konsekvenser av et så betydelig volum vanskelig å selge eiendeler i selskapets balanse. Denne såkalte døde kapitalen reduserer omsetningen av midler i virksomheten og reduserer derfor effektiviteten i aktivitetene. Ofte hos våre virksomheter bestemmes fallet i lønnsomhetsindikatorer i stor grad av tilstedeværelsen og veksten av andelen vanskelige å selge eiendeler.

Til slutt, vanskelige å selge eiendeler som gjenspeiles i visse elementer av arbeidskapital, forvrenger det sanne bildet av virksomhetens likviditet og villeder ledelsen og forretningspartnerne.

Situasjonen forverres av det faktum at mange av bedriftene våre har svekket kontrollen over varesikkerheten betydelig.

Den ofte formelt gjennomførte varelageret tillater ikke lederen av foretaket og dets regnskapsavdeling å danne et objektivt bilde av tilstedeværelsen og sikkerheten til materielle eiendeler.

Hvis eiendeler som er vanskelige å selge, utgjør en betydelig del av arbeidskapitalen, bør ledelsen av foretaket og dets hovedregnskap iverksette hastetiltak for å stabilisere foretakets økonomiske stilling.

Disse tiltakene bør være:

oversikt over eiendommens tilstand for å identifisere eiendeler av "lav" kvalitet (slitt utstyr, foreldede materielllagre;

kundefordringer, urealistisk å samle inn) og avklaring av den virkelige verdien av foretakets eiendom;

å forbedre organiseringen av tettsteder med kjøpere (under inflasjonsforhold er det som regel mer lønnsomt å selge produkter raskere og billigere enn å forvente gunstigere betingelser for deres salg);

reduksjon av for store varebeholdninger og som et resultat en reduksjon i kontantstrømmer.

1. Kontantstrømanalyse.

Hastigheten på kontantstrømmen er av særlig betydning for en stabil drift av en bedrift. En av hovedbetingelsene for et foretaks økonomiske velvære er strømmen av midler for å dekke dets nåværende forpliktelser.

Fraværet av en slik minstekrevd tilførsel av midler indikerer hans alvorlige økonomiske problemer.

For store mengder penger betyr at selskapet faktisk lider av tap forbundet med for det første inflasjon og avskrivning av penger, og for det andre med den tapte muligheten til å plassere dem lønnsomt og generere ekstra inntekt.

I denne forbindelse blir det nødvendig å vurdere rasjonaliteten til kontanthåndtering i virksomheten.

Det er forskjellige måter å gjøre denne analysen på.

Spesielt er en slags barometer for fremveksten av økonomiske vanskeligheter tendensen til å redusere andelen kontanter i omløpsmidlene til et foretak med et økende volum av kortsiktig gjeld. Derfor kan en månedlig analyse av forholdet mellom kontanter og de mest presserende forpliktelsene (som utløper i inneværende måned) gi et ganske veltalende bilde av overskudd (mangel) på kontanter i bedriften.

En annen måte å vurdere tilstrekkelige midler på er å bestemme forholdet mellom kontantomsetningen.

For dette formålet brukes formelen:

Intern legitimasjon brukes til å beregne gjennomsnittlig kontantsaldo.

For å avsløre den virkelige kontantstrømmen i bedriften, for å vurdere synkroniseringen av mottak og utgifter av midler, samt for å koble verdien av det oppnådde økonomiske resultatet med tilstanden til midlene i foretaket, er det nødvendig å velge og analysere alle retninger for mottak (innstrømning) av midler, i tillegg avhending (utstrømning).

1. Analyse av fordringer.

En betydelig andel fordringer i sammensetningen av omløpsmidlene bestemmer deres spesielle plass i vurderingen av omsetning av arbeidskapital. I den mest generelle formen kan endringer i volumet på kundefordringer for året preges av balansedata.

Av hensyn til intern analyse bør analytisk regnskapsinformasjon være involvert: data fra ordrejournaler eller deres erstatningsregnskap for avtaler med kjøpere og kunder, med leverandører på forskudd utstedt, ansvarlige personer, med andre skyldnere.

For å oppsummere resultatene av analysen, blir det samlet en pivottabell der kundefordringer klassifiseres etter dannelsesperioden.

Analyse av kortsiktig gjeld utføres på grunnlag av Data for analytisk regnskap for oppgjør med leverandører, mottatte banklån, oppgjør med andre kreditorer

(magasinbestillinger № 4, 6, 8, 10, uttalelser osv.).

I løpet av analysen blir det tatt et utvalg av forpliktelser som forfaller i rapporteringsperioden, samt utsatt og forfalt gjeld.

For å vurdere omsetningen til kundefordringer brukes følgende gruppe indikatorer.

Kundefordringer.

Det bør tas i betraktning at jo lenger gjeldsforsinkelse er, desto større er risikoen for ikke-tilbakebetaling.

Andelen fordringer i det totale volumet av omløpsmidler.

slik at du kan administrere kundefordringer:

Overvåk status for oppgjør med kjøpere for utsatt (forfalt) gjeld;

Hvis mulig, målrett mot et større antall kjøpere for å redusere risikoen for manglende betaling av en eller flere store kjøpere;

Overvåk forholdet mellom kundefordringer og gjeld: Et betydelig overskudd av kundefordringer skaper en trussel mot foretakets økonomiske stabilitet og gjør det nødvendig å tiltrekke seg flere (vanligvis dyre) finansieringskilder;

Bruk metoden for å gi rabatter for tidlig betaling.

1. Analyse av varelager.

Vurdering av lagre utføres for hver av deres typer (produksjonslager, ferdige produkter, varer osv.).

Omsetningen av varelager karakteriserer hastigheten på bevegelse av materielle eiendeler og påfylling. Jo raskere omsetningen av kapital plassert i aksjer, desto mindre kapital kreves for et gitt volum forretningstransaksjoner.

Omsetningen av varelager i bransjer varierer betydelig. I næringer med lang produksjonssyklus krever vedlikehold av aksjer mer kapital.

Tidspunktet for omsetningen av varelager av bedrifter i samme bransje, karakteriserer som regel hvor vellykket de bruker kapital. Som det ble funnet ut tidligere, er akkumulering av aksjer knyttet til en veldig betydelig ekstra kontantstrøm, noe som gjør det nødvendig å vurdere muligheten og muligheten for å redusere holdbarheten til materielle eiendeler. Fallet i kjøpekraften til penger tvinger bedrifter til å investere midlertidig overskuddsmidler i materielagre. I tillegg er akkumulering av lagre ofte et tvunget tiltak for å redusere risikoen for manglende levering (underleveranse) av råvarer og materialer som er nødvendige for selskapets produksjonsprosess.

La oss bemerke i denne forbindelse at et selskap som fokuserer på en hovedleverandør er i en mer sårbar posisjon enn selskaper som baserer sin virksomhet på kontrakter med flere leverandører.

Samtidig bør det tas i betraktning at politikken med å samle lagerbeholdninger uunngåelig fører til en ekstra utstrømning av midler på grunn av:

en økning i kostnadene som oppstår i forbindelse med lagerbeholdning (leie av lager og vedlikehold av disse, kostnader for flytting av lager, eiendomsforsikring, etc.);

økning i kostnader knyttet til risiko for tap på grunn av foreldelse og skade, samt tyveri og ukontrollert bruk av varelager; det er velkjent: jo større volum og lagringsperiode for eiendom, jo \u200b\u200bsvakere (vanskeligere) kontroll over dens sikkerhet;

øke mengden skatt betalt.

Under inflasjonsforhold er den faktiske kostnaden for forbrukte varelager (beløpet som er avskrevet til kostnad) betydelig lavere enn deres nåværende markedsverdi.

Som et resultat blir overskuddsbeløpet "oppblåst", men det er fra det som skal betales skatt.

Bildet er likt med merverdiavgift.

At eiendomsskatten øker med økende varelager, forklarer sannsynligvis seg selv; avledning av midler fra sirkulasjon, deres "død".

For store aksjer stopper kapitalbevegelsen, forstyrrer den økonomiske stabiliteten i aktiviteten, og tvinger ledelsen til bedriften omgående å søke de midlene som er nødvendige for den nåværende aktiviteten (som regel dyrt). Derfor, ikke uten grunn, blir overdreven varelager kalt "business kirkegård".

Disse og andre negative konsekvenser av lagerpolitikk oppveier ofte de positive effektene av besparelser fra tidligere kjøp.

En betydelig utstrømning av midler knyttet til kostnadene ved dannelse og lagring av aksjer gjør det nødvendig å finne måter å redusere dem på.

Samtidig snakker vi selvfølgelig ikke om å redusere kostnadene for å lage og vedlikeholde lagerbeholdning av varelager til et minimum.

En slik løsning vil mest sannsynlig være ineffektiv og føre til en økning i tap av annet slag (for eksempel fra skade og ukontrollert bruk av inventar).

Utfordringen er å finne en "mellomvei" mellom for store aksjer som kan forårsake økonomiske vanskeligheter (mangel på midler), og for små aksjer som er farlige for produksjonsstabiliteten.

En slik oppgave kan ikke løses under forholdene for en spontan dannelse av reserver; det er behov for et etablert system for kontroll og analyse av tilstanden til reservene.

I teorien og praksisen med lagerstyring skilles følgende hovedtrekk ved et utilfredsstillende ressurskontrollsystem:

tendensen til en konstant økning i varigheten av lagring av lagre;

kontinuerlig vekst av aksjer, som betydelig overgår dynamikken i økning i volumet av solgte produkter;

hyppig nedetid på utstyr på grunn av mangel på materialer;

mangel på lagringsplass;

periodisk avslag fra hasteordrer på grunn av mangel på (mangel) på varelager;

store mengder avskrivninger på grunn av tilstedeværelsen av foreldede (foreldede), langsomme aksjer;

betydelige mengder lageravskrivninger på grunn av skade og tyveri.

Hovedmålene for kontroll og analyse av tilstanden til aksjer:

• sikre og opprettholde likviditet og nåværende solvens;

  reduksjon av produksjonskostnader ved å redusere kostnadene ved å lage og lagre lagre;

  redusere tap av arbeidstid og nedetid på utstyr på grunn av mangel på råvarer og materialer;

  forebygging av skade, tyveri og ukontrollert bruk av materielle eiendeler.

Oppnåelse av de oppsatte målene innebærer implementering av følgende regnskaps- og analysearbeid.

Evaluering av rasjonaliteten i aksjestrukturen, slik at man kan identifisere ressurser, hvis volum er klart overdreven, og ressurser som anskaffelsen må akselereres.

Dette vil unngå unødvendig investering av kapital i materialer, hvor behovet avtar eller ikke kan bestemmes. Det er like viktig når man vurderer rasjonaliteten til lagerstrukturen for å fastslå volum og sammensetning av bortskjemte og saktebevegende materialer. Dette sikrer vedlikehold av varelager i mest flytende tilstand og reduksjon av midler immobilisert i varelager.

Bestemmelse av vilkår og volum for kjøp av materielle eiendeler. Dette er en av de viktigste og vanskeligste oppgavene for å analysere tilstanden til reservene for de moderne forholdene for russiske foretak.

Til tross for tvetydigheten i beslutningene som er tatt for hvert enkelt selskap, er den generelle tilnærmingen til å bestemme volumet på kjøp, som lar deg ta hensyn til:

det gjennomsnittlige forbruksvolumet av materialer under produksjonen og kommersiell syklus (vanligvis bestemt på grunnlag av resultatene fra analysen av forbruket av materielle ressurser de siste periodene og produksjonsvolumet i forhold til forventet salg);

ekstra mengde (sikkerhetslager) av ressurser for å refundere uventede materialkostnader (for eksempel i tilfelle en presserende bestilling) eller øke perioden som kreves for å danne de nødvendige lagrene.

Selektiv regulering av varelager, noe som tyder på at oppmerksomheten bør fokuseres på dyre materialer eller materialer med høyt forbruk. attraktivitet.

I utenlandsk praksis har den såkalte ABC-metoden blitt utbredt, hvis teknikker også kan brukes på russiske bedrifter.

Hovedideen med ABC-metoden er å evaluere hver type materiale ut fra verdien. Dette refererer til graden av bruk av materialet i en bestemt periode; tiden som kreves for å fylle på lager av dette materialet, og kostnadene (tapene) forbundet med utsolgt lager; muligheten for erstatning, samt tap fra erstatning.

En liten andel av disse materielle ressursene i den totale mengden materielle eiendeler som er lagret på lageret, bestemmer den viktigste mengden kontantstrøm under lagerdannelsen.

Slike materialer anses som ressurser i gruppe A.

Gruppe B-materialer er sekundære; de er billigere enn materialer i gruppe A, men overgår dem i antall varer.

Materialer i gruppe C betraktes som relativt uviktige - de er de billigste og mest tallrike materialverdiene.

Deres anskaffelse og vedlikehold ledsages av en ubetydelig (i sammenligning med det totale beløpet) kontantstrøm.

Kostnadene ved lagring av slike aksjer er vanligvis lavere enn kostnadene ved å opprettholde tett kontroll over bestilte partier, sikkerhetslager (sikkerhetslager) og lagerbalanser.

Materielle ressurser er delt inn i de listede gruppene avhengig av de spesifikke produksjonsforholdene.

Hovedpoenget her er at materialene i gruppe A kontrolleres tettest.

Spesiell oppmerksomhet er rettet mot:

beregne behovet for dem;

planlegge dannelsen av reserver og deres bruk;

begrunnelse av mengden forsikringsbeholdninger, varelager.

Beregning av indikatorer for omsetningen til hovedgruppene av aksjer og sammenligning med tilsvarende indikatorer for tidligere perioder for å fastslå samsvaret mellom lagerbeholdningen og selskapets nåværende behov.

For dette beregnes omsetningen av materialer som er regnskapsført på forskjellige underkontoer ("Råvarer og materialer", "Innkjøpte halvfabrikata og komponenter, strukturer og deler", "Drivstoff", "Beholdere og containermaterialer", "Reservedeler" osv.), Og deretter den totale materialomsetningen ved å bestemme det vektede gjennomsnittet.

Siden varebeholdninger blir regnskapsført til anskaffelseskost (anskaffelse), blir ikke salgsinntektene brukt, men kostnadene for solgte varer for å beregne lageromsetningsforholdet.

For å estimere hastigheten på lageromsetningen brukes følgende formel:

Analyse av omsetningen av arbeidskapital.

1. Generell vurdering av omsetningen til foretakets eiendeler.

En virksomhets økonomiske stilling er direkte avhengig av hvor raskt midlene som investeres i eiendeler blir til ekte penger.

Assosiert med omsetningsgraden for fond:

Minimumskravet til avansert (involvert) kapital og relaterte utbetalinger av midler (renter for bruk av banklån, utbytte på aksjer og DR.);

Behovet for ytterligere finansieringskilder (og gebyrer for dem);

Mengden av kostnader knyttet til besittelse av varelager og lagring av dem;

Mengde betalt skatt osv.

Visse typer foretaksaktiva har forskjellige omsetningsgrader.

Varigheten av midlene i omløp bestemmes av den kumulative innflytelsen fra en rekke multidireksjonelle eksterne og interne faktorer. Den første skal omfatte virksomhetens omfang (produksjon, levering og markedsføring, mellommann, etc.), næringstilknytning (det er ingen tvil om at omsetningen av arbeidskapital ved et maskinverktøyverk og en konfektfabrikk vil være objektivt annerledes) virksomhetens omfang (i de fleste tilfeller omsetningen av midler i små bedrifter er det mye høyere enn i store - dette er en av hovedfordelene med små bedrifter) og en rekke andre.

Den økonomiske situasjonen i landet og relaterte forretningsforhold for virksomheter har ikke mindre innvirkning på aktivaomsetningen.

Dermed fører inflasjonsprosesser, mangelen på etablerte økonomiske forbindelser med leverandører og kjøpere i de fleste bedrifter til en tvungen akkumulering av aksjer, noe som betydelig bremser prosessen med omsetning av midler.

Det bør imidlertid understrekes at perioden med midler i omløp i stor grad bestemmes av foretakets interne forhold, og først og fremst av effektiviteten i strategien for å forvalte eiendelene (eller mangel på dem). Avhengig av den anvendte prispolitikken, strukturen til eiendelene, metoden for vurdering av varelager, har bedriften mer eller mindre frihet til å påvirke varigheten av omsetningen til fondene.

Det bør tas i betraktning at verdien av omsetningsgraden til omløpsmidler er direkte påvirket av metoden som er vedtatt i foretaket for deres vurdering, og basert på oppgavene og den valgte kapitalforvaltningsstrategien, har virksomheten en viss evne til å regulere verdien av omsetningsgraden til eiendelene.

Generelt sett kan omsetningen av midler investert i eiendom vurderes av følgende hovedindikatorer: omsetningshastigheten (antall omdreininger som kapitalen i foretaket eller dets komponenter gjør i løpet av den analyserte perioden) og omsetningsperioden - gjennomsnittlig periode som de som er investert i produksjonen returneres til økonomien. kommersielle transaksjoner kontant.

Det er vanlig å beregne omsetningshastigheten til et foretaks eiendeler ved hjelp av formelen:

Gjennomsnittsverdien av eiendeler i henhold til balansen bestemmes av formelen:

der eiendelomsetningen er numerisk lik omsetningsgraden for omløpsmidler.

Hver industriforening (bedrift) må forbedre bruken av arbeidskapital.

For å vurdere bruken av arbeidskapital brukes to indikatorer:

varighet av en omsetning i dager

H \u003d T 1 + T 2 + T 3,

T 1 - anskaffelsessyklus (kjøp og levering av materialer, drivstoff osv.);

T 2 - produksjonssyklus;

T 3 - produktsalgssyklus;

2) antall omdreininger i planleggingsperioden eller omsetningsforholdet, som karakteriserer produksjonsutgangen per 1 rubel. arbeidskapital:

Til omtrent. \u003d T / H

T - varighet av planperioden, dager.

Jo kortere varigheten av en omsetning er, desto flere omsetninger vil de sirkulerende eiendelene gjøre.

Med akselerasjonen av omsetningen til sirkulerende eiendeler, reduseres behovet for dem, og det opprettes en reserve for å øke produksjonen.

For å akselerere omsetningen til sirkulerende eiendeler, er det nødvendig å redusere oppholdstiden både i produksjonssfæren og i sirkulasjonssfæren.

For dette trenger du:

å redusere prosessering og monteringstid av produkter ved mekanisering og automatisering av produksjonsprosessen;

forbedre bruken av ny teknologi;

akselerere kontroll og transport av produkter i prosessperioden;

å redusere lagre av materialer, drivstoff, containere, pågående arbeid til den etablerte standarden;

sikre rytmisk arbeid i alle produksjonsområder og verksteder i bedriften, levering av materiell til bedriften og arbeidsplasser rettidig

akselerere forsendelsen av ferdige produkter; i tide og raskt gjøre avtaler med forbrukerne;

forbedre produktkvaliteten, forhindre retur av ferdige produkter fra forbrukeren, etc.

1. Beregning av standarden på arbeidskapital.

Beregningen av arbeidskapitalforholdet gjøres som regel ved direkte kontometoden basert på indikatorene for produksjonsprogrammet for den planlagte perioden, volumet av produksjon og salg, rekkevidden og hyppigheten av leveranser. varigheten av produksjonssyklusen.

Beregningen kan også gjøres ved hjelp av den analytiske metoden, basert på sammenhengen mellom vekst i produksjonen og størrelsen på normalisert arbeidskapital, i forrige periode.

Standard - dette er den minimum planlagte arbeidskapitalen, som alltid er nødvendig for foreningen (virksomhet) for normal drift. Normen (behovet) for arbeidskapital for materialer i monetære termer H bestemt av formelen

H \u003d RD,

R - en dags forbruk av materialer i henhold til de estimerte produksjonskostnadene, rubler;

D - hastigheten på arbeidskapital i dager med lager.

Beregning av standarden på arbeidskapital i pågående arbeid Ho.s bestemmes av formelen

N o.s \u003d SPK n.z / D + Z p,

FRA - produksjonskostnad for kommersielle produkter i henhold til kostnadsoverslaget for den planlagte perioden;

P - varigheten av produksjonssyklusen, beregnet i henhold til produksjonsplanen;

Til n.z - hastigheten på økningen i kostnader (forholdet mellom kostnadene for pågående arbeid og den planlagte kostnaden for produktet);

D - antall dager i den planlagte perioden;

Z r - kostnadene for sikkerhetsbeholdningen under pågående arbeid.

1. Analyse av effektiviteten ved bruk av arbeidskapital.

Spesiell oppmerksomhet bør rettes mot effektiviteten i bruken av arbeidskapital, siden den rasjonelle bruken av arbeidskapitalen påvirker hovedindikatorene for den økonomiske aktiviteten til et industribedrift: en økning i produksjonsvolum, en reduksjon i produksjonskostnadene, en økning i lønnsomheten til en bedrift. Analyse av effektiviteten i bruken av arbeidskapital bør bidra til å identifisere ytterligere reserver og forbedre bedriftens grunnleggende økonomiske indikatorer.

Den viktigste syntetiske indikatoren for bruk av arbeidskapital er:

Avkastning på eiendeler (eiendom).

Akselerasjon av omsetningen for sirkulerende eiendeler avhenger av tiden brukt på forskjellige stadier av sirkulasjonen, og reduserer varigheten. Det oppnås ved å øke produksjonen og salget av produkter, en mer fullstendig og rasjonell bruk av materielle ressurser, og en reduksjon i tiden for den teknologiske syklusen. Omsetningen er påvirket av bruk av de nyeste prestasjonene innen vitenskapelig og teknologisk fremgang.

Analyse av omsetningen av arbeidskapital hos Intek Service LLC.

La oss analysere omsetningskoeffisienten for omløpsmidler i virksomheten LLC "Intek-Service" for 2001.

Tabellen viser at økningen i omsetningsgrad var påvirket av en nedgang i arbeidskapitalens varighet.

I løpet av den analyserte perioden reduserte arbeidskapitalens varighet med 1 dag. Og følgelig økte omsetningsgraden med 0,13.

Varigheten av aktivaomsetningen kan endres på grunn av mengden inntekter og gjennomsnittlige saldoer. For å beregne påvirkning av faktorer brukes metoden for kjedesubstitusjon:

P om. \u003d 6000 * 90/20 000 \u003d 27 dager.

P vol. \u003d 13000 * 90/20000 \u003d 58,5 dager.

P om. \u003d 13000 * 90/45000 \u003d 26 dager.

Derfor er endringen i varigheten av arbeidskapitalomsetningen på grunn av:

Omsetning av arbeidskapital

P om. \u003d 26 - 58,5 \u003d - 32,5 dager

Gjennomsnittlig arbeidskapitalsaldo

P om. Saldoer \u003d 58,5 - 27 \u003d + 31,5 dager

Den økonomiske effekten som et resultat av akselerasjonen av kapitalomsetningen kommer til uttrykk i den relative frigjøringen av midler fra sirkulasjon, så vel som i en økning i inntekt og gevinst.

Mengden midler frigjort fra sirkulasjon på grunn av akselerasjon

(-E) eller i tillegg tiltrukket midler i omløp (+ E) med en avmatning i kapitalomsetningen bestemmes ved å multiplisere en dags salgsomsetning med endringen i omsetningsvarigheten:

E \u003d Summen av omdreininger \\ dager * P vol. \u003d 45000 \\ 90 * (26-27) \u003d - 500 millioner rubler.

I vårt eksempel, på grunn av akselerasjonen av arbeidskapitalomsetningen med 1 dag, var det en relativ frigjøring av midler fra sirkulasjon i mengden 500 millioner rubler.

Hvis kapitalen ble omgjort i rapporteringskvartalet ikke på 26 dager, men på 27 dager, så for å sikre den faktiske inntekten på 45.000 millioner rubler. det ville ikke ta 13.000 millioner rubler i omløp. arbeidskapital, og 13.500 millioner rubler, dvs. for 500 millioner rubler. mer.

Det samme resultatet kan oppnås på en annen måte ved bruk av kapitalomsetningsforholdet. For å gjøre dette, fra den gjennomsnittlige arbeidskapitalen i rapporteringsperioden, bør man trekke den beregnede verdien, noe som ville være nødvendig for å sikre omsetningen ved kapitalomsetningsgraden fra året før.

E \u003d 13000-45000 / 3,33 \u003d - 500 millioner rubler.

For å fastslå innflytelsen av omsetningsforholdet på endringen i inntektsmengde, kan du bruke faktormodellen:

Vk.ob. \u003d 13000 * (3,46 - 3,333) \u003d 1647 millioner rubler.

I k1 \u003d (13000-6000) * 3,33333 \u003d 23333 millioner rubler.

Totalt \u003d 45.000 -20.000 \u003d 25.000 millioner rubler.

P \u003d K vol. * P + K1 \u003d (3,46 - 3,33333) * 0,66 * 13000 \u003d 1087 millioner rubler.

Etter å ha analysert selskapet vårt, så vi at på grunn av akselerasjonen i omsetning av arbeidskapitalen i rapporteringsperioden, tjente selskapet i tillegg et overskudd på 1.087 millioner rubler.

La oss bestemme endringen i omsetning av arbeidskapital og mengden frigjøring (involvering) hos selskapet Intek-Service LLC.

La oss trekke de aktuelle konklusjonene.

Gjenværende arbeidskapital for:

1. 240 millioner rubler

   242 millioner rubler

   238 millioner rubler

   240 millioner rubler

   236 millioner rubler

   242 millioner rubler

   244 millioner rubler

   242 millioner rubler

Gjennomsnittlig kvartalsvis arbeidssaldo for 1. kvartal \u003d

(240/2 + 242 + 238 + 240/2) / 4-1 \u003d 240 millioner rubler.

Gjennomsnittlig kvartalsbalanse over arbeidskapital for 2. kvartal \u003d

(236/2 + 242 + 244 +242/2) / 4-1 \u003d 240 millioner rubler.

Omsetning av arbeidskapital i 1 kvartal. \u003d 240 * 90/473, 7 \u003d

Omsetning av arbeidskapital for 2. kvartal. \u003d 240 * 90/509, 4 \u003d

frigjøringsbeløp \u003d 509,4 / 90 * (-3,2) \u003d - 18,1 millioner rubler.

La oss konkludere:

Tabellen viser at inntektene fra salg av produkter i andre kvartal utgjorde 509,4 millioner rubler. sammenlignet med 1. kvartal, hvor inntektene fra salg utgjorde 473,7 millioner rubler.

Som et resultat var avviket + 35,7 millioner rubler, det kan konkluderes med at fortjenesten til bedriften økte på grunn av en økning i salgsinntektene, samt på grunn av en nedgang i omsetningen av arbeidskapital (i dager).

I andre kvartal gikk omsetningsindikatoren for arbeidskapital ned og utgjorde 42,4 dager, sammenlignet med første kvartal var indikatoren 45,6 dager, avviket var 3,2 dager.

Det kan konkluderes med at jo lavere omsetningen til sirkulerende eiendeler, det vil si jo mindre tid brukt på omsetning av midler, jo høyere inntektene fra salg av produkter, og dermed jo større fortjeneste av bedriften.

Dermed kan vi råde selskapet til å fortsette å jobbe i denne retningen og fortsette å fortsette å bruke ressursene effektivt.

Avslutningsvis av analysen, bør selskapet utvikle tiltak for å akselerere omsetningen av arbeidskapital:

Redusere varigheten av produksjonssyklusen på grunn av intensivering av produksjonen:

bruk av de nyeste teknologiene,

mekanisering og automatisering av produksjonsprosesser,

øke nivået på arbeidsproduktivitet,

mer fullstendig bruk av selskapets produksjonskapasitet,

arbeidskraft og materielle ressurser, etc.

Forbedre organiseringen av materiell og teknisk forsyning med sikte på uavbrutt tilførsel av produksjon med de nødvendige materielle ressursene og redusering av tiden brukt av kapital i aksjer.

Akselerasjon av prosessen med sending av produkter og registrering av oppgjørsdokumenter.

Redusere tiden for å finne midler til fordringer.

Øke nivået på markedsundersøkelser med sikte på å akselerere markedsføringen av varer fra produsent til forbruker

(inkludert markedsundersøkelser, forbedring av produktet og former for markedsføring for forbrukerne, dannelse av riktig prispolitikk, organisering av effektiv reklame, etc.).

Konklusjon

Hensikten med dette kursarbeidet var å studere analysen av omsetning av arbeidskapital i en form som er universell for alle virksomheter, uavhengig av type aktivitet.

Analyse av bruken av arbeidskapital hjelper til med å identifisere ytterligere reserver for å forbedre bedriftens økonomiske ytelse.

Ved hjelp av eksemplet fra Intek Service LLC, undersøkte vi hvordan et foretak kan øke fortjenesten ved å akselerere kapitalomsetningen.

Basert på det foregående kan det konkluderes med at analysen av foretakets finansielle og økonomiske aktiviteter, forutsatt at den utføres riktig, vil føre til

bedrift ekstra fortjeneste
Bibliografi.

"Metodikk for økonomisk analyse" Sheremet A.D. Moskva: INFRA-M, 2000.

"Økonomisk analyse" OV Efimova Moskva Regnskap, 1999

"Theory of Economic Analysis" M.I. Bakanov, A.D. Sheremet, Moskva: finans og statistikk, 2001

"Analyse av den økonomiske aktiviteten til bedriften" Savitskaya GV, 2. utgave, revidert og supplert, Moskva, Minsk: IP Ecoperspectiva, 2001.