Dette er et konsept som alle som driver en detaljhandelsvirksomhet må forholde seg til. I henhold til definisjonen er handelsområdet på den delen av butikkområdet (paviljong eller åpen handelsplattform), som er opptatt for utstilling av varer, utføring av kundeservice og kontantoppgjør med dem, for kontantboder og kassepunkter, samt steder for servicepersonellets arbeid og plass til passering av kjøpere.

Spørsmål knyttet til området for et detaljhandelsanlegg er knyttet til beregningen av UTII og er relevante for de "vmenenniks" som driver med detaljhandel eller offentlig servering. Området på handelsetasjen er den veldig fysiske indikatoren på grunnlag av hvilken enkelt skatt... Sammen med dette begrepet brukes begrepene handelssted eller området til en handelsplass. Noen ganger er det vanskelig å fastslå statusen til et shoppinganlegg og vite nøyaktig hvilke av de nevnte fysiske indikatorene som skal brukes. De nødvendige instruksjonene finner du i paragraf 3 i artikkel 346.29 i Russlands skatteregler. I dag vil vi prøve å avklare dette problemet på egen hånd.

Hvordan beregnes butikkareal?

Den fysiske indikatoren, kalt området for handelsgulvet, brukes i tilfelle salg gjennom drift av et objekt i et kommersielt stasjonært nettverk, som har et handelsgulv mindre enn 150 kvadratmeter. m. Hvis det ikke er et handelsgulv, brukes en av to indikatorer - et handelssted (hvis arealet ikke er mer enn 5 kvm.) eller arealet til et handelssted, hvis det er mer enn 5 kvadratmeter.

For høyre anvendelse av UTII spørsmålet bør avklares hvor det er tillatt detaljhandel varer. Overføre detaljhandel på "imputasjon" er laget i tilfelle vedlikehold i gjenstander knyttet til stasjonære handelsnettverk... I i dette tilfellet butikklokale er enhver bygning (struktur eller lokaler) som er ment eller brukes til handelsaktiviteter. Dette øyeblikket er regulert av artikkel 346.27 i Russlands skatteregler. Du kan finne ut om formålet med lokalene ved å se på tittelen eller inventardokumentet. Vi snakker om en salgs- eller leieavtale, teknisk dataark, samt planer, forklaringer og diagrammer.

Ved første øyekast kan man bestemme at beregnet avgift ikke bare kan belastes kjøpesentreområdet, men også brukes i alle lokaler der det foregår handel. For eksempel til et lager eller til et annet lokale som ikke er ment for handel. Men ifølge forklaringen fra Finansdepartementet overføres ikke salg av varer i slike områder som først ikke var ment for handel med UTII.

Hvordan beregnes arealet av salgsområdet?

Skatteloven sier at den skal bestemmes i samsvar med tittelen og beholdningsdokumentene. Situasjonen er nøyaktig den samme med hensyn til handelsområdet. Ofte krangler skattemyndigheter og gründere seg imellom på grunn av avviket mellom området som faktisk brukes til handel og det som er angitt i dokumentasjonen.

Domstolene er av den oppfatning i denne saken at den tilregnede avgiften skal beregnes på grunnlag av de faktisk brukte kvadratmeterene i dette selve butikkområdet. Men hvis en slik avvik ikke blir bekreftet av vitnesbyrd, fotografier eller eksisterende partisjoner (så vel som andre bevis), vil retten ta stilling til skattemyndighetene.

Leieavtale: les nøye

Når du leier en eiendom som bare bruker en del av den til handel, må du sørge for at leieavtalen inneholder klare forklaringer om det faktisk brukte området. Beregningen inkluderer ikke den delen av handelsetasjen som leies eller fremleies. Ikke tatt i betraktning ved beregning av arealet på handelsgulvet og de såkalte hjelpelokalene - for administrative formål og de som tjener til lagring og mottak av varer.

Hvis slike lokaler er fysisk inngjerdet fra handelsetasjen, vil antallet krav i tilfelle verifisering umiddelbart reduseres med en størrelsesorden. I tilfelle en endring i arealstørrelsen eller en endring i formålet, bør lederen dokumentere dette for å unngå uenighet med inspeksjonsmyndighetene.

Hvordan spare penger på utstillingslokalet

En utstillingshall kan også kalles en handelshall - hvis varer selges direkte i den. Noen ganger skjer demonstrasjonen av varer, betaling og faktisk frigjøring i forskjellige lokaler. I dette tilfellet vil det være riktig å beregne skatten, med tanke på den totale mengden arealer butikkareal.

Noen ganger selger en bestemt entreprenør (organisasjon) varer samtidig i flere rom i samme bygning. For eksempel på et stort område av et kjøpesenter - i forskjellige etasjer eller bare bortsett fra hverandre. Deretter belastes UTII separat for hver av dem.

La oss snakke om området for handelsstedet

Et shoppingområde er ikke nødvendigvis en enorm butikk. Salg kan også utføres på en liten lapp som kalles handelssted. Hva er inkludert i begrepet området handelssted og hvordan defineres det? Skatteloven gir ikke klare instruksjoner om denne saken. Finansdepartementet mener at sammen med territoriet der direkte salg av varer foregår, er summen av alle områder i hjelpelokalene inkludert i beregningen. For eksempel når det gjelder å leie en container, delvis brukt til salg av varer, og delvis som lager, beregnes avgiften fra hele området.

I noen situasjoner er det således mer lønnsomt for gründere hvis salgslokalene deres har status som et handelsgulv. Da kan skattebeløpet reduseres. Rettspraksis inneholder mange eksempler på uenigheter om hva som regnes som et handelsgulv og hva som er et handelssted. I praksis fokuserer de på tilstedeværelsen av et bestemt rom der kundene kan bevege seg mellom hyller med varer og ta sine valg.

Hva er forskjellen

En slik funksjon kan per definisjon ikke være iboende i en handelsplass, som oftest ser ut som en benk eller et utstillingsvindu med utlagte varer, direkte hvor salget skjer. Federal Tax Service mener at hvis inventaret eller titteldokumentene til lokalene ikke inneholder en indikasjon på butikkens eller paviljongens status, eller det ikke er noen klar definisjon av en del av lokalet som et handelsgulv, kan det nevnte objektet som standard anses å tilhøre et stasjonært handelsnettverk og ikke å ha et handelsgulv.

Noen ganger i hele markedet for butikkarealer er det bare butikker eller paviljonger som er klassifisert som gjenstander med et handelsgulv. Det vil si at det i tilfelle salg i et tidligere lager kreves å bevise status for lokalene som salgsområde. Samtidig menes et handelsgulv i en container-type paviljong per definisjon, og går ut fra bare ett ord "paviljong".

La oss forstå konseptene

En butikk er en bygning eller en del av den, spesielt utstyrt, hvis formål er å selge varer og tilby tjenester til kunder. Butikken må forsynes med lokaler ikke bare for handel, men også for bruks-, administrasjons- og husholdningsformål, samt for aksept, lagring av varer og klargjøring av dem før salg.

Paviljongene inkluderer en bygning med salgsområde og en eller flere jobber.

I en situasjon med å ha et felles butikkarealikke over 5 kvm. m, tvister om bruk av en eller annen fysisk indikator er meningsløse. Den grunnleggende lønnsomheten i tilfelle salg på handelsetasjen eller på utsalgsstedet for skattemyndighetene vil være nøyaktig den samme. For å redusere avgiften må området være mindre enn 5 kvm. m, som du ser, er vanskelig å vurdere en handelsgulv. Når plassen overstiger 5 kvm. m, beregningen utføres på grunnlag av arealet eller handelsgulvet, eller handelsplassen, hvor det normative tallet på lønnsomhet er det samme - 1800 rubler. fra hver kvadratmeter.

Derfor konkluderer vi: når det gjelder et stort butikkareal, er det mer lønnsomt for en entreprenør å utstyre det slik at en del av området er avsatt til et handelsgulv. Tross alt, som allerede nevnt, er ikke den gjenværende plassen for hjelpelokalene inkludert i beregningen for skatten.

Enhver gründer som organiserer detaljhandel, tenker på å minimere kostnadene, inkludert å redusere skattebetalinger. I denne forbindelse er problemet med dokumentasjonsreduksjon av butikkarealer ganske presserende. Dette må gjøres riktig for å utelukke mulige krav fra skattekontoret. Noen ganger er det bedre å konsultere en regnskapsfører og en advokat, samt en romdesigner.

Det er vanlig praksis å manipulere leieberegninger. Som allerede nevnt tilhører ikke utstillingshallen med utstillingsvinduer, samt lokalene for lagring og lagring av varer, ikke kategorien butikkareal og blir ikke tatt med i beregningen av UTII. Derfor er det ekstremt viktig når du signerer en leieavtale for å sikre at disse områdene fordeles i en egen kategori.

Hva annet kan du gjøre

Deretter skal uttaket være optimalisert direkte for de indikatorene som er spesifisert i kontrakten. Ellers kan målingene av lokalene under inspeksjonen føre til bot.

Det er visse designteknikker for dette. For eksempel kan du installere et dobbelt utstillingsvindu, hvis bakside kan brukes som lager for varer. Siden den innledende vurderingen vanligvis er visuell, kan det hende den ikke kommer til målinger. Inspektørene bør ha en viss oppfatning av området som vurderes.

Det er nødvendig å analysere alle mulighetene som fører til økt effektivitet ved å bruke din egen butikk. Dette er leasing av en del av hallen, og endring av territoriet til et vaskerom uten å berøre hovedaktiviteten. Det vil si at opptakene bør reduseres rimelig.

For kafe- og bar-eiere

Hvis vi snakker om et cateringpunkt, refererer butikkområdet til området der kundene spiser og tilbringer fritiden. Stedet der måltidene deles ut og betaling betales for dem, betraktes som et hjelperom.

Når det gjelder detaljhandel, er det forsvarlig å inngå to forskjellige leieavtaler for lokalene du har tenkt å bruke. Den første av dem ligger på området relatert til handelsgulvet, det andre - på stedene for demonstrasjon og lagring av varer. Hver av avtalene må være ledsaget av en BTI-plan, der det er nødvendig å dele opp rommet. Selve rommet er avgrenset av skillevegger, mens salen for utstilling av varer kan merkes med en tilsvarende plate.

Når det gjelder et cateringfirma, bør BTI-planen markere områdene for servering av mat og venting på kunder i kø. En slik plan vil tjene som et inventar- og titteldokument - hovedargumentet når du sjekker skattemyndighetene. I selve rommet er sonene som ikke er ment for fritid og spising, mest rimelige å fremheve med vakre dekorative skillevegger eller spesielle skjermer.

Merknad til utleier

Alle som leier ut sitt eget rom for handel eller virksomhet catering, er først og fremst interessert i deres egen materielle fordel. Det ville være uklokt å sette samme pris for hele det leide området. Dette vil gi ekstra tanker til inspeksjonsmyndighetene.

Det er mest rasjonelt å estimere ønsket mengde fortjeneste og dele den i to separate poster - relativt lav pris for utleie av lagerplass og bevisst høye leiekostnader.

Andre nyttige handlinger i dette tilfellet: inngåelse av separate kontrakter (som allerede nevnt) for forskjellige kategorier areal og fordeling av hele lokalet i flere separate utleieenheter, hvor kontrakten er inngått med annet ansikt... Ulempen med denne metoden er behovet for å installere flere kassaapparater.

Bruksanvisning

Hvis handelsobjektet har flere haller, hver med et areal på ikke mer enn 120 kvm. m, så når man beregner UTII, blir arealet til hvert slikt rom tatt i betraktning separat hvis de brukes som handelsgulv. Hvis lokalene brukes som tilleggsbetaling, betales ingen skatt for bruken.

Grunnlaget for å bestemme området for salgsområdet er indikatoren spesifisert i lagerdokumentet. Denne varen gjelder for skattebetalere som eier UTII-avgiftspliktig gjenstand.

Hvis det er et avvik mellom det tekniske passet og området på handelsgulvet på grunn av ombygging, er det nødvendig å foreta en planlagt teknisk inventar. Et dokument om dette i fremtiden vil være grunnlaget for betaling av beregnet skatt.

Skatteetaten må sende inn en relevant søknad om endring av salgsområdet og legge ved en kopi av resultatene av den tekniske varelageret.

Hvis butikklokalet er leid ut, kan et skriftlig vedlegg til leieavtalen bli et dokument som bekrefter området på handelsgulvet. Den skal i detalj beskrive hvilket område som faktisk brukes til handel, og hva som er for lagerbehov. I dette tilfellet blir dette dokumentet presentert for skattekontoret under kontrollen.

Merk

I følge art. 346, 27 i skattekoden for Den russiske føderasjonen, er ikke lagerområdet, administrative lokaler og tilleggslokaler inkludert i området UTII skal betales fra.

Nyttige råd

Hvis skatteinspektørene har identifisert brudd i refleksjonen av det virkelige området til UTII-objektet i erklæringen og underdrivelsen av inntekten, belastes en ekstra kostnad for ubetalt skatt for hele bruksperioden, med mindre den næringsdrivende kan bevise noe annet. Det er imidlertid presedenser da avgiften fra skattemyndighetene om å kreve ytterligere UTII og en bot ble utfordret og kansellert ved en rettsavgjørelse.

Kilder:

• Kommentar fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen om denne saken
• Beskrivelse av domstolens presedens for betaling av UTII

Den enhetlige imputerte inntektsskatten beregnes på grunnlag av grunnleggende lønnsomhet og koeffisientene K1 og K2, som som regel avhenger av regionen der aktiviteten utføres. På skattekontoret ditt må du kjøpe en beregnet skattememo for ditt område.

Du vil trenge

• Kalkulator og "Beslutning om skattesystemet i form av en enkelt skatt på beregnet inntekt"

Bruksanvisning

Så hvis du har detaljhandel, blir den utført i handelsgulv, da vil grunnlønnsomheten være lik 1800 * per område på handelsgulvet i kvadratmeter.
(For eksempel er arealet på handelsetasjen 15 kvm M., Da er basisavkastningen
15 * 1800 \u003d 27000 - i 1 måned.). Deretter bestemmer vi K1 i henhold til dataene for inneværende år. K1 er en koeffisient satt for et kalenderår, med tanke på endringer i forbrukerpriser. Det er etablert av regjeringen i Den russiske føderasjonen.
Vi får: 1800 * 15 \u003d 27000
27000 * 3 (hele måneder) \u003d 81000
Vi multipliserer med koeffisienten K1 (i 2011 K1 \u003d 1.372)
81000*1,372=111132

Deretter multipliserer vi med K2, som er lik: K2 \u003d Kvd * Kmd, hvor Kvd er typen virksomhet multiplisert med den beregnede komponenten. Vi ser på den kjøpte brosjyren. K2 for handel (ikke-matvarer) er 0,8.
Deretter leter vi etter en koeffisient som bestemmer regningsenheten på forretningsstedet.
Leter etter i samme regning på gitt år... Hvis butikken vår ligger i sentrum, er Kmd \u003d 1
Da K2 \u003d 0,8 * 1 \u003d 0,8.
111132*0,8=88905,6
Avrund og få 88906. Dette er vår tilregnede inntekt i 3 måneder med et salgsområde på 15 kvm.

Den tilregnede inntektsskatten vil være
88906 * 15% \u003d 13 336 rubler.
Det bør bemerkes at for en handel som ikke har et handelsgulv, vil den grunnleggende fysiske indikatoren være annerledes.
Fra mottatt beløp trekker vi beløpet som er betalt i denne perioden for obligatorisk pensjonsforsikring (ikke mer enn 50% av den påløpte skatten) og vi får skatt på beregnet inntekt som skal betales.
Selvangivelsen må sendes til skattemyndigheten innen 20. dag etter rapporteringsperioden.

Nyttige råd

Det er praktisk å generere en rapport i Legal Leader Taxpayer-programmet

Kilder:

• hvordan beregnes ENVD

For å bestemme et handelssted, bruk de fem tegnene som er spesifisert i Russlands skatteregler. Bare i dette tilfellet er leasingtjenester for butikkarealer underlagt anvendelse av en slik enkeltimportert inntektsskatt.

Du vil trenge

• Skatteloven for Russland.

Bruksanvisning

Når du åpner et detaljhandelsforetagende, må du være spesielt oppmerksom på valget av et handelssted, med fokus på de 5 tegnene gitt i Russlands skatteregler.

Velg først en del av fast eiendom til et handelssted: bygninger, bygninger, strukturer eller en egen tomt. Velg et detaljhandelsted som skal brukes med det formål å tilby cateringtjenester til publikum eller detaljhandelstransaksjoner.

Som en bekreftelse på utnevnelsen av en handelsplass, bruk tittel- eller beholdningsdokumenter, eller selve det å tilby tjenester til den offentlige catering eller gjennomføre detaljhandel.

Bare i dette tilfellet kan du bruke Unified Imputed Income Tax på denne typen aktiviteter. I tilfelle at en del av den leide plassen til et butikklokale blir leid ut, er den også underlagt den enhetlige avgiften på innført inntekt.

Ta også hensyn til at en handelsplass ikke kan ha salgsområder for å kunne anvende Unified Imputed Income Tax, og kan også være lokalisert i et stasjonært handelsnettverk som ikke har salgsområder. Slike gjenstander inkluderer markeder, kiosker, kjøpesentre, handel og lignende gjenstander. Et objekt blir anerkjent som et stasjonært handelsnettverk hvis det bekreftes at det er brukt til å drive handelsaktiviteter.

Brukes ikke bare for å handle en stasjonær handelsplass, men også en mobil og / eller sammenleggbar. Tjenester for leie (midlertidig besittelse, midlertidig bruk) av et valgt handelssted som ligger i et av gjenstandene til et stasjonært handelsnettverk bare hvis alle fem kravene er oppfylt, er underlagt Unified Imputed Income Tax.

Relaterte videoer

Merk

Loven avklarer ikke hvem som er forpliktet til å bevise den faktiske bruken av et objekt som et handelsobjekt - en skattepliktig eller en skattemyndighet.

Nyttige råd

Stasjonært handelsnettverk - et handelsnettverk lokalisert i bygninger, strukturer, bygninger beregnet og / eller brukt til å organisere handel, koblet til kommunikasjonsnettverk.

Salgsområdet er en viktig indikator på grunnlag av hvilke beregninger som gjøres. Overskudd, kostnad, lønnsomhet og mange økonomiske indikatorer beregnes ved hjelp av denne verdien.

N.G. Bugaeva, økonom

Erstatning av konsepter, eller hvordan man beregner UTII i detaljhandel

Hvordan skille et handelsgulv fra et handelssted og hvordan du bestemmer området

For alle fremtoninger er det ingen som kommer til å "avvikle den tilregnede som en klasse" i nær fremtid. Dette betyr at spørsmål om beregning av UTII fortsatt er relevante.

Mange av saksøkerne driver detaljhandel. Og den enkelte avgiften blir beregnet på grunnlag av fysiske indikatorer som området på handelsgulvet, handelsstedet eller området for handelsstedene og s. 3, art. 346,29 Skatteloven... Men det er ikke alltid lett for en regnskapsfører å finne ut hva som er statusen til et handelsobjekt, og følgelig hvilken fysisk indikator som skal brukes til beregning. La oss prøve å være tydelige.

Er utnevnelse av lokaler viktig for "tilskrevet" handel

Først må du finne ut hvor du kan organisere salg av varer i detaljhandel for å bruke UTII rolig.

Hvis handel utføres gjennom et stasjonært handelsnettverk med en handelsetasje på ikke mer enn 150 kvm. m, så beregnes UTII basert på den fysiske indikatoren "Handelsgulvområde". Hvis det ikke er et handelsgulv, må du bruke enten indikatoren "Handelssted", hvis arealet ikke overstiger 5 kvm. m, eller - "Shoppingområde", hvis arealet overstiger 5 kvm. m.

Detaljhandel overføres til imputasjon hvis den gjennomføres gjenstander fra et stasjonært detaljhandelsnettverk og under. 6, 7 s. 2 Art. 346.26 i Russlands skatteregler. Disse inkluderer igjen bygninger (strukturer, lokaler osv.), beregnet eller brukt til handelsaktiviteter og kunst. 346,27 Skatteloven. Formålet med lokalene er angitt i tittelen og / eller inventardokumentene. Disse inkluderer en salgs- eller leieavtale, teknisk datablad, planer, diagrammer, forklaringer.

Tilsynelatende ord "Brukt for handelsaktiviteter "tillater deg å bruke imputasjon når du handler i noen fasiliteter, selv de som ikke handler for det tiltenkte formålet. For eksempel i et rom som ligger på et lager eller i et industriområde. Og finansdepartementet indikerte i et av brevene at formålet med lokalene må bestemmes ikke bare av dokumentene, men også av det faktum: hvordan det faktisk brukes Brev fra Finansdepartementet datert 30. april 2009 nr. 03-11-06 / 3/113... I sin senere forklaring gjorde finansmennene det imidlertid klart at salg av varer på kontoret ikke overføres til UTII Brev fra Finansdepartementet datert 23. januar 2012 nr. 03-11-06 / 3/2.

Det er også to avgjørelser fra den høyeste voldgiftsretten, der domstolen anså bruken av imputasjon som ulovlig på grunn av at varene ble solgt i lokaler som ikke var ment for dette: i det første tilfellet - i en administrativ kontorbygning, i det andre - i lokalene til et produksjonsverksted. Resolusjoner fra presidiet for Høyesteretts voldgiftsrett datert 01.11.2011 nr. 3312/11, datert 15.02.2011 nr. 12364/10.

KONKLUSJON

Et argument som "inkonsekvens i formålet med lokalene" brukes ikke ofte i domstoler av skattemyndighetene. Og hvis de refererer til ham, er han som regel ikke den første i listen over krav. Men det er helt trygt å bruke imputasjon bare når du selger varer på bestemte steder.

Hvordan bestemme arealet til et salgsområde

Tilsynsmyndighetene i de fleste bokstaver, med henvisning til skatteloven, sier at området på handelsgulvet er bestemt på inventar- og titteldokumenter m Brev fra Finansdepartementet datert 15.11.2011 nr. 03-11-11 / 284, datert 26.09.2011 nr. 03-11-11 / 243. En lignende situasjon, forresten, og med området for handelssteder a Brev fra Finansdepartementet datert 15. desember 2009 nr. 03-11-06 / 3/289.

Ofte oppstår tvister mellom skattemyndigheter og gründere på grunn av det faktum at dokumentene indikerer det ene området av hallen, og det andre brukes til detaljhandel, som regel, mindre. Etter domstolenes mening bør den "imputerte" avgiften beregnes på grunnlag av det arealet som faktisk brukes i den "imputerte" aktiviteten, og ikke deklareres i dokumentet x Resolusjoner av FAS ZSO datert 26. mai 2010 nr. A75-512 / 2009; FAS UO datert 19.04.2010 nr. F09-2486 / 10-C3... Men du må også kunne bevise dette. I mangel av partisjoner, vitnesbyrd, fotografier eller andre bevis som bekrefter at bare en del av området ble brukt til handel, er domstolene med skattemyndighetene FAS PO-resolusjon av 14. oktober 2010 nr. A72-16399 / 2009; FAS DVO datert 15.07.2011 nr. F03-2543 / 2011.

Hvis du leier et rom, men bare bruker en del av det til handel, må du sørge for at alt er tydelig stavet i leieavtalen angående området du okkuperer.

Hvis du leier (fremleie) en del av salgsområdet, er det ikke nødvendig å ta hensyn til arealet når du beregner den "tilregnede" avgiften, inkludert om det ikke ble gjort noen endringer i varedokumentene Oppløsning av FAS DVO datert 13.01.2011 nr. F03-9441 / 2010 (som i utgangspunktet er umulig i en fremleiesituasjon).

Ruter lokaler for mottak og lagring av varer, administrative lokaler og rekreasjonslokaler og så videre (la oss kalle dem ekstra) blir ikke tatt i betraktning når vi bestemmer området for handelsetasjen a kunst. 346,27 Skatteloven... Det vil være færre krav fra inspektører hvis slike lokaler er fysisk skilt fra selve handelsgulvet. Brev fra Finansdepartementet datert 26.03.2009 nr. 03-11-09 / 115... Når retten støttet saksøkeren, stole på en leieavtale, ifølge hvilken leietakeren installerte lett flyttbare skillevegger for å skille salgsområdet fra lageret Oppløsning av FAS ZSO av 18.10.2010 nr. A45-7149 / 2010.

ADVARSEL FØREREN

Hvis formålet med området som brukes i handelsaktiviteter har endret seg eller området på handelsgulvet har endret seg, på grunnlag av hvilken enkeltavgiften beregnes, for å unngå tvister med inspektører, er det bedre å gjenspeile dette i varedokumentene.

Showroom det kan også være et handelsgulv hvis varene selges i den. den nødvendig tilstand (spesielt i lys av avgjørelsene fra den høyeste voldgiftsretten om muligheten for å kun handle på bestemte steder). Hvis det tildeles forskjellige lokaler for demonstrasjon av varer, betaling og permisjon, beregnes avgiften basert på summen av arealene til alle disse lokalene. Brev fra Finansdepartementet datert 17.09.2010 nr. 03-11-11 / 246... Og minst en gang var retten enig i denne tilnærmingen. Oppløsning av FAS VSO datert 26. juli 2010 nr. A33-14088 / 2009.

Det hender også at en gründer (organisasjon) umiddelbart låner flere rom i en bygning og i det hele tatt selger varer i detaljhandel. For eksempel leier en organisasjon inn kjøpesenter flere separate handelsobjekter i forskjellige etasjer. Da kan du enkelt lade UTII for hvert rom separat og Brev fra Finansdepartementet datert 01.02.2012 nr. 03-11-06 / 3/5, datert 03.11.2011 nr. 03-11-11 / 274; FTS datert 02.07.2010 nr. ShS-37-3 / [e-postbeskyttet] .

Men for handel kan ett rom også brukes, bare delt inn i flere avdelinger, for eksempel i henhold til hvilken type varer som selges. Noen ganger gjøres dette på grunn av at forskjellige K2-koeffisienter er satt for forskjellige varegrupper i regionene. paragraf 7 i art. 346,29 Skatteloven... Og noen ganger blir det den eneste sjansen for en advokat å ikke «fly av» fra UTII. Tross alt er det en begrensning på handelsflatearealet på 150 kvm. m. Hvordan, i dette tilfellet, å beregne den "tilregnede" avgiften?

Tilsynsmyndighetene resonnerer slik: Hvis lokalene ligger i samme bygning og ifølge dokumentene refererer til samme butikk, må områdene oppsummeres Brev fra Finansdepartementet datert 01.02.2012 nr. 03-11-06 / 3/5... I dette tilfellet er lokalitetenes tilhørighet til det samme objektet eller til forskjellige, selvfølgelig, ifølge beholdningsdokumentene på stedet. Brev fra Finansdepartementet datert 03.11.2011 nr. 03-11-11 / 274.

For domstolene er imidlertid ikke informasjonen angitt i dem en absolutt sannhet. De tar hensyn til isolasjonen av rommet Oppløsning fra Federal Antimonopoly Service of Moscow den 08.06.2011 nr. КА-А41 / 5949-11, for tilstedeværelsen i hver butikk av sin egen KKT, dets hjelpelokaler, eget ansatte, for separat regnskapsføring av inntekt, utvalgte varer, formålet med hver del av lokalet FAS PO-resolusjon av 26. september 2011 nr. A55-426 / 2011; FAS SKO datert 01.06.2011 nr. A53-16868 / 2010; FAS UO datert 18.05.2010 nr. F09-3552 / 10-C3; FAS TsO datert 02.08.2010 nr. A62-8066 / 2009.

Generelt, uansett hvilke motiv du har for å dele det totale arealet i flere deler, er det bedre å fysisk skille rommene fra hverandre, for eksempel med skillevegger.

Hvordan bestemme arealet til et butikklokale

Skatteloven sier ikke hva arealet til en handelsplass er og hvordan det bestemmes. Ifølge finansdepartementet må man ta hensyn til det når man beregner det ikke bare området der varene selges direkte, men også området for hjelpelokaler Brev fra Finansdepartementet datert 26. desember 2011 nr. 03-11-11 / 320, datert 22. desember 2009 nr. 03-11-09 / 410. Det vil si at hvis du leier en container, en del av den du bruker til salg av varer, og den andre delen til et lager, så må avgiften beregnes fra hele containerområdet. Brev fra Finansdepartementet datert 22. desember 2009 nr. 03-11-09 / 410.

I fjor ble utgaven vurdert av DEG. Retten sa om handelsområdet at det er bestemt ved å ta hensyn til alle lokalene som brukes til mottak og lagring av varer. Og siden den gang er det ikke lenger rettstvist Resolusjon fra Federal Antimonopoly Service of the North-Kazakhstan Region datert 31.08.2011 nr. A53-22636 / 2010; FAS VVO datert 28. september 2011 nr. A29-1419 / 2011; FAS UO datert 19.09.2011 nr. F09-5821 / 11.

Men når du leier en tomt som varer selges på gjennom en liten kiosk med et areal på mer enn 5 kvm. m, ifølge Federal Tax Service, trenger du bare å beregne UTII fra området til kiosken a Brev fra Federal Tax Service datert 25. juni 2009 nr. ШС-22-3 / [e-postbeskyttet] .

KONKLUSJON

Det viser seg at det i noen situasjoner er mer lønnsomt for gründere å insistere på at de opererer i et rom med et salgsområde. Tross alt, da vil de kunne betale skatt på et mindre område.

Handelsgulv eller handelssted?

Dette er kanskje det hyppigste og vanskeligste spørsmålet, som det fremgår av overflod av rettslig praksis.

Når kan vi snakke om tilstedeværelsen av et salgsområde? Når et bestemt sted er tildelt i rommet for kjøpere, der de kan, beveger seg fra en hyller med varer til andre, nærmere undersøke varene. Naturligvis kan et handelssted ikke ha hall. Vanligvis er det en benk eller et utstillingsvindu som salget gjennomføres fra, og kjøpere kan bare stå i nærheten av det og undersøke det utlagte produktet.

I følge Federal Tax Service, hvis det ikke er angitt hvor som helst i tittelen, er beholdningsdokumenter for lokalene at dette er en "butikk" eller "paviljong", eller en del av lokalet ikke er klart definert som et "handelsgulv", da betraktes et slikt lokale som et objekt i et stasjonært handelsnettverk uten handelsetasje a FTS-brev datert 06.05.2010 nr. ShS-37-3 / [e-postbeskyttet] , datert 27.07.2009 nr. 3-2-12 / 83.

Noen domstoler konkluderer til og med med at listen over gjenstander som kan ha et handelsgulv er uttømmende, det vil si at den enten må være en butikk eller en paviljong. Oppløsning av FAS MO datert 14.08.2009 nr. KA-A41 / 6419-09... Så for eksempel i et tidligere lager, har tilstedeværelsen av et handelsgulv ennå ikke blitt bevist. Og i paviljongen av containertypen er den a priori, fordi den er en paviljong Brev fra Finansdepartementet datert 03.12.2010 nr. 03-11-11 / 310.

Resultat - en spesialutstyrt bygning (en del av den) beregnet for salg av varer og levering av tjenester til kjøpere og utstyrt med handels-, bruks-, administrasjons- og rekreasjonslokaler, samt lokaler for mottak, lagring av varer og klargjøring for salg.
Paviljong - en bygning som har et salgsområde og er designet for en eller flere arbeidsplasser kunst. 346,27 Skatteloven.

Generelt, hvis butikklokalet ikke overstiger 5 kvm. m, det nytter ikke å krangle om hvilken fysisk indikator som skal brukes til å beregne avgiften. Tross alt vil den grunnleggende lønnsomheten ved salg av varer på handelsgulvet være maksimalt 9000 rubler. (1800 rubler x 5 kvm M), og nøyaktig samme beløp er den grunnleggende lønnsomheten for handelssteder a s. 3, art. 346,29 Skatteloven... Og hallen er mindre enn 5 kvm. m (når den skattepliktige inntekten ville være mindre) er vanskelig å forestille seg. K2-koeffisientene som er vedtatt av de regionale myndighetene, kan gjøre sine egne justeringer nn. 4, 7 Art. 346,29 Skattelovenmen likevel er det sannsynlig at forskjellen i endelige skattebeløp er liten. Hvis vi snakker om et område på mer enn 5 kvm. m, da må beregningen utføres fra området for handelsstedet eller området for handelsgulvet, hvor lønnsomheten er satt til det samme - 1800 rubler. per kvm. m.

KONKLUSJON

Hvis handelsstedet er stort, er det mer lønnsomt å utstyre det på en slik måte at du har et handelsgulv. Som vi allerede har bemerket, blir det ikke tatt hensyn til området for hjelpelokaler når vi bestemmer området for et salgsområde. Og for handelsplasser - det tas i betraktning.

Hvis det er hjelpelokaler, kan retten anerkjenne gjenstanden for handel med butikker Oppløsning av FAS SZO datert 15.01.2010 nr. A56-36135 / 2009, som betyr at det vil være et handelsgulv i dette anlegget. Men dette skal være tilstøtende lokaler, og ikke en frittstående hangar eller et rom i en tilstøtende bygning. En lignende sak ble nylig undersøkt av deg. Retten antydet at handel ble gjennomført gjennom anlegget med et handelsgulv når:

• i fremleieavtalen ble det stavet hvilken del av lokalet som brukes som lager, og hvilken del av varene selges for;
• i samsvar med det tekniske passet og forklaringen besto rommet av to deler;
• hver del av området ble brukt til sitt tiltenkte formål.

Følgelig burde skatten ha blitt beregnet på grunnlag av handelsflatens areal, og ikke på handelsplassenes område, men Resolusjon fra presidiet for den høyeste voldgiftsrett datert 14. juni 2011 nr. 417/11.

Og dommene som ble truffet etter utgivelsen av denne resolusjonen, indikerer at den allerede er vedtatt av domstolene og Oppløsning av FAS VVO datert 26.12.2011 nr. A79-2716 / 2010; FAS ZSO datert 22. november 2011 nr. A45-3709 / 2011.

Til tross for ganske mye dommer det er fremdeles mange spørsmål om beregningen av enkeltavgiften angående salgsområdene og handelsstedene. Uklarheten i skattekodeksen vil sannsynligvis føre flere enn en skattyter til retten. Men hvis detaljhandelen din har hjelpelokaler, er det sannsynligvis mer lønnsomt for deg å organisere handel på en slik måte at du også har et salgsområde. Da kan du betale mindre UTII.

Entreprenører som driver handel står overfor behovet for å beregne arealet på handelsgulvet, hvis verdi vil være nødvendig når de bestemmer UTII. Det du trenger er det faktiske arealet målt i kvadratmeter. Bruk av ENDV er tillatt for butikkarealer på opptil 150 m2.

Et salgsområde er en del av en paviljong eller butikk beregnet direkte for kommunikasjon mellom kjøper og selger. Beregningen av området tar ikke hensyn til lokalene for aksept, lagring av varer, deres klargjøring før salg, administrative og husholdningslokaler.

Hva kan tilskrives butikkområdet?

• Utstyr. Alt ment for demonstrasjon og utstilling av varer (utstillingsvinduer, stativer, hyller).
• Servicepunkter. Et sted for service og avtale med kjøperen (poeng for utstedelse av varer, kasseapparat, kontanter eller boder).
• Arbeidsplass for servicepersonell. Dette kan være passasjer som kjøpere har fri tilgang til.

Håndbok

For å bestemme ønsket verdi er det nødvendig å bruke dataene fra tittel- og beholdningsdokumenter.

Ofte inneholder ikke dokumentene nødvendig informasjonDerfor må du selv beregne arealet på handelsetasjen. For å gjøre dette, bruk planene til lokalene som er tilgjengelige i det tekniske passet. For å imøtekomme en kompleks konfigurasjon er den delt inn i rektangulære, trekantede eller andre områder. Deretter blir områdene deres beregnet, og de resulterende verdiene blir lagt til.

Fra det resulterende området er det nødvendig å trekke verdiene til områdene i hjelpelokalene (heissjakter, trapper osv.).

Hvis det er på handelsområdet forskjellige typer aktiviteter som henholdsvis beskattes og ikke beskattes med UTII, så må hele det brukte området tas i betraktning. For å minimere størrelsen på UTII anbefales det å skille dem konstruktivt på noen måte (vegg, skillevegg). For leide lokaler kan det utarbeides egne avtaler.

Hvis en del av lokalet blir leid for handel, og ikke hele salgsområdet, må leietaker kreve at verdien av det faktiske området han okkuperer inngås i leieavtalen.

Spørsmål: Er det mulig å lovlig ta hensyn til et mindre hallareal ved beregning av avgiften?
Svar: Tatt i betraktning at når du bestemmer dette området, blir dataene gitt fra tittelen eller beholdningsdokumentene brukt, kan dette gjøres under følgende forhold. Å leie en del av lokalet, registrere de faktiske tallene i leieavtalen. Det bør også være en konstruktiv differensiering mellom leide og ikke-leide områder. Dette vil unngå tvetydige tolkninger fra skattemyndigheter.

Spørsmål: Butikken ble ombygd, noe som resulterte i at salgsområdet ble redusert. Basert på hvilket område er det nødvendig å beregne UTII?
Svar: For beregningen er det nødvendig å ta verdien av området, som er angitt i lagerdokumentasjonen. Hvis det ikke samsvarer med den virkelige situasjonen, anbefales det å utstede dokumentene på nytt med relevante myndigheter. Da blir det ingen uenighet med skatteetaten.

Spørsmål: I hvilke tilfeller er det gunstig å bruke konseptet med et handelsgulv, og i hvilket er et handelssted?
Svar: Hvis butikkarealet overstiger 5 m2, er det mer lønnsomt å konvertere det til et salgsområde. Dette gjør at du kan tildele plass i den til hjelpelokaler og trekke deres område når du beregner avgiften.

En gründer som driver med detaljhandel eller tilbyr cateringtjenester bruker UTII. Ved beregning av den "tilregnede" avgiften tas fysiske indikatorer som er spesifikke for dette skattesystemet i betraktning, basert på beregningen av arealet av lokalene som brukes i aktiviteten. Samtidig avhenger ikke bare skattemengden som skal betales, men også muligheten for å bruke UTII av en entreprenør av riktigheten av å bestemme deres totale opptak. Derfor er det viktig å vite hvilke premisser som ikke blir tatt i betraktning. Dette vil hjelpe tipsene som finnes i rettspraksis.

Det er mulig å spare på den "tilregnede" avgiften ved å redusere arealet som skattemessig regnskapsføres. Dette kan gjøres på helt juridiske grunnlag. Vurder tre typer lokaler som ikke trenger å inngå i beregningen av den fysiske indikatoren når du beregner UTII.

Lokaler som blir renovert

Ofte leies butikklokaler av individuelle gründere. Og ofte, før de begynner å jobbe, utfører de reparasjoner eller til og med gjenoppbygging av dem. En situasjon er mulig når en del av lokalene fremdeles er i forberedelsesarbeidet, og en del av det allerede kan brukes til handel. Når man bestemmer den fysiske indikatoren for beregning av UTII "areal på handelsgulvet (i kvadratmeter)", kan enkelte gründere stå overfor spørsmålet om det er nødvendig å ta hensyn til de områdene som ennå ikke er i bruk.

Merk

Collapse Show

I følge sub. 6 s. 2 art. 346.26 i Russlands skatteregler, kan beskatningssystemet i form av UTII brukes på detaljhandel utført gjennom butikker og paviljonger med et salgsareal på ikke mer enn 150 kvm. m for hvert objekt for organisering av handel. Den fysiske indikatoren i dette tilfellet er "arealet av handelsgulvet (i kvadratmeter)".

For å svare på dette spørsmålet, bør man referere til definisjonen av hva som er anerkjent som gulvarealet. Det er gitt i art. 346.27 av Russlands skatteregler.

Dokumentfragment

Collapse Show

<...> handelsgulvområde - en del av en butikk, en paviljong (åpent område) okkupert av utstyr designet for å vise, vise varer, gjennomføre kontantbetalinger og betjene kunder, området for kassepunkter og kassekiosker, arbeidsområdet for servicepersonell, kjøpere. Den leide delen av handelsgulvområdet tilhører også salgsområdet. Området med bruks-, administrasjons- og vaskerom, samt lokaler for mottak, lagring av varer og klargjøring for salg, der kundeservice ikke utføres, gjelder ikke området for handelsetasjen. Området på handelsetasjen bestemmes på grunnlag av beholdnings- og titteldokumenter<...>

Områdene der renoveringsarbeidet utføres er ikke nevnt direkte her. Samtidig kan det antas at siden gründeren ikke utfører gjennom slike lokaler handelsaktiviteter, da bør de ikke tas i betraktning når de bestemmer området for et handelsgulv for skattemessige formål på dette stadiet. Etter at reparasjonsarbeidet er fullført, vil opptakene fra disse lokalene påvirke den endelige fysiske indikatoren. Det er sant, mest sannsynlig, hvis en gründer bestemmer seg for midlertidig å ekskludere områder der det utføres reparasjoner eller gjenoppbygging, vil ikke skatteinspektører som nærmer seg dette problemet mer formelt, være enige med ham. Likevel bekrefter rettslig praksis lovligheten av en slik avgjørelse.

Arbitrage praksis

Collapse Show

En lignende situasjon var gjenstand for vurdering av FAS i Nordvest-distriktet.

Under skatterevisjonen på stedet fant inspektoratet således at den enkelte gründer ikke i skattehensyn i handelsområdet inkluderte lokalene der reparasjoner og ombygging ble utført. Skattemyndighetene mente at disse handlingene førte til en underdrivelse av skattegrunnlaget, og på dette grunnlaget førte gründeren for retten og siktet ham for en enkelt "tilregnet" skatt. Uenig med avgiften fra skattemyndigheten, gikk forretningsmannen for retten.

Dommerne fant ut at den enkelte gründeren i løpet av den reviderte perioden leide lokaler med et samlet areal på 141,2 kvm. m. Imidlertid involverte detaljhandelen ikke hele området av de leide lokalene. Faktum er at kjellerrommene fortsatt var under ombygging og reparasjonsarbeid. Til støtte for dette presenterte gründeren et gjenoppbyggingsprosjekt, en avtale om levering av reparasjonstjenester, lokale estimater, byggetillatelser osv. Det er bemerkelsesverdig at det som bevis på reparasjon og gjenoppbygging i disse lokalene også ble gitt beboernes klager over støyen som fulgte disse arbeidene. gründer.

I en kjennelse av 15.10.2012 i sak nr. A42-8611 / 2010 med henvisning til bestemmelsene i skatteloven kapittel 26.3, konkluderte retten med at det tas hensyn til arealet til alle lokaler som faktisk brukes til å utføre aktiviteter ved beregning av skattegrunnlaget for UTII. Som et resultat blir ikke områdene der reparasjoner og ombygging utføres tatt med i betraktningen. Beslutningen fra inspektoratet om å bringe entreprenøren for retten og å belaste ham for UTII-beløpet ble erklært ulovlig av retten.

Område brukt til lagring av varer

Ved beregning av arealet til et salgsområde blir ikke lokalene som brukes til lagring av varer tatt i betraktning. Denne konklusjonen antyder seg fra analysen av definisjonen av denne fysiske indikatoren. Faktisk, i artikkel 346.27 i Russlands skatteregler, gjelder ikke området for tilleggs-, administrasjons- og brukslokaler, samt lokaler for mottak, lagring og klargjøring av varer, der kundeservice ikke utføres, området for handelsgulvet. Men det er viktig å ha bekreftelse på at disse områdene brukes til de spesifiserte formålene. Ellers kan skatteinspektører gjenkjenne dem som en del av butikkområdet. Sannsynligheten for dette er ganske høy, noe som bevises av det faktum at domstoler ofte må vurdere tvister om inkludering av lager i butikkområdet. Domstolenes stilling til dette spørsmålet er imidlertid utvetydig.

Arbitrage praksis

Collapse Show

I sin resolusjon datert 03.06.2013 nr. F03-1604 / 2013, trakk FAS i distriktet Fjernøsten særlig oppmerksomhet mot det faktum at den faktiske bruken av området i handel er viktig for det formål å betale den eneste avgiften på beregnet inntekt, og ikke metoden for å skille butikklokalet fra andre lokaler. Han kom til denne konklusjonen når han vurderte striden mellom gründeren og skatteinspeksjonen om det er nødvendig å ta hensyn til lokalene som er brukt til lagring av varer av skattemessige hensyn.

Gründeren, på grunnlag av en fremleiekontrakt, leide lokaler med et samlet areal på 24 kvm. m, ligger i butikken. Som en del av detaljhandelsvirksomheten installerte han en skillevegg i dette rommet, og skiller dermed salgsområdet fra lager... Som et resultat av disse handlingene var handelsflatearealet 16 kvm. m, arealet av lokalene for lagring av varer - 8 kvm. m. Ved beregning av den enhetlige skatten på beregnet inntekt, brukte en enkelt entreprenør det fysiske indikatorområdet "handelsflaten (i kvadratmeter)", lik 16 kvadratmeter. m. Rommet for oppbevaring av varene er utstyrt med gjenstander og gir ikke kundeservice.

Når det gjelder skatteinspeksjonen, bestred den ikke det faktum at det eksisterte lokaler for lagring av varene i det vesentlige. Hun mente imidlertid at siden rommet bare var delt i to deler ved en midlertidig skillevegg, var det en. Dette betyr at avgiften skal beregnes med tanke på det totale arealet på 24 kvm. m. Men retten gikk på gründerens side og avgjørelsen fra skatteinspeksjonen om å belaste ham en enkelt skatt på beregnet inntekt ble erklært ulovlig.

Collapse Show

Nadezhda Bovaeva, regnskapsfører for CJSC "Condor"

Det skal bemerkes at det i rettspraksis er det også avgjørelser der områdene for aksept og lagring av varer må inngå i beregningen av handelsområdet. Det er sant at de hovedsakelig er forbundet med feilene til gründeren selv. Et slående eksempel er pålegget fra Federal Antimonopoly Service i Volgo-Vyatka District av 24. desember 2012 i sak nr. A38-1707 / 2012.

Basert på resultatene av en pultrevisjon, vurderte skatteinspeksjonen i tillegg individuell entreprenør UTII, siden den enkelte entreprenøren ulovlig undervurderte verdien av den fysiske indikatoren "område av en handelsplass" av området som brukes til lagring av varer.

Som dommerne fant ut av, solgte gründeren fottøy på den leide delen av ikke-boliglokalene. I henhold til leieavtalen og aksepten og overføringen for salg av varer fikk den enkelte gründer rett til midlertidig betalt bruk av ikke-boliglokaler med et samlet areal på 20,2 kvm. m, som ligger på territoriet til et kjøpesenter og er en isolert handelsseksjon uten inndeling i butikkarealer og lagerlokaler.

I følge art. 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode, et stasjonært handelsnettverk som ikke har handelsgulv, ligger i bygninger, strukturer og strukturer beregnet for handel, som ikke har separate og spesialutstyrte lokaler for disse formål, så vel som brukes til å inngå detaljhandelsavtaler og for å holde anbud. Disse inkluderer overbygde markeder (messer), kjøpesentre, kiosker, automater etc. Et nødvendig kriterium for å klassifisere en premiss som et objekt for et stasjonært handelsnettverk med handelsgulv er tilstedeværelsen av ekstra og administrative lokaler, samt lokaler for mottak, lagring av varer og klargjøring for salg.

Handel refererer til stedet som brukes til å gjennomføre kjøp og salg av detaljhandel. Det inkluderer bygninger, strukturer, strukturer og landbrukes til salgs- og kjøpstransaksjoner, samt detaljist- og serveringsfasiliteter som ikke har salgs- og servicerom (telt, boder, kiosker, esker, containere og andre gjenstander, inkludert de som ligger i bygninger, strukturer og strukturer ), benkeplater, bord, skuffer (inkludert de som ligger på tomter), tomter som brukes til plassering av detaljhandel (catering) som ikke har handelsgulv (besøksrom), benkeplater, bord, skuffer og andre gjenstander ...

Gründerens argument om at delingen av lokaler handelsutstyr på butikk- og lagerområdet er et tilstrekkelig grunnlag for tildeling av et salgsområde, avviste dommeren. Dette skyldes det faktum at den adskilte delen av rommet utsalgssted for lagring (lagring) av varer ved bruk av utstillingsvinduer, benkeplater og andre bærbare strukturer kan ikke gjenkjennes som et vaskerom. Selve begrepet "lokaler" forutsetter faktisk sin konstruktive isolasjon og spesialutstyr. Selgeren leverte ikke dokumenter relatert til rekonstruksjon av lokalene.

Dommerne konkluderte med at de omstridte lokalene ikke tilhører gjenstandene til et stasjonært handelsnettverk med et handelsgulv. Og når du utfører detaljhandel gjennom et objekt som er anerkjent som en handelsplass, inkluderer den fysiske indikatoren "område av en handelsplass" alle områder relatert til denne varen, inkludert de som brukes til å motta og lagre varer.

Bardiskområde

Basert på nr. 2 i art. 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode, inkluderer de "tilregnede" aktivitetstypene levering av offentlige serveringstjenester gjennom offentlige serveringsfasiliteter med et område på besøkshallen på ikke mer enn 150 kvm. m for hvert offentlige serveringsanlegg.

Dokumentfragment

Collapse Show

Artikkel 346.27 i Russlands skatteregler

<...> et offentlig serveringsanlegg som har en besøkshall - en bygning (en del av den) eller en struktur beregnet for levering av offentlige serveringstjenester, som har et spesielt utstyrt rom (åpent område) for forbruk av ferdige kulinariske produkter, konfekt og (eller) kjøpte varer, samt til fritidsaktiviteter. Denne kategorien serveringsfasiliteter inkluderer restauranter, barer, kafeer, kantiner, snackbarer;

<...> området for besøkshallen - området for spesialutstyrte lokaler (åpne områder) for det offentlige serveringsanlegget beregnet på forbruk av ferdige kulinariske produkter, konfekt og (eller) innkjøpte varer, samt for fritidsaktiviteter, bestemt på grunnlag av beholdnings- og titteldokumenter<...>

Samtidig inkluderer besøkshallen bare området som er ment direkte for å spise og tilbringe fritid. Området til andre rom, for eksempel kjøkken, distribusjons- og varmeområder ferdige produkter, kasserers plass, vaskerom osv. For å betale UTII er ikke området for besøkshallen inkludert. Finansdepartementet i Russland snakket om dette i brevet datert 03.02.2009 nr. 03-11-06 / 3/19.

Men til tross for slike entydige forklaringer fra finansavdelingen, oppstår det i praksis tvister angående områder som ikke er nevnt direkte i dette brevet. Vi snakker spesielt om bardisker. Tvistene er imidlertid forståelige: Skatteetaten mener at deres territorier er unikt relatert til de der besøkende forbruker produkter direkte, og skattebetalere insisterer på å ta med disse områdene i listen over steder for distribusjon av ferdige produkter og kassereplasser. La oss se hva dommerne synes om det.

Arbitrage praksis

Collapse Show

Basert på resultatene av stedlig tilsyn, førte skatteinspeksjonen skattebetaleren til ansvar i henhold til nr. 1 i art. 122 i Russlands skatteregler for ufullstendig betaling av enhetlig skatt på beregnet inntekt. Årsaken var skattemyndighetens konklusjon om undervurderingen av den fysiske indikatoren "område av servicehallen" med et område på 18,3 kvadratmeter. m, okkupert av en bar.

FAS i Central District fant ut at det omstridte området (18,3 m²) ble okkupert av en bardisk, bak som det var utstillingsvinduer for utstilling av kulinariske produkter, kjøleutstyr, utstyr for oppvarming og tilberedning av mat, kassaapparat... Skatteetaten har ikke ført bevis for at besøkende har brukt forbruk av kulinariske produkter i dette området eller direkte ved bardisken.

I tillegg er bardisken atskilt fra andre deler av lokalet ved en evakueringspassasje, hvis område ikke var gjenstand for leieavtalen, og forbudet mot å okkupere det med møbler og utstyr ble uttrykkelig fastsatt i handlingene om aksept og overføring av de leide områdene.

Som et resultat avgjorde retten ulovlig inspektørens avgjørelse om å holde skattebetaleren ansvarlig etter artikkel 1 nr. 122 i Russlands skatteregler for ufullstendig betaling av UTII. Federal Antimonopoly Service of the Central District kom med sine konklusjoner i avgjørelsen 21. november 2012 i sak nr. A35-4212 / 2012.