Internetthandel hva slags beskatning. De viktigste positive aspektene ved arbeidet med ENVD

I denne artikkelen vil vi vurdere funksjonene ved beskatning når vi selger varer over Internett.

Hovedtrekk ved salg gjennom en nettbutikk er at inntil det tidspunktet de kjøper varene, har ikke kjøperen muligheten til å holde prøven i hendene, ta på og teste de tilbudte varene. Han kan bare gjøre seg kjent med beskrivelsen som er presentert på nettstedet til det selgende selskapet, se fotografiene hans, og hvis han har spørsmål, kan du be lederen på telefon for å avklare informasjonen som er av interesse. Denne metoden for salg anses som fjerntliggende.

Detaljhandel via Internett overføres til UTII hvis varene blir utstedt til kjøperen i butikken

For å anvendelse av UTII salg av varer i henhold til prøver og kataloger utenfor stasjonære gjenstander handelsnettverk, inkludert i form av post, samt gjennom TV-butikker, telefonforbindelse og datanettverk, ikke detaljhandel. Dette er direkte angitt i artikkel 346.27 nr. 12 i Russlands skatteregler. Dette betyr at aktivitetene til en nettbutikk som selger varer ikke kan overføres til UTII.

Denne regelen gjelder imidlertid bare hvis kjøperen mottar de bestilte varene nøyaktig utenfor gjenstandene til det stasjonære distribusjonsnettet, for eksempel når varene blir levert til hans hjem eller kontor, eller overført til selgerens lager ved hentestedet. Finansdepartementet i Russland følger en lignende oppfatning (brev datert 07.03.12 nr. 03-11-11 / 77, datert 30.04.09 nr. 03-11-06 / 3/113 og datert 27.01.09 nr. 03-11-06 / 3/11 ).

Hvis varene som er bestilt via telefon eller på nettstedet, blir utstedt til kjøperen i et rom beregnet for salg, for eksempel i en vanlig butikk (med et salgsområde på ikke mer enn 150 kvm.) Eller i en bod på markedet, overføres slik handel til UTII ( brev fra Russlands finansdepartement datert 04.07.12 nr. 03-11-11 / 202, datert 07.03.12 nr. 03-11-11 / 77 og datert 24.01.11 nr. 03-11-11 / 11). Selvfølgelig forutsatt at i regionen nettbutikken opererer i, i forhold til detaljhandel denne spesielle modusen brukes.

Tilknytningen til utstedelsespunktet for kjøp til handelsobjektene bestemmes på grunnlag av beholdnings- og titteldokumenter (brev fra Finansdepartementet i Russland datert 07.03.12 nr. 03-11-11 / 77 og datert 24.01.11 nr. 03-11-11 / 11, resolusjon fra presidiet for Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsrett datert 15.02.11 nr. 12364/10).

Merk at fra 2013 blir anvendelsen av UTII frivillig (avsnitt 2, paragraf 1 i artikkel 346.28 i Russlands skatteregler i den nye utgaven). Fra og med neste år vil organisasjoner og gründere selv kunne bestemme om de skal bytte til dette spesielle regimet eller velge et annet skattesystem 1.

Så detaljhandel via Internett kan ikke overføres til UTII hvis varene blir levert til kjøperen hjemme, på kontoret eller et annet passende sted for ham eller overført til ham utenfor territoriet butikkareal... I forhold til slike aktiviteter kan nettbutikken anvende enten det generelle skattesystemet eller det "forenklede" systemet.

Levering av varer til kunder kan overføres til UTII

Hvis tjenester for levering av varer til kjøper er inkludert i prisen på varene, blir levering ikke anerkjent som en uavhengig type aktivitet, og UTII kan derfor ikke brukes på den Levering av varer til kjøper er en integrert del av fjernsalg. Ved salg av varer eksternt er selger forpliktet til å tilby kjøperen en slik tjeneste (paragraf 3 i reglene). Og hvis en nettbutikk leverer varer med egne kjøretøy, oppstår spørsmålet om tjenestene for levering av varer overføres til UTII.

Faktisk er entreprenøraktivitet innen levering av veitransporttjenester for transport av passasjerer og varer underlagt overføring til dette spesielle regimet. Det er sant, bare under forutsetning av at organisasjonen eller gründeren eier eller er i hans bruk ikke mer enn 20 kjøretøyberegnet for levering av slike tjenester (nr. 5 i paragraf 2 i artikkel 346.26 i Russlands skatteregler).

Finansdepartementet i Russland forklarte at når man skal avgjøre muligheten for å bruke UTII i forhold til tjenester for levering av varer når man driver fjernsalg, er det nødvendig å gå ut fra hvordan disse tjenestene er formalisert.

Alternativ ett - kostnadene for tjenester for levering av varer til kunder er inkludert i kostnaden for varene som selges, det er bestemt av salgskontrakten og er ikke utarbeidet som en egen kontrakt. I dette tilfellet er levering en integrert del handelsaktiviteter eller relatert tjenesteuløselig knyttet til handel. Faktisk blir levering betraktet som en måte å oppfylle selgerens forpliktelse til å overføre varene til kjøperen (paragraf 1 i artikkel 458 i den russiske borgerloven). Derfor kan slike aktiviteter ikke overføres til UTII (brev fra Russlands finansdepartement datert 07.03.12 nr. 03-11-11 / 76, datert 13.04.11 nr. 03-11-06 / 3/45 og datert 22.01.09 nr. 03-11-09 /1. 3).

Alternativ to - tjenester for levering av varer er formalisert i en egen kontrakt, og betaling for dem belastes fra kjøpere separat fra kostnaden for solgte varer. I en slik situasjon blir levering anerkjent som en uavhengig aktivitet. Dette betyr at UTII skal brukes på den hvis en organisasjon eller gründer ikke bruker mer enn 20 egne eller leasede biler for vedlikehold (brev fra Russlands finansdepartement datert 07.03.12 nr. 03-11-11 / 76, datert 30.10.08 nr. 03-11 -05/266 og datert 31.01.08 nr. 03-11-04 / 3/33).

Merk at tidligere Finansdepartementet i Russland anerkjente levering som en uavhengig type aktivitet i alle tilfeller når betalingen for den ble belastet separat fra varekostnaden (brev datert 31.01.08 nr. 03-11-04 / 3/33). Noen domstoler er fortsatt av samme oppfatning. De kommer ofte til den konklusjon at tildeling av et eget beløp i salgskontrakten, fakturaen eller fakturaen for leveringstjenester er et tilstrekkelig grunnlag for å anvende UTII i forhold til transport av solgte varer (Resolusjon av FAS Vostochno-Sibirskiy datert 05.03.12 nr. A78-5193 / 2011 og Nord-vest distrikter datert 12.01.11 nr. A44-1665 / 2010).

Imidlertid er det dømmekraft, hvor retten indikerte at leveringsaktiviteter bare kan overføres til UTII hvis det foreligger en egen kontrakt for transport (resolusjon fra Federal Antimonopoly Service i det nordkaukasiske distriktet av 12.02.10 nr. A32-18385 / 2008-19 / 278).

Dermed, hvis organisasjonen ikke har til hensikt å krangle med skattemyndighetene, er det i 2012 tryggere å inkludere leveringskostnadene i varens pris og ikke spesifisere det separat hvor som helst. I dette tilfellet trenger du ikke å føre separate poster og betale UTII. Og siden 2013 har dette problemet blitt eliminert, siden bruken av "imputasjon" vil være frivillig.

Avhengig av leveringsbetingelsene, registrerer nettbutikken inntektsføring fra salg av varer på datoen for overføring til kjøper eller transportør

Hvis det ikke er mulig å gi hver kurer et bærbart kasseapparat, må sjekkene stanses på forhånd slik at kurerer kan overføre dem til kunder Av generell regel med opptjeningsmetoden reflekteres inntekt fra salg av et produkt i skatteregnskap fra datoen for salget, det vil si på datoen for overføring av eierskap til det til kjøperen eller en annen person (klausul 1 i artikkel 39 og klausul 3 i artikkel 271 i skattekoden i Russland) Datoen for den faktiske mottakelsen av midler til selgeren spiller ingen rolle.

Eierskap til erververen oppstår fra det øyeblikket varene overføres, forutsatt at det ellers ikke er etablert ved lov eller kontrakt (paragraf 1 i artikkel 223 i den sivile koden i Russland). Overføring av varer anerkjennes som overlevering til erverver eller levering av varer fremmedgjort uten forpliktelse til levering til en kommunikasjonsorganisasjon for forsendelse eller overlevering til en transportør for sending til erverver (klausul 1 i artikkel 224 i den russiske sivilrettslige koden)

Således, hvis salgsbetingelsene for varene ikke sørger for levering av selgeren, overgår eierskapet til varene på tidspunktet for overføringen til transportøren, speditøren eller til kommunikasjonsorganisasjonen for levering av varene til kjøperen (brev fra Russlands finansdepartement datert 02.14.08 nr. 03-03-06 / 1 / 96).

Nettbutikken leverer uavhengig varer til kundene. I dette tilfellet overgår eierskapet til varene som er kjøpt i nettbutikken til kjøperen på det tidspunktet varene leveres til ham av kureren. Dette betyr at det er denne dagen selgeren gjenspeiler inntektene fra salg av varer i skatteregnskapet.

Datoen for levering av varene til kjøperen er angitt i det primære dokumentet som bekrefter slik overføring, for eksempel i fakturaen eller i aksepten og overføringen av varene. Hvis et slikt dokument ikke er utarbeidet, betraktes mottaket av varene til kjøperen og mottakelsen av midler fra ham som en CCP-sjekk eller en salgskvittering, og salgsdatoen er datoen for dette dokumentet (artikkel 493 i den sivile koden for Den russiske føderasjonen og paragraf 20 i reglene). For mer informasjon om funksjonene ved bruk av CCP av nettbutikker, se sidefeltet til høyre.

Et spesialisert selskap er engasjert i levering av varer til kjøpere. Hvis salgsbetingelsene ikke innebærer levering av varene fra selgeren selv, overgår eierskapet til kjøperen enten på tidspunktet for overføring av varene til transportøren for videre levering, eller på tidspunktet for overlevering til kommunikasjonsorganisasjonen for forsendelse til kjøperen (paragraf 1 i art.

Betyr dette at en nettbutikk som ikke leverer på egenhånd, skal gjenspeile inntektene fra salg av varer på overføringsdagen til transportøren eller speditøren?

Merk

Nettbutikker er pålagt å utstede kassekvitteringer til kunder

I tilfelle betaling for varene som er bestilt i nettbutikken, gir kureren budet en kontant kvittering kontant (paragraf 1 i artikkel 2 i den føderale loven av 22.05.03 nr. 54-FZ "På søknaden kasseapparatutstyr når du foretar kontantbetalinger og (eller) betalinger med betalingskort ").

Hvis selgeren ikke gir hver kurer et bærbart kassaapparat, blir sjekken stanset på forhånd slik at kureren kan overføre den til kjøperen når den mottar penger.

Ofte nekter kjøpere å godta og betale for varene som er levert til dem. Hva om kassereres kvittering for verdien allerede er brutt? I dette tilfellet må nettbutikken utarbeide en lov om tilbakelevering av midler til kjøpere (kunder) på ubrukte kontantkuponger i form nr. KM-3 (godkjent av dekretet fra Statens statistikkomité i Russland datert 25.12.98 nr. 132).

Handlingen skal føre opp tall og beløp for hver feilaktig utstansede kassertsjekk. KKP sjekker seg selv, kansellert og limt på et eget papirark, er vedlagt loven. For å innløse en kassertsjekk, settes det et spesialstempel "Innløst" eller organisasjonens segl.

Ved mengden feilstansede sjekker, reduserer organisasjonen den totale mengden kontantkvitteringer og legger inn denne informasjonen i kasseoperatørens journal (skjema nr. KM-4). Det viktigste er å gjøre det samme dag når en slik kasserer sjekk er brutt.

Navnet på kjøperen som nektet å betale for varene, passdataene og annen informasjon om ham, gjenspeiles ikke i handlingen. Ikke nødvendig i denne handlingen og hans signatur

Dessverre ja. Den samme oppfatningen deles av Russlands finansdepartement (brev datert 14. februar 2008 nr. 03-03-06 / 1/96) og skattemyndigheter (brev fra Russlands føderale skattetjeneste for Moskva datert 8. juni 2010 nr. 16-15 / [e-postbeskyttet]). I en slik situasjon er salgsdatoen datoen som er spesifisert i fakturaen eller annet dokument som bekrefter overføringen av varene til spedisjonsselskapet eller kommunikasjonsorganisasjonen for sending til kjøperen.

Det hender at en tredjepartsentreprenør er engasjert i levering av varene til kjøperen, men kostnaden er inkludert i varens pris, det vil si at selgeren faktisk leverer for egen regning. I dette tilfellet, ifølge forfatteren, ligger forpliktelsen til å levere varene hos selgeren. Dette betyr at i samsvar med normene i den sivile koden for Den russiske føderasjon, vil eierskapet av varene bare overføres til kjøperen når varene overleveres til ham. Derfor vil selgeren motta inntekt fra salget først etter at varene er overført til erververen, og ikke til transportøren.

Legg merke til at selgeren har rett til å fastsette i vilkårene for salg av varer øyeblikket for overføring av eierskap til dem til kjøperen (paragraf 1 i artikkel 223 i den russiske borgerloven). For eksempel kan han fastslå at selv når varene er levert av et spedisjonsselskap eller blir sendt med posten, oppstår tittelen til erververen bare i det øyeblikket han mottar varene.

Hvis levering av varer er organisert av et tredjepartsfirma, reflekteres inntektene fra salget av nettbutikken i skatteregnskapet på tidspunktet for overføringen av varene til transportøren Dette alternativet har imidlertid en betydelig ulempe. Faktisk, for riktig inntekt i skatteregnskapet, vil selgeren trenge data fra transportøren eller postkontoret på den faktiske datoen for overføring av varer til kjøpere. Det er ikke alltid mulig å få slik informasjon i tide.

Derfor er det nødvendig å vurdere virkeligheten og aktualiteten av mottakelse fra transportøren eller kommunikasjonsorganisasjonen før du oppretter en slik tilstand nødvendig informasjon... Hvis det er problematisk å innhente informasjon om levering av varene til sluttkjøperen, er det tryggere å ikke endre fremgangsmåten for overføring av eierskap til varene som selges.

Moms beregnes på dagen for utarbeidelse av det første dokumentet for forsendelse av varer

Spesialiteten ved beskatning ved salg av varer via Internett gjelder ikke for merverdiavgift, siden faktumet om overføring av eierskap til varene ikke har betydning for å bestemme skattegrunnlaget for merverdiavgift. Skattegrunnlaget for merverdiavgift oppstår tidligst av følgende datoer (paragraf 1 i artikkel 167 i Russlands skatteregler):

- datoen for forsendelse eller overføring av varene;

—Dato for betaling for varene eller delvis betaling for kommende leveranser.

I dette tilfellet betyr datoen for sending av varene datoen for utarbeidelse av det første primære dokumentet til adressen til kjøperen, transportøren eller kommunikasjonsorganisasjonen som sender varene til kjøperen.

Vanligvis, når varer frigjøres til kunder, utarbeider nettbutikker en faktura eller en handling for levering og aksept av varer. Noen er begrenset til utstedelse av kun salgskvittering eller kassekvittering (klausul 20 i reglene). Den første av datoene som er angitt i disse dokumentene, regnes som forsendelsesdagen for varene for merverdiavgift. Det er på denne datoen nettbutikken krever merverdiavgift på varekostnaden.

Hvis varene sendes med post, vil merverdiavgiftsgrunnlaget oppstå i nettbutikken den dagen den overføres til postkontoret for forsendelse til kjøperen. Denne dagen regnes som datoen for portokvitteringen. På samme måte, i tilfelle levering av varer fra et spedisjonsselskap, er forsendelsesdatoen datoen for fakturaen eller annet fraktdokument som er utstedt til transportøren eller speditøren når varene overleveres til ham for levering til kunder.

Ved mottak av forskuddsbetaling fra kjøperen for varene, kan nettbutikken kun utstede en faktura for forskuddsbetaling i ett eksemplar

Hvis det er mottatt en forskuddsbetaling fra kjøperen for det kommende salget av varene, på datoen for mottaket, beregner nettbutikken merverdiavgift på forskuddsbetalingsbeløpet (nr. 2 i paragraf 1 i artikkel 167 i Russlands skatteregler). For at organisasjonen skal kunne trekke dette MVA-beløpet senere på leveringsdatoen, etter mottak av forskuddsbetaling, må den utstede en faktura (klausul 8 i artikkel 171, klausul og artikkel 172 i Russlands skatteregler).

Å tegne en faktura i tilfelle du mottar en forskuddsbetaling ved bankoverføring er et direkte krav i skattekoden (klausul 3 i artikkel 168 i skattekoden i Russland). Likevel anser Finansdepartementet i Russland det som tillatt for en nettbutikk å utstede en faktura på forhånd i ett eksemplar bare for seg selv. Tross alt er enkeltpersoner ikke momsbetalere og aksepterer ikke denne skatten for fradrag, det vil si at de ikke trenger en faktura i prinsippet (brev datert 21.11.11 nr. 03-07-05 / 38, datert 03.11.11 nr. 03-07-09 / 37 og datert 05.25.11 nr. 03-07-09 / 14). Videre, hvis selgeren av varer ikke har informasjon om kjøperindividet, kan han i de tilsvarende linjene på fakturaen sette bindestreker (brev fra Russlands finansdepartement datert 03.11.11 nr. 03-07-09 / 37 og datert 25.05.11 nr. 03-07-09 /fjorten).

Ifølge finansdepartementet i Russland, selv om nettbutikken mottok forskuddsbetaling for varene fra en person i kontanter og slo beløpet gjennom kassaapparatet, skulle den likevel utstede en faktura for forskuddsbeløpet minst i ett eksemplar Når man selger varer mot kontanter, er ikke selgeren forpliktet til å utstede en faktura hvis han utstedte kjøperen en kvittering eller annet dokument av den etablerte formen (paragraf 7 i artikkel 168 i den russiske føderasjonens skattekode). Til tross for dette indikerte Finansdepartementet i Russland at fakturaen for beløpet på forskuddsbetalingen mottatt i kontanter fortsatt må tegnes i minst ett eksemplar (brev datert 22.01.08 nr. 03-07-09 / 01). Videre må den registreres i salgsboken.

Siden kasserermottaket ble brutt for beløpet på forskuddsbetaling, og når kassaavlesningene gjenspeiles i salgsboken på slutten av denne arbeidsdagen, er forskuddsbeløpet som fakturaen ble utstedt for, ekskludert fra den totale verdien (paragraf 13 i reglene for vedlikehold av salgsboken, godkjent. Dekret fra den russiske føderasjonens regjering av 26. desember 2011 nr. 1137).

For oppgjør med elektroniske penger blir inntekter fra salg innregnet på datoen fondene krediteres den elektroniske lommeboken

Nylig, når du betaler for rimelige kjøp i nettbutikker, har oppgjør med elektroniske penger blitt mer og mer vanlig (se ruten nedenfor).

For å motta betaling med slike penger fra kjøpere, må selgeren inngå en avtale med en elektronisk pengeoperatør - en bank eller annen kredittinstitusjon som representerer et av internettbetalingssystemene, for eksempel WebMoney, Yandex.Money eller PayCash (paragraf 3 i artikkel 3 og del 1 Artikkel 7 i føderal lov av 27.06.11 nr. 161-FZ "On the National Payment System", heretter - lov nr. 161-FZ). Denne operatøren vil føre oversikt over penger som er overført til selgers e-lommebok fra kjøperens e-lommebøker.

Det skal bemerkes at en organisasjon eller en entreprenør må rapportere om åpning og stenging av bedriftens elektroniske betalingsmiddel til skattekontoret innen sju dager fra det øyeblikket de åpnes eller lukkes (avsnitt 1.1, paragraf 2 i artikkel 23 i Russlands skatteregler).

En elektronisk lommebok ligner veldig på en organisasjons nåværende konto, men likevel er den ikke. Faktisk er en e-lommebok veldig lik en brukskonto i en bank, men fortsatt er den ikke. Derfor oppstår spørsmålet: hvilken dato skal betraktes som dagen for mottak av elektronisk forskuddsbetaling - datoen pengene ble kreditert den elektroniske lommeboken eller datoen de ble mottatt på organisasjonens nåværende konto?

Skatteloven spesifiserer ikke hva som er betaling for varer for beregning av merverdiavgift. Federal Tax Service forklarte at, basert på bestemmelsene i Civil Code of the Russian Federation, er betaling anerkjent som mottak av midler av selger eller avslutning av forpliktelser på en annen måte som ikke strider mot lovgivningen (paragraf 2 i brevet til Federal Tax Service of Russia datert 28. februar 2006 nr. MM-6-03 / [e-postbeskyttet] 2).

referanse

Hva er forskjellen mellom elektroniske penger og konvensjonelle midler som ikke er kontanter

Hovedforskjellene mellom elektroniske penger og midler i organisasjonens nåværende konto er som følger:

- Oppgjør med elektroniske penger kan bare utføres hvis en av partene i betalingen, det vil si enten mottakeren av pengene eller betaleren, er et individ (del 9 i artikkel 7 i lov nr. 161-FZ).

Organisasjonen kan ikke betale med elektroniske penger med andre juridiske enheter eller gründere. For at hun skal kunne bruke de mottatte elektroniske pengene på kjøp av varer, verk eller tjenester fra andre selskaper eller gründere, må de elektroniske pengene krediteres hennes vanlige nåværende konto.

For dette holder den elektroniske pengeoperatøren tilbake en kommisjon. Beløpet, så vel som andre betalinger fra en kredittinstitusjon, for eksempel for tilkobling til et elektronisk betalingssystem eller en kommisjon for overføring av elektroniske penger, kan organisasjonen ved beregning av inntektsskatt omfatte andre eller ikke-driftskostnader (artikkel 25 nr. 1 nr. 1). 264 eller paragraf 15 i paragraf 1 i artikkel 265 i Russlands skatteregler)

E-pengeavregninger er en ikke-kontant betalingsmåte gitt ved lov RF. Ved mottak av slike penger fra kjøperen i selgerens elektroniske lommebok, opphører kjøperens forpliktelser til å betale for varene. Derfor kan vi konkludere med at dagen elektroniske penger blir kreditert den elektroniske lommeboken til nettbutikken er datoen for mottak av betaling eller forskuddsbetaling for varene. Selgeren får vite om denne datoen fra operatørens melding (del 4 av artikkel 7 i lov nr. 161-FZ). Dette betyr at det er på denne datoen nettbutikken beregner merverdiavgift på beløpet for mottatt forskuddsbetaling for varene.

Utgiftene til nettbutikken kan bekreftes av elektroniske dokumenter, men med visse forbehold

Ofte organiserer og gjennomfører motparter til nettbutikker, primært elektroniske pengeoperatører, internettleverandører og nettstedsutviklere, arbeidsflyten uten bruk av papirmedier, det vil si at de utelukker alle dokumenter i i elektronisk format... Er slike dokumenter tilstrekkelig for å bekrefte utgifter i skatteregnskap?

Finansdepartementet i Russland mener at et dokument utarbeidet i elektronisk form bare kan bekrefte utgifter i skatteregnskap hvis det er signert av en kvalifisert elektronisk signatur I følge Federal Tax Service of Russia er primære regnskapsdokumenter i papirkopi og dokumenter utarbeidet i elektronisk form ved bruk av en elektronisk digital signatur ekvivalent, det vil si at de har det samme juridisk kraft (brev av 05.10.11 nr. ED-4-3 / [e-postbeskyttet]).).

Samtidig indikerte Finansdepartementet i Russland at et dokument utarbeidet i elektronisk form og signert med en ukvalifisert elektronisk signatur ikke tilsvarer et papirdokument signert med en håndskrevet signatur (brev datert 28. mai 2012 nr. 03-03-06 / 2/67 ). Det viser seg at utgifter som er bekreftet av et slikt dokument ikke kan innregnes i skatteregnskap (klausul 1 i artikkel 252 i Russlands skatteregler).

Merkelig nok, men skattemyndighetene er ikke enige i denne konklusjonen. De hevder at dokumenter som er signert med en enkel eller ukvalifisert elektronisk signatur bekrefter kostnadene som påløper dersom de er avtalt mellom deltakerne elektronisk interaksjon deres signering er forsynt med nettopp en slik signatur (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 24. november 11 nr. ED-4-3 / [e-postbeskyttet]).

Tatt i betraktning synspunktet til Finansdepartementet i Russland, er det tilrådelig å avtale med motparter slik at når de sender elektroniske dokumenter, signerer de dem med en kvalifisert elektronisk signatur.

Merk at elektroniske formater for fakturaer og bare to former for primærdokumenter for øyeblikket er godkjent - et fraktbrev i henhold til skjema nr. TORG-12 og en handling om aksept og levering av arbeider eller tjenester (bestillinger fra Federal Tax Service of Russia datert 05.03.12 nr. ММВ-7-6 / [e-postbeskyttet] og fra 21.03.12 nr. ММВ-7-6 / [e-postbeskyttet] henholdsvis).

Hvis motparter utsteder fakturaer og andre dokumenter til nettbutikken uten å overholde deres etablerte elektroniske format eller signeringsregler, er det tryggere å kreve at de leverer dokumenter i papirkopi.

1 Les mer om dette og andre endringer i anvendelsen av UTII, STS, Unified Agricultural Taxation og patentbeskatningssystemet i artikkelen "".

2 Dette brevet er lagt ut på det offisielle nettstedet til Federal Tax Service of Russia i seksjonen "Avklaringer av Federal Tax Service, obligatorisk for skattemyndigheter."

3 Les om forskjellen mellom en kvalifisert og ukvalifisert elektronisk signatur i artikkelen "B".

Et salgssted på Internett skattlegges på samme måte som en vanlig, stasjonær butikk. Forskjellen mellom disse to implementeringsmetodene er at butikkområdet erstattes av et nettsted på internett, hvor kostnadene er mye lavere. Ingen grunn til å gå gjennom endeløse kontroller og skaffe lisenser. Online handel - effektivt verktøy salg av varer som dekker et større segment av kjøpere. Før du åpner en butikk på nettverket, må du forstå nyansene i beskatningen og velge riktig regime.

Registrering og eierform

Valget av eierform for utsalgsstedet er ikke mindre viktig enn valget av beskatningstype. En nybegynnergründer må analysere særegenheter ved funksjonen til "IP" og "LLC". Avhengig av status og dens egenskaper er det mulig å bestemme skatteregimet.

Fordeler og ulemper med skjemaet "IP"

En individuell entreprenør er en person som er personlig ansvarlig for resultatene av sine aktiviteter, samt for alle forpliktelsene til bedriften. I hovedsak blir forretningsmannen “subjekt” for sin virksomhet. Denne eierformen lar eieren ansette en stab av ansatte, som inkluderer både regnskapsførere, styremedlemmer og varamedlemmer. Fordeler med skjemaet "IP":

De fleste forretningsmenn starter sin virksomhet med denne formen for eierskap. Dette er en av de enkleste og mest forståelige måtene å samhandle med skatt og andre offentlige etater. Før du bestemmer deg for å registrere en "individuell entreprenør", bør du være oppmerksom på manglene i dette skjemaet:

Med en vellykket virksomhet anskaffer en gründer a priori partnere som arbeider under DOS, som sørger for betaling av merverdiavgift. Hvis en forretningsmann jobber som en "individuell entreprenør" i henhold til det forenklede skattesystemet, vil partnerne hans mest sannsynlig ikke samarbeide med ham, siden det ikke er lønnsomt for dem. De må betale for mye 18% (MVA).
Et foretak registrert som en "individuell entreprenør" kan ikke selges eller omorganiseres. De lukker det bare.
En “individuell entreprenør” som har hatt tap eller konkurs innebærer betaling av gjeld (hvis noen) gjennom egen eiendom. Det vil si at en forretningsmann kan miste leiligheten, bilen og andre verdisaker.

Til tross for alle risikoen, velger mer enn 90% av gründere akkurat denne formen for eierskap. Enkel rapportering og et klart beskatningssystem oppveier ulempene.

VIKTIG: Når du registrerer en bedrift på nettverket, er en bestemt kode angitt i applikasjonen, som indikerer butikkens aktivitet - 52.61.2 "Detaljhandel utført gjennom TV-butikker og datanettverk" (OKVED).

Fordeler og ulemper med "LLC" -skjemaet

Dette skjemaet er tilrådelig hvis flere personer, grunnleggere, er involvert i virksomheten. Selskapet investerer autorisert kapital, som er delt likt mellom alle grunnleggere. Det vil si at ansvaret for resultatene av selskapets aktiviteter ikke lenger bæres av en person, men av alle grunnleggerne som har sine aksjer. "Emnet" er den autoriserte kapitalen og selve foretaket. Plusser av "LLC" -skjemaet:

I tilfelle konkurs eller tap mister grunnleggeren ikke mer enn beløpet han bidro med den autoriserte kapitalen da han åpnet selskapet. Faktisk er ikke grunnleggeren ansvarlig for hele selskapet som helhet, men bare for sin andel.
I motsetning til "IP" -formen, et samfunn med begrenset ansvar betaler merverdiavgift, noe som kan redusere skattegrunnlaget betydelig.
"LLC" kan omorganiseres, utvides, grunnleggeren kan selge sin andel og trekke seg.

Ulempene med "LLC" inkluderer obligatorisk regnskap, åpning av en løpende konto og registrering av selskapets segl. Overskuddet kan ikke brukes umiddelbart, siden det fordeles bare en gang hver tredje måned. Dette skjemaet vil bare være gunstig for de som har tenkt å samarbeide med organisasjoner som har samme status. For samarbeid med enkeltpersoner vil skjemaet "IP" være det beste alternativet.

Hvordan velge et skatteregime?

For nettbutikker er det gitt to beskatningsordninger - disse er OSN og STS. I henhold til artikkel 346.27 i skattekoden har ikke et foretak som selger varer på Internett rett til å bruke UTII-regimet. Sistnevnte kan bare brukes i forhold til stasjonære butikker, hvor salg av varer foregår her, i handelsgulvet.

OSN

Det generelle regimet er et av de mest komplekse skattesystemene, som innebærer å betale merverdiavgift. Denne modusen velges av enheter og bare de gründere som driver engros-kjøp og videre videresalg. Forhandlere foretrekker å jobbe med spesialregime - STS. En forretningsmann som skal åpne en butikk på Internett, må forstå nyansene og detaljene i OSN-systemet. Han må betale:

Personlig inntektsskatt;
inntektsskatt;
bidrag til FIU, MHIF, FSS;

I tillegg til grunnbetalinger, er det andre avgifter, for eksempel avgiften på bruk av vannressurser. Men disse betalingstypene gjelder sjelden nettbutikk. Det generelle regimet krever kvartalsvis innlevering av rapporter og erklæringer, noe som er ubeleilig for en forretningsmann. Du må ansette en regnskapsfører som forstår kompleks rapportering. For forsinket betaling av skatt blir en gründer utsatt for imponerende bøter og straffer.

Jobbe med felles system vanskelig, rapporteringssystemet er ganske komplisert, det anbefales ikke å gjennomføre det selv. Før du bytter til denne modusen, må du være forberedt på kostnadene. De krever installasjon og implementering av en regnskap programvare, samt andre regnskapsprodukter. Det er upraktisk å åpne et lite detaljhandel i nettverket som skal operere på OSN. En forretningsmann vil raskt gå med tap og heller gå i stykker enn å tjene penger.

Noen ganger må en gründer velge dette skattesystemet, siden organisasjonen hans faller inn under følgende faktorer:

Den totale inntekten til butikken overstiger den tillatte grensen - 150.000.000 rubler for rapporteringsperioden. Manglende overholdelse av spesielle krav modus, USN.
Organisasjonen sysselsetter et stort personale på mer enn 100 personer.
Organisasjonens anleggsmidler overstiger grensen som er tillatt for det forenklede skattesystemet - mer enn 150 millioner rubler.

Vanligvis, for en nettbutikk med liten omsetning, er ikke alle disse faktorene iboende. Men med utvidelsen av organisasjonen og samarbeidet med selskaper som jobber med DOS, må gründeren bytte til et felles regime. Ellers vil samarbeid med store organisasjoner i nettverket være upassende.

Når du sender inn dokumenter for registrering av en "LLC" eller "individuell entreprenør", inkluder i listen over dokumenter og en søknad om overgang til et spesielt skatteregime - USN, ellers vil butikken automatisk fungere i henhold til det generelle regimet. Det er ulønnsomt for nybegynnere, små utsalgssteder.

STS

"Forenklet" - denne modusen foretrekkes av de fleste forretningsmenn som planlegger å åpne et detaljhandel på Internett. Modusen har mange fordeler - enkel rapportering, erklæringen fylles ut en gang i året, det er ikke behov for en regnskapsfører, alt kan gjøres uavhengig. "Forenklet" er delt inn i to moduser - "Inntekt" og "Inntekt minus utgifter". Satsen for den første er 6%, for den andre - 15%. Når du velger spesiell regimet, vil ikke gründeren måtte betale:

Personlig inntektsskatt (13%);
MVA (18%);
eiendomsskatt;
med overskudd.

For et salgssted på Internett er det mer lønnsomt å bruke modusen "Inntekt", der satsen varierer fra 1 til 6%, avhengig av regionale lover. Som regel innebærer virksomhet på Internett ikke store utgifter, med unntak av reklame og markedsføring av nettsteder. "Inntekts" -modusen vil være av interesse for forretningsmenn som har nisjebutikker med lav omsetning og kostnader. Hvis butikkens utgifter ikke overstiger inntektene, er det mer hensiktsmessig å velge denne modusen.

Stor utsalgssteder med god omsetning og betydelige utgifter, fungerer de i modusen "Utgifter minus utgifter". Kostnadene ved foretaket er i dette tilfellet 60-65% av inntekten. Men du må ta hensyn til noen av nyansene. Som regel er markedsføring av butikken, oppretting av nettstedet og dets innhold betrodd til frilansere. De lager mat handelsplattform og motta et gebyr, men ikke offisielt. Det vil si at ingen kontrakter inngås. Det er umulig å bevise slike utgifter. Derfor må selgeren lete etter et offisielt kontor for levering av tjenester innen opprettelse av nettbutikker for utgiftene som skal innregnes av skattemyndighetene. Utgifter som kan trekkes fra inntekt er angitt i artikkel 346.16 i skattekoden, du kan lære mer om det på denne lenken.

En bedrift som har sin egen leveringstjeneste eller tyr til hjelp fra relevante organisasjoner bruker en betydelig sum penger på dette. Utgiftene inkluderer også markedsføring av butikkens nettsted, reklame, ansettelse av ansatte. Det er bedre å overføre slike aktiviteter til “Inntekt minus utgifter” -modus. Kostnadene må ledsages av dokumenter slik at skatteetaten anerkjenner dem og trekker dem fra inntekten. For å bekrefte utgiftene brukes følgende:

strenge rapporteringsskjemaer;
kasserer sjekker;
betalingsordrer;
fraktbrev;
utførte handlinger;
kontrakter for levering av tjenester (SEO-promotering, tjenester for programmerere, webmastere).

En fullstendig liste over utgifter som kan trekkes lovlig fra inntekten er presentert i artikkel 346.16 i skatteloven. Hvis utgiften ikke samsvarer med denne listen, ikke er dokumentert, anerkjenner ikke skatteetaten den. En gründer må gjøre seg kjent med STS-regimet og dets "Objekter" før han bestemmer seg for et bestemt system. Detaljert og fullstendig informasjon om "Forenklet" finner du i Skatteloven kapittel 26.2, du kan lære mer om det på denne lenken.

STS-rapportering er tilgjengelig og forståelig. Erklæringen leveres en gang i året og kan fylles ut online. Dette gjøres før 31. mars (LLC) eller 30. april (IP). I tillegg til erklæringen foretar forretningsmannen forskuddsbetalinger:

Den første leies fra januar til mars.
Den andre er fra januar til juni.
Den tredje betalingen skjer fra januar til september.

Ved utgangen av året trekkes forskuddsbeløpet, og det gjenstår bare å betale tilleggsskatt ved utgangen av året.

VIKTIG: "Forenklet" regnes som det beste alternativet for å gjøre forretninger på Internett. Optimal modus - “Inntekt minus utgifter” for en butikk med høy omsetning og kostnader, “Inntekt” - for små, nisjehandel.

Hvilke moduser kan ikke brukes

Å drive virksomhet i nettverket for salg av varer kan ikke brukes uTII-system... Denne modusen innebærer implementering innen butikkareal, det vil si i en stasjonær butikk. Hvis for eksempel en gründer allerede har en vanlig butikk og han bestemte seg for å åpne en internettkatalog for ham, kan UTII brukes. I dette tilfellet vises produktene på butikkens nettside, men selges ikke. Det anbefales heller ikke å bruke patentbeskatningssystemet for en butikk på Internett.

Nyanser av online handel: betalingssystemer, kasseapparater

De fleste nettbutikker foretrekker å jobbe med alle betalingssystemer. I dette tilfellet har kjøperen muligheten til å velge hvordan han skal betale for varene. I handel via Internett er det vanlig å skille mellom:

Betaling kontant ved levering av varer til ditt hjem, kontor eller annet sted spesifisert av kjøper. I dette tilfellet mottar kureren betaling og utsteder en sjekk.
Kontant ved levering (russisk post). En av de mest populære typene for å motta varer og betale for dem.
Betaling med kredittkort.
Betaling ved overføring til en bankkonto.
Betaling ved hjelp av elektroniske betalingssystemer.

Ikke alle typer betaling er praktisk for begge parter - kjøperen og selgeren. Men utsalgsstedet søker å innføre alle mulige betalingsmåter, fortjenesten til butikken avhenger av det. Kontantfri betaling er praktisk for selgeren fordi det ikke er behov for å kjøpe en kassaapparat (KKM). Men hvis varene blir levert ved hjelp av vår egen kurertjeneste, er det nødvendig med et bærbart kasseapparat. Ved mottakelse betaler kjøperen varene kontant og mottar en sjekk. Kassaapparatet er bare nødvendig for å gjennomføre kontanttransaksjoner.

VIKTIG: Hvis levering av varer utføres ved hjelp av den russiske posten, blir ikke KKM kjøpt. Beregningen gjøres mellom kjøperen og kureren til den russiske posten. Inntektene går til butikkens konto. Det samme skjer når du jobber med rederier. Selve butikken gjør ingen beregninger, det er ikke behov for kassaapparat i dette tilfellet.

For å bekrefte kjøpet, som ble betalt ved bankoverføring, kan kjøperen få utstedt dokumenter som faktura, sjekk (vare), servicekontrakt. Fraktbrevet kan dannes som en forenklet versjon av TORG-12. Hvis varene blir levert av Russian Post, kan du legge en fraktbrev trykt på brevpapir i esken. Dette er imidlertid ikke nødvendig i det hele tatt. Forretningsmenn hevder at slik manipulasjon øker kjøperens tillit til selgeren. På nettsidebutikken må informasjon om betalingsmåter, levering og vilkår for retur av varene legges ut.

Før en bedrift åpner et detaljhandel på Internett, må den veie alle fordeler og ulemper ved skatteregimer - OSN eller STS. Alle egenskapene til eierformene bør først analyseres. Å studere alle nyansene i nettbutikken - betalingsmåter, levering av varer. En veletablert og nøye gjennomtenkt virksomhet vil ikke medføre tap, butikken vil blomstre og gi en solid inntekt.

Dette er et salgssted der varer selges eksternt. I dette tilfellet tar kjøperen et kjøpsbeslutning basert på beskrivelsen av varene foreslått av selgeren, som er lagt ut på butikkens nettside. Og selv om slik handel kalles virtuell, er inntektene fra den mer enn reell, og den har lenge vært kontrollert av skattemyndighetene på samme måte som vanlig offline handel.

Aktiviteten til en nettbutikk for skatteformål er ikke mye forskjellig fra en butikk på bakken, men det er fremdeles noen særegenheter. Vi vil fortelle deg hva du skal se etter når du velger et skatteregime for din nettbutikk.

Hvilke skatteregimer opererer i Russland

Russisk skattelovgivning tillater forretningsmenn å velge mest lønnsomt alternativ beskatning, men underlagt begrensninger på hvert regime.

Forenklet skattesystem i varianten - vanlig skattesats er 6% av omsetningen;
Forenklet skattesystem i varianten - satsen avhenger av regionen og varierer fra 5% til 15%;
Enkeltskatt på beregnet inntekt - skatten beregnes etter en spesiell formel;
Patentbeskatningssystem - i likhet med UTII, men bare tillatt for individuelle gründere;
Unified Agricultural Tax - skattesatsen er 6% av forskjellen mellom inntekt og utgifter;
Det generelle (eller hoved) beskatningssystemet - inkluderer flere avgifter, og innebærer nesten alltid de største innbetalinger til budsjettet.

For å finne ut funksjonene i hver modus, følg lenkene ovenfor. Hvis du ikke vil finne ut av det på egen hånd, kontakt gratis konsultasjon til 1C: BO-spesialister.

Alle skatteregimer, unntatt OSNO, kalles spesielle, fordi de for små bedrifter innebærer fortrinnsrettige skattebetingelser. Overgangen til dem er imidlertid av varslings karakter, dvs. Skattyter må umiddelbart skrive en søknad til IFTS. Hvis du ikke gjør det, vil virksomheten din automatisk fungere innenfor det generelle systemet.

Det kan virke som om beskatningen av enkelte gründere for en nettbutikk har flere muligheter enn for en LLC (på grunn av et patent), men faktisk kan ikke alle skatteregler som er tillatt for offline handel, brukes online.

Hvilke skatteregimer kan ikke brukes på en nettbutikk

Av de seks skatteregimene som er diskutert ovenfor, er bare UTII- og PSN-skatt ikke avhengig av inntekten som faktisk er mottatt, men av utløpsområdet. Lovgivernes logikk er som følger - jo større butikkområdet er, jo mer salg foregår der. Og jo mer salg, jo høyere er selgerens inntekt og skatt på disse inntektene.

La oss innse det, denne logikken motsier ofte det som skjer i praksis. Noen ganger kan en liten butikk være mye mer vellykket enn en stor, men dårlig organisert butikk. Veldig viktig den har også et produktsortiment og prispolitikk butikk.

Og likevel, når du beregner skattebyrden på forskjellige moduser selgere velger ofte UTII og PSN, fordi mengden skatt som skal betales her i de fleste tilfeller er mye mindre enn på USN eller OSNO. Det er viktig at beregningen av forsikringspremiene til selger-individuell entreprenør for seg selv i disse modusene er basert på estimert inntekt (beregnet for UTII eller potensielt mulig for PSN). Realinntekt er vanligvis høyere enn disse beregnede tallene.

Populariteten til UTII og PSN for detaljhandel er relatert til lave skatter og avgifter. Følgelig stiller brukerne våre spørsmålet: "Kan en nettbutikk i 2018 fungere i en av disse modusene?"

Det er interessant at Finansdepartementet selv introduserer forvirring i svaret på dette spørsmålet. På den ene siden er det mange brev fra avdelingen, der det henvises til artikkel 346.27 og 346.43 i skatteloven, tjenestemenn svarer at fjernsalg ikke faller under patent eller tilregning. Faktisk, hvordan kan du beregne avgiften for en nettbutikk i UTII eller PSN, hvis det ikke er noe detaljhandel i seg selv?

På den annen side er det også slike tolkninger av tjenestemenn som kan villede skattebetalere.

Her er for eksempel et sitat fra et nylig brev fra Finansdepartementet (nr. 03-11-12 / 24582 datert 24. april 2017): “Dermed en individuell gründer som selger varer gjennom en butikk eller annen gjenstand i et stasjonært handelsnettverk, og legger ut informasjon om varesortimentet i systemet Internett, kan anvende patentbeskatningssystemet. " Den samme oppfatningen om muligheten for å anvende UTII i internetthandel kommer til uttrykk i brevet nr. 03-11-11 / 77 datert 07.03.2012.

Så når alt kommer til alt, er det mulig eller umulig å overføre handelen med butikken på nettverket til en imputasjon eller et patent? Det er mulig, underlagt følgende betingelser:

Kjøperen skal ikke kunne sende inn bestillingen via nettstedet eller via telefon.
Mottak av varene og betaling for dem må bare skje på salgsstedet "på bakken", levering av bestillingen til ditt hjem er ikke tillatt.
Du kan ikke tilby massesendinger eller slike varer som bare kan brukes i forretnings aktiviteter (for eksempel handelsutstyr), fordi på UTII og PSN engros er forbudt.

Det vil si at nettstedet bare skal utføre funksjonen til et utstillingsvindu eller en katalog, der kjøperen kan bli kjent med varens egenskaper og pris og bestemme om de vil kjøpe i en offline butikk.

Selvfølgelig, i dette tilfellet, går selve betydningen av online handel tapt, fordi fjernsalg ikke forekommer som sådan. Og likevel lar bruken av et utstillingssted for UTII eller PSN selgeren vise kjøperen hele det mulige varesortimentet, inkludert de som for øyeblikket ikke er i butikken. Videre, i sammenligning med en vanlig trykt katalog eller prisliste, er et internett-showcase mer praktisk og billigere.

Kriterier for valg av skattesystem

For å forstå hvilket skattesystem som er mest gunstig for din situasjon, er det best å konsultere en spesialist. Her må du virkelig ta hensyn til mange kriterier, for eksempel følgende:

estimert handelsomsetning;
type handel - grossist eller detaljhandel;
tilgjengeligheten av arbeidere;
andel av utgiftene i inntektene;
tilgjengeligheten av dokumenter som bekrefter lovlig kjøp av varer for videresalg;
tilgjengeligheten av eksport-import-operasjoner.

Men hvis konsultasjon av en spesialist av en eller annen grunn ikke er tilgjengelig for deg, kan du prøve å ta et slikt valg selv,

I prinsippet, hvis vi forkaster UTII og PSN (vi har allerede vurdert årsakene ovenfor), er det ikke så mange alternativer igjen: et forenklet eller grunnleggende skattesystem. Det viktigste kriteriet i dette tilfellet vil være den estimerte årlige omsetningen - hold innenfor 150 millioner rubler, noe som betyr at du bør velge det forenklede skattesystemet.

Deretter ser vi på hvilken andel av inntektene som vil være utgifter til kjøp av lodd, ordrehåndtering, vedlikehold av stedet, lønn til ansatte osv. Hvis denne andelen er over 65%, og du kan bevise utgiftene med dokumenter, er STS-alternativet Inntekt minus utgifter å foretrekke.

Individuelle gründere i alle regimer må, i tillegg til skatt, betale forsikringspremier for meg selv. Videre kan de som har valgt STS-inntektsalternativet, på bekostning av innskudd betalt for seg selv, redusere beregnet skatt. Og selgere på STS Inntekt minus utgifter og OSNO har bare rett til å ta hensyn til betalte bidrag i utgifter, så de har mindre skattebesparelser.

Det er også verdt å si noen ord om beskatningen av dropshipping. Denne implementeringsmodellen kalles også direkte salg fra produsenten, fordi nettbutikken i i dette tilfellet fungerer ikke som selger, men som mellommann. Som regel oppstår ingen spesielle utgifter her, og nettobeløpet for byråavgifter vil neppe overstige 150 millioner rubler per år. Det ideelle alternativet her er STS-inntekt.

Videre kan betaling fra kjøper komme på forskjellige måter:

til hovedselgerens konto (i dette tilfellet må mellommarkedet overføre kjøperens kontaktinformasjon);
til kontoen til mellomhandelen (hovedselgeren overføres salgssummen minus gebyret).

Vær oppmerksom på at i det andre tilfellet beskattes ikke hele beløpet som mottas fra kjøperen, men bare byråets provisjon av butikken, noe som selvfølgelig er rettferdig (grunnlaget er artikkel 251 i Russlands skatteregler).

Kassaapparat for e-handel

Noen av brukerne våre stiller følgende spørsmål - hvordan finner skatteetaten ut om handelsvolumene til en nettbutikk? Det er faktisk mange nettsteder og grupper i sosiale nettverk der uregistrert handel foregår. Og selvfølgelig, oppdag alle virtuelle salgssteder skatteinspeksjoner ute av stand.

Det er vanskeligere for skattemyndighetene å spore fakta om ikke-søknad, fordi du ikke bare kan komme til en nettbutikk og registrere fraværet av en KKP. Samtidig er det alltid en risiko for å foreta et testkjøp eller spore konstante kvitteringer til en persons konto.

Men faktisk, ved å drive ulovlig handel, mister en uregistrert nettbutikk mange kunder. Enig i at hvis det er et valg mellom en offisiell selger som åpenlyst angir detaljene sine og utsteder en kassereres kvittering, og en ulovlig, vil valget, alt annet å være likt, være til fordel for den tidligere.

Siden 2017 har anvendelsesområdet for kassaapparater utvidet seg betydelig, og de må brukes i situasjoner der en kassereres kvittering ikke var nødvendig før:

fra juli 2017 - selgere på USN- og OSNO-modus er forpliktet til å bruke online kassaapparater når de betaler kontant, med kort og bankoverføring fra en person til en nåværende konto;
fra juli 2018 - en elektronisk kassereres kvittering må sendes til kjøperen når han foretar en betaling med en hvilken som helst online metode;
fra juli 2018 - unntaket for ikke-bruk av KKP for UTII- og PSN-regimer blir kansellert.

På kontroversielt tema - Er det mulig å bruke en kasserer når du foretar salg online og offline fra en selger (når du kombinerer en butikk "på bakken" og i nettverket), har det endelig blitt mottatt et offisielt svar. Kan.

Vi siterer brevet fra Finansdepartementet datert 20. juli 2017 nr. 03-01-15 / 46230: "Samtidig inneholder føderal lov nr. 54-FZ ikke bestemmelser som forbyr bruk av en kopi av CRE av en bruker når han selger varer på Internett og i et detaljhandelsanlegg."

I dette tilfellet er det nødvendig å velge en kassamodell fra produsentene, som lar deg starte to uavhengige skift samtidig: for online og offline handel. Hvis salg bare utføres på nettverket, kan du spare litt og installere en kasse som utsteder elektroniske sjekker, ingen papirversjon.

I dag er livet til et stort antall mennesker nært knyttet til Internett: noen trenger det for jobb, studier eller bare for kommunikasjon, men for noen er det en god måte å tjene penger eller spare betydelig tid på shopping. Moderne elektronisk og virtuell teknologi har ført til en rask utvikling av en slik type handelsaktivitet som internetthandel. Spesialitetene ved å handle gjennom en nettbutikk vil bli diskutert i denne artikkelen.

For det første bemerker vi at denne typen virksomheter, for eksempel å handle gjennom en nettbutikk, er praktisk og veldig lønnsomt for både selgere av varer og deres kjøpere. Selgere tiltrekkes av denne typen salg av muligheten for betydelig kostnadsreduksjon, fordi du kan handle via Internett, selv uten å ha et "vanlig" butikkområde, er det nok å bare opprette en virtuell handelsplattform (nettbutikk), som egentlig er et nettsted på Internett, registrere et domene nettsted) og inngå en avtale med leverandøren. I tillegg trenger ikke selgeren å kjøpe en kostbar butikkutstyr, ansette salgs- og servicepersonell, etc.

For forbrukeren er denne metoden for å kjøpe varer også ganske attraktiv. For det første er prisene på varer som selges på Internett lavere enn i konvensjonelle butikker på grunn av minimumskostnadene ved å gjøre forretninger. For det andre, for å kjøpe den nødvendige tingen, trenger ikke kjøperen å forlate huset, det er nok å gå til nettstedet og legge inn en ordre, spesielt siden nesten alle familier har datautstyr og Internett i dag.

Før du bestemmer deg for å delta i denne typen aktiviteter, må du imidlertid bestemme hvilken type handel (engros eller detaljhandel) salg av varer gjennom en nettbutikk tilhører. Svaret på dette spørsmålet er tross alt av avgjørende betydning for beskatningen av selgeren og den obligatoriske bruken av kassaapparater (heretter - CRE) når man selger varer mot kontanter.

For å svare på dette spørsmålet er det nødvendig å referere til den all-russiske klassifiseringen av arter Økonomisk aktivitet OK 029-2001, godkjent av dekret fra Gosstandart of Russia datert 6. november 2001 nr. 454-st (heretter - OKVED).

Les også: Påvirkning av gratis hosting donorsider på TIC

I følge OKVED er salg av varer via Internett detaljhandel utført gjennom teleshops og datanettverk (OKVED-kode 52.61.2).

Siden kjøper ikke har mulighet til å gjøre seg kjent med selve produktet eller prøven når han inngår en kontrakt, refererer virtuell handel nøyaktig til den eksterne metoden for salg av varer.

Salg av varer gjennom nettbutikken skjer på grunnlag av en detaljhandelsavtale inngått mellom selgeren av varene og kjøperen.

Produktinformasjon lagt ut på selgerens nettsted som inneholder alle essensielle forhold en salgs- og kjøpsavtale er anerkjent som et offentlig tilbud. Følgelig er selgeren forpliktet til å inngå en kontrakt med enhver person som har uttrykt intensjonen om å kjøpe varene som tilbys i beskrivelsen. Videre er det slett ikke nødvendig å signere en slik avtale med hver kjøper.

På nettstedet må selgeren av varene informere kjøperen om de viktigste forbrukeregenskapene til de tilbudte varene, om stedet for produksjonen, om prisen og kjøpsbetingelsene for varene, om levering, levetid, holdbarhet og garantiperiode, om fremgangsmåten for å betale for varene, og i påbudt, bindende angi perioden tilbudet om salg er gyldig.

For å forhindre at det oppstår mulige tvister, må selgeren på nettstedet informere kjøperen om prosedyren for retur og bytte av varer.

Som allerede nevnt, anses kontrakten som inngått fra det øyeblikket selgeren utsteder kontanter eller salgskvittering eller annet dokument som bekrefter betaling for varene til kjøperen, eller fra det øyeblikket selgeren mottar en melding om kjøpers intensjon om å kjøpe varene.

Når kjøper betaler for varer i ikke-kontant form eller selger varer på kreditt (bortsett fra betaling med bankbetalingskort), må selgeren bekrefte overføringen av varer ved å utarbeide en faktura eller en handling av levering og aksept av varer.

Nå om selgers regnskap

Som nevnt ovenfor, for å handle via Internett, er det nødvendig å opprette en virtuell handelsplattform - et nettsted på Internett. Dette gjelder både virkelige handelsselskaper som, sammen med den vanlige måten å selge varer på, har til hensikt å handle eksternt, og de som planlegger å drive utelukkende med handel via en nettbutikk.

Etter at nettstedet er opprettet, handelsselskap må registrere det under domenet mitt.

Les også: 10 eksempler på å skrive effektive overskrifter

Selve operasjonene for salg av varer via Internett gjenspeiles i selgerens regnskap, nesten på samme måte som ved vanlig salg.

Når du selger gjennom en nettbutikk, selges produktet vanligvis under forutsetning av at det leveres til kjøperen. I tilfelle når detaljhandelsavtalen inngås med vilkåret for levering av varene til kjøper, er selger forpliktet til å levere varene til det stedet som er angitt av kjøperen innen den tidsperioden som er fastsatt i kontrakten, og hvis ikke kjøperens levering av varene er angitt, til borgerens bosted eller sted juridisk enhetsom er kjøpere.

Ved salg av varer over Internett skjer overføring av eierskap av varene fra selger til kjøper nøyaktig i det øyeblikket varene overleveres til sistnevnte.

Følgelig reflekteres inntektene i selgerens regnskap fra salg av varer også på leveringstidspunktet til kjøperen.

Hvis varer i en virtuell butikk regnskapsføres til kjøpesummen, da økonomiske resultater fra salg av varer er definert som i engroshandel.

Derfor utføre detaljsalg varer gjennom nettbutikken, kan selgeren bruke etter valg:

generelt beskatningssystem;
forenklet skattesystem.

Videre gir verken den ene eller den andre selgeren rett til å jobbe uten bruk av sentral motpart. Og i så fall er bruk av KKP når du betaler kontant når du handler via en nettbutikk, et must!

La oss gå tilbake til bruken av KKP

Ved salg overleveres CCP-sjekken til kjøperen sammen med de solgte varene. Imidlertid selges varene som regel i virtuell handel under forutsetning av at de leveres til kjøperen, og kureren ikke alltid har en sentral motpart med autonom strømforsyning. Derfor, når varene er levert av budet, blir sjekken slått ut på kassaapparatet på forhånd, og sammen med varene blir den overlevert til kureren. Hvis kjøperen ikke nekter de leverte varene, er det ingen problemer. Og hva om kjøper nektet (i praksis er slike tilfeller ikke uvanlig) fra kjøpet? I dette tilfellet, hvis det ikke er salg av varer for samme beløp på denne dagen, må selgeren utstede en refusjon.

Hvis kureren er utstyrt med en bærbar kassaapparat, så utfører han også oppgavene til en kasseroperatør.

Merk! Når du betaler for varer gjennom en kurér, bør du være spesielt oppmerksom på å sikre at pengene som mottas av kureren for de leverte varene overleveres til selgerens kasserer nøyaktig den dagen datoen som er angitt på KKP-sjekken, "utstanset" på forhånd. Ellers er det mulig at selgeren av varene vil holdes administrativt ansvarlig for "manglende mottak av kontanter".

Hvis betaling for de kjøpte varene skjer med betalingskort, må selgeren registrere seg i det elektroniske betalingssystemet og motta en personlig kode. I tillegg må selgeren inngå en internettoppkjøpsavtale med servicebanken, på grunnlag av den kredittorganisasjon vil åpne en spesiell konto for selgeren, hvor de vil motta penger fra kjøpere. Hver dag sender banken en e-post til selgeren en oversikt over transaksjonene som ble utført for dagen. Etter å ha mottatt en uttalelse som bekrefter at kjøperen betalte for de bestilte varene, leverer selgeren varene til kjøperen. Det skal bemerkes at bankens tjenester ikke er gratis. Derfor, for overføring av midler, holder banken tilbake kommisjonen fra selgeren.

I århundret høyteknologisk virksomheten beveger seg aktivt inn i skyområdet. Tross alt å finne potensielle kunder det er mye lettere for nesten alle typer varer, arbeid og tjenester som bruker Internett-ressurser. Men denne måten å selge varer på (verk, tjenester) har sine egne egenskaper. Vi vil snakke om dem i dag.

Juridiske rammer for e-handel

Selvfølgelig er det mer sannsynlig at forhandlere flytter virksomhetene sine online i dag enn andre. Å selge varer over Internett er klassifisert som detaljhandel. Faktum er at ifølge All-Russian Classifier of Economic Activities OK 029-2001 (NACE Rev. 1), godkjent av resolusjonen fra Gosstandart of Russia datert 06.11.2001 nr. 454-st, er denne typen aktiviteter inkludert i undergruppen "Detaljhandel utført gjennom teleshops og datamaskiner nettverk (elektronisk handel, inkludert Internett) "under koden 56.61.2. Merk at fra neste år gjelder Helt russisk klassifikator typer økonomiske aktiviteter OK 029-2014 (NACE Rev. 2), godkjent av Rosstandart pålagt 31. januar 2014 nr. 14-st. Dette dokumentet klassifiserer også salg av varer over Internett som detaljhandel (kode 47.91).

Begrepene "online handel" og "nettbutikk" er definert i avsnitt 80, 57 i GOST R 51303-2013 i National Standard Russland... Handel. Begreper og definisjoner (godkjent av Rosstandart fra 28.08.2013 nr. 582-st). Internett-handel er en form for elektronisk handel der kjøperen er kjent med varene og salgsbetingelsene, samt meldingen til selgeren om intensjonen om å kjøpe varene, skjer gjennom informasjons- og kommunikasjonsnettverket på Internett. Og en nettbutikk er en del av en handelsorganisasjon eller en handelsorganisasjon som er utformet for å gi kjøperen via Internett den informasjonen som er nødvendig når du foretar et kjøp, inkludert om varesortimentet, prisene, selgeren, betalings- og leveringsbetingelser for mottak av meldinger fra kjøpere via Internett. om intensjonen om å kjøpe varer, samt for å sikre levering av varer av selger eller hans entreprenør til adressen angitt av kjøperen eller til hentestedet.

Siden skattekoden ikke inneholder begrepene netthandel og nettbutikk, er det avgiftsmessig nødvendig å la seg lede av de ovennevnte definisjonene (paragraf 1 i artikkel 11 i Russlands skatteregler).

UTII vil ikke være - dette er et minus

Som vi selger, selger varer over Internett detaljhandel. I denne forbindelse oppstår spørsmålet: er det mulig å bruke UTII for denne typen aktiviteter?

Som hovedregel introduseres UTII på territoriet kommuner og byer av føderal betydning etter avgjørelse fra lokale myndigheter (paragraf 1 i artikkel 346.26 i Russlands skatteregler). Detaljhandel utført gjennom butikker og paviljonger med et salgsareal på ikke mer enn 150 kvm. m for hvert objekt for organisering av handel, er oppkalt i listen over aktiviteter som kan overføres til UTII (seksjon 6, paragraf 2 i artikkel 346.26 i Russlands skatteregler).

Hva som skal forstås som detaljhandel med det formål å anvende UTII er angitt i art. 346.27 i Russlands skatteregler. Dette er en gründeraktivitet knyttet til salg av varer, inkludert kontant, samt bruk av betalingskort, på grunnlag av detaljhandelsavtaler. Samtidig inkluderer denne typen entreprenøraktiviteter ikke salg av varer i henhold til prøver og kataloger utenfor det stasjonære handelsnettet, inkludert i form av postforsendelser - pakkehandel, samt gjennom TV-butikker, telefonkommunikasjon og datanett.

Som du kan se, fra bestemmelsene i art. 346.27 i Russlands føderasjonskodeks følger direkte at salg av varer gjennom en nettbutikk ikke gjelder detaljhandel. Dette bekreftes av spesialistene i Russlands finansdepartement (brev datert 02.10.2015 nr. 03-11-11 / 56566). I sine forklaringer påpeker de at selv om kjøperen selv henter varene fra lageret, inkludert under en kontrakt for salg av varer på kreditt, har dette ingenting med detaljhandel å gjøre, og overgangen til UTII i dette tilfellet er umulig (brev fra Finansdepartementet i Russland datert 03.24. 2016 nr. 03-11-11 / 16415).

Med eller uten handelsavgift?

I tillegg til UTII blir handelsavgiften innført på territorier til kommuner og byer av føderal betydning av lovene til lokale myndigheter (paragraf 1 i artikkel 411 i Russlands skatteregler). Nå er handelsavgiften bare innført i Moskva. Gebyret fastsettes i forhold til implementering av organisasjoner og individuelle gründere av handelsaktiviteter på handelsobjektene (paragraf 1 i artikkel 413 i Russlands skatteregler).

Begrepet handel med det formål å betale handelsavgift er gitt i under. 2 s. 4 art. 413 i Russlands skatteregler. Det betyr aktiviteter relatert til detaljhandel, småskala engros og engros kjøp og salg av varer gjennom gjenstandene til et stasjonært handelsnettverk, et ikke-stasjonært handelsnettverk, samt gjennom lagre... I henhold til nr. 2 i art. 413 i Russlands skatteregler, inkluderer handelsaktiviteter:

handle gjennom gjenstander fra et stasjonært handelsnettverk som ikke har handelsgulv (unntatt bensinstasjoner);

handel gjennom objekter fra et ikke-stasjonært handelsnettverk;

handel gjennom gjenstander fra et stasjonært handelsnettverk handelsrom;

handel ved å frigjøre varer fra lageret.

En aktivitet som online handel er ikke nevnt i denne listen. Betyr dette at du ikke trenger å betale en handelsavgift på den?

Etter Finansdepartementet i Russland, anses handel med levering av varer bestilt via Internett eller telefon, for å betale handelsavgift, som handel utført ved frigjøring av varer fra lageret. For å gjenkjenne et lager som et objekt for et stasjonært handelsnettverk (detaljhandel), må dets område inneholde et rom beregnet for visning, demonstrasjon av varer, betjening av kunder og betaling med kunder når de selger varer og passerer gjennom kunder. Hvis lageret ikke oppfyller disse kravene, kan det ikke gjenkjennes som et objekt for et stasjonært handelsnettverk i henhold til kapittel 33 i Russlands skatteregler (brev datert 05.04.2016 nr. 03-11-06 / 4/19272, datert 15.07.2015 nr. 03-11-10 / 40730).

Dermed vil beslutningen om betaling av handelsavgiften i nettbutikken avhenge av om selskapet har et lager og om det oppfyller ovennevnte krav.

Levering av varer med posten

Det er vanskelig å forestille seg driften av en nettbutikk uten fraktkostnader. Tross alt er hovedpoenget med denne typen aktiviteter å gi kjøperen muligheten til å kjøpe varer uten å reise seg fra sofaen. Som regel utføres levering enten av organisasjonens egne styrker, eller ved bruk av en tredjeparts budtjeneste eller via post. La oss dvele ved det siste alternativet, siden det ikke er noen problemer med de to første.

Porto kostnadene er inkludert i andre kostnader på grunnlag av sub. 25 s. 1 av art. 264 i Russlands skatteregler som betaling for posttjenester. Problemet er at kjøperen kan nekte produktet. Hvordan regnskapsfører du fraktkostnadene da? Ville slike kostnader betraktes som økonomisk forsvarlige?

Nettbutikker er forpliktet til å overholde reglene for salg av varer på fjernkontroll, godkjent av regjeringen i Russland 27. september 2007 nr. 612. Klausul 21 i dette dokumentet sier at dersom kjøper nekter varene, må selgeren returnere det betalte beløpet i henhold til kontrakten, med unntak av selgerens utgifter for levering av de returnerte varene fra kjøperen.

I henhold til nr. 4 i art. 497 i den sivile koden for Den russiske føderasjonen, som også regulerer reglene for fjernsalg, har kjøperen rett til å nekte å utføre kontrakten før overføringen av varene, men bare på betingelse av at selgeren godtgjør de nødvendige utgiftene i forbindelse med utførelsen av handlinger for å oppfylle kontrakten. Denne formuleringen forutsetter at både frakt til kunde og bestillingskostnader blir refundert.

Dermed har selger rett til å kreve erstatning for de påløpte kostnadene, selv om betalingen i henhold til kontrakten ikke er utført. Og hvis varene allerede er sendt, men ennå ikke har klart å nå kjøperen da han forlot den, har selgeren fortsatt rett til å kreve av kjøperen for å kompensere for alle kostnader selgeren har pådratt seg.

Beløpet mottatt av nettbutikken må tas i betraktning som erstatning for skade som en del av ikke-driftsinntekt på grunnlag av artikkel 3 nr. 250 av Russlands skatteregler.

Etter vår mening er det åpenbart at hvis kompensasjonsbeløpet mottatt fra kjøper er inkludert i skattepliktig inntekt, så skal selve kostnadene som kompensasjonen ble betalt for, tas i betraktning som en del av skattekostnadene. Slike kostnader vil være økonomisk begrunnet, siden de ble pådratt innenfor rammen av de inngåtte avtalene og var rettet mot å generere inntekter.

MVA-dokumenter

Hvis kjøperen betaler for varene på nettbutikkens nettside ved bankoverføring, kan du for å behandle merverdiavgiftsdokumentasjon bruke alternativet som ble foreslått av spesialistene i Finansdepartementet i Russland i brev datert 06/15/2015 nr. 03-07-14 / 34405 og datert 04/01/2014 nr. 03- 07-09 / 14382.

Siden enkeltpersoner ikke betaler merverdiavgift og ikke godtar denne skatten for fradrag, kan fakturaer for varer betalt av borgere ved bankoverføring utstedes i ett eksemplar. I dette tilfellet vil en regnskapsreferanse-beregning bli registrert i salgsboksen, som inneholder sammendragsdataene (sammendraget) av de spesifiserte operasjonene som ble utført i kalendermåneden (kvartalet).

Det er et annet alternativ basert på bestemmelsene i sub. 1 s. 3 art. 169 i Russlands føderasjons skatteregler. Husk at i henhold til denne bestemmelsen i koden, når du utfører transaksjoner for salg av varer (arbeider, tjenester), eiendoms rettigheter til personer som ikke er momsbetalere, ved skriftlig samtykke fra partene i transaksjonen, blir ikke fakturaer utarbeidet. Hvis du legger til en vare på nettstedet til nettbutikken i kassen hvor kjøperen - en person kan nekte å utarbeide en faktura, så dette dokumentet det er mulig å ikke tegne, og alle de samme referanseberegningene blir registrert i salgsboken.

Situasjonen når selskapet sender varer skrevet ut av en borger via post, vurderte tjenestemenn i brevet fra Finansdepartementet i Russland datert 20.06.2014 nr. 03-07-09 / 29630. I dette tilfellet vil datoen for sending av varene til kjøperen være datoen for overføring av varene til postkontoret for forsendelse. Fakturaen utstedes i ett eksemplar på grunnlag av den daglige rapporten fra Federal State Unitary Enterprise "Russian Post" uten at det i denne fakturaen er angitt informasjon om hver enkelt person - kjøperen.

Hvis varene blir levert til kjøperen med bud og betalt lokalt, beregnes merverdiavgift på datoen for forsendelsen. Datoen for forsendelse av varer for merverdiavgiftsformål er datoen for det første primære dokumentet som er utarbeidet for deres kjøper eller transportør for levering av varer til kjøperen (se for eksempel brev fra Russlands finansdepartement datert 17.07.2015 nr. 07-01-06 / 41127). Siden kureren utsteder en CCP-sjekk til kjøperne, på grunnlag av artikkel 6 og 7. 168 i Russlands skatteregler, trenger det ikke å utarbeide en faktura.

Utenlandske kjøpere

Hvis nettbutikken har kjøpere i utlandet, oppstår spørsmålet: Vil det å sende varene til dem betraktes som en eksport? Ja det vil det. Dette begrunnes som følger.

I fjerde ledd i artikkel 1 nr. 1 4 i tollkoden til CU sier at eksport av varer fra tollområdet til CU er kommisjon for handlinger rettet mot eksport av varer fra tollområdet til CU på noen måte, inkludert forsendelse til internasjonale postforsendelserfør du faktisk krysser tollgrensen. I dette tilfellet er eksporten anerkjent som tollprosedyren der varene til CU eksporteres utenfor tollområdet til CU og er ment å være permanent plassert utenfor den (paragraf 1 i art. 212 i CUs tollkode).

Artikkel 312 i tollkoden til CU sier at internasjonale postforsendelser inkluderer pakker og brevforsendelser som er gjenstand for postutveksling i samsvar med lovene til Universal Postal Union. Overføringen av internasjonale postforsendelser må ledsages av dokumenter som følger av lovene til Universal Postal Union. Internasjonale postforsendelser kan ikke utstedes av postoperatører til deres mottakere eller sendes utenfor tollunionen til tollunionen uten tillatelse fra tollmyndigheten.

Utstedelse av dokumentasjonsbevis for anvendelsen av 0% mva-sats under salget russisk organisasjon varer plassert under tollprosedyre eksporteres og sendes i internasjonal post eller eksporteres budtjenester, ble vurdert av Finansdepartementet i Russland i et brev datert 19.03.2015 nr. 03-07-08 / 15077. Finansmennene bemerket at ifølge sub. 1 s. 1 av art. 164 i Russlands skatteregler, når det selges varer som eksporteres i tollprosedyren for eksport, pålegges merverdiavgift til en nullsats, med forbehold om innsending av dokumenter til skattemyndighetene, fastsatt i art. 165 av Russlands skatteregler. Samtidig er det ingen spesifikasjoner for å bekrefte en null-mva-sats i forhold til varer plassert under tollprosedyren for eksport og sendt i internasjonal post, i Russlands skatteregler.

La oss liste opp dokumentene som finansfolk snakker om. Den:

kontrakten;

tolldeklarasjon;

kopier av transport, frakt eller andre dokumenter med merker fra tollmyndighetene, som bekrefter eksport av varer utenfor Russland.

Tolldeklarasjon av varer sendt i internasjonal post utføres ved hjelp av de medfølgende dokumentene som er foreskrevet i lovene til Universal Postal Union eller erklæringen for varer (Artikkel 314 i tollunionen til tollunionen). Varer som sendes i internasjonale postforsendelser er underlagt tollerklæring ved bruk av en erklæring, særlig hvis:

som skal betales tollavgifter, skatter;

den faktiske eksporten av varer fra tollområdet til CU må bekreftes av avsenderen av varene til toll- eller skattemyndigheten.

En slik erklæring gjøres før overføring av varer til postoperatører for forsendelse.

Spørsmålet oppstår: hva med kontrakten? Når alt kommer til alt, når du bestiller varer gjennom en nettbutikk, er det faktisk ikke tilgjengelig. Etter vår mening, hvis vi snakker om kjøpere - enkeltpersoner, kan du bruke brevet fra Finansdepartementet i Russland datert 15.03.2006 nr. 03-04-08 / 62 og betrakte det som en fullverdig erstatning for en kontrakt, for eksempel en søknad eller en avtale som en utenlandsk kjøper av varer tegner direkte på nettstedet.

Som du kan se, kan nettbutikken bekrefte eksport av varer. Derfor har han også rett til å utnytte nullverdiavgiftssatsen.

Merkelig nok er situasjonen med å sende varer til EAEU-medlemslandene mye verre.

Vedlegg 18 til traktaten om EAEU datert 05/29/2014 sier at "eksport av varer" er eksport av varer som selges av en skattyter fra territoriet til en medlemsstat til territoriet til en annen medlemsstat. Spesielt for å bekrefte gyldigheten av å anvende en momssats null når du sender varer til andre EAEU-land russisk selskap trenger samtidig selvangivelse sende inn følgende dokumenter til skattemyndighetene:

avtaler (kontrakter);

en uttalelse om import av varer og betaling av indirekte avgifter med et stempel fra skattemyndigheten i medlemsstaten til hvis territorium varene ble importert;

transport- eller fraktdokumenter;

andre dokumenter som bekrefter gyldigheten av anvendelsen av nullverdiavgiftssatsen.

Det er åpenbart at en nettbutikk neppe vil kunne motta en erklæring om import av varer hvis den sender varer med post til enkeltpersoner. Følgelig kan han ikke stole på en null-momssats. Derfor blir MVA på forsendelse belastet i henhold til den generelle prosedyren.

Du kan ikke klare deg uten kassaapparat

Og det siste spørsmålet vi vil vurdere er fremgangsmåten for å bruke CCP-nettbutikken. Tilfeller der et selskap ikke kan bruke kasseapparater er oppført i art. 2 i den føderale loven av 22.05.2003 nr. 54-FZ "Om bruk av kasseapparater i gjennomføringen av kontantoppgjør og (eller) oppgjør ved bruk av elektroniske betalingsmåter" (heretter - lov nr. 54-FZ) Internett-handel er ikke nevnt i denne listen. Derfor, når du selger varer via Internett for kontanter og (eller) ved hjelp av elektroniske betalingsmåter, må kassaapparater brukes uten feil. Hvordan organisere slike beregninger i tilfelle levering av varer med bud? Det er tre alternativer.

Den første er å forsyne alle kurerer med bærbare kassaapparater.

Det andre er å slå sjekken på forhånd og overlevere den til kureren. Dette alternativet har sine egne risikoer. Faktum er at ifølge tjenestemenn, organisasjoner og individuelle gründeresom selger varer gjennom nettbutikker, er pålagt å bruke CCP og utstede trykte kontantkvitteringer til kunder umiddelbart på betalingstidspunktet for varene. Det er ikke tillatt å utstede kontantkvitteringer trykt av CCP til kjøpere tidligere enn fem minutter før sanntid for kontantoppgjør, samt kopier av kontantkvitteringer. Avviket mellom kjøpstidspunktet og sanntid på utstedte sjekker er et brudd på kravene i art. 2, 4 og 5 i lov nr. 54-FZ, hvis ansvar for igangsetting er bestemt i del 2 av art. 14.5 i den russiske føderasjonens administrative kode.

Denne posisjonen er inneholdt i brev fra Finansdepartementet i Russland datert 04.07.2013 nr. 03-01-15 / 25767, datert 24.05.2013 nr. 03-01-15 / 18769, FTS i Russland 10.07.2013 nr. AS-4-2 / [e-postbeskyttet] I sine forklaringer henviser tjenestemenn til resolusjonen fra RF Armed Forces datert 05/11/2012 nr. 45-AD12-4, som sier at på kontantkvitteringer utstedt til kunder, trykt av KKP umiddelbart på betalingstidspunktet for varer, må kjøpstiden falle sammen med sanntid.

Det er også et tredje alternativ. Anvendelsen ble mulig etter innføring av endringer i lov nr. 54-FZ, forutsatt Føderal lov datert 03.07.2016 nr. 290-FZ. I følge art. 1.2 i lov nr. 54-FZ med endringer, ved beregning, er selger forpliktet til å utstede en kassereres kvittering eller SRF på papir eller, hvis kjøper gir selgeren en e-postadresse, sende kassereres kvittering eller SRF til elektronisk skjema kjøper eller kunde til den oppgitte e-postadressen. Kassakvitteringen eller SRF mottatt av kjøperen i elektronisk form og trykt av ham på papir tilsvares en kassakvittering eller SRF trykt av kassen på papir, forutsatt at informasjonen som er angitt i dem, er identisk med kassakvitteringen eller SRF sendt til kjøperen i elektronisk form ...