Hvordan angi på fakturaen til Statens tollvesen. GTD-nummer på faktura

En lastetollerklæring (CCD) er et dokument som er obligatorisk for behandling når du importerer (eksporterer) varer over tollgrensen til Russland. I tilfelle når det utstedes faktura for importerte varer, må dataene på tollerklæringen legges inn i dette dokumentet. I vår artikkel vil vi svare på de viktigste spørsmålene angående registrering av tollerklæringen og innføring av data på erklæringen på fakturaen.

Hva er CCD (ferdig toldeklarasjon)

Hvis organisasjonen din importerer importerte varer, eller du, som gründer, selger produkter for eksport, så er CCD et av hoveddokumentene du må utstede. Tollerklæringen bekrefter lovligheten av din lastetransport. Hvis du ikke utsteder en tollerklæring, vil varene som krysser grensen til Russland bli anerkjent som smugler.

Dokumentet er utarbeidet i foreskrevet form - på skjemaer DT1n DT2n. Det første skjemaet brukes til å legge inn grunnleggende data om produktet, avsenderen og mottakeren, den andre - for å gjenspeile andre tilleggsinformasjon (lastepakker på produkter, ledsagedokumenter, betalinger).

Hvis du godtar importerte varer fra utlandet, må du sørge for at følgende grunnleggende informasjon er inkludert i erklæringen:

• fullstendig informasjon om avsenderen: organisasjon, juridisk adresse (for eksempel Mercedes-Benz, 76751, Werth, Tyskland);
• informasjon om deg som mottaker (LLC "Standard", 412741 Tula, Lenin st., 14, bygning 5);
• hvis varene sendes gjennom et mellomledd, må dataene om det også gjenspeiles i erklæringen;
• detaljert beskrivelse av varene (type, navn, modell, serienummer, produsentdata);
• varekostnadene, mengden tollbetalinger;
• oppgjørsprosedyre (valuta, informasjon om betalinger, beløp av betalte midler);
• sted for lasting og levering av varer (land, lokalitet, adressen);
• et kjøretøy som importerer varer (merke, bilmodell, bilskilt).

Data om produktet, opprinnelseslandet, opprinnelseslandet og mottakeren skal reflekteres ikke bare i tekstformat, men også i form av spesielle koder.

Skjemaet fylles ut på russisk. Gjerne når skjemaet skal fylles ut i i elektronisk format, hvoretter den skrives ut og sertifiseres. Hvis du fyller ut skjemaet for hånd og legger inn dataene ulovlig, kan det hende at de ikke godtas for tollklarering. Det skal også bemerkes at feil, blots, rettelser ikke må gjøres i dokumentet - en slik erklæring er ugyldiggjort. Hvis dataene er skrevet inn feil i dokumentet, er det bedre å omskrive erklæringen. Hvis dette ikke er mulig, gjør du de nødvendige rettelsene i dokumentet, og bekreft deretter tollerklæringen med klarereren.

Lovgivningen fastsetter tidsrammen der det skal utstedes en tollerklæring - ikke mer enn 14 dager fra datoen for import / eksport av varer.

Når CCD-nummeret legges inn i fakturaen

Hvis du utarbeider en faktura for forsendelse av importerte varer, må CCD-nummeret være inkludert i dokumentet for utstedelse til kjøperen. Varenes opprinnelsesland må angis sammen med erklæringsnummeret i fakturaen. Disse dataene kan også hentes fra tollerklæringen.

For å forstå om det er nødvendig å legge inn data på CCD i fakturaen, er det nødvendig å avgjøre om varene er anerkjent som innenlandske eller importerte.

Alternativ 1. Import av ferdige produkter

Hvis du har importert ferdige produkter til territoriet til Russland, der opprinnelseslandet er en utenlandsk stat, importeres slike varer. Når du selger varer og utsteder en faktura til kjøperen, må du sørge for å oppgi nummeret på tollerklæringen i dokumentet.

Eksempel 1.

JSC "Skif" ervervet fra tysk selskap "Stoll" en serie tyskproduserte tilhengere, som bekreftes av dataene i tollerklæringen. En del av batchen "Skif" ble solgt på territoriet til Russland av "Master" -firmaet. Ved utstedelse av faktura angav "Skif" nummeret og datoen for CCDen i den.

Alternativ 2. Behandling av importerte råvarer

Saker er vanlige hvor russiske selskaper kjøpe importerte råvarer for videreforedling og produksjon ferdige produkter... Er det nødvendig å ta med data om importerte råvarer i fakturaen når man selger varer? Alt avhenger av om det nye produktet er forskjellig fra den importerte råvaren. Hvis du i prinsippet har mottatt et resultat av behandlingen nytt produktda må dette bekreftes av den aktuelle klassifisereren. I henhold til varenomenklaturen for utenlandsk økonomisk aktivitet må de fire første tegnene på de produserte varene skille seg fra de lignende tegnene på importerte råvarer. Hvis de produserte produktene i henhold til dette kriteriet skiller seg fra de importerte varene (råvarer), anses slike produkter som innenlandske (opprinnelseslandet er Russland), og derfor trenger ikke CCD-dataene føres inn på kontoen.

Eksempel 2.

I april 2016 importerte Molot LLC stoff og sytilbehør fra Polen (knapper, glidelåser osv.). I august 2016 på sitt eget territorium syverksted "Hammer" laget 120 klær (herrebukser) av importert stoff. I følge klassifiseringen av utenlandsk økonomisk aktivitet blir bukser anerkjent som et nytt produkt med opprinnelseslandet - Den russiske føderasjonen. Et parti Hammer-bukser ble solgt til butikken Ny stil", Ved utarbeidelse av fakturaen var ikke tollerklæringen angitt i den.

Alternativ 3. Importerte varer (råvarer) kjøpt i Russland

En annen viktig spørsmålsom interesserer mange gründere - hvordan utstede faktura hvis importerte råvarer ble kjøpt på Russlands territorium for produksjon av varer. I likhet med saken som er beskrevet ovenfor, er alt for høyt på om det produserte produktet er forskjellig fra det kjøpte råmaterialet. Hvis de første fire sifrene i varene tilsvarer dataene om importerte råvarer, blir de produserte produktene også anerkjent som importerte, og derfor må en CCD føres inn på fakturaen. I henhold til samme regel bør du lage en faktura for importerte varer kjøpt i Russland:

• hvis produktet er endret (supplert, modifisert), som et resultat av at koden for klassifisering av utenlandsk økonomisk aktivitet har endret seg, blir det anerkjent som innenlandsk, noe som betyr at det ikke er behov for å lage en GTC-konto;
• hvis de importerte varene kjøpes i Russland og selges på nytt uten endringer, må kjøperen oppgi detaljene i fakturaene til den russiske leverandøren når de utsteder en faktura.

Eksempel 3.

I mars 2016 importerte Sokol JSC en gruppe på damesko... I april 2016 ble et parti sko solgt av JSC Novus på grunnlag av faktura nr. 12/74. I august solgte Novus varene til Bagira-butikkjeden. Da varene ble sendt, utstedte Novus en faktura til Bagire, der han angav data om de importerte varene (faktura nr. 12/74).

Hvordan legge inn kontodataene på tollerklæringen

Så du har slått fast at varene som selges importeres. I dette tilfellet må dataene på tollerklæringen føres inn på fakturaen som utstedes til kjøperen ved forsendelse. Fremgangsmåten for å gjenspeile informasjon om et utenlandsk produkt i fakturaen er fastlagt i kommisjonens instruksjon Tollunion og regjeringsdekret nr. 1137.

Når du utsteder en faktura, skriver du inn CCD-nummeret i kolonne nr. 11. Kontroller fraktbrevnummeret på nytt med originaldokumentet (se første linje i CCD, kolonne A, hoved- og tilleggsark). Ikke glem å oppgi varenes opprinnelsesland i kolonne 10 på fakturaen. I CCD gjenspeiles denne informasjonen i kolonne 16. Vi understreker at kolonne 10 og 11 i fakturaen bare fylles ut hvis det er fastslått at salg av ikke innenlandske, men importerte varer gjennomføres.

Ganske vanlig blant organisasjoner og gründere er salg av homogene importerte varer importert til Russland i henhold til forskjellige CCD-er. Hvilken informasjon i kolonne 11 i fakturaen må angis i dette tilfellet? Ved salg av varene og kjøpers fakturaerklæring, angi i dokumentet CCD-numrene for hvert produktnavn. Med andre ord må fakturaen gjenspeile antall CCD-er som de solgte varene ble importert med.

Når CCD ikke er angitt på fakturaen

Loven foreskriver en rekke tilfeller der den gjennomførende organisasjonen importerte produkter det er ikke nødvendig å angi CCD-nummeret på fakturaen. detaljert informasjon dette er presentert i tabellen nedenfor.

Spørsmål - svar om GTE-nummeret

Spørsmål: I november 2016 importerte OA "Farao" et parti med polstrede møbler... I samme måned ble møblene solgt til fordel for LLC Pyramida. Da møblene ble sendt utstedte Farao en faktura til Pyramida, der kolonne 11 angav GTD-nummeret 53874251. I desember 2016 planlegger Pyramida å selge møbler fra butikkjeden Novy Dom. Er det nødvendig at Pyramida oppgir CCD-nummeret på fakturaen når du sender møbler til Novy Dom?

Svar: Ja, i i dette tilfellet "Pyramid" ved utstedelse av faktura til "Novy Dom" må i dokumentet angi GTD-nummeret 53874251. Dette skyldes at deklarasjonsnummeret ble angitt i fakturaen mottatt fra klarereren for de importerte varene (Farao JSC).

Spørsmål: Segment JSC i april 2016 importerte en serie med keramiske fliser... Varene ble mottatt på postkontoret, tollerklæringen ble ikke utstedt ved import. I august 2016 planlegger "Segment" å selge fliser av nettverket av bygningsbutikker "Khozyain". Hvordan kan "Segment" fullføre kolonne 11 i fakturaen ved forsendelse?

Svar: Siden tollerklæringen ikke ble utarbeidet, er det ikke nødvendig for Segment å angi den på fakturaen når du sender varene. I følge loven er det tillatt å sende importerte varer uten å utstede en tollerklæring. I dette tilfellet gjenspeiles alle nødvendige data om produktet i portoen.

Spørsmål: JSC "Fabula" importerer varer fra Hviterussland. Import av varer til territoriet til Den russiske føderasjonen ble utført uten en tollerklæring. Hvordan kan "Fabula" fylle ut kolonne 11 i fakturaen når du selger varer på den russiske føderasjonens territorium?

Svar: I følge tollkodeksen er ikke varebevegelsen innenfor grensene til tollunionen til CCD formalisert. Siden Hviterussland er et medlemsland i tollunionen, blir ikke varer importert fra dette landet deklarert. Når du utsteder en faktura for salg av "Fabula" -varer, må du sette en strek i kolonne 11.

Spørsmål

Selgerimportøren utstedte en faktura til kjøperen som er bosatt i Russland uten å spesifisere CCD-nummeret. Hva er risikoen når det gjelder merverdiavgift som begge parter bærer i dette tilfellet?

Svar

Risiko kan bare oppstå for kjøperen når han mottar fradraget.

I nr. 5 i art. 169 i Russlands skatteregler sier at en skattyter som selger importerte varer bare er ansvarlig for å sikre at dataene som er spesifisert i fakturaen samsvarer med informasjonen i fakturaene og fraktdokumentene mottatt fra leverandører.

Dermed fyller en russisk leverandør som selger importerte varer på hjemmemarkedet ut en faktura basert på dataene han har mottatt fra importøren (en annen russisk leverandør når han videreselger importerte varer i Russland). Hvis det ikke er noe CCD-nummer blant informasjonen, utsteder han en faktura uten å oppgi dette nummeret.

Kjøperen av importerte varer fra russiske leverandører har i sin tur mottatt faktura fra selgeren uten CCD-nummer. Fraværet av CCD-nummeret i dette tilfellet hindrer ikke på noen måte skatteetaten i å identifisere resten av fakturaopplysningene.

Myndighetene er enige i den presenterte konklusjonen (Brev fra Federal Tax Service of Russia datert 30.08.2013 N AS-4-3 / 15798, Finansdepartementet i Russland datert 18.02.2011 N 03-07-09 / 06). Likevel forekommer det uenigheter om dette problemet på stedet.

Også denne uttalelsen er bekreftet og voldgiftspraksis (Resolusjon fra Federal Antimonopoly Service of the North-West District of March 26, 2013 N A56-34881 / 2012).

I denne situasjonen kan følgende konklusjon trekkes: Hvis en organisasjon har kjøpt importerte varer fra russiske leverandører og mottatt en faktura fra dem uten CCD-nummer, har den rett til å trekke "inngående" avgift. Tross alt hindrer ikke fraværet av et GTE-nummer på noen måte skatteetaten fra å identifisere resten av fakturaopplysningene.

Relaterte spørsmål:

1. 
   Hva skal være med i handleboka? Kan fakturaer vises der for siste periode?
   ✒ I innkjøpsboken må du registrere dokumenter på grunnlag av at du godtar merverdiavgift ... ...
2. 
   Organisasjonen anskaffet fire varenavn, opprinnelsesland Tyskland og fire forskjellige CCD-er. Et sett for salg ble satt sammen av fire gjenstander. Spørsmål: Hva slags CCD skal settes på fakturaen?
   ✒ Vi tror ... ...

"Finansavis", 2010, N 14
SKATTERISIKO FRA FAKTURA
TOLDVIRKNINGSNUMMER
Problemene diskutert i denne artikkelen, til tross for deres tilsynelatende enkelhet, er i stand til å forårsake skattebetaleren visse problemer i forholdet til skattemyndighetene. Dette handler om praktisk anvendelse siste ledd i artikkel 5 paragraf 5 169 i Russlands skatteregler, nemlig om skattebetalers mulige ansvar i tilfelle å godta skattefradrag for merverdiavgift når du kjøper varer med opprinnelsesland som ikke er Russland, hvis leverandørens fakturaer ikke angir antall tollerklæringer.
I henhold til nr. 1 i art. 169 i Russlands skatteregler, er en faktura et dokument som tjener som grunnlag for kjøpers aksept av de beløp som er presentert av selgeren for fradrag.
Basert på nr. 2 i art. 169 i Russlands skatteregler, kan fakturaer utarbeidet og utstedt i strid med prosedyren fastsatt i nr. 5 og 6 i denne artikkelen ikke være grunnlaget for å godta beløpet av skatt som selgeren presenterer for kjøperen for fradrag eller refusjon. 13 og 14 i artikkel 5 nr. 5 169 i den russiske føderasjonens skatteregler, samt vedlegg nr. 1 til reglene for å føre journal over mottatte og utstedte fakturaer, innkjøpsbøker og salgsbøker ved beregning av merverdiavgift, godkjent av regjeringsresolusjonen Russland fra 02.12.2000 N 914 (som endret 26.05.2009), oppgi obligatorisk angivelse i fakturaer for varens opprinnelsesland og nummeret på tollerklæringen, forutsatt at varenes opprinnelsesland ikke er Russland. Derfor er formelt, etter skattemyndighetene, aksept for fradrag for merverdiavgift på fakturaer utstedt av leverandører av importerte varer uten å spesifisere CCD-nummeret ulovlig.
Spesielt er denne stillingen direkte angitt i Letters of the Federal Tax Service of Russia datert 18. juli 2006 N 03-1-03 / [e-postbeskyttet] og Office of the Federal Tax Service of Russia i Moskva datert 04.07.2007 N 19-11 / 063168, som særlig sier at til og med en feil i å indikere GTE-nummer er en tilstrekkelig grunn til å nekte å trekke moms på en slik faktura.
GTE-nummeret som skal angis i kolonne 11 i fakturaer, må utformes i henhold til reglene fastsatt i den felles kjennelse fra den russiske statstollkomiteen N 543, departementet for skatter og avgifter i Russland N BG-3-11 / 240 datert 06/23/2000 (registrert av Justisdepartementet i Russland den 07/14/2000 N 2307), brukes i den delen som ikke er i strid med tolloven til Den russiske føderasjonen. Avklaringer på fremgangsmåten for å anvende denne felles bestillingen er inneholdt i brevet til den russiske tollvesenet i Russland datert 8. juni 2006 N 15-12 / 19773 (brakt opp i brevet fra den russiske skattetjenesten i Russland datert 31. juli 2006 N SHT-6-03 / [e-postbeskyttet]), samt brev fra Federal Tax Service of Russia datert 18. juli 2006 N 03-1-03 / [e-postbeskyttet]
Det skal bemerkes at i mangel av opprinnelsesland og CCD-nummer på fakturaene, tar domstolene i noen tilfeller skattebetalers side. Eksempler på slike rettsavgjørelser er resolusjoner fra Federal Antimonopoly Service i Nordvest-distriktet 29. januar 2007 N A56-9675 / 2006, av FAS i Central District av 28. august 2006 N A09-17128 / 05-13, etc. Tilstedeværelsen av positiv voldgiftspraksis for skattebetalere reduserer imidlertid ikke at det faktum at det er mange slike tvister. Ovennevnte vitner om den betydelige risikoen for krav fra skattemyndighetene om lovligheten av å trekke moms på grunnlag av fakturaer for importlevering som ikke inneholder et CCD-nummer.
Samtidig er det presedenser når domstolen tok hensyn til bevis basert på levering av fakturaer fra leverandøren av skattebetaleren, som igjen mottok fra leverandøren av importerte varer (for eksempel resolusjon fra Federal Antimonopoly Service of the Moscow District datert 26.02.2008 N KA-A40 / 998- 08 i sak N А40-43273 / 07-117-252). Det kan derfor være nødvendig å gi informasjon som bekrefter at leverandøren ikke angav CCD-numrene på fakturaen (eller angav unøyaktige CCD-nummer) på grunn av det faktum at fakturaen han mottok heller ikke inneholdt slik informasjon, i løpet av en skattetvist angående lovligheten. dannelse av fradrag for fakturaer som ikke inneholder alle nødvendige detaljer.
Klausul 5 i art. 169 i Russlands skatteregler inneholder en bestemmelse om at en skattyter som selger varer som ikke har opprinnelsesland, er ansvarlig for at den spesifiserte informasjonen i fakturaene som blir presentert for ham, er i samsvar med informasjonen i fakturaene og fraktdokumentene han mottok. I følge rettshåndhevelsespraksis (for eksempel resolusjon fra Federal Antimonopoly Service of the North-West District of 23. januar 2008 i sak nr. A05-811 / 2007), forstås denne bestemmelsen av rettsmyndighetene slik: "Fra den bokstavelige tolkningen av normene i artikkel 169 i artikkel 169 i Russlands skatteregler, følger det at søkeren er ikke ansvarlig for nøyaktigheten av informasjonen gitt i klausul 14 (nummer på tollerklæringen) klausul 5 i artikkel 169 i skattekoden for Den russiske føderasjonen spesifisert i fakturaen av leverandøren. " Imidlertid er det etter vår mening ingen måte å utvilsomt utvide en slik forståelse og et slikt fritak fra ansvar også til en situasjon der ingen CCD-nummer er angitt på fakturaen for et importert produkt.
Etter vår mening, i denne situasjonen, i tillegg til den formelle anvendelsen av bestemmelsene i artikkel 2 nr. 169 i Russlands skatteregler om fravær av en av de obligatoriske detaljene angitt i artikkel 5 nr. 169 i Russlands skatteregler, er det en annen risiko på grunn av sannsynligheten for at skattemyndighetene vil oppfatte en uberettiget skattefordel.
Som angitt i resolusjonen i plenum til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsrett av 12.10.2006 N 53, kan skattefordelen bli anerkjent som uberettiget, særlig i tilfeller der skattemessige hensyn tas til transaksjoner ikke i samsvar med deres faktiske økonomiske betydning eller transaksjoner som ikke er betinget av rimelig økonomisk eller andre grunner (forretningsformål). En av omstendighetene som vitner om grunnløsheten til skattefordelen kan være umuligheten av at skattebetaleren faktisk utfører disse operasjonene, idet det tas hensyn til tid, sted for eiendommen eller mengden materielle ressurser som er økonomisk nødvendige for produksjon av varer, utførelse av arbeid eller levering av tjenester.
Når det gjelder situasjonen som er under behandling, kan denne typen omstendigheter være problemer og brudd knyttet til import og fortolling av importerte produkter direkte av den primære importøren, uavhengig av hvor mange forhandlerleverandører som er inkludert i "kjeden" av varebevegelse fra det øyeblikket den ble importert til Russlands føderasjon til organisasjonen ...
Når man bestemmer om momsfradrag deklarert av skattebetalere, har skattemyndigheten rett til å kreve skattebetalere og dets motparter ytterligere informasjon, dokumenter, forklaringer som bekrefter riktigheten av skatteberegningen (artikkel 88, 89, 93, 93.1 i skattekoden i Russland). I tillegg kan skattemyndigheter sende henvendelser til reguleringsorganisasjoner, inkludert tollmyndigheter (paragraf 3 i artikkel 82 i Russlands skatteregler).
Klausul 10 i resolusjon fra Den høyeste voldgiftsrett i Den russiske føderasjonen nr. 53 sier at det faktum at en skattyters motpart har brutt sine skatteforpliktelser ikke i seg selv utgjør bevis for at skattebetaleren har mottatt en uberettiget skattefordel. Imidlertid kan en skattefordel anses som uberettiget hvis skattemyndigheten beviser at skattebetaleren handlet uten forsiktighet og forsiktighet og burde vært klar over bruddene begått av motparten.
I dette tilfellet kan det faktum at organisasjonen ikke har gjort noen tiltak for å avklare dataene på tollerklæringen for importerte produkter hos leverandøren, være en omstendighet som indikerer manglende aktsomhet og forsiktighet. Hvis det i tillegg avsløres noen brudd relatert til import av importerte produkter til Russlands føderasjon, er det en risiko for å kvalifisere slike omstendigheter i sin helhet som bevis på organisasjonens intensjon om å oppnå en uberettiget skattefordel.
Som praksis viser, nekter domstoler ofte skattebetalere retten til skattefradrag for merverdiavgift i tilfelle avdekket og bevist brudd fra motparter på skatt eller annen lovgivning. For å bekrefte organisasjonens aktsomhet og forsiktighet når du velger motpart (leverandør), anbefaler vi i det minste offisielt å be ham om kopier av lastetollerklæringer for importerte varer (hvis det er tvil om riktigheten av CCD-numrene som er angitt i fakturaene ) eller kopier av leverandørfakturaer (hvis leverandøren ikke er en direkte importør og (eller) nekter å levere kopier av CCD). En slik forespørsel, samt gjentatte forespørsler og (eller) negative svar fra leverandøren og lignende dokumenter, kan være bevis på at organisasjonen har tatt alle mulige tiltak for å løse situasjonen.
I tillegg gjør vi oppmerksom på at koden for administrative lovbrudd i Russland etablerte ansvar ikke bare for import av varer til Russland, i strid med tollregler, men også for videre operasjoner med smugler. Strukturen til en administrativ lovbrudd, kvalifisert av art. 16.21 i koden for administrative lovbrudd i Russland inkluderer kjøp, lagring, transport av varer, bruk, avhending av varer, hjelp til salg av varer og (eller) kjøretøyimportert til tollområdet i Russland:
i tillegg til tollkontroll;
eller med skjul fra slik kontroll;
eller uredelig bruk av dokumenter eller identifikasjonsmidler;
enten svart eller falsk erklært;
eller som tollklarering ikke er fullført for, samt erverv av varer og (eller) kjøretøyer som privilegier ved tollbetaling har blitt gitt;
eller varer og (eller) kjøretøyer for hvilke det i samsvar med importvilkårene eller det deklarerte tollregimet er etablert begrensninger for avhending og bruk.
Enhver av de oppførte handlingene innebærer en administrativ bot, hvis verdi for tjenestemenn varierer fra 10.000 til 20.000 rubler, for juridiske enheter - fra halvparten til to ganger verdien av varer og (eller) kjøretøy som var gjenstand for en administrativ lovbrudd, med konfiskering eller uten den, eller inndragning av gjenstander for en administrativ lovbrudd.
I tilfelle det oppdages et tollbrudd i forbindelse med registreringen av en varesending, bæres dette ansvaret av alle skattebetalere hvis fakturaer inneholder detaljene om ulovlig (upassende) fortolling, unøyaktig eller falsk CCD.
Oppsummering av det ovennevnte sier vi at avgjørelsen om behovet for å kreve at leverandørene oppgir varenes opprinnelsesland og CCD-nummeret på fakturaene, selvfølgelig, ligger hos skattebetaleren. Fraværet av dette kravet i fakturaen kan imidlertid tjene som grunnlag for å nekte å trekke moms hvis opprinnelseslandet ikke er Russland. Åpenbart må et annet synspunkt bevises i retten.
Samtidig kan man bare regne med et positivt utfall av saken hvis man har tilstrekkelig tillit til fravær av brudd i "kjeden" av leverandører av dette importerte produktet. Ellers risikerer organisasjonen, i tillegg til skattesanksjoner, å bruke alvorlige administrative tiltak mot den og dens tjenestemenn.
A. Semenov
Hovedrevisor
LLC "Revisjonsselskap" INTERA "
Signert for utskrift
31.03.2010

) Er et dokument av den etablerte formen, som må utarbeides når du flytter varer over grensen til Russland (både under import og eksport). Den fylles ut av lastebæreren og inneholder informasjon om varene som flyttes. Som regel er de transporterte varene i de fleste tilfeller rettet mot videresalg. De importerte varene må dokumenteres. Et dokument som en faktura må utarbeides ordentlig for å få momsfradrag uten problemer. Så når du utsteder en faktura, må kjøperen oppgi nummeret på tollerklæringen.

La oss vurdere problemene med refleksjon av CCD-nummeret i fakturaer.

Reguleringsregulering

Registrering av faktura

Det er et dokument som er grunnlaget for å oppnå et momsfradrag som er utstedt til kjøperen fra selgeren (artikkel 169 i Russlands føderale skattekode).

Avhengig av forretningstransaksjonen utarbeides en av tre typer fakturaer:

• for sendte varer
• avansere
• korrigerende

Gjeldende fakturaskjema er gyldig fra 1. oktober 2017. En av detaljene ble skrevet inn ny form i den utstedte fakturaen, er nummeret på tollerklæringen (TD), reflektert i kolonne 11.

Fyll ut kolonne 11 i fakturaen

For varer der kilden ikke er Russland, er det nødvendige elementet i fakturaen staten der varene ble produsert og nummeret på tollerklæringen, som gjenspeiler varene når de krysser grensen. Slik informasjon gjenspeiles i forhold til varene som ikke produseres i Russland.

TD-nummeret er angitt i kolonne 11 i fakturaen. CCD-nummeret er det registrerte nummeret offisielt toll i den russiske føderasjonen etter at den er akseptert, gjenspeiles den i kolonne 7 i tollerklæringen, og gjennom fraksjoner registreres nummeret som er angitt i varebestillingen fra kolonne 32 i tollerklæringen, hovedarket (eller tilleggsarket) eller fra listen over varer som er knyttet til erklæringen.

TD-nummeret (for en faktura) er angitt i kolonne A (første linje) på hovedarkene eller tilleggsarkene (og ikke i kolonne 7 i CCD).

Viktig! En feil i fakturaene, som ikke forhindrer identifisering av partene som er involvert i transaksjonen, varer (arbeider, tjenester, eiendoms rettigheter) og deres navn, kostnad, samt skattesatsen og beløpet som faktureres overtakeren, for å nekte å trekke beløp, vil ikke være grunnlaget.

Fremgangsmåte for å sjekke CCD-nummeret

Nummeret er nå et av de viktigste elementene i fakturaen, noe som gjør Federal Tax Service oppmerksom. Derfor er det viktig å innhente pålitelig informasjon fra selgeren. I kampen mot ulovlig import av varer fra utlandet regulerer staten sirkulasjonen av slike varer.

Kjøperen er ikke forpliktet og kan ikke sjekke CCD-nummeret som er merket på selgerens faktura, og er heller ikke ansvarlig for disse dataene, men hvis CCD er fylt ut feil, kan han nektes fradrag (selv om retten til fradrag kan utøves gjennom retten). Informasjon kan også oppstå når som helst i videresalget.

Bare å jobbe med pålitelige leverandører og utarbeide en kontrakt, der det er gitt pålitelig informasjon, kan sikre kjøperen. Hovedelementene som en kjøper kan sjekke er tilgjengeligheten:

1. det er 21 tegn i tollerklæringen
2. tollorgannummer, som du finner på den offisielle nettsiden til FCS
3. kalenderdato

Det er ikke mulig å kontrollere lovligheten av importen, noe som gjenspeiles i den tredje gruppen av tall. Derfor er det viktig å nøye sjekke dokumentene til nye entreprenører som det er inngått avtale med store beløp med.

Generelt vil dette nummeret ikke forstyrre fradraget, men for å unngå tvister med Federal Tax Service, bør du være oppmerksom på dette.

Eksempel på registrering av et GTE-nummer

Kjøperen fikk en faktura med følgende nummer: 10011031/250619/1234567.

Hva kan kjøperen sjekke?

Videresalg faktura

Ved uavhengig transport av varer over grensen og videre salg, må organisasjonen levere faktura til kjøperen.

Således, for å fylle ut kolonne 11 i fakturaen (TD-nummer), blir ett nummer fra første linje i kolonne A på hovedarkene (tillegg) angitt, og varenummeret er angitt med en brøkdel i rekkefølgen som er angitt i kolonne 32 i tollerklæringen eller fra den vedlagte varelisten.

For øyeblikket på grunn av intensivering av spesialisering i forskjellige typer aktiviteter i land, kan deler av ett sett produseres i forskjellige landÅh. Hvis organisasjonen driver med emballasje, kan det vise seg at elementene i dette settet er hentet fra forskjellige land. TD-nummeret reflekteres derfor ikke i fakturaen ved salg.

Et eksempel på en faktura

Når du importerer et importert produkt, er det utstyrt med reservedeler før du selger det egen produksjon... Anses dette produktet som produsert på den russiske føderasjonens territorium, og er det behov for å angi CCD-nummeret og importlandet på fakturaen?

Denne varen vil bli betraktet som en vare russisk produksjon, siden opprinnelseslandet er landet der varene ble produsert eller behandlet (i henhold til kriteriene og prosedyren i tollkoden), endres også varekoden i samsvar med FED-varenomenklaturen. Derfor må du sette streker i fakturaen i kolonne 10 og 11.

Fakturafeil

Som offisiell representant utenlandsk selskap organisasjonen selger importerte varer som utstedt under plikten til å sende inn TD, og \u200b\u200bkolonne 11 i fakturaen angir nummeret på denne forpliktelsen.

Etter tollklarering av varene, når TD-nummeret er kjent, er det ikke behov for å utstede en korrigerende faktura til kjøperen. Toll kan frigjøre importerte varer før innlevering av en tollerklæring (tollkodeksens artikkel 197). Når man selger slike varer, har selgeren ennå ikke et TD-nummer, derfor er forpliktelsesnummeret angitt i kolonne 11 på fakturaen. Dette nummeret er ikke feil og gjør det også mulig for kjøper å trekke moms.

Det oppsto en feil under montering av varer for videre salg

Når du importerer varer til Russland fra forskjellige land, monterer kjøperen sett som selges som en enhet til ensartet pris... Samtidig inneholder settet varer fra forskjellige land.

I dette tilfellet selges settet som er samlet på territoriet til Den russiske føderasjonen fra importerte varer som en enhet til en bestemt pris, og opprinnelseslandet vil bli betraktet som den russiske føderasjonen, noe som betyr at selgerens rett til ikke å gjenspeile data om opprinnelseslandene til settene og TD-numrene på fakturaene. I fakturaen er kolonnene 10 og 11 stiplet.