Hva er årsaken til økningen i salgskostnadene? Salgskostnader for bedriften

Hallo! I dag skal vi snakke om kostnadsreduksjon. Kostnader er en av de viktigste kvalitetsindikatorene for en bedrifts ytelse. Størrelsen på nettooverskuddet som en gründer mottar avhenger av størrelsen. Ved å redusere produksjonskostnadene kan lønnsomheten økes. Og nå skal vi fortelle deg nøyaktig hvordan du gjør dette.

Hva er kostnad og hvorfor prøver alle å redusere dette tallet?

For å forstå hvordan du reduserer eller (produserte produkter), må du forstå hva ordet "kostnad" betyr.

Innkjøpspris - Dette er den totale kostnaden som ble brukt på å produsere produkter og markedsføre dem på markedet. Uttrykt i penger og refererer til produksjonskostnader.

Å redusere kostnadene er svært viktig for bedrifter som nettopp har startet opp. I tillegg må du tenke på hvordan du kan få fotfeste i markedet med produkter av god kvalitet, og samtidig oppnå minst en grad av selvforsyning.

Hva er målet med kostnadsreduksjon?

Evnen til å kontrollere aktivitetene til hvert element i bedriften fra et økonomisk synspunkt;
Øke produktiviteten til styringsapparatet, som kommer til uttrykk i rask vedtakelse av effektive beslutninger;
Ha reell informasjon som tas i betraktning ved utarbeidelse av bedriftsbudsjettet;
Bruk fleksibel prissetting, som lar deg utvide bedriftens evner og bidrar til å opprette reserver;
Evnen til å ha verdifull informasjon om markedsprisen på produktet ditt og konkurrentenes produkter;
Evnen til å organisere produksjon av høykvalitetsprodukter til en lavere pris med lavere kostnader.

Å redusere produksjonskostnadene innebærer en reduksjon i prisen på produktet, på grunn av dette kan produktet konkurrere mer vellykket i markedet.

Faktorer for å redusere produksjonskostnadene

Mange faktorer påvirker kostnadsreduksjon. Konvensjonelt kan de deles inn i følgende:

I produksjon- de som bedriftsledere kan påvirke direkte. Disse inkluderer: bemanningsreduksjon, automatisering av individuelle prosesser, personalmotivasjon, etc.
Ikke-produksjon– de som ikke kan påvirkes av virksomheten. Dette er kostnadene for drivstoff, råvarer, tariffer, mengden skattefradrag osv.

Måter å redusere produksjonskostnadene i en bedrift

En gründer som har bestemt seg for å redusere produksjonskostnadene må tydelig forstå at dette ikke er snakk om en dag. Hele produksjonen vil være involvert i denne prosessen. Nedenfor er de viktigste metodene for å redusere kostnadene.

Metode 1. Å øke arbeidsproduktiviteten

Arbeidsproduktivitet viser hvor mye arbeid hver arbeider utfører per tidsenhet. Som oftest er ansatte ikke interessert i å utføre pliktene sine raskt. Ansatte får fast lønn, uavhengig av kvalitet og kvantitet på utført arbeid.

I dette tilfellet står lederen overfor oppgaven med å få arbeidere til å fullføre mer arbeid på et minimum av tid. Dette kan gjøres gjennom motiverende samtaler, økonomiske insentiver m.m.

Du kan også endre betalingssystemet. Det vil si at den ansatte ikke får fast lønn hver måned. Størrelsen på betalingene hans vil direkte avhenge av kvantiteten og kvaliteten på produktene han produserer. Dermed vil hver arbeider strebe etter å fullføre så mye arbeid som mulig.

Metode 2. Automatisering av produksjon, innføring av innovative teknologier

I den moderne verden har vi lært å erstatte menneskelig arbeidskraft med maskinarbeid. Noen ganger er det mer pålitelig og utvilsomt mer økonomisk lønnsomt. For å redusere kostnadene for produserte varer er det viktig å automatisere produksjonen så mye som mulig i alle prosesser.

Dette vil redusere antall ansatte, noe som medfører en reduksjon i kostnader knyttet til utbetaling av lønn. Med involvering av teknologi øker arbeidsproduktiviteten og varevolumet flere ganger.

Metode 3. Samsvar med sparemodus

Alle ledd i produksjonen må involveres i spareprosessen. Det er nødvendig å beregne hvor og hvor mye penger som kan spares uten å gå på bekostning av kvaliteten på produktet.

Metode 4. Velge riktige partnere

Enhver produksjonsprosess innebærer tett samarbeid med et stort antall organisasjoner. Dette er leverandører av råvarer, transportører mv. Det er veldig viktig å kompetent nærme seg utvalget av hver av dem.

For eksempel, når du velger leverandører av råvarer, må du ta hensyn til deres geografiske plassering. Gi preferanse til leverandører som er lokalisert i nærheten av din produksjon. På denne måten sparer du transportkostnader.

Metode 5. Redusere kostnadene ved vedlikehold av lederpersonell

Noen virksomheter har en "oppblåst" stab, der det er nesten en leder for hver ansatt. For å gjøre det er det nødvendig å gjennomgå jobbansvaret til hver enkelt ansatt i styringsapparatet og om mulig kombinere flere stillinger til én.

I dette tilfellet kan ansatte gjøre opprør, men du kan tilby en lønnsøkning eller bonus på 25-30 % av lønnen. Ved å redusere én stilling, men betale bonuser til andre ansatte, kan dette således spare bedriftens budsjett betydelig.

Metode 6.

For at ansatte skal kunne produsere produkter av høyere kvalitet, samtidig som man reduserer antall feil, er det nødvendig å jevnlig forbedre de ansattes kvalifikasjoner.

Du er for eksempel leder for et privat legesenter. I dette tilfellet vil ikke dine ansatte ta skade av avanserte kurs, medisinske seminarer osv. Det er her spesialister utveksler erfaringer, lærer nye ting og blir kjent med innovativt utstyr. Takket være dette setter de kunnskapen sin ut i livet, og antallet takknemlige pasienter øker. De lager på sin side reklame for deg og tiltrekker andre kunder.

Metode 7. Spare råvarer, drivstoff, elektrisitet m.m.

For å oppnå en reduksjon i produksjonskostnadene, er det nødvendig å kontinuerlig overvåke rasjonell bruk av råvarer. For eksempel, hvis i en klesfabrikk, hvor det er mye stoff for å sy, ikke håndverkerne sparer det og kutter materialet tankeløst, genereres det en stor mengde avfall.

I tillegg til råvarer er det viktig å spare andre ressurser, som drivstoff, elektrisitet osv. Som et minimum er det nødvendig å innføre energisparende utstyr i produksjonen og lære opp personell for å spare strøm.

Metode 8. Bedriftskonsolidering, samarbeid

Ved å utvide produksjonen og produsere et større produktspekter er det mulig å redusere arbeidskostnadene. Det er også svært viktig å etablere mekanisert produksjon av varer. Takket være dette øker produksjonsvolumet og prisen på dette produktet synker.

Metode 9. Redusere produksjonen av defekte produkter

Hver bedrift har defekte produkter. Årsaken til dette kan enten være den menneskelige faktoren eller den dårlige funksjonen til utstyret. Utfør en analyse og finn ut nøyaktig hva som forårsaker hyppige ekteskap og prøv å minimere denne faktoren.

Metode 10. Følg med i tiden

Undersøk markedet med jevne mellomrom, overvåk etterspørselen etter produktene dine og se på konkurrentene dine. I tillegg introduserer nye teknologier. Dette gjelder ikke bare utstyr, men også personalstyringssystemet.

Dette er ikke en fullstendig liste over tiltak for å redusere produksjonskostnadene. Men det er de som er i stand til å gi maksimale resultater på kortest mulig tid.

Utarbeide en plan for å redusere kostnader

Bare klare, kontrollerte handlinger kan redusere kostnadene for produkter og ta produksjonen til et nytt nivå. For å gjøre dette er det nødvendig å utarbeide en handlingsplan som tar sikte på å spare produksjonsbudsjettet.
Først må du samle inn alle dataene om kostnadene til bedriften. Det er viktig å ta hensyn til alle de små tingene. Tross alt er de ofte årsaken til uberettigede kostnader.

For det andre er det nødvendig å dele alle kostnader inn i følgende kategorier.

Betinget permanent;
Betingede variabler.

For det tredje må alle innhentede data analyseres og en kostnadsreduksjonsplan utarbeides for hver type utgift. Du kan lage den ved å bruke følgende tips:

Bestem ønsket prosentvis reduksjon i absolutt alle kostnader og utgifter per produksjonsenhet;
Lag en liste over handlinger og aktiviteter som vil spare bedriftens budsjett. Tildel de ansvarlige for å fullføre hvert element og angi tidsfrister;
Beregn effekten du planlegger å få av å fullføre hvert element. Det må uttrykkes i pengeverdier.

La oss gi elementære eksempler på kostnadsreduksjon. Prøv å utstede kontorrekvisita i mindre mengder. Dette vil neppe påvirke kvaliteten på arbeidet som utføres, men på denne måten sparer du kampanjebudsjettet.

Eller et annet eksempel, nå har hvert kontor Internett-tilgang. Se gjennom tjenesteavtalen med leverandørselskapet. Diskuter med deres representant om å gi deg gunstigere betingelser. Hver kommunikasjonsleverandør verdsetter kunden, så med stor sannsynlighet kan vi si at de møter deg halvveis.

For det fjerde, etter å ha implementert en plan for å spare og redusere kostnader, er det svært viktig å overvåke den. Uten riktig kontroll kan ikke suksess oppnås. Dette kan ta mye tid fra lederen, men dette er den eneste måten du vil forstå hvilke av punktene i planen din som virkelig fungerer.

Det er viktig å interessere de ansatte og tvinge dem til å gå over til sparemodus. Du kan stimulere ansatte gjennom samtaler eller ulike insentiver.

Hva innebærer en faktisk reduksjon i produksjonskostnadene?

En virksomhet som har klart å redusere produksjonskostnadene får alltid fotfeste i markedet. Takket være den reduserte prisen på et produkt er forbrukerne mer villige til å kjøpe det.
Effektiviteten av kostnadsreduksjon kan også observeres i selve produksjonen. Ved en slik virksomhet er personalet mer interessert, organisert og hardtarbeidende. Nytt utstyr gjør arbeidernes arbeid enklere, noe som gjør det tryggere.

Ledelsen kjenner grundig til alle de "svake" og "sterke" sidene ved virksomheten deres. Derfor prøver han hele tiden å forbedre produksjonen.

Slike organisasjoner fungerer som én velsmurt maskin, som lar den blomstre og få maksimal fortjeneste.

Konklusjon

En bedrift som trenger å redusere produksjonskostnadene, må gå over til sparemodus. Denne prosessen bør påvirke alle produksjonsområder. Det er viktig å sikre at reduksjonen av bedriftskostnadene ikke fører til en forringelse av produktkvaliteten. I dette tilfellet vil besparelsen være uberettiget.

Å redusere kostnader innebærer en grundig analyse av virksomhetens kostnader og gjennomføring av et stort antall aktiviteter, på grunnlag av hvilke måter å spare på som er skissert. De viktigste er:

Redusert materialforbruk;
Redusert arbeidsintensitet;
Kostnadsreduksjon på grunn av reduksjon av ledere.

Du må spare på alt i mer enn én måned. Dette er en lang prosess som i de fleste tilfeller gir positive resultater. Å redusere kostnadene gjør det mulig å produsere et konkurransedyktig produkt.

Hvis bedriften din ikke tjener penger og ikke betaler for seg selv, er du foran linjen. Du må raskt begynne å redusere produksjonskostnadene. Dette er den eneste måten å holde seg flytende, som vil tillate deg å ta virksomheten din til et nytt høyere nivå.

Produktkostnad er en viktig økonomisk indikator som gjenspeiler aktivitetene til industribedrifter. Produksjonskostnadene uttrykker de som er direkte knyttet til produksjon og salg av disse produktene. Med andre ord reflekterer kostnaden hvor mye de produserte produktene koster selskapet. Denne indikatoren inkluderer lønnskostnader (lønn) og tidligere lønnskostnader (kostnader for råvarer, drivstoff, forsyninger, andre ressurser, avskrivning av anleggsmidler).

Systematisk kostnadsreduksjon frigjør midler til videreutvikling av produksjonen og til forbedring av arbeidstakernes velvære. Det vil si at dette er en viktig kilde til profittvekst.

Riktig kostnadsberegning spiller en viktig rolle, siden jo bedre regnskapet er organisert i virksomheten, jo mer avanserte beregningsmetodene som brukes, desto lettere vil det være å vurdere måter å redusere kostnader på gjennom analyse.

Hvordan redusere produksjonskostnadene?

En viktig forutsetning for å redusere kostnadene er kontinuerlig teknisk fremgang. produksjonsprosessen, innføring av den nyeste teknologien, innføring av avanserte materialer og forbedring av teknologiene som brukes er effektive måter å redusere kostnadene på.

En annen alvorlig reserve for å redusere kostnader er utvidelse av samarbeid og spesialisering. I en spesialisert virksomhet med masseproduksjon vil kostnadene per produktenhet være betydelig lavere sammenlignet med kostnadene i virksomheter som produserer de samme produktene, men i små partier. Utviklingen av spesialisering vil kreve organisering av mer rasjonelle samarbeidsbånd.

Måter å redusere kostnadene på inkluderer også å øke andelen lønn i kostnadsstrukturen ved å øke produktiviteten.

Av stor betydning i kampen for å redusere kostnadene er overholdelse av økonomiregimet i alle stadier av produksjonen. Dette lar deg redusere kostnader, redusere vedlikeholdskostnader for administrasjon og produksjon, og eliminere tap fra defekter og andre ikke-produksjonsutgifter. Som du vet, har de en betydelig andel i, derfor gir selv en liten reduksjon i kostnadene for råvarer og materialer i produksjonen av produkter bedriften som helhet en betydelig effekt. Her må du starte med å velge materialleverandører. Hvis materialer leveres med den billigste transportmåten, vil dette også redusere kostnadene for bedriften. Preferanse bør gis til billigere materialer, men ikke på bekostning av kvaliteten på sluttproduktet.

Du bør også være oppmerksom på mulighetene for å forbedre produktdesign og produksjonsteknologi, og introdusere en rimelig forbruksrate for materielle eiendeler.

Disse måtene å redusere kostnadene på er ikke de eneste. Du kan også prøve å redusere kontrollvedlikeholdskostnadene og forenkle kontrollapparatet. Gjennomføring av effektive tiltak for å mekanisere hjelpe- og hjelpearbeid vil redusere antall ansatte i bedriften og følgelig generelle anleggsutgifter. Betydelige reserver for å redusere kostnader ligger i å redusere tap fra mangler. Å studere årsakene til defekter og identifisere de skyldige vil gjøre det mulig å iverksette tiltak for å eliminere tap fra defekter, redusere dem og bruke dem mer rasjonelt. Generelt avhenger omfanget av å bruke måter å redusere kostnader på egenskapene og evnene til hver spesifikke bedriften.

Hvorfor bruker mange fortsatt fly-by-night-tjenester?
Hva er skattefordelene ved konserninterne utgifter?
Hvordan gjøre ikke-skatteutgifter om til skattemessige.

En økning i kostnadene for varer, arbeider og tjenester påvirker direkte selskapets skatteforpliktelser. Økning i skatteutgifter reduserer skattepliktig inntekt. Og hvis merverdiavgiftspliktige transaksjoner brukes til å øke utgiftene, øker samtidig mengden av fradrag for denne avgiften. Fra et skattemessig synspunkt er det således gunstig for et selskap hvis kostnadene for produktene nærmer seg salgsprisen eller til og med overstiger den.
Fra et økonomisk synspunkt er det imidlertid åpenbart at ingen kostnadsøkning er gunstig for selskapet. En organisasjon kan tross alt ikke ha som mål å redusere skattene for enhver pris, selv ikke som følge av reelle økonomiske tap. Derfor er det i de fleste tilfeller ikke fornuftig å bruke en ekte rubel bare for å spare 20 kopek. inntektsskatt og 18 kopek. mva. Eventuelle skatteplanleggingstiltak for å kunstig øke kostnadene bør følgelig ikke føre til økonomiske tap.
Følgende kostnadstyper tilfredsstiller slike begrensninger fullt ut:
- fiktive "papir" utgifter;
- utgifter som påløper som en del av konserninterne transaksjoner;
- utgifter som faktisk er pådratt, men av en eller annen grunn ikke helt eller delvis kan tas i betraktning ved beskatning uten ytterligere triks.
Andre typer kostnader er neppe egnet for skatteplanleggingsformål, så det er ingen vits i å vurdere dem innenfor rammen av denne artikkelen.

"Ephemeral" er fortsatt den mest populære metoden økning i kostnad

Denne gruppen av utgifter er knyttet til forfalskning av dokumenter, opprettelse og bruk av organisasjoner som ikke utfører reelle aktiviteter (fly-by-night-selskaper). Alle disse handlingene er ulovlige og er fulle av ikke bare skattemessige og administrative, men også straffeansvar. Derfor anbefaler forfatteren under ingen omstendigheter å bruke dem i praksis.
Samtidig er disse metodene de mest primitive. De krever et minimum av innsats fra utøveren, samt faglig kunnskap og ferdigheter. Dette er grunnen til at fly-by-night-kontoer fortsatt er så populære i skatteplanlegging.
I praksis oppnår arrangøren av ordningen en økning i produksjonskostnadene ved hjelp av «endagsordninger» ved å integrere en slik kontrollert fiktiv organisasjon i sin egen reelle økonomiske aktivitet. Som et resultat kan dette hjelpeselskapet utføre funksjonene til en leverandør av varer, være en forhandler (agent, kommisjonær), skape kostnader ved å tilby fiktive tjenester eller utføre arbeid for arrangøren av ordningen, optimalisere skatteforpliktelsene.
For eksempel tar et "endags" selskap posisjonen som en leverandør (innkjøps)organisasjon. Det vil si at alle råvarer, materialer og varer begynner å strømme inn i selskapet gjennom det. "Endags"-eiendommen kjøpes til markedspris og selges til arrangøren av ordningen til den prisen som er nødvendig for at han effektivt skal kunne redusere inntektsskatten og merverdiavgiften. Naturligvis, ved å øke kostnadene for varer kjøpt av arrangøren av ordningen, betaler "fly-by-night" ikke skatt fra skattegrunnlaget den har dannet, verken i sin helhet eller i en betydelig andel.
Delvis innbetaling av skatter gjør det i praksis mulig å forsinke skattemyndighetenes oppdagelse av ordningen, og å bruke en fiktiv juridisk enhet lenger og sikrere for å minimere skatter. Noe som naturligvis ikke gjør denne metoden for skatteplanlegging lovlig og akseptabel (Resolutions of the Federal Antimonopoly Service of the West Siberian Federal Antimonopoly Service datert 04/09/2013 N A45-20678/2012, Uralsky datert 04/29/2013 N F09-3274/13 i sak N A60-26096/12 og datert 29.04.2013 N F09-3216/13, Volga-Vyatka-distriktet datert 13.02.2013 N A79-5630/2011 og Volga/111 datert 03. /2013 N A65-15309/2012).
Basert på lignende prinsipper kan et «endags»-selskap spille rollen som kommisjonær for arrangøren av ordningen. I dette tilfellet oppstår en kunstig kostnadsøkning ved hjelp av en kommisjon, hvorfra "fly-by-night" heller ikke betaler skatt. Det er en oppfatning at dette alternativet er tryggere enn å integrere et "endags"-produkt i kjøps- og salgskjeden, siden kjøp eller salg av varer i dette tilfellet utføres til markedspriser.
Etter opphevelsen av art. 40 i den russiske føderasjonens skattekode, er å bestemme prisen i samsvar med markedet bare viktig i transaksjoner med gjensidig avhengige selskaper, og bare hvis en viss omsetningsgrense overskrides for året. Mens ingen ennå har kansellert verifiseringen av den økonomiske gjennomførbarheten av utgifter. Dette betyr at påstander om behovet for en kommisjonær eller agent for å delta i en transaksjon under en skatterevisjon er ganske sannsynlig. Dette bekreftes av omfattende rettspraksis (Resolutions of the Far Eastern Federal Antimonopoly Service datert 17. november 2008 N F03-5090/2008, East Siberian Federal Antimonopoly Service datert 18. september 2008 N A19-6738/07-33-F02-4 /08 og datert 20. august 2009 N A33-9313 /08, Moskva-distriktet datert 18. oktober 2012 N A40-18642/12-20-86 og datert 10. juni 2009 N KA-A40/3892-09 distrikter, samt som den fjerde voldgiftsretten datert 9. juni 2012 N A78-9016/2011) .
Fly-by-night-selskaper blir også ofte brukt av skruppelløse skatteoptimalisatorer til å tilby fiktive tjenester. For eksempel tjenester knyttet til organisering av handelsprosessen, ledelse, tiltrekning av finansiering (kreditter, lån), transporttjenester og spedisjon, laste- og losseoperasjoner, lagringstjenester, lagerbehandling av varer, tjenester for drift, vedlikehold og vedlikehold av lokaler, merchandising, markedsføring og reklame.
I praksis benyttes også andre muligheter for å kunstig skape kostnader. For eksempel, fremleie eller lisens (franchise) betalinger, betaling for gitt sikkerhet eller garanti, tilleggsbetaling for økt volum eller periode med garantiforpliktelser.
Akkurat som når det gjelder tjenestene til en forhandler (agent, kommisjonær), er hovedproblemet for arrangøren av ordningen i dette tilfellet å bevise realiteten til tjenestene som tilbys, retningen på utgiftene som påløper for å generere inntekt og bruke dem i merverdiavgiftspliktige aktiviteter. I praksis er dette ikke alltid mulig å gjøre (Resolusjoner fra Moskva FAS datert 03/07/2013 N A40-24312/12-90-109, vestsibirsk fra 23.12.2013 N A70-2439/2013 og Nord- Western fra 11/12/2013 N A26 -10206/2011 distrikter).
På grunn av behovet for å bevise realiteten til transaksjonen, er en av de sikreste måtene å bruke en "fly-by-night" å betale renter på lånet til den. Et slikt skallselskap, som bryter loven, betaler ikke skatt på mottatte renter, og arrangøren av ordningen mottar renter, tatt i betraktning begrensningene fastsatt i art. 269 i den russiske føderasjonens skattekode er inkludert i skattekostnadene. Imidlertid har denne metoden alvorlige ulemper.
Først av alt, for å motta en betydelig sum penger fra et endagslån, må dette beløpet først på en eller annen måte fremkomme fra en så skruppelløs motpart. Det vil si at arrangøren må utvikle en annen økonomisk hjelpeordning. I tillegg er låneforhold ikke momspliktig, så betaling av renter vil kun påvirke låntakers inntektsskatt.
Uansett hvilken rolle som tildeles "endags"-selskapet i de økonomiske aktivitetene til optimeringsselskapet, er alle økonomiske forhold til det fiktive. Det vil si at alle kostnader ved å betale for varer, verk og tjenester mottatt fra det er urealistiske. I praksis betyr dette at midlene som faktisk er overført til «endags»-selskapet under visse hjelpeordninger som ikke medfører en ekstra skattebyrde, tilbakeføres til optimalisatorens disposisjon (uttak, lån, innskudd til autorisert kapital mv.). ).
Et annet alternativ er å betale ned gjelden ikke med penger, men med en slags "godteripapir" - papirer som ikke har noen reell verdi (for eksempel veksler, ubrukelig eiendom osv.), eller ingen betaling vil bli utført kl. alle. Det vil si at organisasjonen har leverandørgjeld på balansen til et skallselskap, som ingen skal betale tilbake. Etter at loven fjernet kravet om betaling for å få momsfradrag, begynte sistnevnte alternativ å bli brukt mye oftere.
Vedtakelsen av presidiet for Høyeste Voldgiftsdomstol i Den russiske føderasjonen av landemerkeresolusjonen nr. 2341/12 datert 3. juli 2012, angående selskapets utgifter til transaksjoner med tvilsomme motparter, gjorde også livet betydelig lettere for skruppelløse selskaper. La oss minne om at essensen av resolusjonen er at dersom dokumentasjon på omstridte transaksjoner mangler eller inneholder vesentlige mangler, bør beløpet for den forventede skattefordelen og kostnadene som påløper skattyter ved beregning av selskapsskatt fastsettes basert på markedspriser som anvendes. for lignende transaksjoner. Tidligere, når domstolene behandlet lignende saker, risikerte selskaper å tape hele beløpet av omstridte utgifter.
Samtidig er det en vanskelighet, siden basert på den bokstavelige tolkningen av stillingen til Høyeste Voldgiftsdomstol i Den russiske føderasjonen, brukes denne avgjørelsen bare hvis det er bevist at de kontroversielle forretningstransaksjonene ble utført i virkeligheten. Denne posisjonen til den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol er nedfelt i følgende avgjørelser: Resolusjoner fra Volga-Vyatsky FAS av 13. mars 2013 N A11-13062/2011, østsibirsk av 13. mai 2013 N A19-18119/2012 , Povolzhsky av 12. april 2013 N A06-3469/2012 og Nordvestlige distrikter datert 19.04.2013 N A66-3676/2011.
Men som allerede nevnt, i tilfellet med "endags"-prosjekter byr dette på visse vanskeligheter. I tillegg kan denne tilnærmingen ikke brukes til å beregne andre skatter, spesielt merverdiavgift. Dersom dokumentasjonen er mangelfull, vil fradrag for denne avgiften mest sannsynlig gå tapt.

Kostnaden kan økes med konsernintern optimalisering av skattegrunnlaget

Mer forsiktige selskaper prøver å ikke bruke fly-by-night-produkter for å øke kostnadene. Tross alt kan en reduksjon i et selskaps skatteforpliktelser, selv om den ikke er så betydelig, oppnås ved hjelp av juridiske midler. Du kan for eksempel opprette en gruppe selskaper som inkluderer lavskatteenheter. Med dette begrepet mener vi selskaper som lovlig kan betale skatt til lavere satser enn et generelt selskap som trenger å optimalisere sine skatteforpliktelser.
Slike selskaper bruker spesielle regimer (STS, UTII, Unified Agricultural Tax) eller har ulike typer skattefordeler og er hjemmehørende i lavskatte- eller offshore-jurisdiksjoner. Riktignok er det en mye vanskeligere oppgave å administrere en gruppe selskaper enn å forfalske dokumenter på vegne av et fly-by-night-selskap og krever betydelig mer høyt kvalifisert personell. I tillegg, når du oppretter en gruppe av selskaper, er det verdt å huske at et slikt trinn må ha et forretningsformål som ikke er relatert til skatteoptimalisering. For eksempel optimalisering av forretningsprosesser, spinning av ikke-kjernevirksomheter, inn i nye markeder. Ellers har skattemyndighetene rett til å betrakte den totale skattefordelen mottatt av en gruppe selskaper som uberettiget (Resolusjon fra plenum for den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 12. oktober 2006 N 53).
Men dersom virksomhetssplittingen har et klart forretningsformål, har ingen rett til å betrakte det som en ordning. I følge presidiet til den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol, selv om hjelpeselskaper under et spesielt skatteregime opprettes på grunnlag av eksisterende forretningsprosesser, for å fastslå mulig skattemisbruk, er det nødvendig å evaluere ikke bare de resulterende skattebesparelse, men også andre forhold (Resolusjon datert 04.09.2013 N 15570/12) .
I tillegg blir det i praksis svært ofte ikke annonsert tilstedeværelsen av en gruppe selskaper. Optimalisatorer prøver å unngå de minste tegn på gjensidig avhengighet blant gruppemedlemmer. Dette lar deg ekskludere mange skattekrav på forhånd og ikke finne opp legender om forretningsformålet ditt, men det reduserer både forretningsmessig administrasjon og kontroll over kontantstrømmene alvorlig.
Generelt brukes lavskatteenheter i en gruppe selskaper på samme måte som fly-by-night-enheter. Det vil si at skattegrunnlaget til et selskap som anvender det generelle skattesystemet blir kunstig overført til dem. Men i motsetning til "fly-by-night-selskaper", betaler lavskatteenheter alle lovlig etablerte skatter. De gjør det bare til lavere priser. I tillegg brukes det samme «one pocket»-prinsippet her, når utgifter ser ut til å være faktisk pådratt, men mottakeren av pengene er et selskap kontrollert av de samme personene som betaleren. Det vil si at midler i hovedsak overføres fra en lomme til en annen, og samtidig reduserer de totale skattebetalingene til hele konsernet.

Merk. Noen selskaper øker varekostnadene i henhold til "én lomme"-prinsippet - penger overføres fra selskapets lomme til lommen til eieren, hans slektninger eller andre personer angitt av ham.

For eksempel blir et vennlig selskap som anvender et forenklet skattesystem med et "inntektsgrunnlag" en handels- og innkjøpsagent for selskapet under det generelle regimet. Som et resultat går hele handelsmarginen til en slik "forenkler" i form av godtgjørelse og er underlagt en enkelt skatt på sats 6 i stedet for 20 % inntektsskatt. Slik optimalisering vil imidlertid ikke påvirke merverdiavgiften, siden den forenklede agenten ikke betaler denne avgiften. Denne ulempen oppstår med enhver integrering av spesialregimeoffiserer i de økonomiske aktivitetene til arrangøren av ordningen, det være seg levering av andre tjenester eller anskaffelsesaktiviteter. Det er grunnen til at selskaper som anvender et spesielt regime i en gruppe selskaper ofte ikke brukes til å øke kostnadene til ordningsarrangøren, men for å redusere inntektene hans. Dette åpner for, i tillegg til å overføre skattegrunnlaget for inntektsskatt, å redusere merverdiavgiftsbelastningen.
En annen ulempe ved å bruke vennlige selskaper som bruker det forenklede skattesystemet, UTII eller Unified Agricultural Tax er de lovbestemte restriksjonene som er etablert for dem på inntektsbeløpet, sammensetningen av grunnleggerne, volumet av eiendom, antall personell og typer aktiviteter . Selskaper som bruker inntektsskatt eller merverdiavgiftsfordeler er ikke fritatt for denne typen ulemper.
Dette er grunnen til at mellomstore og store bedrifter ofte bruker offshore- eller lavskatteselskaper som en gruppe selskaper. Som et resultat kan renter på lån, lisensavgifter og betalinger for ulike typer konsulenttjenester betalt til deres favør, under visse betingelser, redusere russisk inntektsskatt til nesten null.

Hvorfor betale ut av netto fortjeneste hvis du ikke må?

Den tredje gruppen av metoder for å kunstig øke kostnadene er faktisk overføring av skattemessige utgifter fra netto overskudd til kategorien utgifter som reduserer skattepliktig inntekt. Det vil si at disse utgiftene er virkelig nødvendige for selskapet eller dets grunnleggere, men er ikke rettet mot å generere inntekt (de oppfyller ikke kriteriene i paragraf 1 i artikkel 252 i den russiske føderasjonens skattekode).
Som regel gir en slik overføring også mulighet til å få momsfradrag. Til tross for at betingelsen for fradraget ikke er den økonomiske begrunnelsen for utgiften, men bruken av varer, arbeid eller tjenester i transaksjoner som er underlagt merverdiavgift (klausul 2 i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode), er det er et meget nært forhold mellom begrunnelsen av utgiften og lovligheten av fradrag for merverdiavgift i forhold til denne.
Et eksempel på en slik overføring av utgifter er kjøp av en personlig bil, yacht eller leilighet for eieren av et selskap. Generelt, for å kjøpe alt dette, må eieren først motta utbytte fra selskapet. Og de betales etter betaling av inntektsskatt og er ikke inkludert i skattekostnadene (klausul 1, artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode). I tillegg er utbytte underlagt personlig inntektsskatt med en sats på 9 % (klausul 4 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode). Etter dette kan den enkelte allerede bruke pengene mottatt fra selskapet til eget forbruk.
Det er enda verre hvis selskapet bare betaler for kjøpet av eiendommen eieren trenger av egne midler. Slike utgifter kan ikke tas i betraktning ved skattlegging av overskudd, siden det er nesten umulig å bevise deres økonomiske begrunnelse. Retten til fradrag for merverdiavgift er også tvilsom, mens skattesatsen for personlig inntekt ikke lenger vil være 9, men 13 % (klausul 1 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode).
Men dersom selskapet i stedet for å betale utbytte eller betale andres utgifter erverver eiendom som er nødvendig for eieren som anleggsmiddel som kan generere inntekt (utleie til samme grunnlegger), vil utgifter i form av avskrivninger og merverdiavgiftsfradrag være berettiget. . Det vil si at selskapet vil kvitte seg med inntektsskatt, redusere moms, og den enkelte skal ikke betale personlig inntektsskatt.
I dette tilfellet gjelder "én lomme"-prinsippet som allerede er beskrevet ovenfor. Penger overføres fra selskapets lomme til lommen til eieren, hans slektninger eller andre personer angitt av ham, noe som selvfølgelig ikke kan anses som et reelt økonomisk tap.
Det samme prinsippet brukes ved å øke kostnadene ved å betale lønn til eieren av selskapet i stedet for utbytte eller til andre personer i stedet for utbetalinger fra netto overskudd. Ulempen med denne metoden er at den personlige skattesatsen er høyere enn ved utbetaling av utbytte - 13 i stedet for 9% (klausul 1 og 4 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode). I tillegg belastes forsikringspremier på lønnsbeløpet (klausul 1, artikkel 7 og klausul 1, artikkel 8 i den føderale loven av 24. juli 2009 N 212-FZ).
Generelt er totaltariffen 30 % før maksimalt grunnlag for beregning av forsikringspremie og 10 % etter. Maksimumsbeløpet fra 1. januar 2014 er 624 000 rubler. (Del 1, 4 og 5 av artikkel 7, del 1 av artikkel 58.2 i føderal lov av 24. juli 2009 N 212-FZ og dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 30. november 2013 N 1101). Imidlertid, hvis selskapet bruker det generelle skattesystemet, kan beløpene for lønn og forsikringsbidrag tas i betraktning som utgifter (artikkel 255, paragraf 1 og 45, nr. 1 i artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode).
Å erstatte utbytte (utbetalinger fra netto overskudd) med lønn vil således være gunstig samlet for både den enkelte og bedriften dersom lønnsbeløpet vesentlig overstiger grensen for forsikringsavgift. Dermed er det mulig å sikre at beløpet på innbetalte forsikringspremier er mindre enn inntektsskattebesparelsen på grunn av økte kostnader.
I praksis er dette omtrent 120 000 - 150 000 rubler. per måned. I tillegg, som en ansatt, vil grunnleggeren av selskapet kunne motta forskjellige kompensasjoner som ikke er underlagt forsikringsbidrag (klausul 3 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode og artikkel 9 i den føderale loven av 24. juli , 2009 N 212-FZ). Og motta også bruk av ulike eiendommer til forretningsformål (bil, bærbar PC, nettbrett, smarttelefon), bruke penger på underholdningsbehov, studere og dra på forretningsreiser på bekostning av selskapet.

Spesiell oppmerksomhet bør rettes mot vurderingen av kostnadene som er inkludert i kostnadene for produkter (verk, tjenester), siden de forhåndsbestemmer nivået på salgspriser, og følgelig konkurranseevnen til produktene og mengden av fortjenesten til bedriften.

Når man analyserer de faktiske kostnadene for produserte produkter, identifiserer reserver og den økonomiske effekten av å redusere den, brukes oftest beregninger basert på økonomiske faktorer. Økonomiske faktorer dekker mest alle elementer i produksjonsprosessen - midler, arbeidsobjekter og selve arbeidskraften. De gjenspeiler hovedretningene til bedriftsteams arbeid for å redusere kostnadene: øke arbeidsproduktiviteten, introdusere avansert utstyr og teknologi, bedre bruk av utstyr, billigere anskaffelser og bedre bruk av arbeidsartikler, reduksjon av administrative, ledelsesmessige og andre overheadkostnader, reduksjon av defekter og eliminering av uproduktive utgifter og tap. .

Faktorer forstås som årsakene som bestemmer et visst kostnadsnivå, det vil si at det er et sett med tiltak som forårsaker dynamikken i produktkostnadene.

Følgende faktorer kan gjelde:

1. Øke det tekniske produksjonsnivået. Dette er introduksjonen av ny, progressiv teknologi, mekanisering og automatisering av produksjonsprosesser; forbedre bruken og anvendelsen av nye typer råvarer og materialer; endringer i design og tekniske egenskaper til produktene; andre faktorer som øker det tekniske produksjonsnivået.

Reserven for å redusere materialkostnader (RMZ) for produksjon av den planlagte produksjonen av produkter gjennom innføring av ny teknologi og andre organisatoriske og tekniske tiltak kan bestemmes som følger:

RMZ = (UR 1 – UR 0) x VVP pl x C pl, (1,2)

hvor UR 0, UR 1 – forbruk av materialer per produksjonsenhet, henholdsvis før og etter implementering av organisatoriske og tekniske tiltak;

VVP pl – planlagt produksjonsvolum;

Ts pl – planlagte priser på materialer.

2. Forbedre organiseringen av produksjon og arbeidskraft. En reduksjon i kostnadene kan oppstå som et resultat av endringer i organiseringen av produksjon, former og metoder for arbeid med utvikling av produksjonsspesialisering; forbedre produksjonsstyringen og redusere produksjonskostnadene; forbedre bruken av anleggsmidler; forbedring av logistikk; redusere transportkostnader; andre faktorer som øker nivået på organisering av produksjonen.

Besparelser i lønnskostnader som følge av implementering av organisatoriske og tekniske tiltak (ORM) kan beregnes ved å multiplisere differansen mellom arbeidsintensiteten til produktene før og etter implementeringen av de relevante tiltakene med det planlagte nivået på gjennomsnittlig timelønn og med antall produkter planlagt for produksjon:

RZP = (UTE 1 – UTE 0) x OT pl x VVP pl, (1.3)

hvor UTE 0, UTE 1 – arbeidsintensiteten til produkter, henholdsvis før og etter implementering av organisatoriske og tekniske tiltak;

OT pl – planlagt nivå på gjennomsnittlig timelønn;

VVP pl – antall produkter som er planlagt for produksjon.

Ved å forbedre bruken av anleggsmidler kan kostnadsreduksjon oppstå som følge av økt pålitelighet og holdbarhet av utstyr; forbedre det forebyggende vedlikeholdssystemet; sentralisering og innføring av industrielle metoder for reparasjon, vedlikehold og drift av anleggsmidler.

3. Endringer i volum og struktur av produkter, som kan føre til en relativ reduksjon i halvfaste kostnader (unntatt avskrivninger), en relativ reduksjon i avskrivningsgebyrer, en endring i nomenklatur og produktspekter, og en økning i deres kvalitet. Betinget faste kostnader avhenger ikke direkte av mengden produkter som produseres. Med en økning i produksjonsvolum synker deres mengde per produksjonsenhet, noe som fører til en reduksjon i kostnadene. Relative besparelser på halvfaste kostnader foreslås bestemt ved hjelp av formelen:

EP = (T x PS b): 100, (1,4)

hvor ES – besparelser av halvfaste kostnader;

PS b – beløpet av halvfaste utgifter i basisåret;

T – vekstrate for produserte produkter sammenlignet med basisåret.

4. Bedre bruk av naturressurser. Denne faktoren kan inkludere endringer i sammensetningen og kvaliteten på råvarene; endringer i produktiviteten til forekomster, volumet av forberedende arbeid under utvinning, metoder for utvinning av naturlige råvarer; endringer i andre naturforhold.

5. Innføring av innovasjoner innen ledelse, organisering av produksjon og arbeidskraft: organisering av kontrollerende og ledelsesregnskap, opprettelse av automatiserte arbeidsplasser for ledere og spesialister, innføring av vitenskapelig organisering av arbeidskraft, utvidelse av tjenesteområder, etc.

6. Økonomiske faktorer: forbedre materielle insentiver for personell, tiltrekke investeringer, innføre progressive normer og standarder, etc.

7. Kostnadsreduksjon kan skje ved å lage automatiserte kontrollsystemer, bruke datamaskiner, forbedre og modernisere eksisterende utstyr og teknologi. Kostnadene reduseres også som følge av integrert bruk av råvarer, bruk av økonomiske erstatninger og fullstendig bruk av avfall i produksjonen. En stor reserve skjuler også forbedring av produkter, en reduksjon i deres material- og arbeidsintensitet, en reduksjon i vekten av maskiner og utstyr, en reduksjon i totale dimensjoner, etc.

8. En reduksjon i løpende kostnader oppstår som et resultat av å forbedre vedlikeholdet av hovedproduksjonen, for eksempel utvikling av kontinuerlig produksjon, effektivisering av hjelpeteknologisk arbeid, forbedring av verktøyfasiliteter, og forbedring av organisering av kvalitet kontroll av arbeid og produkter. En betydelig reduksjon i levelønnskostnadene kan skje med reduksjon i tapt arbeidstid og reduksjon i antall arbeidere som ikke oppfyller produksjonsstandardene.

9. En annen faktor er forbedringen i bruken av anleggsmidler, som oppstår som et resultat av økt pålitelighet og holdbarhet av utstyr; forbedre systemet for planlagt forebyggende vedlikehold, sentralisering og innføring av industrielle metoder for reparasjon, vedlikehold og drift av anleggsmidler.

10. Visse reserver for å redusere kostnader er fastsatt i eliminering eller reduksjon av kostnader som ikke er nødvendige i den normale organiseringen av produksjonsprosessen (overdrevent forbruk av råvarer, materialer, drivstoff, energi, tilleggsbetalinger til arbeidere for avvik fra normalt arbeidsforhold og overtidsarbeid osv.) . Dette inkluderer også de vanligste produksjonstapene, som tap fra feil. Å identifisere disse unødvendige kostnadene krever spesielle metoder og oppmerksomhet fra bedriftsteamet. Eliminering av disse tapene er en betydelig reserve for å redusere produksjonskostnadene.

11. Den neste faktoren som påvirker produksjonskostnadene er arbeidsproduktiviteten. Det er nødvendig å ta hensyn til at reduksjonen i produksjonskostnadene i stor grad bestemmes av det riktige forholdet mellom veksttakten for arbeidsproduktivitet og lønnsvekst. Veksten i arbeidsproduktiviteten bør overgå lønnsveksten, og dermed sikre en reduksjon i produksjonskostnadene.

La oss vurdere under hvilke forhold, med en økning i arbeidsproduktiviteten i bedrifter, reduseres lønnskostnadene per produksjonsenhet. En økning i produksjonsproduksjonen per arbeider kan oppnås gjennom gjennomføring av organisatoriske og tekniske tiltak, på grunn av hvilke produksjonsstandarder og følgelig priser for utført arbeid endres, og ved å overskride etablerte produksjonsstandarder uten å gjennomføre organisatoriske og tekniske tiltak.

I det første tilfellet mottar selskapet besparelser på arbeidernes lønn. Dette forklares av det faktum at på grunn av en nedgang i prisene, synker andelen av lønn i kostnadene for en produksjonsenhet. Dette fører imidlertid ikke til en nedgang i gjennomsnittslønnen til arbeiderne, siden de organisatoriske og tekniske tiltakene som er tatt gjør det mulig for arbeiderne å produsere flere produkter med samme lønnskostnader.

I det andre tilfellet reduseres ikke kostnadene for arbeidernes lønn i enhetskostnaden for produksjon. Men med en økning i arbeidsproduktiviteten øker produksjonsvolumet, noe som fører til besparelser på andre utgiftsposter, spesielt produksjonsvedlikehold og administrasjonskostnader reduseres.

12. Det er også viktig å redusere verksted- og generelle anleggsutgifter. Dette består for det første i å forenkle og redusere kostnadene til styringsapparatet, spare på administrasjonskostnader, samt redusere lønnskostnadene for hjelpe- og hjelpearbeidere.

13. Industri og andre faktorer. Disse faktorene inkluderer:

– igangkjøring og utvikling av nye verksteder, produksjonsenheter og produksjonsanlegg;

– forberedelse og utvikling av produksjon i eksisterende foreninger og virksomheter.

14. Det inngår betydelige reserver for å redusere kostnadene til klargjøring og utvikling av nye typer produkter og nye teknologiske prosesser, for å redusere kostnadene i oppstartsperioden for nyoppstartede verksteder og anlegg.

Alle faktorer som påvirker nivået av kostnadsreduksjon kan deles inn i henhold til omfanget av deres handling: nasjonalt, intra-industri og intra-produksjon.

– Nasjonale er knyttet til regjeringens politikk innen økonomiske relasjoner.

– Intra-industrielle faktorer i sammenheng med økonomisk reform spiller en mindre rolle og kan representeres av prosessen med å forbedre standardene for prissystemet for produkter og innen planlegging av produksjonsaktiviteter, vedtakelse av pris og tariff, arbeidskraft ( industri) avtaler som regulerer visse typer kostnader. Spørsmål om spesialisering og samarbeid løses av bedriften selv.

– Intraproduksjonsfaktorer er forbundet med å forbedre bruken av alle materielle, tekniske, arbeidskrafts- og økonomiske ressurser som er tilgjengelig for bedriften. De avhenger hovedsakelig av resultatene av virksomhetens aktiviteter, men kan også være uavhengige av dem.

Faktorer som påvirker produksjonskostnadene kan også klassifiseres etter flere kriterier.

Tekniske faktorer inkluderer:

– introduksjon av ny progressiv teknologi;

– mekanisering og automatisering av produksjonen;

– vitenskapelige og tekniske prestasjoner;

– forbedre bruken av anleggsmidler;

– teknisk og energiutstyr for arbeidskraft.

Teknologiske faktorer inkluderer følgende:

– endring i produktspekter;

– varigheten av produksjonssyklusen;

– forbedre bruken og anvendelsen av nye typer råvarer og materialer;

– bruk av økonomiske erstatninger og full bruk av avfall i produksjonen;

– forbedre produktteknologien, redusere materialets og arbeidsintensiteten.

Basert på tidspunktet for forekomsten skilles planlagte og plutselige faktorer.

En bedrift kan planlegge følgende aktiviteter:

– igangkjøring og utvikling av nye verksteder;

– forberedelse og utvikling av nye typer produkter;

– forberedelse og utvikling av nye teknologiske prosesser;

– optimal plassering av individuelle typer produkter i hele bedriften.

Plutselige (ikke planlagte) faktorer inkluderer:

- endringer i sammensetningen og kvaliteten på råvarene;

- endringer i naturlige forhold;

– avvik fra etablerte produksjonsstandarder;

– produksjonstap osv.

Basert på forekomststedet deles faktorer inn i eksterne (uavhengig av virksomheten) og interne (avhengig av virksomheten). Produksjonskostnadene, uavhengig av bedriften, kan påvirkes av:

- den økonomiske situasjonen i landet;

- inflasjon;

– teknisk og teknologisk fremgang;

– endringer i skattelovgivningen mv.

Interne inkluderer:

- produksjonsstrukturen til bedriften;

– ledelsesstruktur;

– konsentrasjonsnivå og spesialisering av produksjonen;

– varigheten av produksjonssyklusen.

Etter formål skilles primære og sekundære faktorer. Denne gruppen av faktorer avhenger av virksomhetens spesialisering. Hvis vi vurderer materialintensiv produksjon, inkluderer hovedfaktorene følgende:

– priser på materielle ressurser og forbruk av råvarer og andre materialer;

– teknisk utstyr for arbeidskraft;

- teknologisk produksjonsnivå;

- produksjonshastighet;

– nomenklatur og produktspekter;

– organisering av produksjon og arbeidskraft.

I mindre grad vil følgende faktorer påvirke produksjonskostnadene:

- ledelsesstruktur;

- naturlige og klimatiske forhold;

– lønn til produksjonsarbeidere;

– struktur på andre kostnader mv.

Dermed kan vi konkludere med at produksjonskostnadene er de nåværende kostnadene ved produksjon og salg av produkter, uttrykt i monetære termer.

I økonomiske aktiviteter bruker bedrifter forskjellige typer kostnader: total, individuell og gjennomsnittlig, teknologisk, verksted, produksjon og total, standard, planlagt og faktisk.

Det er to måter å bestemme kostnadene for produkter: estimater og beregninger.

Avhengig av objektet skilles følgende hovedmetoder for å beregne produksjonskostnader og regnskap for produksjonskostnader: ordre-for-ordre, operasjon-for-operasjon, distribusjon-for-produkt og prosess-for-prosess. Avhengig av beregningsmetoden skilles beregningsmetoder ut: direkte beregning, beregningsanalytisk, normativ, parametrisk, kostnadsekskludering, koeffisient og kombinert.

Følgende hovedgrupper av faktorer som påvirker produksjonskostnadene skilles også ut: tekniske, organisatoriske, strukturelle, naturlige, interne og eksterne, planlagte og plutselige, etc.

Kostnaden er kostnadsbeløp, brukt på produksjon av ethvert produkt, produkt, tjeneste. Avhengig av volum er det butikk-, full-, enhets- og produksjonskostnader, som inkluderer ulike typer kostnader.

Ved å redusere kostnadene kan du redusere prisen på produktene, bli en mer konkurransedyktig og attraktiv bedrift i markedet, uten å redusere fortjenesten, heve lønnen til nøkkelpersonell og også forbedre selskapets økonomiske stabilitet betydelig.

Kostnaden inkluderer følgende elementer:

Arbeidskostnader (arbeiderlønn).
(utgifter til kjøp av materialer, råvarer, verktøy, tredjepartstjenester og alt som brukes i opprettelsen av produktet).
Bidrag til fond utenom budsjettet.
Avskrivningskostnader (avskrivning av anleggsmidler).
Annen.

«Annet»-elementet inkluderer: gebyrer for bruk av bolig og fellestjenester, lånebetalinger, husleie, reparasjoner og så videre.

Naturligvis tenker ledelsen i hver bedrift på hvordan man kan redusere produksjonskostnadene og oppnå størst fortjeneste for å øke lønnsomheten.

For å redusere produktkostnadene er det nødvendig se etter måter å redusere dem på.

I kostnadsstrukturen er den største andelen tradisjonelt okkupert av material- og arbeidsressurser, derfor vil den primære retningen for kostnadsminimering være å redusere disse kostnadene.

Måter å minimere kostnader:

Økt produksjonseffekt. Faste kostnader, som husleie, fordeles på flere produkter.
Søk etter analoger av materialer.
Økt effektivitet av utstyrsbruk, utvikling av lavbudsjettproduksjon.
Redusert bruk av tredjepartstjenester. Hvis en bedrift bruker eksterne tjenester til et minimum, og tvert imot utfører alle funksjoner internt, kan kostnadene reduseres. For eksempel å redusere leverings- eller monteringskostnader.
Reduksjon av personell, kombinasjon av stillinger. Ikke den mest behagelige, men en av de mest effektive metodene for å redusere kostnadene.
Nedgang i varelager.
Relasjoner til leverandører. Ved å gi for eksempel rabatt på kjøp av dine varer til leverandører, er det mulig å etablere kommersielle relasjoner med dem og kjøpe materialer og komponenter til en lavere pris. Du bør også velge de leverandørene som tilbyr gratis levering og gratis reparasjoner under garantien.
Kostnadsintensivering. Introduksjonen av nye teknologier i produksjonen og en økning i volumet har en positiv effekt på inntektene; produksjonsaktiviteter utføres raskere, derfor produseres flere produkter per tidsenhet. Det er mulig å innføre et bøtesystem for nedetid og produksjonsfeil, men dette kan igjen føre til negativitet hos personalet.
Sparer energi og drivstoff.
Redusere telekommunikasjonskostnader.
Salg eller utleie av ubrukte lokaler, utstyr, samt salg av varer med utløpende holdbarhet.
Redusere skattekostnader (inngå avtaler med individuelle gründere og juridiske personer, etc.).
Utøve kontroll over fordringer og gjeld.
Optimalisering av anskaffelser, holde anbud.

Bruk av flere eller én av disse metodene vil hjelpe bedriftsledelsen med å redusere kostnadene og redusere produksjonskostnadene. Men i tillegg til måtene å redusere kostnadene på, er det også nødvendig å kjenne til faktorene som påvirker denne reduksjonen. La oss se på dem mer detaljert.

Sannsynligheten for et fall i kostnadene for produkter kan oppdages på 2 områder - kilder og faktorer.

Kilder antas å være de hvis besparelser reduserer den opprinnelige kostnaden for produktet. Dette er levekostnadene og materialiserte utgifter til arbeidskraft, administrasjon og ledelse. La oss se på faktorene nedenfor.

Teknologisk

Denne typen faktorer er assosiert med produksjonsteknologi, drift og kvalitet på utstyr og inkluderer:

bruk av nytt, energibesparende og høyytelsesutstyr;
forbedre kvaliteten på produserte produkter og arbeidskraft;
modifikasjon av natur og produksjonsteknologi;
bruk av materialer av høy kvalitet, på grunn av dette kan du øke prisen på produktene.

Økonomisk

heve arbeidsnivået til produksjons- og styringsstrukturer;
forbedre arbeidet med menneskelige ressurser og økonomiske tjenester;
forbedring av organisasjonsstrukturen;
reduksjon av kostnader for urimelige investeringer.

Organisatorisk

Denne typen faktor involverer organisering av arbeidskraft og produksjon, nemlig:

reduksjon i antall nedetid og produktfeil;
forbedre bruken av midler, materiell og teknisk grunnlag;
reduksjon av transportkostnader;
stimulere ansatte til høyere arbeidsproduktivitet;
avvikling av foreldede og unødvendige varelager;
øke omsetningen av midler, samt redusere produksjonssyklusen;
sikre produksjonsrytmen;
forbedre kompetansen til arbeiderne.

I tillegg kan faktorer som påvirker kostnadsreduksjon også deles inn i produksjon (innvendig produksjon) og ikke-produksjon (ytre miljø, for eksempel tariffer for bolig og fellestjenester, husleie).

La oss nå se nærmere på hvilke tiltak som finnes for å redusere kostnadene for et produkt, produkt eller tjeneste.

Den viktigste, mest realistiske reserven for å redusere produktkostnadene anses å være en endring i to hovedparametere som karakteriserer produkter - avskrivningsintensitet og materialintensitet.

S/N = M/N + A/N, hvor

M/N- materialforbruk, A/N— avskrivninger.

Besparelser ved å redusere avskrivninger på produkter kan bestemmes i samsvar med dataene i artikkelen "Avskrivninger på anleggsmidler" for formel:

Sparing = ((Hvis * Ia) / In - 1) * da * 100, hvor

Hvis– indeks for vekst i verdien av anleggsmidler, Ia– vekstindeks for gjennomsnittlig avskrivningsrate, I— indeks for vekst for salgbare produkter for sammenlignbare formål, da— andelen avskrivninger i produksjonskostnadene.

Det må huskes at kostnadsreduksjon må baseres på en systematisk og forhåndsplanlagt tilnærming.

Den systematiske tilnærmingen inkluderer en rekke aktiviteter som kan deles inn etter tidsramme:

Opprettholde økonomisk disiplin. Organisasjonssjefen må utarbeide en økonomisk plan og iverksette tiltak for å redusere kostnadene kun ved å følge denne planen strengt. Det er også nødvendig å lage et økonomisk regnskapssystem som inkluderer regnskap ikke bare for inntekter, men også for utgifter.
Utarbeide en kostnadsreduksjonsplan. Ved å analysere virksomheten til en virksomhet kan du identifisere svakheter i den og redusere kostnadene der det er nødvendig. Systematisk kostnadsreduksjon generelt bør knyttes til forbedret styring på tre områder: investeringer, innkjøp, produksjonsprosesser (forbedringer som følge av organisatoriske og teknologiske endringer).
Kontrollere. For å redusere kostnader er det også effektivt å overvåke feil, nedetid, skade på eiendom og lav produktivitet. Mange moderne virksomheter har en kontrollerende avdeling som tar seg av disse studiene.

Så, hovedtiltak for å redusere kostnadene er:

øke det tekniske produksjonsnivået (bruk av elektroniske datamaskiner, forbedring av eksisterende utstyr, bruk av avfall, etc.);
økt produksjonsstyringseffektivitet;
utvidelse av spesialisering og samarbeid;
reduksjon av løpende kostnader (forbedret vedlikehold av hovedproduksjonen)
reduksjon av levelønnskostnader (reduksjon av tapt arbeidstid, reduksjon av antall arbeidere som ikke oppfyller produksjonsstandarder);
reduksjon i ledelseskostnader og besparelser i lønn på grunn av frigjøring av lederpersonell
eliminering av tap, inkl. fra feil og nedetid.
veksten i arbeidsproduktiviteten bør overgå veksten i lønningene, og dermed sikre en reduksjon i produksjonskostnadene.
reduksjon av verksted- og generelle anleggsutgifter.
øke produktproduksjonen eller endre struktur, sortiment og nomenklatur
forbedre bruken av naturressurser
utvikling av nye typer produkter.

Dermed er kostnad den viktigste faktoren for å tjene penger for en bedrift. Ved å bruke en systematisk tilnærming, tydelig planlegge områder for kostnadsreduksjon og kontrollere denne prosessen, kan du heve bedriften til et nytt nivå av lønnsomhet og konkurranseevne i markedet.

Kostnadsreduksjon i 1C er lavere.