Премия к 23 февраля облагается страховыми взносами. Налогообложению подарков и премий к праздникам

Суда РФ от 01.09.15 № 304-КГ15-10018 по делу № А45-17878/2014, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.16 № Ф06-13612/2016). Стоит отметить, что Минфин с таким толкованием не согласен и настаивает на уплате страховых взносов и с непроизводственных премий (письмо от 07.02.17 № 03-15-05/6368). Когда подарки и премии можно учесть в расходах В тоже время имеются тонкости оформления, позволяющие учесть праздничную премию при налогообложении. Для этого нужно выполнить всего два условия: установить обязанность выплаты такой премии в трудовом или коллективном договоре и связать размер премии и факт ее выплаты с достижением профессиональных результатов (постановления Арбитражного суда Уральского от 17.12.14 № Ф09-8372/14, ФАС Московского округа от 17.06.09 № КА-А40/4234-09, Центрального округа от 15.09.06 № А64-1004/06-11 и Поволжского округа от 05.04.05 № А55-8485/04-44).

Премии к 23 февраля и 8 марта страховыми взносами не облагаются

Увеселительное праздничное мероприятие, проведенное для сотрудников компании, при всем желании нельзя признать направленным на получение доходов. Но даже если аргументы в пользу такой позиции найдутся, учесть затраты помешает п. 29 ст. 270 НК РФ, который прямо и безусловно запрещает включать в состав расходов оплату посещений работниками культурно-зрелищных мероприятий, товаров для их личного потребления, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников. Чуть большее «окно возможностей» для учета расходов на корпоратив в том случае, если в мероприятии участвуют представители клиентов и (или) контрагентов, в т.
ч. потенциальных.

Приказ о премировании сотрудников

НДФЛ на подарки В части НДФЛ тоже все достаточно просто. По правилам п. 27 ст. 217 НК РФ от этого налога освобождаются подарки, стоимостью не более 4000 руб. за год. Соответственно организации необходимо вести учет стоимости подарков, передаваемых каждому физическому лицу.

Пока совокупная стоимость презентов не превышает 4000 руб. за год, налоговых последствий не возникает. В том числе, не нужно отражать эти подарки в отчетности (ни в 6-НДФЛ, ни в 2-НДФЛ). Это следует из ответа на вопрос 4, приведенный в приложении к письму ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/ , а также из писем Минфина России от 08.05.13 № 03-04-06/16327, от 05.09.2011 № 03-04-06/1-202 и от 07.02.11 № 03-04-06/6-18.

Приказ на премию

Использование прибыли» 180 «Расчеты с персоналом» 23,00 Премия к празднику не учитывается при налогообложении прибыли (п. 1 ст. 130, подп. 1.3 ст. 131 НК) Начислены страховые взносы в ФСЗН (23,00 × 34 %) 411 «Использование прибыли» (410 «Прибыли и убытки», 237 «Прочие источники») 171-1 «Расчеты по обязательному страхованию с ФСЗН» 7,82 В данном примере к субсчету 171 «Расчеты по социальному страхованию» открыты аналитические субсчета: · 171-1 «Расчеты по обязательному страхованию с ФСЗН»; · 171-2 «Расчеты по страхованию с Белгосстрахом» Начислен страховой взнос в Белгосстрах (23,00 × 0,1 % (условно)) 411 «Использование прибыли» (410 «Прибыли и убытки», 237 «Прочие источники») 171-2 «Расчеты по страхованию с Белгосстрахом» 0,02 Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные на премию, не учитываемую при налогообложении прибыли, учитываются в составе внереализационных расходов (подп.

Важно

На наш взгляд, шансы обосновать экономическую составляющую таких расходов имеются, если речь идет об украшении помещений, которые посещают клиенты и (или) контрагенты - переговорные комнаты, холлы и фойе, приемные и т.п. Ведь праздничное украшение таких помещений оказывает влияние на бизнес компании, передавая клиентам и контрагентам (как действующим, так и потенциальным) информацию о солидности и стабильности компании. Другими словами, подобные «украшательства» создают положительный имидж компании, что способствует укреплению ее положения на рынке.

Премия к 23 февраля в 1с 8

Для их включения необходимо соблюдение некоторых условий:

• они должны облагаться страховыми взносами в ФСЗН;
• они должны являться видом оплаты труда;
• они должны носить характер регулярной выплаты (часть первая п. 24 Положения № 569).

Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не соблюдается, выплата не включается в заработок для расчета больничного. В рассматриваемой ситуации премия к 23 февраля облагается страховыми взносами в ФСЗН. Однако она не является видом оплаты труда, не зависит от трудового вклада работника в деятельность организации, не связана с результатами, качеством и количеством выполняемой им работы.
К тому же данная премия носит единовременный характер (абзац второй ст. 2 Закона № 138-XIII, Перечень № 115, подп. 63.2.5 Указаний № 92). Таким образом, премия к 23 февраля исключается из заработка и не участвует в расчете больничного.
Перечень таких выплат установлен постановлением Минтруда и соцзащиты от 21.07.2014 № 68 (далее – перечень № 68). В частности, в составе заработной платы работника при определении доплаты до размера МЗП не учитываются выплаты к праздникам (подп. 12.2 перечня № 68). Следовательно, премия к 23 февраля относится к выплатам, не связанным с выполнением работником своих трудовых обязанностей, в связи с чем она не включается в расчет доплаты до МЗП.

Учет премии к празднику при исчислении отпускных Согласно Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47), при исчислении сохраняемого среднего заработка учитывается заработная плата, начисленная работнику за работу, обусловленную трудовым договором с нанимателем.
Беларусь» (далее – Закон № 138-XIII) объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совмина от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

Внимание

Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171). Премии к праздникам Все больше и больше компаний сегодня принимают на вооружение принцип «деньги - лучший подарок», и вместо выдачи презентов выплачивают сотрудникам дополнительную премию к празднику. При учете таких выплат нужно помнить, что они носят непроизводственный характер. Это означает следующее. Во-первых, такие премии нельзя учесть при налогообложении прибыли согласно п.

Ответ

Для оформления приказа о выплате премии к 23 февраля только мужчинам возможно использовать унифицированную форму N Т-11а (с образцом вы сможете ознакомиться, перейдя по ссылке: #/document/99/901885307/ZA027903H0/?step=65.) или самостоятельно разработанную форму:

Приказ N ______

О премировании сотрудников

г. __________ _____________2014 г.

Приказываю:

1. Премировать сотрудников согласно Приложению к настоящему Приказу.

2. Выплату премии осуществить одновременно с перечислением заработной платы за февраль 2014 г.

3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на главного бухгалтера ________________.

Директор _____________ _____________

Приложение к Приказу от ________ № _______

1. Иванов И.И.: премия в размере двух окладов.

2. Петров П.П.: премия в размере двух окладов.

3. Сидоров С.В.: премия в размере двух окладов.

Подробности в материалах Системы:

1. Ответ: Как оформить поощрение сотрудников

Документальное оформление поощрения сотрудника

Трудовой кодекс РФ не предусматривает процедуру оформления поощрения сотрудника. Поэтому ее нужно установить самостоятельно в локальных документах организации. Как правило, процедура поощрения состоит из нескольких этапов.

Сначала непосредственный руководитель сотрудника готовит . В представлении дается оценка трудовой и профессиональной деятельности сотрудника, характеристика его личностных и деловых качеств, а также приводится обоснование целесообразности награждения.

На основании представления руководитель организации издает приказ о поощрении сотрудника по унифицированной (), утвержденной , либо по . Если поощрение не связано с выплатой сотруднику денежных средств (премии), то из унифицированной формы приказа можно исключить реквизит: «в сумме ____ руб. ____ коп.» ( указаний, утвержденных ).

После того как издан приказ, внесите запись:

• Иван Шкловец

  заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

  
  

  Самые важные изменения этой весны!

  • 
    В работе кадровиков произошли важные изменения, которые надо учитывать в 2019 году. Проверьте в формате игры, все ли нововведения вы учли. Решите все задачи и получите полезный подарок от редакции журнала «Кадровое дело».
  • 
    Читайте в статье: Зачем кадровику проверять бухгалтерию, нужно ли сдавать новые отчеты в январе и какой код утвердить для табеля в 2019 году
  • 
    Редакция журнала «Кадровое дело» выяснила, какие привычки кадровиков отнимают много времени, но при этом почти бесполезны. А некоторые из них даже могут вызвать недоумение у инспектора ГИТ.
  • 
    Инспекторы ГИТ и Роскомнадзора рассказали нам, какие документы теперь ни в коем случае нельзя требовать у новичков при трудоустройстве. Наверняка какие-то бумаги из этого списка есть у вас. Мы составили полный список и подобрали для каждого запретного документа безопасную замену.
  • 
    Если выплатите отпускные на день позже срока, компанию оштрафуют на 50 000 руб. Уменьшите срок уведомления о сокращении хотя бы на день – суд восстановит сотрудника на работе. Мы изучили судебную практику и подготовили для вас безопасные рекомендации.

Во многих компаниях сложились традиции поздравлять работников с праздниками. Где-то принято дарить сотрудникам подарки, а где-то начислять премии. Многие работодатели проводят корпоративы и тратятся на праздничное оформление офисных помещений. В ситуации, когда такие расходы производятся за счет фирмы, возникает множество вопросов о порядке их налогового учета. Мы подготовили шпаргалку, которая поможет бухгалтеру быстро разобраться с налоговыми последствиями любых праздников. Расходы на подарки Пожалуй, основным и неотъемлемым элементом всех празднеств являются подарки. Их вручают по случаю как государственных (в частности, 23 февраля с 8 марта), так и профессиональных или даже внутрикорпоративных (день рождения компании и т.п.) праздников. Налоговый учет сумм, потраченных на подобные поздравления, сложностью не отличается и от причины торжества не зависит.

Премии к 23 февраля и 8 марта страховыми взносами не облагаются

А именно эти даты и важны для 6-НДФЛ!Разберёмся детальнее.Дата фактического получения дохода (строка 100 в 6-НДФЛ) как правило совпадает с датой выплаты. Но с одной оговоркой: если речь идёт не об оплате труда, не об авансовом отчёте и не о материальной выгоде; в этих случаях дата получения дохода последний день месяца.Дата удержания НДФЛ (строка 110 в 6-НДФЛ) при денежных выплатах совпадает с датой выплаты.Срок уплаты НДФЛ (строка 120 в 6-НДФЛ) следующий рабочий день после даты удержания (но для отпускных и больничных последний день месяца).

Смотрим «сухой остаток»: даже если Вы «переквалифицируете» вид дохода с «Оплата труда» (код 2000) на «Премия прочая» (код 2003) у вас изменится только строка 100 (вместо конца месяца будет день выплаты).

Приказ о премировании сотрудников

В соответствии с подп. 2.2.1 Указа от 26.03.1998 № 157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь» 23 февраля является общереспубликанским праздничным днем – Днем защитников Отечества и Вооруженных Сил Республики Беларусь. Использование средств, остающихся в распоряжении организации Использование внебюджетных средств определяется Положением о порядке формирования внебюджетных средств, осуществления расходов, связанных с приносящей доходы деятельностью, направлениях и порядке использования средств, остающихся в распоряжении бюджетной организации, утвержденным постановлением Совмина от 19.07.2013 № 641 (далее – Положение № 641, постановление № 641).

Приказ на премию

По дебету субсчета 180 «Расчеты с персоналом» отражается удержание страхового взноса в ФСЗН в корреспонденции с кредитом субсчета 171 «Расчеты по социальному страхованию». Всем мужчинам – работникам бюджетной организации начислена премия в размере 23 руб.
каждому за счет внебюджетных средств в части сумм превышения доходов над расходами, остающихся в распоряжении бюджетной организации.

Данная сумма премии перечислена на счета работников. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете начисления и выплаты такой премии одному работнику.

• единовременные (разовые) премии и вознаграждения независимо от источников их выплаты (подп. 63.2.1 Указаний № 92);
• вознаграждения к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям (подп. 63.2.5 Указаний № 92).

Следовательно, премии к 23 февраля можно отнести к дополнительным выплатам стимулирующего характера. При этом поощрение работников к праздникам в виде премий должно быть предусмотрено нанимателем в ЛНПА.
В них должны быть прописаны обстоятельства, при которых выплачивается премия, а также предусмотрен источник их выплат. Если источником являются внебюджетные средства в части сумм превышения доходов над расходами, остающихся в распоряжении бюджетной организации, то их использование считается правомерным и соответствующим нормам бюджетного законодательства.

ФСС обвинил фирму в занижении базы для начисления страховых взносов на суммы премий к праздникам, выплаченные в течение 2 лет в общем размере 1,5 млн рублей. Фирма не согласилась с тем, что на данные суммы следует начислять страховые взносы, и обратилась в суд.

Внимание

Арбитры установили, что довод фонда сводится к тому, что суммы премий подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов, поскольку они произведены в рамках трудовых отношений (ст. 7 Закона № 212-ФЗ) и не поименованы в списке выплат, освобожденных от обложения (ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Судьи признали эти доводы несостоятельными. Действительно, перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы, прямо не предусматривает такие выплаты, как вознаграждение работникам к праздничным датам.

Премия к 23 февраля в 1с 8

Важно

Так что если хотите поощрить работников и меньше заплатить государству налогов, надо правильно называть свои действия и это должно быть отражено в трудовом договоре. Просто всех мужчин премировать — это ни в коем случае не идет в затраты!Просто всех женщин премировать — это тем более не идет в затраты!(Предвижу ответную реакцию наших замечательных женщин — участниц форума!)Всех, выполнивших что-то, и те же самые списки фамилий — вот это уже идет в затраты!А то, что там в списке, допустим, одни мужики трудились или допустим, те же самые женщины (на которых на самом деле все и держится!), так это просто случайно так получилось…

Во-вторых, насчёт того, что премия это отдельный вид доходов: это не так (по крайней мере, не совсем так). Откройте Трудовой Кодекс, ст. 135 «Установление заработной платы», там «русским по белому» сказано: Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования…

То есть премия (по крайней мере, входящая в систему премирования) является частью оплаты труда. Если в вашем положении о премировании упомянуты премии за достижение показателей, к знаменательным датам и т.п.
всё это будет входить в оплату труда. В-третьих, те пояснения, которые Вы цитируете… там вообще «всё смешано в кучу»: не делается различия между датой фактического получения дохода и датой выплаты дохода.
Это означает, что в данном случае по дебету этого субсчета отражается начисление премии к празднику в корреспонденции с кредитом субсчета 180 «Расчеты с персоналом». Как правило, начисление страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах отражается по дебету тех счетов, на которых отражается начисление выплат работнику.

В данной ситуации – это дебет субсчета 411 «Использование прибыли». Как уже сказано выше, в налоговом учете суммы таких взносов включаются в состав внереализационных расходов.

Следовательно, во избежание дополнительных расчетных корректировок бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета организация может их начисление отражать по дебету субсчета 410 «Прибыли и убытки» (237 «Прочие источники») в корреспонденции с кредитом субсчета 171 «Расчеты по социальному страхованию».
И учесть такие затраты могут только налогоплательщики, применяющие ОСНО. Плательщики УСН подобной возможности не имеют, т.к. п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусматривает учета представительских расходов (письмо Минфина России от 11.10.04 № 03-03-02-04/1/22). НДС на корпоратив Зато у налогоплательщиков УСН не будет проблем с НДС по расходам на корпоратив, ведь они попросту не признаются плательщиками этого налога.

Чего не скажешь о компаниях на ОСНО. Им помимо сложностей с учетом расходов при налогообложении прибыли, придется решать вопросы НДС. Причем, не только в части вычета сумм налога, предъявленных подрядчиками, но и в части начисления НДС со стоимости корпоратива - ведь его вполне можно признать безвозмездной реализацией соответствующих услуг в пользу работников.

К счастью, здесь подход контролирующих органов сложился давно и в пользу налогоплательщиков.

Налогообложению подарков и премий к праздникам. В компании принято платить премии или дарить подарки к 23 февраля и 8 Марта, к Новому году или на юбилей работника, по случаю свадьбы или рождения малыша? Задача бухгалтера в такой ситуации - не запутаться с расчетом налогов и взносов.

В налоговом учете признавать премии рискованно, а подарки нельзя

Налогообложению подарков и премий к праздникам. Учитывать «праздничные» премии при расчете налога на прибыль можно, но делать это крайне опасно. Во-первых, такие выплаты нельзя включить в налоговые расходы, если про них ничего не сказано в трудовом соглашении (п. 21 ст. 270 Налогового кодекса РФ). А во-вторых, даже если в этом документе и есть соответствующая запись, по мнению Минфина России, подобные поощрения не признаются стимулирующими, поскольку не связаны с производственной деятельностью. Поэтому учесть их в качестве налоговых расходов не получится даже в том случае, если они предусмотрены в трудовых договорах с сотрудниками. Именно так сказано в письме Минфина России от 16 ноября 2007 г. № 03-04-06-02/208 .

Справедливости ради отметим, что судьи считают иначе. По их мнению, праздничные премии все же можно учесть при расчете налога на прибыль, если они прописаны в трудовых или коллективном договорах. Приведем в качестве примера постановление ФАС Московского округа от 17 июня 2009 г. № КА-А40/4234-09 . Суд решил, что установленные локальным документом премии по случаю юбилеев и праздников носят стимулирующий характер. Ведь работник учитывает возможность их получения, когда заключает трудовой договор.

А вот с подарками ситуация проще. Их стоимость однозначно не уменьшает налоговую базу на основании пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что в расходы не включается стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также расходы, связанные с такой передачей.

Страховые взносы надо начислять, если премии и подарки предусмотрены трудовым договором

Начислять страховые взносы нужно только в том случае, если разовые премии или подарки на памятные или праздничные даты упомянуты в коллективном или в трудовых договорах с работниками. В противном случае оснований для этого нет. Судите сами. В статье 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ четко сказано, что страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые по трудовым договорам. А раз праздничные выплаты в них не прописаны, то и начислять взносы не надо.

Но, к сожалению, подход чиновников к этому вопросу не так однозначен. Например, в ФСС РФ нам неофициально разъяснили, что взносы надо начислять на любые доходы работника, кроме тех, что прямо отмечены в статье 9 Закона № 212-ФЗ как необлагаемые. Нетрудовые премии или подарки там не упомянуты. А вот в Пенсионном фонде соглашаются с тем, что прежде всего нужно смотреть на трудовой договор. Но при этом также советуют не забывать про Закона № 212-ФЗ. А в ней, например, материальная помощь отмечена как необлагаемая только в пределах 4000 руб. в год. Между тем эта выплата в трудовых соглашениях с работниками, как правило, не фигурирует. И к системе оплаты труда она никак не относится.

Чтобы получить официальные разъяснения по поводу того, следует ли все же начислять страховые взносы на стоимость подарков и праздничные премии, мы направили официальный запрос в Минздравсоцразвития России. Ответ чиновников мы незамедлительно прокомментируем на страницах нашего журнала.

Пока же посоветуем одно. Если сумма выплаты укладывается в 4000 руб. (а при рождении ребенка - в 50 000 руб.), оформите ее как материальную помощь. Тогда не начислять на нее взносы можно будет на совершенно законных основаниях.

НДФЛ можно не удерживать с подарков не дороже 4000 руб.

Удерживать НДФЛ не нужно с подарков, стоимость которых не превышает 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Причем это правило в полной мере распространяется и на денежные подарки. Ведь в Налоговом кодексе РФ не определено понятие «подарок». В то же время, согласно пункту 1 статьи 572 и статье 128 Гражданского кодекса РФ, предметом дарения могут быть и деньги. Следовательно, при выдаче работникам подарков деньгами их сумма также не подлежит налогообложению в сумме не более 4000 руб. Этот вывод подтверждают в Минфине России (письмо от 8 июля 2004 г. № 03-05-06/176). Если же инспекторы на местах с таким подходом не соглашаются, судьи их не поддерживают (постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 марта 2008 г. № А66-5098/2007). Но чтобы не удерживать НДФЛ, денежная выплата должна быть оформлена именно как подарок. То есть по правилам главы 32 Гражданского кодекса РФ. В противном случае удержать налог придется со всей суммы.

В некоторых компаниях к праздничным датам работники получают подарочные карты. Минфин России в письме от 17 сентября 2009 г. № 03-04-06-01/240 разъяснил, что тут никаких особенностей нет. Если их выдача оформлена как подарок, то стоимость сертификата в сумме до 4000 руб. включительно НДФЛ не облагается. А все, что свыше, образует доход в натуральной форме.

Взносы на страхование от несчастных случаев нужно начислять

Безопаснее такие взносы на сумму премий и стоимость подарков начислять. Дело в том, что стоимость «праздничных» поощрений не включена в Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы … утвержденный постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765 . А раз так, то взносы надо заплатить. Во всяком случае так считают в ФСС РФ (см.).

Арбитражная практика по данному вопросу в целом складывается в пользу компаний. Так, ФАС Северо-Западного округа указал, что Перечень устанавливает исключения не из любых доходов, полученных физическими лицами, а лишь из выплат, начисленных работникам в качестве оплаты труда (постановление от 21 мая 2009 г. № А56-21503/2008). Поэтому нетрудовые выплаты облагаться взносами не должны.

На наш взгляд, эта позиция более обоснованна. Таким образом, если праздничные выплаты не относятся к системе оплаты труда, не зависят от результатов работы и носят разовый характер, то начислять на них взносы на травматизм не нужно. Правда, в этом случае не исключено судебное разбирательство. Поэтому, если сумма взносов невелика, безопаснее их все-таки начислить.

НДС со стоимости подарков лучше платить

Чиновники приравнивают вручение подарков к безвозмездной передаче товаров и, соответственно, требуют начислять НДС (письмо Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16). При этом налоговой базой является рыночная стоимость подарка. В подавляющем большинстве случаев она равна цене, которую компания заплатила при покупке. А «входной» налог со стоимости подарка компания может принять к вычету в общеустановленном порядке (если есть счет-фактура!).

Вместе с тем у компаний, которые не начислили НДС с подарков, есть шансы отстоять свою правоту в суде. Например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 29 июля 2009 г. № А05-12842/2008 судьи указали, что новогодние подарки детям работников нельзя считать безвозмездными, поскольку они предполагают встречные действия, а именно выполнение работниками своих трудовых обязанностей. А ФАС Уральского округа в постановлении от 20 февраля 2008 г. № Ф09-514/08-С2 сделал вывод, что стоимость новогодних подарков не облагается НДС на том основании, что не является реализацией в смысле статьи 39 Налогового кодекса РФ.

Оговоримся, что компания, решившая игнорировать требования чиновников и не начисляющая НДС на стоимость подарков, должна отказаться от вычета «входного» налога.

Отдельный случай - подарочные карты. На практике такая карта является документом, подтверждающим, что организация-эмитент обязана передать его предъявителю товара (работы, услуги) на определенную сумму. То есть никакой реализации не происходит. Тут речь скорее идет о передаче имущественных прав. А безвозмездная передача таких прав, как основание для начисления НДС, в подпункте 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ не упомянута.

Нетрудовые премии при расчете отпускных не учитываются

Если выплата не связана с трудовыми результатами работника и не входит в систему оплаты труда, которая действует в компании, учитывать ее при расчете отпускных оснований нет. Такой вывод следует из письма Роструда от 23 октября 2007 г. № 4319-6-1 . Вывод обоснованный. Ведь разовые премии, выплаченные по решению работодателя сотрудникам к праздничным дням или юбилейным датам, никак под систему оплаты труда не подпадают. Иная ситуация, когда премии к празднику предусмотрены системой оплаты труда, например прописаны в Положении о премировании, а на него есть ссылка в трудовых договорах. Тогда их нужно включить в расчет среднего заработка.

А вот с расчетом пособий ситуация иная. Включать нетрудовые выплаты в заработок сотрудника, исходя из которого считают пособия, нужно в зависимости от того, начислены на них страховые взносы или нет. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Если взносы начислены, эти выплаты нужно учесть. И наоборот.

У вас в компании дают к 8 Марта премии?

Главное, о чем важно помнить

1. Подарки к праздничным датам при расчете налога на прибыль не учитываются.

2. Удерживать НДФЛ с подарков, стоимость которых не превышает 4000 руб. в год, не нужно. Это в том числе касается и денежных подарков.

3. Если компания начислит НДС на сумму подарков, то «входной» налог, уплаченный при их приобретении, она сможет принять к вычету в общеустановленном порядке.

Правомерность выплаты премии за счет средств, остающихся в распоряжении организации Следует отметить, что конкретный перечень стимулирующих выплат законодательством не определен, в связи с чем такой перечень может быть предусмотрен в локальном нормативном правовом акте (далее – ЛНПА) бюджетной организации, к примеру, в положении о материальном стимулировании работников (о премировании и т.д.). ЛНПА – это коллективные договоры, соглашения, правила внутреннего трудового распорядка и иные принятые в установленном порядке нормативные акты, регулирующие трудовые и связанные с ними отношения у конкретного нанимателя (абзац третий ст. 1 ТК). Коллективный договор может содержать положения, перечисленные в пп. 1–18 ст.

Премии к 23 февраля и 8 марта страховыми взносами не облагаются

Внимание

Расходы на украшение офиса Весьма немаловажным атрибутом праздника является оформление офисных помещений. Конечно, не все компании готовы потратиться на тематическое оформление офиса к 23 февраля или 8 марта, а вот украшение офиса к профессиональным праздникам или к Новому году - явление весьма распространенное. К сожалению, практика исходит из того, что при налогообложении подобные расходы не учитываются как экономически необоснованные (письмо Минфина России от 20.12.05 № 03-03-04/1/430, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.12.10 № А70-6645/2009).

Приказ о премировании сотрудников

Важно

Приказ на премию

Особенности использования внебюджетных средств организаций с учетом отраслевых особенностей их деятельности определяются Правительством по предложениям соответствующих республиканских органов государственного управления (п. 3-1 постановления № 641). Средства, остающиеся в распоряжении организации, – это сумма превышения доходов над расходами, которая рассчитывается как разница между доходами от приносящей доходы деятельности по каждому источнику доходов, уменьшенными на суммы налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей, уплаченных в республиканский и местные бюджеты, государственные внебюджетные фонды, и фактическими расходами по каждому источнику доходов в пределах сметы. Данная сумма определяется бюджетными организациями ежемесячно по каждому источнику доходов (п.
24 Положения № 641). Согласно п.
ТК, а также иные положения, являющиеся его неотъемлемой составной частью, например, о премировании, об оказании материальной помощи (ст. 364 ТК). Чтобы определить, что в себя включают выплаты стимулирующего характера, можно рекомендовать бюджетным организациям обратиться к постановлению Минстата от 29.07.2008 № 92 «Об утверждении Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду» (далее – постановление № 92). В соответствии с п. 63 Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденных постановлением № 92 (далее – Указания № 92), выплаты стимулирующего характера включают:

• премии и вознаграждения независимо от источников их выплат (подп.

По мнению Минфина, организация должна принять все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой каждым сотрудником в рамках корпоратива. Но если реальная возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (потребленной пищи, прослушанных песен и т.п.), отсутствует, то отсутствует и подлежащий обложению НДФЛ доход (письма Минфина России от 06.03.13 № 03-04-06/6715 и от 30.01.13 № 03-04-06/6-29). Другими словами, в большинстве случаев при проведении корпоративного праздничного мероприятия НДФЛ исчислять и удерживать не придется.

Исключения составят, к примеру, выездные мероприятия, в рамках которых работодатель оплачивает сотрудникам проезд и проживание. Тут уже доход каждого сотрудника явно персонифицирован. А значит, нужно исчислить и удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 20.09.13 № 03-04-06/39113).

Премия к 23 февраля в 1с 8

Хотя в Минфине считают, что стоимость подарков контрагентам тоже нужно списывать за счет чистой прибыли. Ведь п. 16 ст. 270 НК РФ никаких исключений по кругу лиц-получателей безвозмездного имущества не делает (письма Минфина России от 08.10.12 № 03-03-06/1/523, от 19.10.10 № 03-03-06/1/653 и от 25.03.10 № 03-03-06/1/176). Однако судебная практика подходит к этой ситуации чуть более творчески и разрешает учесть подарки контрагентам и клиентам при налогообложении прибыли.
По мнению судей, затраты на подарки можно списать либо как прочие расходы (постановление ФАС Московского округа от 23.01.13 № А40-45035/12-116-94), либо как представительские расходы (постановление ФАС Московского округа от 05.10.10 № КА-А41/11224-10). Но для этого налогоплательщик должен доказать связь между подарком и деятельностью, направленной на получение доходов.
ТК, часть вторая ст. 6 Закона от 17.07.2002 № 124-З «Об установлении и порядке повышения минимальной заработной платы» (далее – Закон № 124-З)). Если заработная плата работника оказывается ниже уровня МЗП, ему необходимо произвести доплату до МЗП (часть третья ст. 6 Закона № 124-З). В сумму заработной платы при определении доплаты до МЗП включаются начисленная заработная плата за выполненную работу и отработанное время, а также выплаты стимулирующего характера (надбавки, премии), связанные с выполнением работником своих трудовых обязанностей (часть вторая ст. 6 Закона № 124-З, ст. 57 ТК). Выплаты компенсирующего характера и выплаты, не связанные с выполнением работником своих трудовых обязанностей, не учитываются в размере заработной платы при определении доплаты до МЗП (часть третья ст. 6 Закона № 124-З).

Так что организации, которая решит совместить корпоратив с деловыми переговорами, нужно будет озаботиться составлением документов, из которых четко бы следовало какие именно затраты осуществлены просто в рамках корпоратива, а какие направлены именно на установление и поддержание деловых связей. К таким документам относится, в частности, отчет о представительских расходах, утвержденный руководителем организации. Но при этом каждый расход, названный в отчете, должен быть подтвержден соответствующими первичными документами (письмо Минфина России от 10.04.14 № 03-03-РЗ/16288).

Наконец, не стоит забывать, что представительские расходы являются нормируемыми: в течение отчетного (налогового) периода они могут быть включены в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ).
Что делать со всеми этими затратами в налоговом учете? К сожалению руководителей, учесть подобные расходы при налогообложении не получится (письма Минфина России от 20.12.05 № 03-03-04/1/430, от 11.09.06 № 03-03-04/2/206, от 01.12.11 № 03-03-06/1/796 и от 13.07.11 № 03-03-06/1/420, постановления ФАС Дальневосточного округа от 07.02.07 № Ф03-А73/06-2/5053 и Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.11.14 № 18АП-11851/2014 по делу № А76-11084/2014). Дело в том, что одним из обязательных условий для признания затрат при налогообложении (как при общей системе, так и при УСН) является их соответствие критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ. И один из них - расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.