Компенсация переезда новому месту работы. Трудовой договор (отношения) при переезде из другого региона

В театр приезжает устраиваться на работу актриса из другого города, она молодой специалист. Вправе ли театр оплатить транспортные расходы будущей сотрудницы, как осуществить это законным способом? Кроме того, имеются ли законные возможности единовременной выплаты или иных форм денежной помощи актрисе как молодому специалисту?

Ответ

Да, вправе.

Однако сначала следует заключить трудовой договор, в котором прописать порядок возмещения затрат на переезд и выплаты денежной помощи. Установить дополнительные гарантии и компенсации туровым договором позволяет ТК РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и в материалах «Системы Главбух» .

«Компенсация переезда иногороднему сотруднику

Ситуация: можно ли оплатить переезд на новое местожительство иногороднему сотруднику, с которым заключен трудовой договор. По предварительной договоренности сотрудник переезжает на работу из другого города в местность нахождения организации

Да, можно.

При переводе сотрудника в другую местность по предварительной договоренности организация-работодатель обязана возместить ему расходы, связанные:

• с переездом самого сотрудника, членов его семьи, а также провозом имущества (кроме тех случаев, когда организация обеспечивает сотрудника транспортом);
• с обустройством на новом местожительстве.

Расходы возмещаются в размерах, определенных соглашением сторон трудового договора.

Такой порядок предусмотрен Трудового кодекса РФ.

Вместе с тем, это не означает, что устанавливать дополнительные компенсации сотрудникам организация не вправе. Запрета улучшать положение сотрудников в трудовом законодательстве нет. Поэтому организация вправе возместить принимаемому на работу иногороднему сотруднику расходы на его переезд в другую местность ().

От того, на каких основаниях возмещены расходы сотрудника на переезд, зависит порядок налогообложения произведенной выплаты.

НДФЛ и страховые взносы

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, компенсации фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с переездом сотрудника на работу в другую местность (в т. ч. за рубеж и в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности), предусмотренные внутренними документами организации (например, трудовым договором), не облагаются:

• НДФЛ ( , письма Минфина России , );
• взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ( , );
• взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний ( , ).

При этом, в случае если сотрудника направляют на работу за границу, в состав не облагаемых НДФЛ расходов по переезду включается и стоимость визы ().

Условием освобождения компенсаций от НДФЛ и страховых взносов является наличие на момент переезда трудовых отношений между сотрудником и работодателем, по договоренности с которым он переезжает (). При найме нового сотрудника оплата его проезда до места работы, указанного в трудовом договоре, компенсацией не признается. До заключения трудового договора нормы Трудового кодекса РФ не применяются. Поэтому, если организация все-таки компенсирует будущему сотруднику расходы на переезд, с суммы выплат нужно удержать НДФЛ ( , п. и ст. 226 НК РФ). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование не начисляйте и в этом случае, поскольку с сотрудником нет трудовых отношений. И такие выплаты не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами, которое приведено в статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Нет оснований и для начисления взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний ().

Ситуация: как учесть при начислении НДФЛ, страховых взносов компенсацию расходов по найму жилья сотрудникам, переехавшим на работу в другую местность

С компенсации расходов по найму жилья сотрудникам, переехавшим на работу в другую местность (в т. ч. и вместе с организацией), удержите НДФЛ. На сумму компенсации таких расходов начислите страховые взносы.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено освобождение от налогообложения расходов по переезду (). Трудового кодекса РФ определено, что при переезде сотрудника на работу в другую местность работодатель обязан возместить ему расходы:

• по переезду и провозу имущества;
• по обустройству на новом месте жительства.

Возмещение организацией расходов по найму жилья (аренде квартир) для сотрудников, а также оплата организацией таких расходов за сотрудников Трудового кодекса РФ не предусмотрены. Значит, подобные выплаты под действие норм статьи 217 Налогового кодекса РФ не подпадают, и организация как налоговый агент обязана рассчитать, удержать и перечислить налог с данных выплат в бюджет. Такой вывод следует из положений статьи 209, статьи 210 и статьи 226 Налогового кодекса РФ. Аналогичную позицию высказал Минфин России в письмах , .

Если сотрудника направляют на работу за границу, то суммы возмещения расходов по найму жилья относятся к его доходам, полученным от источников в России, поскольку такое возмещение не является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей ( , ст. 208 НК РФ). Следовательно, организация должна удержать НДФЛ с суммы такой компенсации независимо от того, является сотрудник резидентом или нерезидентом ( ст. 207, НК РФ). При этом налог с суммы компенсации удерживайте по ставке 13 процентов (если сотрудник считается резидентом) или по ставке 30 процентов (если человек стал нерезидентом) (п. и ст. 224 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в .

На сумму компенсации расходов по найму жилья начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Данные выплаты осуществляются в рамках трудового договора и не входят в перечень сумм, на которые не начисляются страховые взносы ( , Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и , Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Главбух советует: организация может не удерживать НДФЛ и не начислять страховые взносы с сумм возмещения расходов на аренду жилья сотрудникам, переехавшим на работу в другой город, если такая оплата предусмотрена в трудовом договоре. Помогут такие аргументы.

Данные выплаты непосредственно связаны с выполнением сотрудниками трудовых обязанностей и носят компенсационный характер (). Следовательно, они не могут быть включены в доход сотрудников, облагаемый НДФЛ. Такую точку зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления , ФАС , ).

Возмещение расходов на аренду жилья в другом городе не может рассматриваться и в качестве выплат, облагаемых страховыми взносами. Дело в том, что взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются на выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров ( , Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ). Но компенсация расходов на оплату жилья не является элементом оплаты труда, поскольку не зависит от квалификации сотрудника, сложности, качества выполняемой им работы. То есть она не считается вознаграждением за труд. А раз так, страховые взносы на сумму компенсации за жилье начислять не нужно. Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход (см., например, определения , постановления ФАС Попробуйте бесплатно

Переезд в другой город - это обыденная ситуация. Но вот трудоустроится на новом месте жительства намного сложнее. Как происходит увольнение сотрудника, который переезжает жить в другую местность?

Увольнение по причине переезда в другой город происходит в заявительном порядке. То есть работник должен написать заявление на имя руководителя с просьбой его уволить, так как он меняет место жительства.

Такое основание для прекращения трудовых отношений между работником и работодателем возможно по ТК РФ. Предусмотрено 2 причины увольнения:

• по переезду на новое место жительства самого сотрудника;
• в связи с переводом супруга / супруги на новое место работы в другом регионе.

И то и другое основание необходимо уточнить в заявлении. После его написания работнику выдаётся обходной лист, который он должен подписать в течение двух недель.

Увольнение в связи с тем, что работник или его семья вынуждены сменить место жительства, происходит на общих основаниях, с обязательной последующей отработкой. Но если супруг / супруга работника служит в государственных или силовых структурах РФ, и его срочно переводят на новое место службы, то можно уволиться без отработки. Но для этого необходимо предъявить работодателю справку с места службы супруга / супруги.

В ст. 84.1 ТК РФ сказано, что в трудовой книжке должна быть указана точно такая же причина увольнения, как и прописано в заявлении. Но конкретной причины увольнения по причине переезда не указано. Таким образом, работник увольняется по собственной инициативе, но в связи с тем, что он переезжает жить в другой город или регион.

То есть переезд в другой город является законным основанием для увольнения, а срочный переезд - основанием для увольнения без отработки. При этом сменить место жительства и место нахождения может не только работник, но и сам работодатель.

Каждое юридическое лицо имеет свой юридический адрес - адрес, по которому оно зарегистрировано и по которому получает официальную корреспонденцию. При смене этого адреса происходит внесение изменений в учредительные документы, а также предстоит переезд в другой город. Если это так, то работодатель имеет право предложить своим сотрудникам переехать вместе с ним. При переезде в другой город все сотрудники, которые дали своё согласие, будут трудоустроены.

Предложение о переезде должно быть выдано каждому сотруднику. Оно должно быть оформлено в письменной форме и выдано под роспись. Если работник согласен на переезд, он даёт своё письменное согласие. Если же он не согласен, то он также даёт письменный отрицательный ответ. Это является основанием для его увольнения.

Процедура увольнения работника следующая:

• он пишет заявление, если переезд - его инициатива или вынужденная необходимость;
• даёт письменный отрицательный ответ на предложение работодателя о смене места жительства и работы;
• отработка 14 дней, если нет другой договорённости с работодателем или переезд не является срочным (чему есть доказательства);
• ознакомление под роспись с приказом об увольнении. Отдельно нужно проверить указанную причину прекращения трудовых отношений и дату;
• подписание работником обходного листа;
• получение всех положенных выплат в последний рабочий день;
• получение на руки трудовой книжки;
• получение на руки справки по форме 2-НДФЛ и по форме 4-ФСС.

Увольнение без отработки в связи с переездом

Если причиной прекращения трудовых отношений служит именно переезд работника, то это относится к увольнению по его собственной инициативе. В ст. 80 ТК РФ сказано, что увольнение по такому основанию подразумевает под собой обязательную 2-недельную отработку.

В ст. 80 ТК РФ также сказано, что уволиться без отработки, по собственному желанию, можно по следующим основаниям:

• получив согласие работодателя;
• при невозможности продолжить работу по причине поступления в ВУЗ или ухода на пенсию по старости;
• получив больничный лист.

Согласие работодателя должно быть получено в письменной форме. Как правило, между сторонами заключается соглашение, в котором и прописано, что данный работник может уволиться без 2-недельной отработки. Если работник больше не может продолжать работу по причине того, что он уходит на пенсию, или же у него начинается учёба на дневном отделении в ВУЗе, то он должен указать об этом в заявлении на увольнение.

Переезд в другую местность не является законной причиной для увольнения без отработки. Но можно договориться с руководителем и объяснить ему причину своего ухода. Как показывает практика, работодатели идут навстречу таким работникам, и позволяют им уволиться, не отрабатывая обязательного срока.

Если увольнение связано с переводом супруга/супруги на новое место службы, то в заявлении именно так и нужно указать. К заявлению необходимо приложить справку с места службы супруга/супруги.

Оплата переезда при увольнении

Если работник увольняется по причине того, что он сам решил переехать жить в другую местность, то это его собственная инициатива, и никаких компенсаций ему не положено. Если же переезд инициирован работодателем, и работник дал согласие на перевод в другую местность, то тогда работодатель должен оплатить дорогу. В ст. 165 ТК РФ сказано обо всех гарантиях и компенсациях, которые должны быть выплачены и предоставлены работнику, в том числе, в связи с переездом.

В ст. 169 ТК РФ сказано, что при переезде работника в другую местность вместе с работодателем последний должен компенсировать:

• расходы на переезд самого работника, а также всех членов его семьи;
• расходы на перевоз имущества. Исключение - это предоставление самим работодателем транспорта для перевозки;
• расходы на обустройство в новой местности.

Конкретной суммы в ТК РФ не прописано, компенсация производится по соглашению сторон - работника и работодателя. Но если работник трудится на предприятии, которое финансируется из федерального бюджета, то конкретная сумма расходов на переезд, которая подлежит компенсации со стороны работодателя, прописана в Постановлении Правительства РФ от 02.04.2003 года № 187.

В пп. «а» п. 1 данного Постановления сказано, что:

• Расходы на дорогу к новому месту работы для самого сотрудника и членов его семьи компенсируются в размере фактических расходов, подтверждаемых проездными документами. При этом установлен лимит:
  • если переезд осуществляется поездом, то не выше стоимости билетов в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
  • если водным транспортом - в каюте группы V морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте категории II речного судна всех линий сообщения, в каюте категории I судна паромной переправы;
  • воздушным транспортом - в салоне экономкласса;
  • на машине, но только не на такси.
• Если проездные билеты не сохранились, то компенсация происходит так:
  • по железной дороге - стоимость плацкартного места;
  • по воде - в каюте группы X морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте категории III речного судна всех линий сообщения;
  • автотранспортом - на автобусе общего типа.

  Иные расходы возмещаются согласно пп «б» и пп. «в» п. 1 Постановления 187.
  Работник обязан будет вернуть сумму компенсации за переезд в следующих случаях:

  • он не приступил к своим прямым обязанностям в установленный срок;
  • уволился по собственному желанию до окончания срока трудового договора, который был заключён с ним в новой местности;
  • совершил виновный поступок, дисциплинарным наказанием по которому является увольнение.

  Однако эти пункты необходимо прямо прописать в новом трудовом договоре.

  Если работник не явился на работу или отказался приступить к работе по уважительной причине, он обязан вернуть выплаченные ему средства за вычетом понесенных им расходов на его переезд и переезд членов его семьи, а также расходов на провоз имущества.

  Заявление на увольнение в связи с переездом

  Чтобы увольнение по такой причине прошло с соблюдением всех норм действующего законодательства, нужно правильно написать заявление. Именно оно является основанием для выпуска приказа о прекращении трудовых отношений с конкретным человеком.

  В заявлении необходимо указать следующее:

  • в правом верхнем углу оформить «шапку» документа:
    • ФИО и должность руководителя работодателя, который уполномочен принимать такие заявления к рассмотрению;
    • название юридического лица или индивидуального предпринимателя, который выступает в роли работодателя;
    • должность и ФИО заявителя. Если компания крупная, то ещё нужно указать и наименование структурного подразделения;
    • контактную информацию заявителя - телефон и адрес действующей электронной почты;
  • затем нужно указать название документа. «Заявление» пишется в середине листа;
  • затем идёт «тело» документа. Здесь заявитель излагает:
    • просьбу уволить его;
    • причину увольнения - «в связи с переездом на новое место жительства в другой город/другую местность»;
    • дату, когда заявитель желает уволиться. Здесь нужно правильно написать, чтобы не было путаницы. Если указать «прошу уволить меня 25.09.2018 года», тогда последний рабочий день будет 24.09.2018 года. Если же он укажет «прошу уволить меня с 25.09.2018 года», то именно 25.09.18 и будет его последним рабочим днём;
  • дата составления заявления;
  • подпись заявителя, а также расшифровка.

  Заявление на увольнение должно быть оформлено следующим образом:

  • письменно;
  • на листе формата А4 или на фирменном бланке предприятия. Если заявление будет оформляться в последнем варианте, то указывать сведения о предприятии в «шапке» заявления не нужно. Это происходит по той причине, что фирменный бланк, как правило, уже содержит в себе все необходимые сведения о работодателе;
  • его нужно направить работодателю.

  Сделать это можно несколькими способами:

  • при личном посещении секретариата руководителя предприятия. В этом случае необходимо составить 2 экземпляра документа. На одном из них секретарь поставить номер входящего документа и дату принятия заявления к рассмотрению;
  • направить его по почте. В этом случае заявление нужно отправить заказным письмом с уведомлением. Когда уведомление вернётся к заявителю, на нём будет стоять подпись лица, которое письмо приняло и дата принятия;
  • по электронной почте. Такой способ отправки документации сейчас становится всё более популярным. Но важно, чтобы отправитель имел электронную почту.

  Если увольнение с работы связано с переездом/переводом супруга/супруги на новое место службы, то именно так в заявлении и нужно указывать. Чтобы сократить срок отработки, нужно приложить справку с места службы супруга/супруги.

Трудовой договор (отношения)

при переезде из другого региона

Эффективное ведение бизнеса без грамотного управления персоналом сегодня вряд ли возможно. Поэтому любому работодателю рано или поздно приходится сталкиваться с перемещением или переводом работников на другую работу. Если организация имеет филиальную сеть, то перевод работника на другую работу может быть связан и с переездом последнего в иную местность. Трудовые отношения при переезде из другого региона имеют свою специфику, о которой мы и поговорим в настоящей статье.

Существует несколько объективных причин, которые в рамках действующих трудовых отношений между работником и работодателем могут повлечь за собой необходимость переезда работника в другую местность. Так, переезд работника может быть связан:

– с его переводом в филиал, представительство или иное структурное подразделение фирмы, расположенное в иной местности;

– с перемещением в другую местность самой организации.

Кроме того, переезд работника может быть связан с заключением трудового договора с новым работодателем, расположенным в иной местности, или же с приемом на работу молодого специалиста, прошедшего обучение в порядке целевой контрактной подготовки. Правда, в этих случаях речь идет о переезде, осуществляемом вне рамок трудовых отношений: в первом случае перевод осуществляется через увольнение, а во втором – речь идет о потенциальном работнике организации, с которым только планируется заключение трудового договора.

Переезд работника в другой регион, осуществляемый в интересах работодателя, фактически означает для сотрудника фирмы его перевод на другую постоянную работу. Поэтому прежде чем оформить документы о переводе работника на новую постоянную работу, работодателю следует заручиться его письменным согласием, таковы требования статьи 72.1 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ).

письменное согласие работника на перевод и переезд к новому месту работы является документальным подтверждением предварительной договоренности между работником и организацией на переезд. Наличие такой договоренности между сторонами трудового соглашения является очень важным и вот почему.

Смена места жительства, переезд и обустройство на новом месте дело хлопотное и весьма затратное. Однако все расходы работника на переезд к новому месту работы в этом случае обязан взять на себя работодатель, на что указывает статья 165 ТК РФ.

Из указанной статьи трудового права вытекает, что на работника, переезжающего к новому месту работы, помимо общих гарантий и компенсаций, установленных трудовым правом, распространяются гарантии и компенсации, установленные статьей 169 ТК РФ.

В силу названной статьи, при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность, работодатель обязан возместить работнику:

– расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

– расходы по обустройству на новом месте жительства.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Как видим, ТК РФ не ограничивает работодателя какими-то максимальными размерами возмещения расходов, связанных с переездом. Исключение установлено только в отношении организаций бюджетной сферы. Например, федеральные государственные учреждения в целях возмещения расходов на переезд должны руководствоваться нормами возмещения, установленными постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2003 года № 187 "О размерах возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и федеральных государственных учреждений" (далее – постановление № 187).

Как следует из постановления № 187, возмещение расходов при переезде на работу в другую местность (то есть в местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта (пункт 16 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 марта 2004 года № 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации")) работникам федеральных государственных учреждений, осуществляется в следующих размерах:

расходы по переезду работника и членов его семьи (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) – в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

– железнодорожным транспортом – в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

– водным транспортом – в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

– воздушным транспортом – в салоне экономического класса;

– автомобильным транспортом – в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

Если проездные документы, подтверждающие расходы на проезд, отсутствуют, то возмещение осуществляется в размере минимальной стоимости проезда:

– железнодорожным транспортом – в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

– водным транспортом – в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

– автомобильным транспортом – в автобусе общего типа;

расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 килограммов на работника и до 150 килограммов на каждого переезжающего члена его семьи – в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозки грузов (грузобагажа) железнодорожным транспортом.

Имейте в виду, что при отсутствии указанных видов транспорта возмещаются расходы по провозу имущества воздушным транспортом от ближайшей к месту работы железнодорожной станции или от ближайшего морского либо речного порта, открытого для навигации в данное время.

Обратите внимание!

В том случае, если федеральное государственное учреждение предоставляет работнику соответствующие средства передвижения, то вышеуказанные расходы на переезд им не компенсируются.

Помимо расходов на проезд и провоз багажа федеральное государственное учреждение должно возместить работнику расходы по обустройству на новом месте и выплатить суточные.

Согласно постановлению № 187 возмещение расходов по обустройству на новом месте жительства составляет:

– для работника – в размере месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту его работы;

– для каждого переезжающего члена его семьи – в размере одной четвертой должностного оклада (одной четвертой месячной тарифной ставки) по новому месту работы работника.

Выплата суточных производится из расчета 100 рублей за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы.

Обратите внимание!

Постановление № 187 ограничивает не только размеры возмещения, но и сроки, в течение которых федеральное государственное учреждение обязано возместить расходы по переезду членов семьи работника и по провозу их имущества, а также по обустройству их на новом месте жительства. Указанные расходы возмещаются учреждением только в том случае, если члены семьи работника переезжают к месту его нового проживания до истечения одного года со дня фактического предоставления ему жилого помещения.

Для справки: статья 2 Семейного кодекса Российской Федерации к членам семьи относит только супругов, родителей (усыновителей) и детей (усыновленных).

Обращаем Ваше внимание на то, что в случае, если заранее невозможно точно определить размер подлежащих возмещению расходов в связи с переездом работника на работу в другую местность, то ему по предварительной договоренности с работодателем выдается аванс.

Имейте в виду, что пункт 6 постановления № 187 обязывает работника полностью вернуть средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность, в случае если:

– он не приступил к работе в установленный срок без уважительной причины;

– он до окончания срока работы, определенного трудовым договором, а при отсутствии определенного срока – до истечения одного года работы уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен за виновные действия, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации явились основанием прекращения трудового договора.

В том случае, если работник не явился на работу или отказался приступить к работе по уважительной причине, он обязан вернуть выплаченные ему средства за вычетом понесенных расходов по переезду его и членов его семьи, а также по провозу имущества.

Обратите внимание!

Пункт 7 постановления № 187 ограничивает сферу его применения – нормы данного нормативного документа не применяются к категориям работников, для которых в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрены иные размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность.

Так, например, нормы постановления № 187 не применяются в отношении работников федеральных государственных учреждениях – северян.

Порядок компенсации расходов, связанных с переездом лиц, заключивших трудовые договоры с работодателями, находящимися в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и прибывшим в соответствии с этими договорами из других регионов Российской Федерации, определен статьями 326 ТК РФ, 35 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 года № 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" (далее – Закон РФ № 4520-1), из которых вытекает, что указанным лицам расходы на переезд возмещаются в ином размере.

Нужно сказать, что с точки зрения трудового права возмещение расходов на переезд работника к новому месту работы в соответствии со статьей 164 ТК РФ признается компенсацией, то есть является денежной выплатой, производимой в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Это подтверждает и Минфин России в своем письме от 17 января 2006 года № 03-03-04/1/30.

Квалификация данных денежных выплат в качестве компенсаций в смысле статьи 164 ТК РФ оказывает определяющее значение в части их обложения налогом на доходы физических лиц, порядок исчисления и уплаты которого установлен нормами главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Напомним, что пункт 3 статьи 217 НК РФ освобождает от обложения НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местных властей компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в том числе, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Следовательно, суммы возмещения организацией стоимости проезда работника и членов его семьи к месту работы, производимого в связи с его переездом на работу в другую местность, не облагаются налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных соглашением сторон трудового договора. Такого же мнения по этому вопросу придерживается и Минфин России в своих разъяснениях. В частности, такая точка зрения высказана им в письме от 18 ноября 2014 года № 03-04-06/58173, в письме от 15 мая 2013 года № 03-03-06/1/16789 и других.

Заметим, что не подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ и компенсации расходов, связанных с переездом лиц, заключивших трудовые договоры о работе в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, причем в размерах установленных статьями 326 ТК РФ, 35 Закона РФ № 4520-1, что следует из письма Минфина Российской Федерации от 8 апреля 2005 года № 03-05-01-04/92.

Обратите внимание!

Положения статьи 169 ТК РФ, как сказано в письме Минфина России от 30 июня 2014 года № 03-04-06/31385, применяются в случае, когда работник по согласованию с работодателем переезжает с одного места работы, в котором он выполнял свои трудовые обязанности, на другое место работы у этого же работодателя. На момент переезда на работу в другую местность физическое лицо должно состоять в трудовых отношениях с тем же работодателем, по соглашению с которым осуществляется его переезд с одного места работы у данного работодателя на другое место работы, расположенное в другой местности.

Поэтому в случае найма нового сотрудника и оплаты проезда до его места работы, указанного в трудовом договоре, а также расходов по обустройству на новом месте жительства, сумма указанной оплаты является доходом этого работника, полученного в натуральной форме, и соответственно, подлежит налогообложению НДФЛ в установленном порядке. Об этом же сказано в письме Минфина России от 14 июля 2009 года № 03-03-06/2/140.

Также следует обратить на то, что в пункте 3 статьи 217 НК РФ прямо поименованы только расходы на переезд работника и ничего не сказано о том, включаются ли в их состав расходы по найму жилья! Естественно, что в такой ситуации контролирующие органы, работающие на казну, настаивают на том, что суммы возмещения работнику расходов по найму жилья не могут рассматриваться в качестве компенсаций, связанных с переездом. Такой подход контролеров приравнивает возмещаемые расходы по найму жилья к доходам физического лица, облагаемым НДФЛ в общем порядке. Именно такая точка зрения изложена в письмах Минфина России от 13 июля 2009 года № 03-04-06-01/165, от 13 февраля 2012 года № 03-04-06/6-35, от 15 мая 2013 года № 03-03-06/1/16789.

Арбитры же с таким подходом не согласны, о чем свидетельствует постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 сентября 2013 года по делу № А19-2330/2013, постановление ФАС Московского округа от 21 марта 2011 года № КА-А40/1449-11 по делу № А40-36395/10-107-192, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 июня 2008 года по делу № А43-28282/2007-37-943 и другие.

Это что касается налогов работника, теперь несколько слов о налогообложении данных сумм у работодателя.

Организации, уплачивающие налог на прибыль, при исчислении указанного налога руководствуются положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Из норм указанной главы вытекает, что к налогооблагаемым расходам налогоплательщика относятся расходы, отвечающие критериям статьи 252 НК РФ, и прямо не поименованные в статье 270 НК РФ. Следовательно, если выплаченные суммы возмещения связаны с получением дохода, обоснованы и документально подтверждены, то организация вправе учесть их для целей налогообложения. Это подтверждается и подпунктом 5 пункта 1 статьи 264 НК РФ, в соответствии с которым суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав прочих расходов налогоплательщика, связанных с производством и реализацией.

Обратите внимание!

Глава 25 НК РФ не расшифровывает понятия "подъемных", но финансисты в своем письме от 26 мая 2008 года № 03-04-06-01/140 разъясняют, что для целей налогообложения под подъемными следует понимать суммы компенсационного характера, выплачиваемые работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации при переезде работника на работу в другую местность (подъемное пособие).

Причем, как мы уже отметили, организации бюджетной сферы – федеральные государственные учреждения, государственные учреждения субъектов Российской Федерации, муниципальные учреждения при выплате подъемных обязаны руководствоваться нормами возмещения, предусмотренными нормативными правовыми актами соответственно Правительства Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, а все иные компании – размерами возмещения, установленными сторонами трудового договора (коллективными договорами).

Имейте в виду, что нормы подъемных для работников "северных" фирм – для лиц, заключивших трудовые договоры о работе в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и прибывших в соответствии с этими договорами из других регионов Российской Федерации, установлены статьей 326 ТК РФ и статьей 35 Закона РФ № 4520-1.

Аналогичные разъяснения на этот счет финансисты дают в своих письмах от 15 мая 2013 года № 03-03-06/1/16789, от 13 февраля 2012 года № 03-04-06/6-35, от 23 ноября 2011 года № 03-03-06/1/773. Согласны с таким подходом и арбитры, на что указывает постановление ФАС Московского округа от 3 июня 2009 года № КА-А40/4697-09-2 по делу № А40-34897/08-117-96.

Кстати, организациям-плательщикам налога на прибыль рекомендуем обратить внимание на письмо Минфина России от 26 мая 2008 года № 03-04-06-01/140, в котором разъясняется вопрос налогообложения сумм возмещения расходов "северянам" при переезде из одного населенного пункта, находящегося в районе Крайнего Севера, в другой населенный пункт, также находящийся в районе Крайнего Севера. В такой ситуации финансисты считают, что работодатель также вправе учесть для целей налогообложения расходы по переезду работника, если размер такой компенсации предусмотрен трудовым договором.

Если при переезде в другую местность организация оплачивает работнику расходы по найму жилья, то у организации есть шанс учесть такие суммы для целей налогообложения. Такой вывод можно сделать на основании разъяснений Минфина России, содержащихся в письме от 18 декабря 2007 года № 03-03-06/1/874. В нем рассмотрена ситуация, когда организация пригласила на работу работника из другого субъекта Российской Федерации. Согласно трудовому договору она возмещает ему ежемесячные затраты по договору найма жилого помещения (за исключением коммунальных услуг), при этом сумма возмещения не может превышать 0,5 оклада. На вопрос, учитываются ли данные расходы при исчислении налога на прибыль, Минфин отвечает, что расходы на оплату найма жилого помещения, возмещаемые российской организацией своему работнику, российская организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций в размере, не превышающем 20% от суммы заработной платы.

Обратите внимание!

Если работодатель компенсирует затраты на переезд и обустройство лицу, с которым он еще не связан трудовыми отношениями, то такие расходы организации не учитываются в целях налогообложения. Это объясняется тем, что до заключения с физическим лицом трудового договора он не является работником данной организации, и, как следствие, у работодателя не возникает обязанности возместить ему затраты по переезду. Такое мнение налоговиков изложено в письме УФНС России по городу Москве от 18 февраля 2008 года № 20-12/015139.

Согласен с такой точкой зрения фискальных органов и Минфин России, о чем свидетельствует его письмо от 23 июля 2009 года № 03-03-05/138. Да, действительно признать суммы возмещения потенциальному работнику подъемными нельзя, так как они выплачиваются только в рамках уже существующих трудовых отношений. В то же время организация может учесть их в качестве расходов на оплату труда на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ. Что и рекомендует делать Минфин России в такой ситуации в своем письме от 23 июля 2009 года № 03-03-05/138. Не забудьте только порядок возмещения расходов прописать в трудовом договоре с работником, принимаемым на работу!

Напомним, что организации признаются плательщиками страховых взносов:

– на обязательное пенсионное страхование;

– на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

– на обязательное медицинское страхование.

Порядок их исчисления и уплаты определен Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ).

На основании пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ у организации, производящей возмещение расходов, связанных с переездом работника к новому месту работы, в размерах, определенных трудовым договором, не возникает обязанности по начислению сумм страховых взносов на обязательные виды социального страхования.

Имейте в виду, что в части таких расходов, как расходы по найму жилья работника, страховые взносы придется начислить, так как такой вид возмещаемых расходов не поименован в статье 169 ТК РФ и, соответственно, не может рассматриваться в качестве компенсации, установленной законодательством, связанной с исполнением работником трудовых обязанностей. Хотя есть примеры судебной практики, в которой суды указывают, что расходы по найму жилья при переезде к новому месту работы включаются в состав расходов на обустройство. В качестве примера можно привести постановление ФАС Московского округа от 6 сентября 2007 года, 13 сентября 2007 года № КА-А40/9054-07 по делу № А40-75099/06-107-471, в котором суд указал, что наем жилья – это неотъемлемая часть обустройства на новом месте жительства, а значит размещение иногородних рабочих, принятых на работу на сезон или на определенный срок, является компенсацией работнику при переезде на новое место работы. Несмотря на то, что в данном судебном решении расходы по найму жилья являлись предметом спора по единому социальному налогу, сегодня этим решением, по мнению автора, можно воспользоваться и в части уплаты страховых взносов на обязательные виды социального страхования.

Помимо налогового учета суммы возмещения расходов на переезд в обязательном порядке отражаются организацией и в бухгалтерском учете.

Выплата суммы компенсации расходов по переезду работника, предусмотренной трудовым договором, признается для организации расходами по обычным видам деятельности, на базе которых формируется себестоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. На это указывают пункты 5 и 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 года № 33н.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н, для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Сумма расходов, связанных с переездом, отражается по дебету счетов затрат на производство (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и другие) в корреспонденции с кредитом счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Выплата суммы возмещения отражается по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетом 50 "Касса".

Порядок отражения в бухгалтерском учете возмещения расходов при переезде из другого региона рассмотрим на конкретном примере.

Пример

Согласно условиям дополнительного соглашения к трудовому договору организация, расположенная в городе Красноярске, компенсирует работнику расходы, связанные с его переездом к месту деятельности филиала организации, созданного в другом городе (г.Томске), а именно:

– расходы на проезд сотрудника и членов его семьи из г. Красноярска в г. Томск в купейном вагоне фирменного скорого поезда в сумме 15 000 рублей;

– расходы по провозу имущества в сумме 7 500 рублей;

– расходы по обустройству на новом месте жительства в размере двух месячных должностных окладов (90 000 рублей);

– суточные в размере 300 рублей (за три дня проезда).

Организация выдала аванс на переезд в сумме 35 000 рублей.

В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:

– 35 000 рублей – выдан работнику аванс на переезд к месту работы;

Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

– 112 800 рублей – отражена сумма фактических расходов по переезду работника к новому месту работы (15 000 рублей + 7 500 рублей + 90 000 рублей + 300 рублей);

Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Кредит 50 "Касса"

– 77 800 рублей – доплачена работнику сумма разницы между фактически произведенными расходами на переезд и суммой ранее выданного аванса (112 800 рублей – 35 000 рублей).

Завершая статью, отметим, что работник, которому работодатель предлагает переезд в другой регион, может и отказаться от такой возможности.

Обратите внимание!

Отказ работника от перевода в филиал, представительство или иное структурное подразделение компании, расположенные в другой местности, не может являться основанием для расторжения трудового договора с работником, если сам работодатель в эту местность не перемещается!

Если же в иную местность перемещается сам работодатель, и работник отказывается от переезда, то трудовой договор с ним расторгается. Порядок расторжения трудового договора в связи с отказом работника от перевода на другую работу вместе с работодателем определен статьей 72.1 ТК РФ.

Поскольку перевод работника на работу в другую местность представляет собой изменение определенных сторонами условий трудового договора, то в случае отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем трудовой договор с ним прекращается в соответствии с пунктом 9 части 1 статьи 77 ТК РФ.

На основании письменного отказа работника издается приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении). Напомним, что унифицированная форма этого документа (форма № Т-8) утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 года № 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

С приказом (распоряжением) работодателя о прекращении трудового договора работник должен быть ознакомлен под роспись, на это указывает статья 84.1 ТК РФ.

Если приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора невозможно довести до сведения работника или работник отказывается ознакомиться с ним под роспись, то на приказе (распоряжении) делается соответствующая запись.

На основании приказа об увольнении делается соответствующая запись в личной карточке (унифицированная форма № Т-2).

При прекращении трудового договора по инициативе работодателя высвобождаемому работнику выплачивается выходное пособие, минимальный размер которого определяется ТК РФ.

Согласно статье 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем, ему выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Заметим, что трудовым договором или коллективным договором могут устанавливаться и повышенные размеры выходных пособий.

Совет : при расчете налога на прибыль можно учесть всю сумму расходов на наем жилья для сотрудников. Однако следование такой позиции, скорее всего, приведет к спорам с проверяющими. Аргументы помогут такие.

Расходы на наем жилого помещения для сотрудников в полной сумме можно учесть по одному из оснований:

Как выплаты, связанные с обустройством на новом местожительстве (ч. 1 ст. 169 ТК РФ). При расчете налога на прибыль такие выплаты можно квалифицировать как суммы подъемных и учесть их в составе прочих расходов (подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ);

Как выплаты, связанные с оплатой труда. Расходы на наем жилого помещения связаны с обеспечением сотрудников условиями для трудовой деятельности. А значит, такие расходы связаны с производственной деятельностью организации. Если обязанность оплачивать расходы на наем жилья предусмотрена трудовым договором, их можно отнести к расходам на оплату труда. Ведь перечень таких расходов является открытым. Это следует из статьи 255 Налогового кодекса РФ. В арбитражной практике есть примеры судебных решений в пользу такой позиции (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 29 сентября 2010 г. № А23-5464/2009А-14-233).

Переезд из районов Крайнего Севера

Сотрудникам, которые расторгают трудовой договор с организацией, расположенной в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностях), и переезжают в другую местность, сумму компенсации проезда и провоза багажа можно учесть по пункту 12.1 статьи 255 Налогового кодекса РФ. При этом должны быть выполнены следующие условия:

• порядок выплаты и размеры компенсации нужно прописать в трудовом (коллективном) договоре (абз. 1 ст. 255 НК РФ и ст. 326 ТК РФ);

• сумма компенсации должна быть выплачена в пределах тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом (при его отсутствии в размере минимальной стоимости перелета и стоимости авиаперевозки багажа из расчета не более пяти тонн на семью) (п. 12.1 ст. 255 НК РФ, п. 2 письма Минфина России от 10 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/59);

• трудовой договор с сотрудником может быть расторгнут по любым основаниям (исключение увольнение за виновные действия) (п. 12.1 ст. 255 НК РФ).

При этом в расходах можно учесть всю сумму компенсации с учетом НДС, выделенного в проездных документах отдельной строкой. Такой вывод содержится и в письме Минфина России от 22 мая 2008 г. № 03-03-06/1/329.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выплаты сотруднику компенсации расходов, связанных с его переводом на работу в другую местность вместе с организацией. Организация применяет общую систему налогообложения

В январе главный бухгалтер ООО «Альфа» А.С. Глебова переводится на работу в другую местность вместе с организацией (г. Екатеринбург). Вместе с сотрудницей переезжает ее муж. Порядок возмещения расходов, связанных с переводом, предусмотрен трудовым договором. Сумма компенсации установлена приказом руководителя «Альфы».

Компенсация включает в себя:

• фактическую стоимость проезда Глебовой с мужем к месту назначения - 5000 руб.;
• фактическую стоимость провоза багажа - 1000 руб.;
• сумму расходов по обустройству на новом местожительстве - 25 000 руб.;
• суточные за один день в пути - 100 руб.

Общая сумма компенсации составляет 31 100 руб.

Компенсация начислена и выплачена 11 января. В учете организации сделаны проводки:

Дебет 26 Кредит 73
- 31 100 руб. - начислена компенсация в связи с переводом Глебовой на работу в другую местность;

Дебет 73 Кредит 50
- 31 100 руб. - выплачена компенсация Глебовой.

Сумма компенсации не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму компенсации не начисляются.

При расчете налога на прибыль за январь бухгалтер «Альфы» включил в состав расходов 31 100 руб.

УСН

Если организация платит единый налог с доходов, выплата компенсации расходов, связанных с переводом сотрудника на работу в другую местность, налоговую базу организаций на упрощенке не уменьшает. При таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке компенсацию, связанную с переездом сотрудника на работу в другую местность вместе с организацией? Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Ответ: да, можно, если выплата компенсаций предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором.

Перечень расходов, которые можно признать при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами, закрыт. Расходы на выплату компенсации, связанной с переводом сотрудника на работу в другую местность вместе с организацией, в нем не предусмотрены (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Вместе с тем, организации, применяющие упрощенку, учитывают расходы на оплату труда в том же порядке, что и организации - плательщики налога на прибыль (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Статья 255 Налогового кодекса РФ позволяет включать в состав этих расходов любые выплаты, предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами.

Таким образом, если выплата компенсаций предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором, то уменьшение налоговой базы по единому налогу на сумму компенсации является правомерным. Косвенно подтверждают данную точку зрения выводы письма Минфина России от 23 июля 2009 г. № 03-03-05/138. Хотя данный документ разъясняет порядок учета расходов на переезд сотрудника при расчете налога на прибыль, его положениям могут следовать и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

При этом соблюдайте следующие условия:

• компенсация расходов по переезду на работу в другую местность должна быть фактически выплачена сотруднику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

• компенсация расходов по переезду включается в состав затрат только в тех размерах, которые установлены трудовым и (или) коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ, ч. 2 ст. 169 ТК РФ).

Кроме того, компенсацию проезда и провоза багажа сотрудникам, которые расторгают трудовой договор с организацией, расположенной в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностях), и переезжают в другую местность, можно включить в состав расходов только с учетом определенных ограничений.

ЕНВД

Организации - плательщики ЕНВД рассчитывают сумму единого налога, исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ). Поэтому компенсации, связанные с переводом сотрудников на работу в другую местность, на расчет налоговой базы не влияют.

Совмещение ОСНО и ЕНВД

Компенсация, связанная с переводом на работу в другую местность, может быть выплачена сотруднику, одновременно занятому в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения. В этом случае для определения суммы компенсации, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, всю выплаченную сумму нужно распределять (п. 9 ст. 274 НК РФ, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Компенсацию, которая выплачена сотрудникам, занятым в одном виде деятельности, распределять не нужно.

Пример распределения компенсации, связанной с переводом сотрудника на работу в другую местность. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма "Гермес"» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД. Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

В марте «Гермес» открыл во Владимирской области филиал. Директором филиала назначен А.В. Львов. Филиал занимается оптовой и розничной торговлей. Розничная торговля во Владимирской области переведена на ЕНВД.

Порядок возмещения расходов, связанных с переводом сотрудника на работу в другую местность, определен трудовым договором с Львовым. Размер компенсации установлен приказом руководителя «Гермеса» в сумме 30 000 руб. Компенсация начислена и выплачена 15 марта.

Чтобы правильно распределить сумму компенсации между расходами по разным видам деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы от оптовой торговли с общим объемом доходов организации.

Доходы, полученные «Гермесом» от различных видов деятельности в марте, составили:

• по оптовой торговле (без учета НДС) - 1 200 000 руб.;
• по розничной торговле - 700 000 руб.

Других доходов у организации не было.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за март составляет:
1 200 000 руб. : (1 200 000 руб. + 700 000 руб.) = 0,632.

Сумма компенсации, связанной с переводом сотрудника, которая учитывается при расчете налога на прибыль за март, равна:
30 000 руб. × 0,632 = 18 960 руб.

Эту сумму бухгалтер учел при расчете налога на прибыль за январь-март.

Сумма компенсации, связанной с переводом сотрудника, которая относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, составляет:
30 000 руб. - 18 960 руб. = 11 040 руб.

Переезд предприятия или организации часто сопровождается переводом сотрудников. При этом работодателю предстоит закрепить перевод документально, выполнить ряд других формальностей и выплатить работникам компенсации.

Переезд предприятия в другую местность вместе с сотрудниками

Передислокация организации в другую местность, расположенную внутри страны или за ее пределами, встречается не так уж редко. Причины могут быть самыми различными: это и экономика, и технологические проблемы, и социальные или демографические вопросы, и прочее. Разберемся, как именно должен действовать работодатель относительно персонала, и чего ожидать сотрудникам при переезде или увольнении из компании.

Нюансы переезда предприятия

Начнем с того, что под переводом предприятия в другую местность юридически понимается вывод организации за пределы административных границ данного населенного пункта (города, поселка). Такие миграционные явления считаются нормальными для любой экономики. При этом не исключена вероятность того, что кому-либо из персонала придется поменять рабочее место, даже если это не прописано в трудовом договоре. Кроме того, как показывает практический опыт, соглашаются на переезд в другую местность далеко не все сотрудники. Часть работников решит прервать трудовые отношения с работодателем. И с решившимися переехать, и с отказавшимися от перевода сотрудниками, работодателю предстоит уладить определенные формальности на основе ТК РФ.

Возможны также варианты, когда в трудовом договоре предусматривается работа персонала на объектах, которые находятся в другой местности. В таких ситуациях перемещение работников не относится к категории «перевода» и не требует соблюдения соответствующих формальностей. В качестве примера можно привести строителей или ремонтников, работающих не только в своем населенном пункте.

Как все происходит на практике?

После принятия соответствующего решения о переезде компании работодатель должен оформить его в письменном виде. При этом каждого работника необходимо уведомить о переводе предприятия в другую местность письменно, в идеале – под роспись.

Статья 77 ТК РФ на работодателя не накладывает обязательство предложить персоналу работу на новом месте в случае перевода предприятия в другой населенный пункт. Работодатель обладает правом уволить работника (на основании изменения условий трудового договора), предупредив его заранее – не позже 2 месяцев до переезда. Если же предприятие рассчитывает на переезд данного сотрудника, то ему нужно об этом письменно сообщить в уведомлении о переводе.

Любой работник имеет право самостоятельно решать, интересует ли его переезд в другой населенный пункт вместе с работодателем. При отказе от перевода работник пишет соответствующее заявление, и работодателю придется выплатить выходное пособие, состоящее из 2-недельного среднего заработка.

Каждому из сотрудников, решившихся на переезд вместе предприятием, предстоит подписать соглашение об изменении условий трудового договора. Если при переезде были внесены изменения в локальные нормативные акты работодателя, то работники обязательно должны быть поставлены в известность в установленном порядке. С приказом о переводе каждый из сотрудников также должен ознакомиться под подпись. При этом сведения о переводе фиксируются в личной карточке работника и прочих документах.

Гарантии и компенсации

Поскольку переезд персонала вместе с предприятием является делом довольно затратным, трудовым законодательством предусмотрены определенные гарантии для сотрудников. В частности, на основании статьи 169 Трудового кодекса РФ, работодатель обязан возместить сотруднику и его семье затраты на переезд, включая перевозку имущества. Выплата компенсаций сотрудникам в связи с переводом в другую местность для предприятий, финансируемых из бюджета РФ, закреплена также в ряде постановлений российского правительства (№187 от 02.03.2003 г. с изменениями и дополнениями от 14.05.2013 г.).

При переводе сотрудников работодателю придется выплатить следующие компенсации:

стоимость проезда сотрудника и его семьи на железнодорожном, автомобильном, воздушном или водном транспорте. Исключением являются ситуации, когда транспорт для переезда предоставляется организацией;

стоимость провоза имущества на железнодорожном, автомобильном или водном транспорте (на работника – до 500 кг, на каждого из членов семьи – до 150 кг);

оплата сотруднику суточных, исходя из числа дней, проведенных в пути;

единовременное пособие для сотрудников и членов их семей. Для работников – в сумме месячного оклада на новом месте работы, для членов их семей – по одной четвертой от пособия работника на каждого;

заработная плата (по тарифной ставке оклада на новом рабочем месте) за время нахождения в пути, а также за время сборов в дорогу и обустройства (всего – до 6 дней) на новом месте.

Здесь следует отметить, что законодательством определены минимальные выплаты только для организаций и предприятий, которые финансируются из федерального бюджета. В общем и целом, компенсационные выплаты определяются на основе условий трудового договора, но не могут быть ниже минимальных по закону. Для коммерческих компаний какой-либо «минималки» по компенсациям вследствие переезда работников законом не указывается. При переводе сотрудников необходимо заключить соглашение о возмещение расходов.

Некоторые компании при переводе персонала возмещают расходы на переезд, а также компенсируют затраты на оплату нового жилья. Данные «жилищные» выплаты могут считаться зарплатой работника, которая выдана в неденежной форме. Ее размеры регулируются статьей 131 Трудового кодекса, и не могут быть выше одной пятой от заработной платы, указанной в трудовом договоре.

Возмещение расходов работодателя

Следует отметить, что в определенных случаях предприятие может потребовать возвращения уплаченных сумм, связанных с переездом работника в другую местность. Например, если он не вышел на работу или отказался работать без уважительной причины. Также с сотрудника могут потребовать возмещения расходов на переезд, если он уволился без уважительной причины до конца периода, указанного в договоре. Если срок в документах не указан, то – в течение 1 года. Это же касается случаев, если работник был уволен за действия, которые могут служить законным основанием для прерывания трудового договора.

Как быстро набрать персонал при переезде?