Можно ли уволиться не приезжая. Особенности увольнения дистанционного работника по собственному желанию, инициативе работодателя

Известно, что индивидуальные предприниматели по своим сотрудникам обязаны предоставлять налоговые сведения. С проводками при заполнении 6-НДФЛ при увольнении сотрудника у бухгалтерии зачастую возникают вопросы.

6-НДФЛ – это упрощенный вид отчетности, которая подготавливается и сдается поквартально.

Кому и когда заполнять и куда сдавать

Сдавать 6-НДФЛ необходимо лицам, которые определены в соответствии с НК РФ налоговыми агентами:

• юридические – фабрики, фирмы, заводы, пр.;
• вневедомственные нотариусы, адвокаты;
• иные лица, ведущие частную предпринимательскую деятельность.

В отчет вносятся данные, совокупные всем доходам за установленный период. К ним также причисляется оплата труда работникам суммарно с дивидендами и поощрениями, предоставление которых должно фиксироваться гражданским договором найма или получения разовых услуг.

Доходы с продажи личного (внеоборотного) имущества налогообложению не подлежат.

Отчет по 6-НДФЛ составляется и передается налоговикам до крайнего числа месяца после отчетного квартала, 2-НДФЛ – до начала апреля года, сменяющего учетный. Физическое лицо отчитывается на месте проживания, юридическое – в регионе регистрации.

НК РФ предусматривает ряд исключений , как передача документации через почту или онлайн-отчет, если иной вариант для налогоплательщика недоступен.

Особое внимание также требуется уделять передаче отчета контролирующему органу. Способы подачи 6-НДФЛ на 2018 год:

1. Заполнение формы письменно/на ПК. После она сдается лицом (полномочным представителем) лично или заказным письмом Почтой России.
2. Формирование данных в ПК и отправка через личный кабинет с применением электронной подписи. Большинство плательщиков применяют способ из-за удобства, но для юридических лиц со штатом более 25 человек он является обязательным и единственным.

Фиксация увольнения

По прекращению сотрудничества с рабочим за работодателем закрепляется ряд обязательств по налоговой нагрузке . При этом подотчетной формой закрепляется компенсация отпуска. Бывшему сотруднику возмещается сумма отработанных, но не отгулянных отпускных дней.

После определения размеров взимается налог. В строку 100 (дата получения средств) вносится дата номинальной выплаты компенсации, она же указывается строкой 110 для обозначения момента изъятия налоговых отчислений (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Далее указывается срок перевода уволенного как следующий рабочий день от момента изъятия налога. Данная обязанность обозначена ст. 226 и 6.1 НК РФ.

Помимо указанных, бывшему работнику нередко начисляются суммы :

• выходное пособие, равное его среднемесячному заработку;
• заработок, равный месячному (формируется общегодовыми показателями), удержанный из-за причин, обозначенных трудовым договором;
• дополнительное возмещение при внезапном увольнении, если причины и дата сокращения не были разъяснены сотруднику на протяжении отведенного законом времени (за этот срок производятся отчисления среднего заработка).

Данные выплаты закреплены ст. , ТК РФ. В отчетный документ они вносятся аналогично с компенсацией.

Трудности при заполнении 6-НДФЛ по сокращенному персоналу возникают часто из-за несовпадения сроков перечисления налогов от дохода со сроками поступления этих средств на расчетные счета уволенных кадров. При таких случаях строкой 100 закрепляется день увольнения, так как ТК РФ регламентирует его как расчетный.

По нормам трудового законодательства работодатель обязан выплатить все отчисления сотруднику одним днем с его увольнением. При неявке последнего на работу крайним трудовым днем расчет переносится на сменяющие его будни. Налоговый вычет изымается из суммы выплат датой явки уволенного и после получения им средств.

Что указывать в строках:

Пример. Иванов А. А. по поданному им заявлению увольняется с 28 июля 2017 г. Кассир фабрики перевел зарплату за июль и компенсацию неиспользованного отпуска. Полная выплата на счет Иванова произведена его последним трудовым днем — 28 июля.

Для заполнения 6-НДФЛ учитывается наличие двух платежных операций – выдача заработка за неполный месяц и компенсация по неиспользованному отпуску. Так как Иванов покидает фабрику до завершения месяца, то днем фактической выплаты всех средств считается дата прекращения действия трудового договора – 28 июля. То есть все деньги Иванов получил единым переводом, поэтому налог с доходов взимается также на момент их выплаты.

Теперь во 2 разделе отчета (стр. 100, 110) вписывается 1 число – 28.07.2017 г. Для данных выплат действуют общие правила перечисления НДФЛ. Поскольку номинально фабрика работает 5 дней в неделю, а указанная дата — пятница, то предприятие должно перевести удержанную сумму в бюджет не позднее понедельника – 31.07.2017 г. Поэтому на стр. 120 фиксируется данное число. Далее на стр. 130 вносится полная сумма оплаты, на стр. 140 – размер вычета НДФЛ (подоходный сбор 13% от суммы).

На момент расчета Иванову могут перечислить выходное пособие и иные выплаты в соответствии с законами РФ. При их суммарном номинальном размере, не превышающем тройного среднемесячного оклада, отчисления в государственную казну не ведутся. Результат — в форме 6-НДФЛ они не отображаются . При превышении суммой заданного лимита она отображается в форме полностью, а ее надлимитный объем облагается подоходным вычетом.

Ведение отчетности компенсации отпуска

В отдельных случаях работодатель частично рассчитывается с ушедшим работником раньше вступления увольнения в силу (все, кроме ЗП). Тогда налог удерживается тем же днем, когда были проведены платежи. Но по ТК РФ зарплата выдается только в последний день. В связи с изменением порядка выплат изменяются и отчетные проводки:

• стр. 100 – дата официального увольнения;
• стр. 110 – день получения сотрудником средств.

В результате действие стр. 110 опередит по дням стр. 100, причем финансовые начисления (например, отпускные и ЗП) прописываются отдельно. Данный показатель не является нарушением законодательства.

Пример. Сотрудник увольняется с 25 января. 24 января ему выдали компенсацию за отпуск и трудовую плату:

• компенсация — 10 000 руб.;
• компенсационное отчисление в казну - 1300 руб.;
• зарплата – 15 000 руб.;
• НДФЛ – 1950р.

Так как компенсация и зарплата – это разные начисления, то отчет составляется в 2 блока. По компенсации день выдачи указывается фактически, по зарплате – день ухода кадра:

Отчетность по выходному пособию

При увольнении по согласию обеих сторон сотруднику полагается выплата от работодателя выходного пособия. Когда сумма превышает предел трехкратного размера среднего показателя зарплаты, она заносится в строки 020, 130 налогового отчета. Датой выплаты денег/удержания налога служит момент проведения исчислений.

Например, Васильев при увольнении с завода получает пособие 75 000 руб., что на 15 000 руб. больше трех средних зарплат (20 000 руб.). Эта разница облагается налогом, равным 1950 руб. (15 000 руб. * 13%). Пособие Васильев получил 24 февраля, а налог передан 25 февраля. Записи отчета:

Часто задаваемые вопросы

При увольнении работника ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск и зарплата. Нужно отражать в 6-НДФЛ сведения из этих выплат раздельно?

Если заработная плата и компенсация по отпуску выдаются единоразово и вместе, то, чтобы отчитаться, целесообразность в разбитии этих сумм отпадает. Работодатель обязан законом произвести полную выплату увольняющемуся лицу. А если зарплатная и компенсационная расчетные части выплачиваются вместе, то перевод в счет налоговой также проводится одним днем.

Как сформулировать в 6-НДФЛ уплату пособия по нетрудоспособности гражданина (по болезни) 4 апрелем за январь?

Так как пособие выплачено полностью во 2 квартале, то возмещенную по больничному листу сумму не рекомендуется указывать в расчетах за 1 квартал. Данную информацию нужно отражать при годовой отчетности в строках 020, 040.

Юридическое лицо арендует по договору у одного из сотрудников рабочее помещение. Арендная плата на баланс поступает ежемесячно, а возмещается она единожды за квартал до 20 числа идущего за кварталом месяца. Как отобразить такую ситуацию в отчете 6-НДФЛ?

Вне зависимости от периодичности произведения начислений по погашению аренды, доход сотрудник получает 1 раз за квартал. И денежные отчисления, поступающие на его счет, нужно прописывать согласно их фактической выдаче. То есть, например, за период с апреля по июнь необходимо выводить в отчете платежи за полгода. В дальнейших периодах по аналогии:

• стр. 100 – 20.06;
• стр. 110 – 20.06;
• стр. 120 – 21.06 (трудовой день, идущий за оплатой – в нем изъятые средства поступят в бюджет по НДФЛ);
• стр. 130 – размер ежеквартального платежа по аренде;
• стр. 140 – поквартальный налоговый вычет.

Как правильно оформляется 2 раздел 6-НДФЛ?

В 1 раздел отчета записывается итоговая информация согласно установленному периоду отчетности. Во 2 разделе указываются проводки последнего квартала отчитываемого года. В нем определяются:

• стр. 100 – дата поступления денег налогоплательщику (к примеру, по авансовому платежу - это 20 число учетного месяца);
• стр. 110 – день выемки государственной пошлины НДФЛ;
• стр. 120 – дата перевода налоговых средств государству (следующая за их номинальным получением сотрудником);
• стр. 130 – совокупность «грязной» прибыли (суммарно налоговой долей);
• стр. 140 – размер налогового взноса.

Как корректней провести по 6-НДФЛ пособие сотрудника по выходу из организации, если оно больше на 7000 рублей, чем трехкратный показатель средней зарплаты?

Превышающая порог сумма обязательно протоколируется в обоих разделах. Причем указывается только разница между допустимым максимумом и выданными средствами – 7000 руб. Необходимое по ним заносится в стр. 070, 140 (государству передается 910 рублей). В стр. 100, 110, 120 стандартно вносятся даты по операциям.

Наполнение информации для ФНС по увольняемым кадрам в 6-НДФЛ максимально упрощено. В бланках сосредоточены только необходимые поля, оставлено достаточно места для внесения нужных данных. А возможность оптимизировать подготовку отчетности через программы 1С позволяет бухгалтерам ощутимо сократить объемы рутинной работы.

77 город Москва

Дата публикации: 06.05.2016

В редакции газеты «Учет. Налоги. Право.» был проведен вебинар на тему: «Заполнение и сдача ежеквартальной отчетности». В ходе вебинара лектору было задано более 200 вопросов. На страницах газеты заместитель начальника отдела налогообложения физических лиц УФНС России по г. Москве Столова Ольга Петровна ответила на самые интересные из них.

- В коллективном договоре записано, что мы выдаем зарплату за первую половину месяца - 15-го числа, за вторую - в последний день месяца. 31 января - это воскресенье. Поэтому зарплату за январь мы выдали 29-го числа - 516 тысяч рублей. Удержали НДФЛ в сумме 67 080 тысяч рублей. Как заполнить раздел 2?

В строке 100 запишите 31 января, в строке 110 - 29 января, а в строке 120 - 1 февраля. В строке 100 расчета 6-НДФЛ компания отражает даты получения дохода из статьи 223 НК РФ. Для зарплаты - это всегда последний день месяца. В январе последний день 31-е число. В строке 110 запишите день, когда компания удержала НДФЛ с фактической выплаты. То есть, 29 января.

В строке 120 запишите срок, когда компания вправе перечислить НДФЛ. По кодексу - это день, следующий за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Этот срок попадает на 30 января. Но так как - это суббота, то запишите ближайший рабочий день - 1 февраля.

Комментарий «УНП»

Компания не вправе удерживать НДФЛ раньше, чем работник получил доход. А доход в виде зарплаты считается полученным в последний день месяца. То есть 31 января. Поэтому некоторые программы выдают ошибку, если дата удержания НДФЛ в строке 110 раньше, чем дата в строке 100. Если компания выдала зарплату до 31-го числа, то фактически вправе удержать НДФЛ со следующего дохода в денежной форме. Например, с аванса в феврале. Тогда в строке 110 компания запишет дату выдачи аванса, а в строке 120 - следующий рабочий день.

Как показать пособия и зарплату уволенному сотруднику?

3 марта уволился сотрудник. В этот день выдали ему зарплату вместе с компенсацией за отпуск - 60 тысяч рублей, а также оплатили больничный - 9 тысяч рублей. НДФЛ со всех сумм перечислили 3 марта. Как отразить эти выплаты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?

Зарплату при увольнении и больничное пособие покажите в разных блоках строк 100–140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Компания показывает разные выплаты в одном блоке строк 100–140 раздела 2, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда компания вправе перечислить налог в бюджет. Если сотрудник увольняется, то датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (абзац 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).

А датой получения дохода в виде компенсации за отпуск и больничный - день их выплаты. Вы выдали сотруднику расчет, компенсацию за отпуск и пособие в последний день работы. В день выплаты компания также удерживает НДФЛ. Значит, даты в строках 100 и 110 будут одинаковыми - 3 марта. В то же время срок перечисления НДФЛ в строке 120 будет отличаться. Для зарплаты и компенсации крайний срок уплаты НДФЛ - это день, следующий за выплатой, - 4 марта. А для пособия - последний день месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть, 31 марта.

Можно ли показать в одной строке помощь и отпускные?

С 21 по 31 марта сотрудник был в отпуске. 15 марта выдали отпускные - 15 тысяч рублей и 5000 рублей - материальную помощь к отпуску. Вправе ли мы показать выплаты в одном блоке строк 100–140?

Нет, выплаты покажите в разных блоках. Дата получения дохода и удержания НДФЛ по отпускным и материальной помощи - это дата выплаты. То есть, 15 марта. Эту дату отразите в строках 100 и 110 раздела 2. НДФЛ с отпускных можно перечислить до конца месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть срок перечисления налога - 31 марта. Материальная помощь к отпуску - это не отпускные. По таким выплатам перечислить НДФЛ надо не позднее дня, следующего за выдачей денег. То есть, 16 марта. Значит, даты в строке 120 будут отличаться.

Как отразить переходящие выплаты в 6-НДФЛ?

12 января выплатили зарплату за декабрь. А мартовскую зарплату выдали 5 апреля. Как отразить переходящие выплаты в 6-НДФЛ?

Зарплату за декабрь отразите в разделе 2, за март - в разделе 1. Компания выдала зарплату за декабрь в январе. Операция завершена в первом квартале, поэтому ее надо отразить в расчете (письмо ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@). Но только в разделе 2. В строке 100 поставьте 31.12.2015, в строке 110 - 12.01.2016, а в строке 120 - 13.01.2016. Зарплату за март, наоборот, отразите только в разделе 1 (письмо ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/4900@). В строке 020 покажите начисленную зарплату, в строке 040 - исчисленный налог. В строке 070 покажите удержанный НДФЛ с зарплаты за март, если сдаете расчет после 5 апреля. В разделе 2 компания отразит эту операцию в расчете за полугодие.

Отражать ли премию отдельно от зарплаты?

Зарплата работников состоит из оклада и премии. Эти суммы мы начисляем в конце месяца и выдаем в один день. Например, за январь - 4 февраля. Зарплата сотрудников за январь - 760 тысяч рублей, премия - 420 тысяч рублей. Как показать эти выплаты в разделе 2?

В разных блоках строк 100–140. Дата получения дохода по зарплате - последний день месяца, за который она начислена. По зарплате за январь - это 31-е число. Премия - это стимулирующая выплата. Ее конкретный размер не предусмотрен в трудовом договоре. Поэтому дата получения дохода в виде премии - день, когда компания фактически выдала деньги. В вашем случае - 4 февраля. Удержать НДФЛ с обеих выплат надо в день выдачи денег - 4 февраля, а заплатить - не позднее 5 февраля. Эти даты отразите в строках 110 и 120. Но так как даты в строке 100 отличаются, запишите зарплату и премии в разных блоках строк 100–14.

Комментарий «УНП»

Если премия - это часть оплаты труда, ее можно отразить в разделе 2 вместе с зарплатой. Дата получения дохода по таким выплатам - тоже последний день месяца, даже если компания выдавала премию раньше. Так считают и судьи (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.14 № А56-74147/2013).

Показывать ли в расчете отпускные, которые вернул сотрудник?

3 февраля выплатили сотруднику отпускные за 28 дней - 20 тысяч рублей. Залатили НДФЛ - 2600 рублей. Работник отгулял всего две недели, а затем мы отозвали его из отпуска. Отпускные за это время - 10 тысяч рублей. Работник вернул вторую часть отпускных, но уже за вычетом НДФЛ - 8700 рублей. Как заполнить разделы 1 и 2?

В разделе 1 и 2 покажите только отпускные за использованные дни отдыха. В 6-НДФЛ компания показывает доходы, которые получил сотрудник. Работник использовал половину отпуска. В остальные дни он трудился, и компания начисляла за этот период зарплату. В строке 020 раздела 1 заполните только отпускные за использованные дни отдыха. То есть 10 тысяч рублей. В строках 040 и 070 запишите начисленный и удержанный налог с этой части - 1300 рублей. Аналогично заполните доход и налог в строках 130 и 140 раздела 2. При выплате отпускных компания заплатила НДФЛ - 2600 рублей. 1300 рублей - это излишне перечисленный налог. Компания вправе обратиться в инспекцию за возвратом этой суммы.

Отражать ли в 6-НДФЛ три средних заработка при увольнении?

15 февраля уволили сотрудника по соглашению сторон. Выплатили ему 70 тысяч рублей - это на 17 тысяч рублей выше трехкратного среднего месячного заработка сотрудника. Как показать такую выплату в расчете 6-НДФЛ?

Отразите 17 тысяч рублей в разделах 1 и 2. Выплаты при увольнении в пределах трех средних месячных заработков освобождены от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Поэтому, если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, она вправе не отражать их в 6-НДФЛ. Если компания выдала больше, разницу в 17 тысяч рублей отразите в строке 020 раздела 1 и строке 130 раздела 2. В строках 070 и 140 запишите НДФЛ с превышения - 2210 рублей (17 000 рублей - 13 процентов). Дата получения такого дохода и день удержания НДФЛ - день выплаты. В строках 100 и 110 запишите 15 февраля, а в строке 120 - следующий день 16 февраля.

Как заполнить раздел 2, если компания задерживает зарплату?

Из-за финансовых трудностей зарплату и отпускные постоянно выдаем с задержкой. Например, зарплату за январь выдали только 15 марта. А зарплату за февраль перечислили только в апреле. Как заполнить 6-НДФЛ?

В разделе 1 отразите всю начисленную зарплату за январь - март 2016 года. А в разделе 2 покажите только суммы, выплаченные в первом квартале. Дата получения дохода по зарплате - последний день месяца, за который компания ее начислила. Эту дату запишите в строке 100 раздела 2. Кстати, 31 января выпадает на выходной. Но в строке 100 все равно запишите эту дату. Сроки в строках 100 и 110 не переносятся. В строке 110 отразите дату, когда компания удержала НДФЛ. Налог компания удерживает с фактически выданной зарплаты, даже если перечислила ее с задержкой. Поэтому запишите в строке 110 - 15 марта. А в строке 120 следующий день - 16 марта. Что касается зарплаты за февраль, то ее не надо показывать в разделе 2 расчета за первый квартал. Так как компания выдала зарплату за февраль в апреле, то строки 100–140 по этим суммам вы заполните в расчете за полугодие. Если компания выдавала с опозданием зарплату за прошлый год, то ее также покажите в разделе 2. В строке 100 запишите последний день месяца, за который начислена зарплата. В строке 110 - фактический день выплаты, в строке 120 - следующий рабочий день.

Как отразить в 6-НДФЛ 2020 года расчет при увольнении. Такой вопрос стоит почти перед каждым бухгалтером, так как этот процесс имеет ряд специфических особенностей. Мы подробно разберем, как определять даты получения и выплаты компенсации в разных ситуациях, и как их отражать в строках формы. Приведем несколько примером и образцов.

В компенсацию при увольнении входят следующие выплаты:

• Зарплата;
• Выходное пособие;
• Компенсация за неиспользованный отпуск, если он не отгулян у сотрудника полностью.

Важно! Если выходное пособие не превышает тройного размера среднемесячной оплаты труда, то в 6-НДФЛ оно не включается.

Так как для разного вида компенсаций при увольнении могут быть свои даты получения дохода, в этом случае следует на каждую выплату выделять свой блок из строк 100-140. Если же, например, зарплата и выходное пособие выданы вместе, то допускается их объединение.

Важный вопрос, в каком периоде отражать компенсацию при увольнении. Особенно это актуально, если дата выдачи и удержания НДФЛ оказались в разных расчетных периодах. Ну, например, сотрудник уволен 31 марта. Об этом мы расскажем ниже и приведем пример.

В Разделе 1 доходы уволенного и налог с них отражается в отчетном периоде, на который пришлась дата их получения. В Разделе 2 они учитываются в периоде по дате удержания НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ выходное пособие при сокращении. Выходное пособие при сокращении в 6-НДФЛ не отражается, так как НДФЛ с него не перечисляется. Исключение, когда пособие превышает лимит. Покажете тогда в отчете только сумму превышения.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника в 2020 году

Рассмотрим основные моменты в части заполнении формы при увольнении. Трудности обычно возникают при проставлении дат в Разделе 2. Несмотря на созвучность названия ячеек раздела, показания в них часто не совпадают. И это приводит к недоумению.

Поэтому запомните два важнейших правила, как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении:

1. Дата получения дохода при увольнении – это последний рабочий день. Если он выпал на выходной или праздник, переносов никаких не будет;
2. Срок перечисления налога с компенсации – следующий рабочий день после его удержания.

При этом имейте в виду:

• Если в день увольнения, работодатель платит еще и зарплату за предшествующий месяц, то датой выдачи этих денег будет последнее число этого месяца;
• Если служащий решил отгулять отпуск перед тем, как распрощаться с фирмой, то датой получения компенсации при увольнении следует считать последний день отпуска. А датой выдачи отпускных – день их передачи работнику.

Теперь обратимся непосредственно к строкам 2 Раздела.

Расчет при увольнении, как заполнить строки 130 и 140

Увольнение в 6-НДФЛ с 2020 года: пример заполнения

Чтобы легче разобраться во всех премудростях, приведем пример заполнения формы при увольнения разными способами.

Зарплата за март – 45 000 руб. (НДФЛ 5850 руб.);

Компенсация за отпуск: 22 000 руб. (НДФЛ 2860 руб.).

Даты выдачи зарплаты и компенсации совпадают, поэтому суммы можно объединить. Данные войдут в отчет за 1 квартал 2020, так как удержание налога было 31 марта.

Изменим первоначальные данные, предположим, что 31 марта работник не был на работе, а обратился за пособием 16 апреля, и 17 апреля он его получил.

Теперь данные войдут в отчет уже за 2 квартал (полугодие 2020).

Пример 2. Работник уходит 9 июля 2020 года, пособие получил в тот же день, в компенсацию вошли:

Оплата за июнь – 47 000 руб. (подоходный – 6110);

Зарплата за июль – 14500 руб. (подоходный – 1885)

Компенсация за отпуск – 34 000 руб. (подоходный – 4420).

У зарплаты за июнь будет иной день выдачи, нежели у остального пособия, поэтому отражаем ее отдельно.

Данные компания включит в отчет за 9 месяцев.

Пример 3 . Работник идет в отпуск с 9 по 22 апреля, а с 23 апреля увольняется. 6 апреля он получил отпускные в размере 34 000 руб. (НДФЛ – 4420).

Остаток зарплаты - 11 800 руб. (НДФЛ – 1534);

Превышающая лимит сумма выходного пособий – 4000 руб. (НДФЛ – 520).

Отпускные имеют свою дату выдачи, поэтому их выделяем особо.

Компенсация при увольнении в 6-НДФЛ: срок перечисления налога

*В письме Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1 есть пояснение, что при отпуске с последующим увольнением, последним рабочим днем будет последний день отпуска. Однако днем получения дохода следует считать последний рабочий день перед отпуском.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Все выплаты при увольнении должны отражаться в форме 6 НДФЛ – увольнение в последний день месяца, увольнение в середине месяца имеют свои особенности, которые требуется учесть заполняющим документацию. Вся процедура заполнения 6 НДФЛ регламентирована НК РФ, а также дополнительными нормативными актами. Весь процесс и все правила должны соблюдаться, так как в противоположном случае отчетность будет признана неправильной.

Основная информация по 6 НДФЛ

6 НДФЛ является одной из обязательных форм отчетности. Данные должны предоставляться ежеквартально.

Важно! Документация оформляется согласно всем правилам и нормам. Основные положения по НДФЛ прописаны в налоговом кодексе. Все особенности требуется учитывать, так как при неправильном оформлении будут производиться налоговые проверки.

Фактически с помощью 6 НДФЛ проверяется финансовая политика организации, поэтому все данные по выплатам уволенным сотрудникам должны быть внесены полноценно и своевременно.

Различные виды выплат имеют налоговое обложение по фиксированной ставке. Налог такого типа за сотрудника оплачивает работодатель. Получается, что за своего работника при увольнении он также должен перечислить все удержанные с расчета суммы в налоговый орган. От ведения документации и правильного проставления дат очень много зависит. Например, основные выплаты, такие как заработная плата или компенсация за отпуск имеют налог, который должен переводиться не позднее дня следующим за получением сотрудником дохода.

По трудовому законодательству работнику все средства должны быть переведены не позднее дня увольнения, то есть компенсацию могут перевести раньше дня ухода сотрудника с места работы, но позже только по заявлению работника.

Важно! День дохода является днем получения сотрудником выплаты. Именно он прописывается в обязательном порядке в графе 110. Эта же дата считается днем удержания налогового отчисления, которое переводится согласно установленным срокам в налоговый орган от лица увольняемого.

Фактически со всех выплат работника удерживается налог, который позже работодатель переводит в налоговую. Это является обязанностью работодателя, как и ведение документации, а также своевременная сдача отчетности. Для формы 6 НДФЛ сдача отчетности производится не позже конца месяца, который следует за отчетным периодом в виде квартала.

При любых нарушениях ответственность ляжет не на работника, а на его работодателя. По этой причине заполнением документации занимается опытный бухгалтер или сам непосредственный работодатель. Он же должен подавать документы в соответствующий налоговый орган.

Важно! Все данные, которые вносятся в форму 6 НДФЛ, должны соответствовать остальной документации. Не должно быть расхождений, в том числе в расчетах, или ошибок. Это связано с тем, что форма 6 НДФЛ является основным способом подачи финансовых сведений в налоговый орган, как и 2 НДФЛ.

Правила отражения 6 НДФЛ в середине месяца

Требуется помнить, что 6 НДФЛ включает в себя все данные по выплатам при увольнении, которые должны облагаться налогом. Получается, что в первом разделе при увольнении указываются все выплаты, а во втором уже именно те, с которых производится удержание налога. К облагаемым относятся все выплаты, за исключением выходного пособия, если оно не превышает установленный размер.

Также стоит учесть, что у различных выплат день перечисления налога в контролирующий орган может различаться. Например, основные выплаты должны быть перечислены в день последующий за доходом, а отпускные и больничный не позже последнего дня месяца, во время которого и получен доход. Для увольнения в середине месяца форма заполнения 6 НДФЛ является стандартной.

Основные правила:

• раздел 1 заполняется всеми данными по доходу физического лица и другим суммам по нарастающему итогу;
• раздел 2 имеет информацию по датировке доходов и их отчислений, а также по предельным срокам перечисления, которые указываются в графе 120;
• выходное пособие не отображается в 6 НДФЛ, но если сумма превышает установленный порог, то указать надо сумму превышения и вычет с нее;
• при увольнении день получения дохода должен соответствовать последнему рабочему дню, за исключением ряда случаев;
• отпускные должны быть отражены отдельно от основных выплат (заработная плата). Лучшим вариантом будет наличие нескольких колонок даже при совокупности всех основных выплат, которые имеют одну дату дохода. Это позволит не путаться в отчетности;
• день удержания налога считается датой получения дохода, так как именно при выплате требуемая сумма удерживается;
• компенсация за отпуск имеет день перечисления налога в виде последующего за днем получения дохода, то есть выплаты сотруднику положенных средств. Исключением является только праздничный или выходной день, который совпадает с предельной датой. В таком случае проставляется первый рабочий день.

Стоит учитывать, что компенсация за отпуск является основной выплатой и подлежит налоговому обложению, как и заработная плата. Фактически по установленным правилам и осуществляется отражение увольнения в виде 6 НДФЛ при начале или середине месяца.

Важно! Отпускные и больничный имеют дату в графе 120 соответствующую последнему дню текущего на период дохода месяцу. То есть независимо от даты дохода отчисления переводятся в налоговую до конца месяца.

Конец месяца

Отражение 6 НДФЛ происходит по стандартной процедуре даже в конце месяца, но здесь есть ряд моментов, которые отличают такой процесс от обычного. Особенности:

• по НК РФ отпускные имеют предельную дату перечисления в виде конечной даты месяца, но если этот день приходится на выходной, то дата сдвигается на первый рабочий, в том числе уже другого месяца;
• 6 НДФЛ сдается ежеквартально, то есть при заполнении увольнения на конец месяца, который не является краем квартала, проблем не возникает, так как все даты при необходимости переносятся по регламенту. Например, увольнение производится 31 числа и в этот же день делают полный расчет. Отчисления производятся уже 1 числа. Исключением являются отпускные, которые должны быть переведены в тот же день, но здесь имеется нюанс, так как отпускные начисляются до периода отпуска. Получается, что заполнение идет по стандартной форме;
• проблемы возникают на стыке кварталов, так как доход получен в один период, а отчисления были уже в другой, но по регламенту такой отчет включается уже в следующий ежеквартальный документ, если только все отчисления не были переведены в тот же день, который является днем дохода.

Стоит учесть, что даже при более раннем переводе отчислений за сотрудника, дата конечного перевода устанавливается именно по установленным правилам, то есть прописывается конечный день перевода налога. Данные по увольнению и всем формам налогообложения должны быть отражены в любом из отчетов. Второй раз отражать уже не требуется. Проблема с увольнением в конце месяца в том, что по правилам отражать налоги надо в том квартале, в который были переведены отчисления. Эта форма является более правильной.

Форма 6 НДФЛ при увольнении считается обязательной для налоговой отчетности. У увольнения в конце и середине месяца есть ряд различий, которые проявляются при наличии особенностей. Отражение в отчетности увольнения в середине месяца идет по стандартному варианту. Если увольнение выпадает на конец месяца, то заполнение зависит от наличия вторичных факторов.