Hva er relatert til annonseringskostnader. Standardiserte kostnader

Ikke alle utgifter som inngår i beregningen av inntektsskatt, tas med i faktiske utgifter. Noen av dem reduserer avgiftsgrunnlaget bare innenfor rammen av standardene. De standardiserte skattekostnadene inkluderer spesielt:

• utgifter for frivillig forsikring av ansatte (paragraf 16 i artikkel 255 i Russlands skatteregler);
• foU-utgifter (artikkel 262 i Russlands skatteregler);
• representasjonskostnader (paragraf 2 i artikkel 264 i Russlands skatteregler);
• annonseringskostnader (paragraf 4 i artikkel 264 i Russlands skatteregler);
• opprettelseskostnader (klausul 4 i artikkel 266 i Russlands skatteregler);
• utgifter for dannelse av reserver for garantireparasjon og garantiservice (Artikkel 267 i Russlands skatteregler);
• utgifter i form av renter på gjeldsforpliktelser under kontrollerte transaksjoner og (artikkel 269 i RF-skatteloven);
• utgifter for opprettelse av reserver for fremtidige utgifter for reparasjon av anleggsmidler (artikkel 324 i Russlands skatteregler).

Ovennevnte utgifter normaliseres i samsvar med prosedyren fastsatt i skattekoden. Det er også visse typer kostnader som regnskapsføres i samsvar med standarden, som er etablert i andre forskrifter.

Så, for eksempel, i sammensetningen av materialkostnader, tas tap på grunn av mangel og skade under lagring og transport av varelager i betraktning innenfor grensene for naturlig tap. Disse normene ble godkjent ved dekret fra den russiske føderasjonens regjering av 12.11.2002 nr. 814.

Annonseringskostnader: standardisert og ikke-standardisert

Annonseringskostnader er kostnadene ved distribusjon på noen måte, i hvilken som helst form og ved bruk av media, som er adressert til en ubestemt personkrets og er rettet mot å rette oppmerksomhet mot det annonserte objektet, generere eller opprettholde interesse for det og markedsføring av det på markedet (Art. Føderal lov nr. 38-FZ datert 13.03.2006).

For beregning av inntektsskatt vil skattekoden dele reklamekostnadene inn i de som tas med i faktiske beløp, og de som kun aksepteres i henhold til standarden (standardiserte kostnader).

Uregelmessige annonseringskostnader

Reklameutgifter som reduserer skattegrunnlaget for inntektsskatt i mengden faktiske kostnader inkluderer (paragraf 4 i artikkel 264 i Russlands skatteregler):

• utgifter til reklamearrangementer gjennom media (inkludert reklame på trykk, kringkasting på radio og fjernsyn), informasjons- og telekommunikasjonsnett for film- og videotjenester;
• utgifter til lett og annen utendørs reklame, inkludert produksjon av reklamestand og reklametavler;
• utgifter for deltakelse i utstillinger, messer, utstillinger, for vindusdressing, salgsutstillinger, prøverom og utstillingslokaler, samt for rabatter på varer som helt eller delvis har mistet sine opprinnelige kvaliteter under eksponering;
• produksjon av reklamebrosjyrer og kataloger som inneholder informasjon om solgte varer, utført arbeid, tilbudte tjenester, varemerker og servicemerker, eller om selve organisasjonen.

Anslått annonseutgifter i 2020

Regulerte annonseringskostnader inkluderer alle andre annonseringskostnader som ikke er oppført ovenfor, inkludert kostnadene for å kjøpe eller produsere premier som tildeles vinnere av trekningene under masse reklamekampanjer.

Begrens størrelsen på standardiserte annonseringskostnader

Klausul 4 i PBU 10/99 bestemmer at:

“Organisasjonens utgifter, avhengig av deres art, vilkår for gjennomføring og organisasjonsaktiviteter, er delt inn i:

utgifter til ordinær virksomhet;

driftskostnader;

ikke-driftskostnader ".

41-1 "Varer i lager";

Produktproduksjonsorganisasjoner produserer cn Finne verdien av produserte produkter som brukes til reklameformål ved hjelp av følgende underkontoer som er åpnet for konto 43 "Ferdige produkter":

43-1 "Ferdige varer på lager";

Hvis organisasjonen utfører noe arbeid på egenhånd når den danner reklamekostnader, blir slike kostnader først registrert av organisasjonen på konto 23 "Hjelpeproduksjon".

La oss vurdere det ovennevnte nærmere ved hjelp av et eksempel (alle beløp som er brukt i eksemplet er angitt uten moms).

Eksempel.

En organisasjon som produserer lamper deltar i utstillingen. Prøver av lamper ble brukt til å dekorere utstillingsstanden; den totale kostnaden for prøver var 650 000 rubler. Kostnadene ved levering, registrering ble gjort på egen hånd, kostnaden var 5000 rubler. Under utstillingen ble en del av produktene distribuert blant potensielle forbrukere av produktene, mens den andre delen ble ubrukelig (ødelagt). På grunnlag av rekkefølgen på hodet ble alle prøvene anerkjent som fullt brukt under utstillingen. Organisasjonen utstedte en handling for å avskrive det ferdige produktet for reklameformål.

Avslutningen på eksemplet.

Når de prøver å beskytte seg mot risikoen for manglende betaling, krever organisasjoner som tilbyr reklametjenester at kundene foretar en forskuddsbetaling.

Samtidig anbefales det å åpne følgende underkontoer for konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører":

60-1 "Oppgjør med leverandører og entreprenører for utførte tjenester";

60-2 "Forskudd".

Imidlertid viser denne utgiftsposten seg å være den mest kontroversielle sett fra beskatningssynspunktet (basis for inntektsskatt). Ikke alle fenomener som regnes som reklame av vanlige mennesker, er slike fra et juridisk synspunkt. I tillegg er det nødvendig å ta hensyn til et viktig kriterium for lovligheten av å regnskapsføre utgifter for skattemessige formål - regulering av utgifter.

La oss vurdere hvordan konseptet med en norm for reklamekostnader gjenspeiles i regnskap og skatteregnskap.

Juridisk definerte tegn på reklame

Entreprenørers annonseringsaktiviteter er regulert av føderal lovgivning - Federal Law "On Advertising" datert 13. mars 2006 nr. 38. Den definerer reklame som en type informasjon som er rettet mot å skape og opprettholde oppmerksomhet og interesse for et objekt, og indikerer dets juridiske trekk:

• metoden, formen og distribusjonsmåten spiller ingen rolle - de kan være hva som helst;
• kretsen av adressatene til informasjonen er ikke definert, det vil si at den er ment for alle.

VIKTIG! Det siste kriteriet er avgjørende. Så, for eksempel, kan suvenirer med en firmalogo som presenteres for partnere og kunder ikke klassifiseres som reklame, så vel som kostnadene ved dem, siden det på forhånd er kjent for hvem de er ment.

Objekter som ikke er klassifisert som reklame, er også lovlig definert:

• data som må avsløres ved lov;
• skilt med navn, adresse, driftstid for selskapet;
• informasjon om varens sammensetning, produsent, eksportør (importør), trykt på emballasjen;
• designelementer i produktemballasjen.

Hvorfor trenger du en norm i annonseringskostnader

En organisasjon kan bruke betydelige beløp på reklame, som er opp til ledelsen, med tanke på effektiviteten av ledelsesbeslutningene som tas i denne forbindelse og organisasjonens økonomiske evner. Siden reklame ikke bare er informasjon, men også en gründeraktivitet, gjenspeiles den i riktig regnskapsføring og er underlagt skatt.

• standardiserte - de som bare er anerkjent i samsvar med visse kriterier;
• ikke-standardisert - ubetinget regnskapsført som annonseringskostnad, ikke begrenset til beskatning.

Denne inndelingen avgjør hvilket kostnad selskapet kan ta i betraktning når man bestemmer grunnlaget for inntektsskatt: innenfor begrensede rammer eller helt.

Annonseringskostnader som ikke er standardiserte

Ikke-standard annonseringskostnader er de som i alle tilfeller er relatert til reklame og kan ikke betraktes som forskjellige. Loven om reklame og Russlands skatteregler (avsnitt 2-4, paragraf 4 i artikkel 264) gir en lukket liste over slike utgifter.

1. Kostnadene ved annonseringsaktiviteter som media brukes til:
   • annonser i trykte medier;
   • radiosendinger;
   • tV-programmer;
   • internettet;
   • andre kommunikasjonsmidler.

• airtime kostnad;
• betaling for oppretting og plassering av en reklamevideo;
• reklame agent lønn, etc.

MERK! Det opprettede reklameproduktet, hvis det eksisterer og fungerer i en viss tid, blir en immateriell eiendel, noe som betyr at det vil ha en opprinnelig bokført verdi og vil bli avskrevet i løpet av hele bruksperioden.

MERK FØLGENDE! Disse kostnadene inkluderer ikke bare kostnadene for selve annonseringen av informasjon, men også for operatøren. Hvis transportøren tilhører selskapet, er det dets eiendel, fra kostnaden som avskrivning avskrives fra.

VIKTIG INFORMASJON! Innenfor rammen av disse arrangementene er ikke kostnadene ved inngangsavgift, registrering av tillatelser, produksjon av brosjyrer og kataloger, utformingen av butikkvinduer og demonstrasjonsrom standardisert, mens kostnadene forbundet med deltakelse, men valgfrie, for eksempel utdeling av suvenirer, smaksprøver, distribusjon av reklamepublikasjoner, etc. ., er underlagt standardisering.

For at annonseringskostnader skal bli anerkjent som normalt

Skatteinspeksjonen overvåker nøye inkludering eller utelukkelse av utgifter i skattegrunnlaget. For å unngå skattetvister bør kravene for å rettferdiggjøre ikke-standardiserte annonseringskostnader overholdes strengt:

• kostnadene bør utføres spesielt for reklame, det vil si at aktiviteten skal være strengt informativ og ikke ha spesifikke adressater;
• du må ha primære dokumenter som bekrefter bruken av reklameinformasjon.

EG. Her er noen kontroversielle aspekter ved å klassifisere utgifter som ikke-standardiserte:

1. Selskapet har opprettet et eget nettsted og annonserer produktene på det. Kostnadene ved å opprette et nettsted anerkjennes i sin helhet som reklame. Men kostnadene ved å opprette og drifte en nettbutikk, selv om den inneholder reklameinformasjon, blir referert til som "annet knyttet til implementeringen."
2. Møbelfirmaet deltar på messen, som det har utstyrt et demo-soverom for. I tillegg til møblene som tilhører selskapet, inkluderer designet også andre gjenstander for å skape komfort (duk, sengetøy, vase osv.) Kostnadene ved å kjøpe og sende dem kan tilskrives ikke-standardiserte reklamekostnader.
3. En konfektprodusent organiserer smaksprøver. Jenter i merkedrakter med selskapets logo behandler besøkende på informasjonskapsler og deler ut flygeblad. Kostnaden for å trykke brosjyrer er urimelig, men ikke for merkeklær og smaksprøver.
4. Firmaet gjennomførte opplæring i kompetent annonsering av sine varer, reglene for utlevering av prøver til en klient, etc. Treningskostnader klassifiseres ikke som kampanjekostnader.

Normaliserte annonseringskostnader

Beregning av hastigheten på annonseringskostnader

For å finne ønsket 1%, må du vite fra hvilket beløp du trenger for å beregne det. Inntektene beregnes med tanke på alle inntekter i balansen for en gitt periode, både økonomiske og in natura:

• sine produkter solgt;
• salg av tidligere kjøpte varer;
• mottatt eiendomsrett.

Fra mottatt beløp skal merverdiavgift, avgiftsavgift og kvitteringer på lån utstedt av selskapet trekkes fra (de gjelder, og inntektene gir bare inntekter fra salg).

Dokumentasjonsbevis for reklameutgifter for skatteregnskap

Så, basen for inntektsskatt reduseres med utgiftsbeløpet til ikke-standardiserte kostnader i sin helhet, og på standardiserte kostnader - med 1% av inntektene for en gitt periode. For å innregne slike utgifter som reklame, må de dokumenteres. Slike bekreftelser kan være:

• årlige eller kvartalsvise planer for reklamekampanjer;
• kostnadsoverslag for en bestemt reklamekampanje;
• dokumenter for anskaffelse og / eller avskrivning av materielle eiendeler knyttet til annonseringsaktiviteter;
• on-air referanser (når du legger ut annonser i luften).

Annonsering av momsfradrag

• betalt annonsering må være relatert til merverdiavgiftspliktige aktiviteter (for eksempel er det ikke mulig å trekke merverdiavgift fra sosial reklame, i motsetning til kommersiell reklame);
• en riktig utført faktura.

Regnskap for annonseringskostnader

I motsetning til skatt er det ingen regnskapsdeling fordelt på standardiserte og ikke-standardiserte. De gjenspeiles fullt ut i beløpet som vises i støttedokumentasjonen.

For konteringer brukes konto 44 "Salgskostnader" eller 26 "Generelle utgifter". Avhengig av type annonse, kan typen innlegg være forskjellig:

• for tjenestene til et reklamebyrå, annonsering i media - kreditt 60 “Oppgjør med leverandører og entreprenører”;
• avskrive brosjyrer, kataloger og andre produkter som ikke er relatert til anleggsmidler - kreditt 10 "Materialer";
• avskrivning av avskrivninger for reklamestrukturer innregnet som anleggsmidler - kreditt 02 "Avskrivning av anleggsmidler";
• avskrivning av amortisering for brukte reklamefilmer innregnet som immaterielle eiendeler - kreditt 05 "Amortisering av immaterielle eiendeler".

Kopier url

Skrive ut

Annonsering er all informasjon som er adressert til en ubestemt krets av mennesker og er rettet mot å rette oppmerksomhet mot det annonserte objektet, generere eller opprettholde interesse for det og fremme det på markedet (paragraf 1 i artikkel 3 i føderal lov nr. 38-FZ datert 13.03.2006). Hvordan reflekteres annonseringskostnader i regnskap?

Hvilken konto som skal regnskapsføres for annonseringskostnader

Annonseringskostnader er en av kostnadspostene i organisasjonen. Kontoplanen for regnskap og instruksjoner for dets anvendelse (Finansdepartementets pålegg datert 31.10.2000 nr. 94n) for regnskapsføring av reklamekostnader er konto 44 "Salgskostnader". I denne kontoen kan annonseringskostnader registreres av både produksjonsbedrifter og bransjeorganisasjoner.

Konto 44 kan være korrelert med forskjellige kontoer. Det mest typiske tilfellet når annonseringstjenester leveres av spesialiserte annonseringsorganisasjoner eller reklameavdelinger fra andre selskaper. I dette tilfellet foretas en regnskapsføring for annonseringskostnader:

Konto debet 44 - Konto 60 kreditt "Oppgjør med leverandører og entreprenører"

En situasjon er mulig når en organisasjon overfører materiale, ferdige produkter eller varer med det formål å annonsere varer (arbeider, tjenester). Dette kan for eksempel være distribusjon av flygeblad, produktprøver eller utforming av utstillingsstander og utstillingsvinduer:

Debitering av konto 44 - Kontokreditt 10 "Materialer", 41 "Varer", 43 "Ferdige produkter"

For reklameformål kan organisasjonen også kjøpe avskrivbar eiendom. For eksempel et oppslagstavle eller ta opp en video. I dette tilfellet vil utgifter i form av avskrivning av slik eiendom reflekteres som annonseutgifter:

Kontodebitering 44 - Kontokreditt 02 "Avskrivning av anleggsmidler", 05 "Avskrivning av immaterielle eiendeler"

Det bør tas i betraktning at reklamekostnadene ikke bare kan tas i betraktning i komposisjonen, men også i komposisjonen. For eksempel er en organisasjon engasjert i å leie ut eiendom, og denne typen aktiviteter er ikke den viktigste for organisasjonen. Eller selskapet pådro seg reklamekostnader i forbindelse med salg av overskuddsmateriell eller en materiell eiendom.

Debitering av konto 91 "Andre inntekter og utgifter", underkonto "Andre utgifter" - Kreditt på konto 10, 41, 60 osv.

Referanseinformasjon: "Utgifter, standardisert for inntektsbeskatning" (materiale utarbeidet av ConsultantPlus-spesialister)

ANNONSEKOSTNADER

Kilde: Comprehensive Accounting Dictionary

ANNONSEKOSTNADER

type andre utgifter til skattyteren for selskapsinntektsskatt.

Utgifter til deltakelse i utstillinger, messer, utstillinger, til vindusdressing, messer, prøverom og utstillingslokaler, for nedskrivning av varer som helt eller delvis har mistet sine opprinnelige kvaliteter under eksponeringen. Skattepliktiges utgifter til kjøp (produksjon) av premier som tildeles vinnere av slike premier under masse reklamekampanjer, så vel som for andre typer reklame utført av ham i løpet av skatteperioden (rapporteringsperioden), skattemessig, blir innregnet med et beløp som ikke overstiger 1% av inntekten fra implementering.

Kilde: Encyclopedia of Russian and International Taxation

Annonseringskostnader

utgifter til deltakelse i utstillinger, messer, utstillinger, vindusdressing, utstillinger - salg, prøverom og utstillingslokaler, produksjon av reklamebrosjyrer og kataloger som inneholder informasjon om arbeidet og tjenestene som er utført og levert av organisasjonen, og (eller) om selve organisasjonen, for en markdown på varer som helt eller delvis har mistet sine opprinnelige egenskaper under eksponering.

Skattyterens utgifter for anskaffelse (produksjon) av premier tildelt vinnerne av trekkingen av slike premier under masse reklamekampanjer, samt utgifter for andre typer reklame som ikke er spesifisert ovenfor, utført av ham i løpet av rapporteringsperioden (skatt), for skattemessige formål, blir innregnet i beløpet ikke overstiger 1 prosent av salgsinntektene.

Kilde: Ordbok: regnskap, skatt, forretningsrett

Annonseringskostnader

Regnskap for reklamekostnader I samsvar med nr. 5 i PBU 10/99 er reklamekostnader inkludert i kostnadene for ordinær aktivitet. For regnskapsformål inkluderer reklamekostnader spesielt kostnadene ved: - utvikling, publisering og distribusjon av illustrerte prislister, kataloger, brosjyrer, album, brosjyrer, plakater, reklamekort osv. - utvikling, produksjon og distribusjon av prøver av originale og merkede pakker, emballasje, reklamesuvenirer, vareprøver av produkter; - annonser på trykk, på radio og TV, det vil si gjennom media; - lett og utendørs reklame; - kjøp, produksjon, demonstrasjon av reklamefilmer, video, filmremser osv. - produksjon av reklametavler, skilt; - deltakelse i utstillinger, utstillinger, messer; - vindusdressing, salgsutstillinger, prøverom og utstillingslokaler; - nedskrivninger på varer som helt eller delvis har mistet sine opprinnelige kvaliteter når de vises i utstillingsvinduer; - kjøp (produksjon) og distribusjon av premier tildelt vinnerne av trekningene under masseannonseringskampanjer; - Gjennomføre markedsføringsaktiviteter knyttet til organisasjonens aktiviteter; - andre annonseringskostnader. For å innregne en kostnad i regnskapet, er det nødvendig å oppfylle en rekke vilkår fastsatt i avsnitt 16 i PBU 10/99. Annonseringskostnader basert på punkt 18 i PBU 10/99 blir regnskapsført i rapporteringsperioden de skjedde, uavhengig av tidspunktet for deres faktiske betaling. Og i henhold til paragraf 7 i PBU 10/99 er reklamekostnader kommersielle utgifter, siden de er direkte relatert til salg av produkter. Kommersielle utgifter reflekteres av organisasjoner på en egen underkonto til konto 44 "Salgskostnader" i samsvar med kontoplanen. Dessuten gjelder dette både handels- og industriorganisasjoner. For å innregne reklamekostnader som utgifter til ordinær aktivitet, må du ha dokumenter som bekrefter gjennomføringen av annonseringsarbeid og tjenester: - kontrakt for levering av reklametjenester; - protokoll for forhandling av priser for reklametjenester; - sertifikat for retten til å plassere utendørs reklame; - pass for reklameplassen; - godkjent designprosjekt; - godkjenningsbevis for utført arbeid (tjenester levert); - fakturaer fra reklamebyrået; - dokumenter som bekrefter betaling for reklametjenester; - faktura-faktura og faktura for utgivelse av materiale til siden; - handle på avskrivning av varer (ferdige produkter); - handle på markdown av varer. Skatteregnskap av annonseringskostnader

Kilde: Alt om organisasjonens utgifter En universell praktisk guide