Det kreves tilskuddsmidler. Organisering av arbeidsaktiviteter innenfor rammen av tilskuddet

Det vitenskapelige teamet til den autonome institusjonen (Universitetet) vant et stipend fra den russiske stiftelsen for grunnforskning (heretter referert til som RFBR). Det er inngått en trepartsavtale mellom RFBR, tilskuddsmottaker (individ – ansatt, gruppeleder) og Organisasjonen (Universitetet). I henhold til avtalens vilkår overføres tilskuddet til universitetskontoen som er åpnet i Federal Treasury, hvorfra utbetalinger på vegne av tilskuddsmottakeren gjøres i samsvar med listen over tillatte utgifter for RFBR-tilskudd (inkludert kompensasjon for tilskuddsmottakerens arbeidskostnader, utstyr, vedlikehold). Etter nevnte avtale oppstår det ikke arbeidsforhold mellom universitetet og tilskuddsmottaker i forbindelse med gjennomføringen av det tilskuddsfinansierte prosjektet. I henhold til hvilken artikkel i KOSGU og KVR skal det betales kompensasjon for arbeidskostnadene til tilskuddsmottakeren? Kjøpe utstyr? For vedlikehold (strøm, gass, vann)?

Svar

I følge en trepartsavtale med Russian Science Foundation er institusjonen et mellomledd.

For en institusjon er et tilskudd midler til midlertidig disposisjon.

En institusjons overføring av tilskuddsmidler på vegne av eieren av midler (tilskuddsmottaker) for formålene forutsatt av prosjektet som tilskuddet ble mottatt for, inkludert kompensasjon for tilskuddsmottakerens arbeidskostnader, utstyr, vedlikehold, gjenspeiles under artikkel KOSGU 610 "Disponering fra budsjettkontoer."

Samtidig har institusjonen, når den utformer sin regnskapspolicy, rett til å sørge for å føre journal over mottak og utgifter til tilskuddsmidler i analytiske regnskapsregistre.

Dette fremgår av brev fra Russlands finansdepartementet datert 1. juli 2016 nr. 02-06-10/38856, datert 25. januar 2016 nr. 02-07-10/2899.

Begrunnelse
Hvordan kan en budsjettmessig (selvstendig) institusjon reflektere mottak av tilskudd i form av subsidier i sitt regnskap?

Reflekterer tilskudd under artikkel KOSGU 180 «Andre inntekter» (instruksens avsnitt V, godkjent etter pålegg fra Finansdepartementet av 1. juli 2013 nr. 65n, brev fra Finansdepartementet datert 30. august 2013 nr. 02-13 -09/35843).

Vurdere tilskudd fra andre organisasjoner som inntekt fra betalt virksomhet under finansdirektøren 2 . Dersom institusjonen mottar et tilskudd som er vunnet av ansatte, reflekter det ifølge KFO 3 "Mengene er til midlertidig disposisjon." Dette er for eksempel tilskudd fra den russiske stiftelsen for grunnforskning (brev fra Finansdepartementet datert 16. oktober 2015 nr. 02-07-10/59926).*

En institusjon kan vinne tilskudd i en konkurranse avholdt av statlige myndigheter. I dette tilfellet kan tilskuddet gis som et målrettet tilskudd - etter avtale. Før deretter journal i følge KFO 5 «Tilskudd til andre formål» på en måte som ligner prosedyren for målrettede tilskudd.

Er det nødvendig å kreve obligatoriske forsikringsavgifter for å betale en ansatt midler fra RFBR-tilskuddet? Den ansatte vant tilskuddet. Det ble inngått en trepartsavtale mellom den ansatte, institusjonen og RFBR

Ja, du trenger det fra den delen av tilskuddet du betaler til arbeidstakeren som kompensasjon for hans arbeidskostnader (midler til eget forbruk).

I den aktuelle situasjonen ble det inngått en trepartsavtale mellom den russiske stiftelsen for grunnforskning (RFBR), stipendmottakeren og institusjonen stipendmottakeren arbeider i. En slik avtale er en sivil kontrakt (artikkel 420 i Civil Code).

I henhold til avtalen mottar den ansatte et stipend fra den russiske stiftelsen for grunnforskning og forsker på et vitenskapelig prosjekt. Og institusjonen fremmer gjennomføringen av dette prosjektet og bruker på vegne av den ansatte utgifter ved å bruke tilskuddsmidlene. Tilskuddspenger kan kun brukes i henhold til utgiftslisten i avtalen.

Listen over tillatte utgifter inkluderer kostnader for:

 personlig forbruk til tilskuddsmottaker – godtgjørelse for arbeid og kompensasjon for utgifter. For eksempel til mat under ekspedisjoner og feltforskning;

 reise utenfor lokaliteten der tilskuddsmottakeren bor;

 videresending av postsendinger;

 relatert arbeid og tjenester (oversettertjenester, redaksjonelle og publiserende tjenester, eksperimentelt og teknologisk arbeid, etc.);

 innkjøp av instrumenter, utstyr, medisiner, forbruksvarer mv.

Dessuten legges det vanligvis til en betingelse i listen om at alle skatter og obligatoriske utbetalinger i henhold til loven kan inkluderes i tilskuddsutgiftene.

Forsikringspremier belastes på godtgjørelser som institusjonen betaler til ansatte innenfor rammen av arbeidsforhold og sivile kontrakter (avsnitt 1, punkt 1, artikkel 420 i skatteloven). En lukket liste over betalinger som ikke er underlagt forsikringspremier er gitt i artikkel 422 i skatteloven. Utbetaling av penger til personlig forbruk til en ansatt-stipendiat fra et tilskudd er ikke inkludert i denne listen. Dette betyr at det må belastes forsikringspremier på den. Dessuten ligger dette ansvaret hos institusjonen som betaler pengene.

Slike avklaringer er gitt i brev fra Finansdepartementet datert 04.05.2017 nr. 03-15-06/20178, nr. 03-15-06/20103, datert 04.03.2017 nr. 03-15-06 /19483.

Bidrag til ulykkesforsikring mot vederlag på bekostning av tilskuddet, siden tilskuddsmottakeren er ansatt i institusjonen som arbeidsavtalen er inngått med (paragraf 4, nr. 1, artikkel 5, nr. 1, artikkel 20.1 i lov av juli 24, 1998 nr. 125 – Føderal lov).

Råd: hvis du er klar til å saksøke, ikke betal forsikringspremie fra lønnsbeløpet til den ansatte på bekostning av tilskuddet. Noen domstoler anerkjenner at i dette tilfellet oppstår ikke gjenstanden for beskatning av bidrag.

Forsikringspremier beregnes av godtgjørelsen som institusjonen betaler til ansatte etter arbeids- og sivilrettslige kontrakter. Grunnlaget inkluderer kun de beløpene som er påløpt av bidragsbetaleren. Et unntak er betalinger fra artikkel 422 i skatteloven. Dette er fastsatt i paragraf 1 i artikkel 420, nr. 1 i artikkel 421 i skatteloven.

I følge en trepartsavtale med den ansatte og RFBR er institusjonen et mellomledd.

Det oppstår ikke et arbeidsforhold mellom institusjonen og tilskuddsmottakeren i forbindelse med gjennomføringen av prosjektet etter avtalen. For en institusjon er et tilskudd midler til midlertidig disposisjon. Institusjonen utbetaler ikke lønn eller godtgjørelse til den ansatte for arbeid med prosjektet, men utsteder penger på forespørsel fra tilskuddsmottaker (brev fra Finansdepartementet datert 1. juli 2016 nr. 02-06-10/38856, datert 25. januar 2016 nr. 02-07-10/2899). At det er inngått arbeidsavtale mellom stipendmottaker og institusjonen, betyr ikke at alle utbetalinger til arbeidstakeren er betaling for hans arbeidskraft. Det er derfor ikke behov for å betale forsikringspremie på beløpene du betaler ansatte fra tilskuddsmidlene.

Dommere kommer også til denne konklusjonen (se f.eks. Høyesteretts kjennelse av 18. august 2016 nr. 306-KG16-10328, voldgiftsretten i Nordvestdistriktet vedtak datert 9. februar 2017 nr. F07-41/ 2017, den syttende voldgiftsdomstol datert 27. oktober .2016 nr. 17AP-14081/2016). Avgjørelsene ble tatt under lov nr. 212-FZ, som er blitt ugyldig. I 2017 ble administrasjonen av forsikringspremier overført til skattetilsynet. Til tross for dette har beskatningsobjektet og grunnlaget for beregning av forsikringspremier ikke endret seg. Derfor er det sannsynlig at dommere vil ta lignende avgjørelser.

Vær oppmerksom på: hvis institusjonen ikke har arbeids- eller sivilrettslige forhold til tilskuddsmottakeren, er det ikke nødvendig å betale forsikringspremier og bidrag for ulykker og yrkessykdommer. Dette ble antydet av Finansdepartementet i brev datert 04.05.2017 nr. 03-15-06/20178, nr. 03-15-06/20103.

Regnskap 1

Tilskuddspenger er ikke institusjonens eiendom, de tas i betraktning som midler til midlertidig disposisjon. Det er derfor ikke behov for å føre regnskapsføringer for beregning av forsikringspremier for utbetalinger fra tilskuddet.

Eksperter fra Finansdepartementet foreslo å føre regnskap over forsikringspremier fra tilskudd på konti utenfor balansen. For å gjøre dette, skriv inn en ekstra konto utenfor balansen, for eksempel 40SV "Forsikringspremier påløpt for tilskudd." Fiks dette regnskapsalternativet og den nye kontoen utenfor balansen i regnskapspolicyen din.

Dette fremgår av brevene fra Finansdepartementet datert 08.07.2016 nr. 02-07-10/48337, datert 07.01.2016 nr. 02-06-10/38856, datert 25.01.2016 Nr. . 02-07-10/2899.*

I regnskapet til autonome institusjoner:

I regnskap, gjenspeil mottak av tilskuddsmidler for midlertidig bruk og forsikringspremier ved å bruke følgende oppføringer:

Denne prosedyren er gitt i avsnitt 163, 164 i instruksjon nr. 183n, avsnitt 365, 367 i instruksjoner for enhetlig kontoplan nr. 157n.

Fra brev fra Russlands finansdepartementet datert 25. januar 2016 nr. 02-07-10/2899

[Om prosedyren for regnskapsføring av tilskudd fra den russiske stiftelsen for grunnforskning gitt til enkeltpersoner under trepartsavtaler]

"Departement for budsjettmetodikk ved Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen (heretter kalt avdelingen) gjennomgikk, innenfor sin kompetanse, et brev om spørsmålet om prosedyren for registrering av tilskudd fra den russiske stiftelsen for grunnforskning (heretter referert til til som RFBR) gitt til enkeltpersoner under trilaterale avtaler, og rapporter.
I tilfeller der, i samsvar med avtaler om tildeling av tilskudd inngått av tilskuddsgivere, inkludert den russiske stiftelsen for grunnforskning, med tilskuddsmottakere - enkeltpersoner, blir tilskuddsmidler, etter avtale mellom tilskuddsmottaker og institusjonen, kreditert den personlige kontoen til institusjonen, bør disse midlene reflekteres som midler i midlertidig disposisjon, på grunn av det faktum at tilskuddsmidler mottatt av enkeltpersoner ikke er institusjonelle fond.*
Refleksjon i regnskapsføringen av transaksjoner for mottak av midler til midlertidig disposisjon for en budsjettinstitusjon gjenspeiles i krediteringen av konto 330401730 "Økning i leverandørgjeld for midler mottatt til midlertidig disposisjon" og debet av konto 320111510 "Mottak av midler fra institusjonen til personlige kontoer hos statskassen.»
Overføringer (betalinger fra kassen) fra institusjonen av tilskuddsmidler på vegne av eieren av midlene (tilskuddsmottakeren) for formålene forutsatt av prosjektet som tilskuddet ble mottatt for, gjenspeiles i debet av konto 330401830 "Reduksjonskontoer betales for midler mottatt for midlertidig disponering» og i kreditering av kontoer 320111610 "Disponering av institusjonens midler fra personlige kontoer i finansorganet", 320134610 "Disponering av midler fra institusjonens kasse." Samtidig har institusjonen, når den utarbeider sin regnskapspolicy, rett til å sørge for å føre journal over mottak og utgifter til tilskuddsmidler (inkludert etter type utbetalinger) gitt til enkeltpersoner i analytiske regnskapsregistre.*
Disse operasjonene, i henhold til bestemmelsene i paragraf 34 i instruksen om prosedyren for å utarbeide og sende inn årlige og kvartalsvise regnskaper for statlige (kommunale) budsjettmessige og autonome institusjoner, godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert. 25. mars 2011 nr. 33n, i rapporten om implementeringen av institusjonen av sine finansielle og økonomiske planaktiviteter (f.0503737) er ikke reflektert.
I samsvar med bestemmelsene i seksjon V "Klassifisering av operasjoner i den offentlige sektoren" i instruksjonene om prosedyren for å anvende budsjettklassifiseringen til Den russiske føderasjonen, godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartement datert 1. juli 2013 nr. 65n (heretter kalt instruks 65n), er klassifiseringen av virksomheten til offentlig forvaltning (vedlegg 4 til instruksen) en gruppering av virksomheter som utføres i offentlig forvaltning, avhengig av deres økonomiske innhold.

Tatt i betraktning arten av midlene (tilskuddsmottakere er enkeltpersoner), i deres økonomiske essens er ikke betalingene ovenfor institusjonens utgifter.
I samsvar med bestemmelsene i avsnitt V i instruks 65n, operasjoner som fører til en reduksjon (økning) i midler og ikke relatert til utgifter (inntekter) til institusjoner, inkludert mottak (utgang) av midler til midlertidig disponering i regnskap og rapportering til en autonom eller budsjettinstitusjon, gjenspeiles ved bruk av artikkel 510 "Inntekter til budsjettkontoer" (610 "Disponeringer fra budsjettkontoer") i klassifiseringen av operasjoner i den offentlige sektoren. Tildelingen av midler for å kompensere institusjonens kostnader for gjennomføringen av et vitenskapelig prosjekt, i tilfeller gitt av vilkårene i tilskuddsavtalen, gjenspeiles i artikkel 130 "Inntekt fra levering av betalte tjenester (arbeid)."*
Spørsmål om beregning av forsikringsbidrag til statlige fond utenom budsjettet, samt spesifikasjonene for prosedyren for beregning av gjennomsnittlig lønn (gjennomsnittlig inntekt) for alle tilfeller av å bestemme størrelsen, fastsatt i den russiske føderasjonens arbeidskode, faller innenfor kompetanse til departementet for arbeids- og sosial beskyttelse i Den russiske føderasjonen."

Brev fra Russlands finansdepartementet datert 16. oktober 2015 nr. 02-07-10/59926
[Budsjettregnskap: prosedyren for registrering av tilskudd fra den russiske stiftelsen for grunnforskning gitt til enkeltpersoner]

"Departement for budsjettmetodikk ved Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen (heretter referert til som avdelingen) har vurdert et brev om spørsmålet om prosedyren for registrering av tilskudd fra den russiske stiftelsen for grunnforskning (heretter referert til som RFBR) gitt til enkeltpersoner og rapporter.
På grunn av bestemmelsene i dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 30. juni 2004 nr. 329 "Om finansdepartementet i den russiske føderasjonen", vurderer ikke finansdepartementet i den russiske føderasjonen realitetene til anker for vurdering av konkrete forretningssituasjoner.
Departementet anser det imidlertid nødvendig å rapportere følgende.
I tilfeller der, i samsvar med avtaler om tildeling av tilskudd inngått av den russiske stiftelsen for grunnforskning med tilskuddsmottakere - enkeltpersoner, tilskuddsmidler, etter avtale mellom tilskuddsmottakeren og institusjonen, krediteres institusjonens personlige konto, disse midlene bør reflekteres som midler til midlertidig disposisjon, på grunn av det faktum at midlene tilskuddene som mottas av enkeltpersoner ikke er midler fra institusjonen.
Refleksjon i regnskapsføringen av transaksjoner for mottak av midler til midlertidig disposisjon for en budsjettinstitusjon gjenspeiles i krediteringen av konto 330401730 "Økning i leverandørgjeld for midler mottatt til midlertidig disposisjon" og debet av kontoer 320111510 "Mottak av midler" institusjonen til personlige kontoer i statskassen.»
Overføringer (betalinger fra kassen) fra institusjonen av tilskuddsmidler på vegne av eieren av midlene (tilskuddsmottakeren) for formålene forutsatt av prosjektet som tilskuddet ble mottatt for, gjenspeiles i debet av konto 330401830 "Reduksjonskontoer betales for midler mottatt for midlertidig disponering» og i kreditering av kontoer 320111610 "Disponering av institusjonens midler fra personlige kontoer i finansorganet", 320134610 "Disponering av midler fra institusjonens kasse." Samtidig har institusjonen, når den danner sin regnskapspolicy, rett til å sørge for å føre journal over mottak og utgifter til tilskuddsmidler (inkludert etter type betalinger) gitt til enkeltpersoner i analytiske regnskapsregistre.
Disse operasjonene, i henhold til bestemmelsene i paragraf 34 i instruksen om prosedyren for å utarbeide og sende inn årlige og kvartalsvise regnskaper for statlige (kommunale) budsjettmessige og autonome institusjoner, godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert. 25. mars 2011 nr. 33n, i rapporten om implementeringen av institusjonen av sine finansielle og økonomiske planaktiviteter (f.0503737) er ikke reflektert.

I samsvar med bestemmelsene i seksjon V "Klassifisering av operasjoner i den offentlige sektoren" i instruksjonene om prosedyren for å anvende budsjettklassifiseringen til Den russiske føderasjonen, godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartement datert 1. juli 2013 nr. 65n (heretter kalt instruks nr. 65n), er klassifiseringen av virksomheten i offentlig forvaltning (vedlegg 4 til instruksen ) en gruppering av virksomheter utført i offentlig forvaltning, avhengig av deres økonomiske innhold.
Tatt i betraktning midlenes art (tilskuddsmottakere er enkeltpersoner), er betalingene ovenfor ikke institusjonens utgifter på grunn av deres økonomiske natur.
I samsvar med bestemmelsene i avsnitt V i instruks nr. 65n, operasjoner som fører til en reduksjon (økning) i midler og ikke relatert til utgifter (inntekter) til institusjoner, inkludert mottak (utgang) av midler til midlertidig disponering i regnskapet og rapportering fra en selvstendig eller budsjettmessig institusjon , reflekteres ved bruk av artikkel 510 "Inntekter til budsjettkontoer" (610 "Avsetninger fra budsjettkontoer") i klassifiseringen av operasjoner i den offentlige sektoren. Tildelingen av midler for å kompensere for institusjonens utgifter til gjennomføring av et vitenskapelig prosjekt i tilfeller som er fastsatt i vilkårene i tilskuddsavtalen, gjenspeiles i artikkel 130 "Inntekt fra levering av betalte tjenester (arbeid)."*
Spørsmålet om å beregne forsikringsbidrag til statlige midler utenfor budsjettet faller innenfor kompetansen til departementet for arbeids- og sosial beskyttelse i Den russiske føderasjonen."

Innkjøp av utstyr ved bruk av tilskudd

Institusjonen fikk tilskudd fra den russiske stiftelsen for grunnforskning (RFBR), tilskuddsmottaker er ansatt. Hvordan reflektere innkjøp av utstyr ved bruk av tilskudd i regnskapet?

Svar. Betrakt tilskuddet som midler til midlertidig disposisjon. Kjøp av utstyr på bekostning av et tilskudd på vegne av tilskuddsmottakeren reflekteres i regnskapet ved å bokføre:

* Samtidig reflekteres en økning på konto 18 utenfor balansen (kode 610).*

Tillegg om emnet

Utgifter til innkjøp av utstyr i denne situasjonen vil ikke være en utgift for institusjonen. Operasjoner som fører til en reduksjon i midler og ikke er relatert til utgiftene til institusjonen, inkludert avhending av midler til midlertidig disponering, gjenspeiles i regnskap ved bruk av artikkel 610 "Disponering fra budsjettkontoer."

I rapporten om institusjonens gjennomføring av sin finansielle og økonomiske aktivitetsplan (f. 0503737), er disse transaksjonene ikke reflektert.*

Tjenestemenn fortalte hvordan man registrerer tilskudd fra stiftelser

Hvis fondet tildelte et tilskudd til en enkeltperson, og pengene i henhold til avtalen ble kreditert institusjonens personlige konto, skal de reflekteres som midler i midlertidig disposisjon i henhold til type finansiell sikkerhetskode (KFO) 3 Dette skyldes at tilskuddsmidlene ikke er institusjonens inntekt.

Regnskapsføreren skal føre følgende posteringer i regnskapet:

* Samtidig reflekteres en økning på utenombalansekonto 17 KFO 3/ 00 00 00000 00000 510 / 510 (KOSGU).

** Samtidig reflekteres en økning på utenombalansekonto 18 KFO 3 / 00 00 00000 00000 610 / 610 (KOSGU).

Ved utformingen av sin regnskapsprinsipp kan en institusjon sørge for at regnskapsføring av midler for tilskudd føres i analytiske registre over regnskapsføring av inn- og avhendelser (inkludert etter type utbetalinger).

"Rådgiver på utdanningsfeltet", 2012, N 3

Hva er tilskudd? I hvilke tilfeller inngår ikke mottatte tilskuddsbeløp i det skattepliktige personskattegrunnlaget? Hvilke forklaringer gir spesialister fra finans- og skatteavdelingene på dette spørsmålet? Og hvordan tilbakeføre skatten hvis den ble holdt tilbake av institusjonen ulovlig? Les om alt dette i artikkelen.

Grants

I hovedsak er tilskudd pengemidler og andre midler som overføres gratis og ugjenkallelig av borgere og juridiske personer, inkludert utenlandske, samt internasjonale organisasjoner som har mottatt rett til å gi tilskudd på den russiske føderasjonens territorium for gjennomføring av spesifikke programmer, aktiviteter, forskning osv. d. på vilkår gitt av tilskuddsgiverne. Denne definisjonen er gitt for eksempel i art. 2 i den føderale loven av 23. august 1996 N 127-FZ "On Science and State Scientific and Technical Policy".

Tilskudd etableres både på føderalt nivå og på nivå med konstituerende enheter i den russiske føderasjonen og kommunene. Prosedyren og betingelsene for tildeling er godkjent av de relevante forskriftene, for eksempel:

• for statlig støtte til vitenskapelig forskning av unge russiske forskere - kandidater og doktorer i vitenskap - ved resolusjon fra presidenten for Den russiske føderasjonen av 02/09/2009 N 146, ved resolusjon fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 04/27/2005 N 260;
• for statlig støtte til vitenskapelig forskning utført under veiledning av ledende forskere ved russiske utdanningsinstitusjoner for høyere profesjonsutdanning, - Dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 04/09/2010 N 220;
• å støtte kreative prosjekter av nasjonal betydning innen kultur og kunst - ved resolusjon fra presidenten for den russiske føderasjonen av 07/01/1996 N 1010, ved resolusjon fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 09/09/1996 N 1061 , etc.

Tilskudd etablert på nivå med konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen og kommunene tildeles i samsvar med bestemmelsene utviklet av dem.

Personlige skattefordeler vedrørende utbetalinger fra tilskudd

Hvis en person mottar tilskudd, oppstår spørsmålet: Er det nødvendig for arbeidsinstitusjonen å holde tilbake personlig inntektsskatt fra utbetalinger til enkeltpersoner fra tilskuddsfond?

Som en generell regel belastes personlig inntektsskatt på all inntekt til enkeltpersoner mottatt i kontanter eller naturalier, samt på inntekt i form av materielle fordeler (klausul 1, artikkel 210 i den russiske føderasjonens skattekode).

Imidlertid, i paragraf 6 i art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode, fra 1. januar 2008, ble unntak foreskrevet. Spesielt er det oppgitt at beløp mottatt av skattebetalere i form av tilskudd (gratis bistand) gitt for å støtte vitenskap og utdanning, kultur og kunst i Den russiske føderasjonen av internasjonale, utenlandske og (eller) russiske organisasjoner i henhold til listen over slike organisasjoner godkjent av regjeringen i den russiske føderasjonen er fritatt for beskatning. .

Listen over internasjonale og utenlandske organisasjoner, når de mottar tilskudd som det er mulig å ikke samle inn personlig inntektsskatt fra enkeltpersoner, og heller ikke å ta hensyn til inntekten til russiske organisasjoner som mottar tilskudd, ble godkjent ved dekret fra den russiske regjeringen Forbund av 28. juni 2008 N 485.

For øyeblikket er denne listen i kraft som endret ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 02.08.2010 N 585, og i den inkludert:

1. FNs organisasjon for utdanning, vitenskap og kultur.
2. FNs organisasjon for industriutvikling.
3. Kommisjonen for De europeiske fellesskap.
4. Østersjøens råd.
5. Nordisk Ministerråd.
6. Det internasjonale atomenergibyrået.
7. Organisasjonen for Svartehavets økonomiske samarbeid.
8. FNs miljøprogram.
9. FNs utviklingsprogram.
10. FNs barnefond.
11. Eurimage Foundation av Europarådet.
12. Felles institutt for atomforskning.
13. Interstate Fund for Humanitarian Cooperation of Member States of the Commonwealth of Independent States.

Listen over russiske organisasjoner hvis tilskudd (gratis assistanse) gitt for å støtte vitenskap, utdanning, kultur og kunst i den russiske føderasjonen ikke er underlagt beskatning, ble godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 15. juli 2009 N 602. For øyeblikket er denne listen i kraft som endret ved regjeringsdekret RF datert 21. mars 2012 N 216 og inneholder følgende organisasjoner:

1. Veldedig stiftelse "Good Deed", Nizhny Novgorod.
2. Veldedig stiftelse "Mercy", Moskva.
3. Charitable Foundation for Assistance to Cadet Corps oppkalt etter Alexey Jordan, Moskva.
4. State Corporation "Russian Nanotechnology Corporation", Moskva.
5. Non-profit veldedig organisasjon "V. Potanin Charitable Foundation", Moskva.
6. Non-profit stiftelse for å fremme bevaring og utvikling av den kulturelle, vitenskapelige, åndelige og naturlige arven i Eurasia, Moskva.
7. Non-profit organisasjon "Russian Cultural Foundation", Moskva.
8. Non-profit organisasjon "Charity Foundation for Cultural Initiatives (Mikhail Prokhorov Foundation)", Norilsk.
9. Regionalt offentlig fond for fremme av innenlandsvitenskap, Moskva.
10. Russian Humanitarian Scientific Foundation, Moskva.
11. Russian Foundation for Basic Research, Moskva.
12. Dmitry Zimins Foundation for Non-Profit Programs "Dynasty", Moskva.
13. Foundation for Support of Education and Science (Alferovsky Foundation), St. Petersburg.
14. Stiftelsen for støtte til russiske lærere, Moskva.
15. Yegor Gaidar Heritage Foundation, Moskva.
16. Det internasjonale fondet for teknologier og investeringer, Moskva.
17. Stiftelsen for innovative vitenskapelige og pedagogiske programmer "Modern Natural Science", Moskva.
18. Russkiy Mir Foundation, Moskva.
19. Non-profit organisasjon "Charitable Foundation "Art, Science and Sports", Moskva.

Brevet fra Russlands finansdepartementet datert 30. september 2010 N 03-04-05/9-575 bemerket at utbetalinger i form av tilskudd, ikke navngitt i dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 15. juli 2009 N 602, er gjenstand for beskatning av personlig inntektsskatt på den generelt etablerte måten.

Regnskapsførere for statlige (kommunale) institusjoner som mottar tilskudd må overvåke endringer i lovgivningen. Listene over organisasjoner kan suppleres. Det gis imidlertid som hovedregel ikke tilbakevirkende kraft av de aktuelle bestemmelsene.

For eksempel, Den russiske stiftelsen for grunnforskning (RFBR) ble inkludert i listen over organisasjoner godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 15. juli 2009 N 602.

Økonomisk støtte ytes av RFBR på grunnlag av avtale mellom RFBR og organisasjonen som betjener prosjektet i henhold til Regler for organisering og gjennomføring av arbeid på prosjekter støttet av RFBR (godkjent ved vedtak i RFBR-rådet datert mars 12, 2008; heretter referert til som reglene). Paragraf 2.1.3 i reglene bestemmer at midler til gjennomføring av et prosjekt støttet av RFBR tildeles av det i form av et tilskudd og gjøres tilgjengelig utelukkende for lederen av det konkurrerende prosjektet under hans personlige ansvar og må brukes strengt tatt for formålene tilveiebrakt av prosjektet. Samtidig har prosjektleder rett til å bruke tilskuddsmidlene på grunnlag av kostnadsoverslag godkjent av RFBR og RFBRs forskriftsdokumenter. I kraft av pkt. 2.5.2 i reglene er det prosjektlederens ansvar å sikre gjennomføringen av prosjektet i henhold til oppgitt program og frister. Organisasjonen følger prosedyren for finansiell, økonomisk og teknisk støtte for gjennomføring av konkurrerende prosjekter (klausul 2.7 i reglene). Midler som institusjonen mottar fra RFBR kan brukes av institusjonen til å kompensere for organisatoriske og tekniske utgifter til service av prosjekter med maksimalt 15 % av hvert inngående beløp etter avtale med prosjektlederne.

Det følger av reglene at mottakere av tilskudd er enkeltpersoner - leder av det konkurranseutsatte prosjektet og prosjektgjennomførere. Midler som utbetales av institusjoner fra stipendbeløp til prosjektledere og, etter deres anvisning, til forskere (stipendmedarbeidere) som deltar i RFBR-prosjekter er fritatt for personskatt. Regnskapsførere for statlige (kommunale) institusjoner ilegger imidlertid i noen tilfeller fortsatt personskatt på utbetalinger til disse ansatte.

La oss merke seg at Russlands finansdepartement i en rekke brev snakket om fritak fra personlig inntektsskatt på midler utbetalt fra tilskuddsbeløp etter ordre fra prosjektledere til forskere som deltar i RFBR-prosjekter fra datoen for inkludering i listen over russiske organisasjoner godkjent av dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 15. juli 2009 N 602. Spesielt er denne posisjonen uttrykt i brev datert 03/03/2010 N 03-04-06/9-20, datert 03/15/ 2010 N 03-04-06/9-34, datert 05.04.2010 N 03-04- 05/9-249, datert 20.09.2010 N 03-04-05/9-561, datert 28.12. /2010 N 03-04-05/9-757, datert 22.03.2011 N 03-04-06/9-53 , datert 04.11.2011 N 03-04-06/8-86, datert 05/ 03/2011 N 10116-1429/95.

Den føderale skattetjenesten i Russland bekreftet også at midler betalt fra tilskuddsbeløp til ansatte ved slike institusjoner er fritatt for personlig inntektsskatt i samsvar med klausul 6 i art. 217 i den russiske føderasjonens skattekode, forutsatt at slike ansatte anerkjennes som mottakere av tilskudd og utgiftene til tilskuddsmidler samsvarer med dets tiltenkte formål (brev datert 20. mai 2010 N ШС-37-3/2033@, datert juli 23, 2010 N ШС-37-3/7312@, datert 28.12.2010 N 03-04-05/9-757, datert 04.06.2011 N KE-4-3/5392@). Samtidig, i brev nr. ShS-37-3/2033@ datert 20. mai 2010, indikerte Russlands føderale skattetjeneste at fordelen gjelder betalinger både under arbeids- og sivilrettslige kontrakter.

Det russiske vitenskapsakademiet publiserte til og med et spesielt brev om denne saken datert 05/03/2011 N 10116-1429/95.

Samtidig er det nødvendig å skille mellom betalinger til forskere som deltar i prosjekter til organisasjoner som er oppført på listen godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen N 602, og betalinger til ansatte som ikke tilhører denne kategorien personer. For eksempel, i brev datert 28. januar 2011 N 03-04-06/9-11, indikerte det russiske finansdepartementet at godtgjørelse fra tilskuddsmidler utbetalt til heltidsansatte ved instituttet fra administrative, ledelsesmessige, tekniske og tekniske personell som ikke er utøvere av det russiske humanitære vitenskapelige prosjektfondet (RGNF), som gir organisatorisk, økonomisk og teknisk støtte til prosjekter, er underlagt personlig inntektsskatt på vanlig måte. Og det russiske humanitære fondet er også inkludert på listen godkjent av regjeringsdekret N 602, sammen med den russiske stiftelsen for grunnforskning.

Tilbakebetaling av overtrukket skatt

Dersom regnskapsfører har gjort feil og holdt tilbake personlig inntektsskatt på utbetalinger som er gjort gjennom tilskudd ulovlig, skal skatten tilbakeføres til de ansatte.

I brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 04/06/2011 N KE-4-3/5392@ bemerkes det at tilbakebetalingen til skattyteren av beløpet for mye tilbakeholdt personlig inntektsskatt utføres under hensyntagen til bestemmelser definert i art. Kunst. 78 og 231 i den russiske føderasjonens skattekode.

Det skal bemerkes at 1. januar 2011 ble en ny versjon av paragraf 1 i art. 231 i den russiske føderasjonens skattekode, som etablerte reglene for tilbakeføring av overdreven tilbakeholdt personlig inntektsskatt.

Skatteagenten som oppdager overdreven skattetrekk må informere skattyter-ansatt om dette innen 10 dager fra datoen for oppdagelsen av et slikt faktum. Samtidig fastsetter ikke den russiske føderasjonens skattekode formen og metoden som skatteagenten informerer skattyteren om faktumet med overdreven skattetrekk og skattebeløpet. I følge det russiske finansdepartementet har skatteagenten rett til å informere skattyter om faktumet med overdreven skattetrekk og skattebeløpet i enhver form, etter tidligere å ha avtalt med skattyteren om prosedyren for å sende denne meldingen (brev av Russlands finansdepartementet datert 16. mai 2011 N 03-04-06/6-112). Meldingen kan leveres til skattyter personlig eller sendes per post. Når du sender en melding til skattyter på en annen kopi, er det lurt å innhente en kvitteringsbekreftelse fra den enkelte.

I spesifisert paragraf 1 i art. 231 i den russiske føderasjonens skattekode sier ikke noe om hvordan agenten skal registrere det faktum at det er oppdaget overdreven tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt fra skattyterens inntekt. I dette tilfellet er det logisk å utarbeide en regnskapsoppgave som angir datoen feilen ble oppdaget.

Arbeidstakeren skal på sin side sende inn en skriftlig søknad om skatterefusjon til arbeidsgiver. Søknaden kan sendes inn innen tre år fra datoen for betaling av skatten (klausul 7 i artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands føderale skattetjeneste for Moskva datert 19. mars 2010 N 20-14 /3/029018@).

Skatterefusjon til enkeltpersoner i kontanter er ikke gitt av den russiske føderasjonens skattekode. Tvert imot er det slått fast at skatterefusjon skal skje i ikke-kontant form ved å overføre midler til skattyters bankkonto. Den ansatte må derfor i sin skatterefusjonssøknad angi kontonummeret som midlene skal overføres til.

Arbeidsgiveren, etter å ha mottatt arbeidstakerens søknad, er forpliktet til å tilbakebetale for mye tilbakeholdt skatt innen tre måneder fra datoen for mottak av søknaden fra den enkelte. Dersom den angitte fristen brytes, skal overbetalingen returneres med renter. De påløper for hver kalenderdag med forsinkelse basert på refinansieringsrenten til Bank of Russia, som var i kraft de dagene tilbakebetalingsfristen ble brutt.

Skatterefusjonen utføres av skatteagenten på bekostning av personlige inntektsskattebeløp:

• betales til skattyteren som institusjonen returnerer for mye tilbakeholdt personlig inntektsskatt til;
• tilbakeholdt av institusjonen på inntekten til andre skattytere;
• returnert av skattemyndigheten fra budsjettmidler etter anmodning fra institusjonen.

Det er mulig å motregne beløpene for personlig inntektsskatt tilbakeført til arbeidstakeren mot beløpene i personlig inntektsskatt som skal trekkes fra inntekten hans hvis han fortsetter å jobbe i institusjonen og mottar skattepliktig inntekt.

Det er også mulig å motregne beløpet for tilbakebetaling av personlig inntektsskatt mot det totale skattebeløpet for institusjonen som helhet, uten å kontakte skattemyndighetene.

Eksempel. La oss anta at på grunn av en regnskapsførers feil, var skattebeløpet som ble holdt for mye fra en ansatts inntekt 2000 rubler.

Feilen ble oppdaget i april 2012. Regnskapsfører plikter å utarbeide regnskapsattest om oppdagelsen av feilen og varsle den ansatte om for mye betalt personskatt.

La oss si at den ansatte ble varslet om dette i tide og sendte inn en søknad om tilbakebetaling av personlig inntektsskatt 27. april.

Kan en skatteagent returnere til en ansatt beløpet av personlig inntektsskatt som tidligere ble holdt for mye fra inntekten hans i april 2012 i sin helhet, hvis det er kjent at beløpet for personlig inntektsskatt som er gjenstand for tilbaketrekking fra inntekten til alle ansatte for april utgjorde 10 000 rubler?

Kanskje fordi det totale beløpet for personlig inntektsskatt som skal overføres til budsjettet fra lønn for april, lar deg betale ned den personlige inntektsskattegjelden til den ansatte. Fra dette beløpet kan skatteagenten overføre 2000 rubler til skattebetalerens bankkonto, og forskjellen er 8000 rubler. (10 000 rubler - 2000 rubler) vil han sende til budsjettet.

Det kan oppstå situasjoner når beløpet for personlig inntektsskatt som skal overføres til budsjettet i løpet av de neste tre månedene ikke er nok til å refundere skatten til en person etter å ha mottatt en søknad fra ham. I dette tilfellet må skatteagenten kontakte skattemyndigheten på registreringsstedet med en søknad om å returnere til ham fra budsjettet beløpet for personlig inntektsskatt som ble holdt for mye fra skattyters inntekt. Han må gjøre dette innen 10 virkedager fra den dag skattyter leverte tilsvarende søknad til ham. I dette tilfellet trenger ikke skattyter selv å søke om refusjon på nytt (klausul 2 i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 16. mai 2011 N 03-04-06/6-112).

Krav for å sende inn en søknad fra en skatteagent i paragraf 1 i art. 231 i den russiske føderasjonens skattekode er ikke etablert. Vi anbefaler at du oppgir:

• forespørsel om tilbakebetaling av personlig inntektsskatt;
• skatterefusjonsbeløpet;
• skatteperioden som det ble overdrevent holdt tilbake for og betalt til budsjettet;
• årsaker til retur;
• detaljer om skatteagenten (for eksempel navnet på organisasjonen, dens beliggenhet, OGRN, TIN, bankdetaljer);
• skattebetalers detaljer (fullt navn, bosted, TIN).

Søknaden må være signert av skatteagenten eller dennes juridiske representant.

Sammen med søknaden til skattemyndigheten skal skatteagenten levere:

• et utdrag fra skatteregisteret for tilsvarende skatteperiode;
• dokumenter som bekrefter overdreven tilbakeholdelse og overføring av personlig inntektsskatt til budsjettet.

Tilbakeføringen av det overbetalte beløpet for personlig inntektsskatt til skatteagenten fra budsjettet utføres av skattemyndigheten på den måten som er foreskrevet i art. 78 i den russiske føderasjonens skattekode (avsnitt 7, klausul 1, artikkel 231 i den russiske føderasjonens skattekode).

Inspektoratet må varsle skatteagenten skriftlig om sin beslutning om å tilbakebetale overbetalingen (nektelse av å foreta refusjon) innen fem virkedager fra datoen for beslutningen (klausul 6 i artikkel 6.1, klausul 9 i artikkel 78 i skatteloven av skatteloven). den russiske føderasjonen).

Hvis det tas en positiv beslutning, er inspektoratet forpliktet til å returnere overbetalingen for personlig inntektsskatt til skatteagenten innen en måned etter å ha mottatt en søknad fra ham (klausul 6 i artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis den angitte perioden brytes, belastes det renter på beløpet som skal returneres for hver kalenderdag med forsinkelse (klausul 10, artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode).

La oss merke seg at skatteagenten har rett til å returnere for mye skatt fra egne midler til en person uten å vente på at den kommer tilbake fra budsjettet. Men dette er en rettighet, ikke en forpliktelse for en skatteagent. Følgelig har institusjonen all rett til å tilbakebetale den for mye tilbakeholdte skatten til den ansatte først etter at den har mottatt riktig beløp fra skattemyndigheten.

Beløpet på personlig inntektsskatt som er holdt tilbake for mye fra inntekten til en person kan motregnes mot fremtidige betalinger for denne skatten (klausul 1, 14, artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode).

Slik motregning utføres i nærvær av passende søknader fra skattebetalere. På sin side må skatteagenten sende inn en søknad til inspektoratet om utligning av overbetalingen (klausul 4, 14, artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode). Skattemyndigheten tar en beslutning om motregning eller avslag på å motregne skattebeløp innen 10 virkedager fra datoen for skatteagentens søknad (klausul 6, artikkel 6.1, paragraf 2, paragraf 4, artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode) . Tilsynet skal skriftlig informere skatteagenten om sitt vedtak. innen fem virkedager etter at avgjørelsen er tatt (klausul 6 i artikkel 6.1, klausul 9 i artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode). Dersom vedtaket er positivt, har skatteagenten rett til å motregne for mye betalt personskatt mot fremtidige utbetalinger.

I paragraf 1 i art. 231 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår at i fravær av en skatteagent, har skattyter rett til å sende inn en søknad til skattemyndigheten om tilbakeføring av skattebeløpet som ble overdrevent holdt tilbake fra ham og overført til budsjettet systemet i den russiske føderasjonen tidligere av skatteagenten samtidig med innlevering av en selvangivelse ved slutten av skatteperioden. Denne situasjonen kan oppstå under avvikling av en organisasjon eller når en ansatt blir sagt opp fra en organisasjon som har foretatt overdreven skattetrekk.

Regnskap for skatterefusjonstransaksjoner

Når du reflekterer i regnskapet til en statlig (kommunal) institusjons drift for tilbakeføring av for mye tilbakeholdt personlig inntektsskatt, er det nødvendig å ta hensyn til følgende.

for det første, grunnlaget for å gjennomføre en skatterefusjonstransaksjon er en skriftlig søknad fra den ansatte. På en slik søknad er det tilrådelig å gjøre en tillatelsespostering fra regnskapssjefen eller institusjonssjefen. Søknaden må angi datoen for innsending til regnskapsavdelingen, samt bankopplysningene til kontoen som overføringer skal gjøres til.

for det andre, bør du sørge for at institusjonen har tilstrekkelige midler til å refundere beløpene for mye tilbakeholdt skatt. Dersom beløpet på løpende ligninger ikke er nok, bør du kontakte skattekontoret på forhånd på den måten som er angitt ovenfor.

I regnskapsføring reflekteres transaksjoner for tilbakeføring av for mye tilbakeholdt skatt som følger:

Storno:

Kreditt til konto 0 30301 730 "Økning i leverandørgjeld for personskatt"

• beløpet for påløpt personlig inntektsskatt ble justert til skattebeløpet som ble refundert for den siste måneden;

Kontodebet 0 30211 830 "Reduksjon av lønnsgjeld"

Kontokreditt 0 20111 610 "Tredelse av institusjonsmidler fra personlige kontoer hos statskassen"

• beløpet til den ansattes lønn overføres, under hensyntagen til justeringen av overtrukket skatt (samtidig gjenspeiles utbetalingen av midler på konto 18 utenfor balansen).

La oss merke seg at skatterefusjonen utføres uavhengig av kilden som lønnen til en bestemt ansatt tidligere ble beregnet fra, og derfor uavhengig av midlene som beløpene for tilbakeholdt skatt ble overført til budsjettet.

Hvordan få tilskudd - hvor søkes + hva du trenger for dette + hvilke dokumenter som skal gis + og hva du skal gjøre med pengene du mottar.

Har du en sprø idé for å starte en bedrift og et stort ønske om å jobbe?

Men samtidig har du ikke nok penger til dette?

Og du vil ikke sette deg i gjeld med venner eller ta opp et banklån?

Da vil du finne informasjonen veldig nyttig: hvordan få tilskudd.

Det er ingen hemmelighet at mange forretningsprosjekter var i stand til å bli realisert takket være denne typen økonomisk støtte.

Hvis du også ønsker å få denne muligheten, så gjør deg klar for at du må legge ned mye innsats, men resultatet vil være verdt det.

Hva er et tilskudd?

Før du snakker om hvordan du kan få tilskudd, må du forstå selve konseptet om hva det er.

Et stipend er enten naturalier, rettet mot å åpne eller utvide en virksomhet.

Et viktig kjennetegn ved slik støtte er at den ikke krever tilbakebetaling, det vil si at den er gratis.

Tilskudd for å starte eller utvikle en virksomhet kan gis av:

• stat;
• private stiftelser;
• utenlandske organisasjoner.

Basert på dette må du forstå at disse organisasjonene kan ha ulike krav for å motta tilskudd.

Så ikke kast bort energien din på å søke overalt du kan.

Velg en kilde som passer ditt aktivitetsfelt og arbeid for å oppfylle vilkårene.

Hvor skal man gå for å få stipend?

"Halvparten av det som skiller suksessrike gründere fra mislykkede er utholdenhet."
Steve Jobs

Som nevnt ovenfor er det tre hovedkategorier av organisasjoner som er villige til å gi penger eller andre eiendeler.

Men det er nyanser her, som du kan bruke til å forstå hvor du bør gå først.

Du bør også forstå at de midlene som er klare til å gi økonomisk støtte har forskjellige mål.

Funksjoner ved utstedelse av tilskudd fra offentlige organisasjoner

1. Ved utstedelse av tilskudd gir statlige midler preferanse til sosialt sårbare kategorier:
   • universitetsutdannede,
   • for de som er på arbeidssenteret,
   • permittert,
   • pensjonert militær,
   • alenemødre,
   • funksjonshemmede,
   • unge fagfolk under 30-35 år.

Staten gir ikke hele beløpet for å åpne virksomhet.

Preferanse gis til de gründere som er villige til å investere sine egne midler.

2. Preferanse gis til sosiale sfærer, samt produksjon og landbruk.
3. Som oftest står staten klar til å finansiere innkjøp av utstyr eller råvarer, men nekter samtidig å dekke kostnadene ved å betale lønn.
4. Ved utstedelse av tilskudd til næringsutvikling tar staten hensyn til driftsperioden til foretaket, og det bør ikke overstige 1-2 år, samt om gründeren er i stand til å ansette flere personer.

Funksjoner ved utstedelse av tilskudd fra private og utenlandske stiftelser

1. Private og utenlandske fond er svært krevende når det gjelder rapportering, det vil si at de må se at pengene som utstedes vil gå til å dekke visse utgifter, og ikke i din "lomme".
2. Slike organisasjoner samtykker villig til å gi et tilskudd til utbetaling av lønn, i motsetning til staten.

Hvis det er behov for midler for å finansiere innovasjoner i økonomien og næringslivet, spesialiserer innenlandske private fond seg oftest i dette problemet.

Men du kan trygt kontakte utenlandske dersom du trenger å åpne eller utvikle en virksomhet knyttet til økologi, kunst, kultur, samfunn eller IT-sektoren.

3. Slike fond praktiserer å utstede tilskudd i transjer, det vil si at penger kommer gradvis for gjennomføring av visse stadier.

Nødvendige dokumenter for å motta tilskudd

Hver organisasjon for finansiering og forretningsstøtte krever sin egen liste over dokumenter, men som oftest overlapper de hverandre.

Så du kan bli bedt om å levere følgende dokumenter:

• en korrekt utfylt søknad om deltakelse i utvelgelsen av stipend;
• kopier av dokumenter som bekrefter din identitet, samt, om nødvendig, et deltakerskjema;
• kopier av dokumenter som bekrefter at du har kunnskap innen økonomi (diplom, sertifikat for gjennomføring av spesialiserte kurs);
• kopier av dokumenter som bekrefter registreringen og registreringen av virksomheten hos skattetjenesten, samt oppføring i registeret; kopier av dokumenter som bekrefter opprettelsen og tilgjengeligheten av jobber - dette er nødvendig hvis du søker om forretningsutvikling;

Denne listen over dokumenter kan suppleres, så vær forsiktig når du sender den inn.

Dersom noe er feil sammenstilt eller noe mangler, har fondet full rett til å nekte din deltakelse.

Hvordan få tilskudd: hva skal jeg gjøre?

Så du har allerede nærmet deg spørsmålet: " Hvordan få tilskudd?”, så bør du vite rekkefølgen på handlingene dine:

Velg en organisasjon som passer deg for å få tilskudd.

Det skal samsvare med ditt aktivitetsfelt.

1. Undersøk hvor organisasjonen allerede har gitt penger, i hvilket beløp og til hvilke prosjekter.
2. Studer kravene som stilles av fondet, samt reglene for utarbeidelse av søknad om deltakelse i utvalget.
3. Forbered alle nødvendige dokumenter.

Lag en troverdig forretningsplan som tydelig skisserer dine mål, problemer og løsninger.

Fokuser på den økonomiske delen.

4. Forbered en overbevisende og detaljert presentasjon av ditt kommende prosjekt.

Alt du trenger å gjøre er å vente.

Som oftest, etter at søknadsfristen er utløpt, gis midler 3 måneder til å gjennomgå innkomne søknader.

Hvordan avgjøres søknader om tilskudd?

Og først da begynner fondet å studere forretningsplaner.

Oftest bruker fond sin egen utviklede poengskala, takket være den kan de danne en rangering av deltakere.

Når man vurderer, er det ikke bare fokus på målene og problemene som er satt, men også til løsningen av dem.

Påliteligheten til beregningene ovenfor er også kontrollert.

Statlige midler tar til etterretning de gründere som selv kan bidra med et visst beløp til utvikling eller åpning av en virksomhet.

Og forretningsplaner som krever full finansiering blir oftest avvist.

Når det gjelder finansiering av en eksisterende virksomhet, er det også oppmerksomhet på dynamikken i utviklingen.

Hvis selskapet leverte dårlige resultater i perioden det eksisterte, vil det mest sannsynlig bli avvist.

De prosjektene som allerede har mottatt midler fra det valgte fondet, kan motta tilleggspoeng for "sparegrisen".

Meldinger sendes til vinnerne, og informasjon om dem vises på den offisielle nettsiden til fondet.

Hvor realistisk er det å få tilskudd fra staten for å utvikle virksomheten din?

forklart i videoen:

Hva skal man gjøre med de mottatte midlene?

Derfor har den første visse forpliktelser som krever oppfyllelse:

• de mottatte midlene må utelukkende brukes til formålene de er utstedt til;
• all nødvendig rapportering må sendes innen strengt spesifiserte frister;
• hvis force majeure oppstår eller hvis det er umulig å fullføre en viss del av prosjektet, må du umiddelbart kontakte fondet for å gjøre justeringer;
• Under kontroller må provisjonen ikke blandes inn, og all informasjon knyttet til de mottatte midlene må gis.

I tilfelle misbruk av tilskuddet eller manglende overholdelse av andre vilkår i avtalen, kan organisasjonen kreve oppsigelse og reise søksmål om tilbakebetaling av alle tildelte midler.

Så ikke bare bør du være interessert i hvordan få tilskudd, men også hvordan du oppfyller alle betingelsene til fondet som vil gi deg penger.

Vit at dette er en flott sjanse til å få ytterligere finansiering for virksomheten din, så ta dette problemet på alvor.

Du vil få muligheten til ikke bare din egen utvikling, men også bidra til å forbedre den økonomiske situasjonen i din region.

Nyttig artikkel? Ikke gå glipp av nye!
Skriv inn din e-post og motta nye artikler på e-post

"Hvis prosjektet på ingen måte er knyttet til instituttets arbeid, så må du ta permisjon." Generelt sett er NOEN prosjekter IKKE relatert til "instituttets arbeid" (rent formelt). Dette er hvis vi anser budsjettemner som "instituttets arbeid". Fordi tilskuddskravet - temaet for tilskuddet IKKE skal sammenfalle med budsjetttemaet. Situasjonen når "en kjernefysiker ble gitt et stipend for å studere sommerfugler på Madagaskar" ser helt urealistisk ut, siden for at et stipend skal kunne gis, må man ALLEREDE ha erfaring på dette feltet og ha publikasjoner, noe som er usannsynlig (for en kjernefysisk fysiker).

Det viser seg at det er et «budsjettemne», og hvis en person for eksempel skriver og mottar stipend om et annet emne, så kan han, ja, lage en rapport om stipendemnet sitt. Men når det gjelder "budsjettet", bare hvis han er et ledende medlem av budsjettteamet, hvis bare en av utøverne, så er det usannsynlig (dette vil bli gjort av budsjettsjefene).

Og hvis, i tillegg til budsjettet, ditt eget tilskudd (som tilskuddsdirektør), og også samarbeid med et annet institutt, så er det enda vanskeligere. Dette må fortsatt "bevises" at turen (under andres stipend) er "viktig for instituttet også." Ja, du kan rapportere ved publisering i denne saken. Spørsmålet er om det blir publikasjoner og hva slags (i hvilke tidsskrifter, med hvilken effekt). Til syvende og sist rapporterer instituttet om ALLE publikasjoner, inkludert publikasjoner om felles arbeid. Det er i grunnen det. Men i virkeligheten avhenger alt av om felles arbeid (med andre institusjoner) ønskes velkommen på akkurat dette stedet, akkurat nå.

En gang, under resertifiseringen, ble jeg fortalt i klartekst at hvis jeg jobbet sammen med det medisinske akademiet, så ville jeg gå dit helt. Fordi jeg er sånn: "Jeg jobber for dem." Jeg måtte bevise at dette var et GJENSIDIG GUNSTIG samarbeid (artiklene ble publisert, i noen av dem var jeg førsteforfatter). Og tross alt snakket vi om å jobbe med selve transkripsjonsfaktorene som vi senere kranglet om på det vitenskapelige forumet med Konstantin Severinov, han sa at praktisk talt ingen i Russland vet hva det er.

Så «å overbevise instituttet» om at «det trenger dette» er et eget problem. Jeg dro en gang til skolen for unge forskere (i Vladivostok) på ferie, og "for egen regning" - med en pedagogisk forelesning, en plakat og å være medlem av organisasjonskomiteen for denne skolen. Både foredraget og plakaten diskuterte også transkripsjonsfaktorer. Så viste det seg at våre (flere personer deltok) rapporter og plakater ikke en gang var inkludert i instituttets rapport. De begynte å se nærmere på det, og det viste seg at slike "konferanser" var "ikke oppført" og inkluderingen av materialer på dem i rapporten ble overlatt "etter den vitenskapelige sekretærens skjønn." Vår daværende vitenskapelige sekretær, antagelig, "så det ikke." Samtidig har jeg aldri sett en slik interesse for både muntlige forelesninger og rapporter og plakater noe sted (på russiske konferanser i hvert fall) som ved Skolen i Vladivostok. På skolen var det en skikkelig diskusjon om arbeidet, det var diskusjoner.

Det er generelt uklart hva som skjer med skolene nå. Hvis noen kan fortelle meg, vil jeg være takknemlig. Da jeg prøvde å søke om skolene, ble jeg fortalt at "ingen penger er bevilget til dem." De. i Vladivostok, og i de vanskeligste årene - på 90-tallet og etter, fant folk penger til skoler, og hva skjedde så? Det er penger til lodd og mega-tilskudd, men ikke til skoler?

Organisasjoner kan motta midler til formål som utvikling av forskningsaktiviteter, kultur, idrett, utdanning, bevaring av arkitektoniske monumenter, og støtte til ulike tekniske og kreative prosjekter. De kalles tilskudd og gjenspeiles i regnskapet etter visse regler. I denne artikkelen vil vi snakke om regnskap for tilskudd og gi forklaringer på rapportering.

Tilskudd: hva de er, hva de brukes på

Tilskudd er vanligvis forstått som midler i monetære og ikke-monetære former som tildeles av enkeltpersoner, innenlandske og utenlandske juridiske enheter på den måten som er foreskrevet i loven for å utføre forskning eller implementere spesifikke programmer. Tilskudd gis vanligvis på konkurransegrunnlag. Prosedyren for mottak og utstedelse av dem er fastsatt av regulatoriske handlinger.

Mottatte midler i form av tilskudd kan brukes i henhold til budsjettposter som søkeren trekker opp ved innlevering av søknad. Når du utarbeider dette dokumentet, beregnes og begrunnes utgiftsbeløpet som er nødvendig for å implementere prosjektet, med forbehold om vilkår og restriksjoner fastsatt av lovverk på dette området.

Dersom det mottas flere tilskudd, utarbeides estimater for hver enkelt.

Budsjettering og dokumentasjon

Hver søknad fra en potensiell tilskuddsmottaker må være begrunnet. Dette betyr at alle utgifter innenfor rammen av et bestemt prosjekt (materiell, arbeidskraft, avskrivninger på utstyr, innbetalinger til budsjettet osv.) må beregnes.

Ved utarbeidelse av et estimat bør det tas hensyn til at tilskuddsmottakerorganisasjonen av ulike årsaker, for eksempel i mangel av konsesjon for en bestemt type virksomhet, alltid kan gjøre alt på egen hånd. I dette tilfellet må kostnaden for å betale for tjenester fra tredjepartsselskaper inkluderes i estimatet.

Alle operasjoner i det økonomiske livet til en juridisk enhet krever obligatorisk dokumentasjon. Å motta tilskudd er intet unntak. For å gjenspeile mottak og utgift av midler mottatt som tilskudd, kan tilskuddsmottakeren bruke både enhetlige former for dokumenter og de som er utviklet av bedriften uavhengig, med forbehold om deres godkjenning og konsolidering i regnskapsprinsippene.

Prosedyren for å dokumentere operasjoner for bevegelse av midler under et tilskudd er fastsatt av de lokale forskriftene til tilskuddsmottakeren.

Regnskap for tilskudd i en organisasjon: posteringer

Regnskap i rubler

For å gjenspeile mottak og utgifter til tilskudd, brukes konto 86:

Analytisk regnskap for konto 86 er organisert etter mottak og utgiftsområder. Les også artikkelen: → “”. Dersom det mottas flere tilskudd, må det bygges analytisk regnskap for hver enkelt separat.

Eksempel 1. Selskapet ble gitt et tilskudd for å gjenopprette produksjonen i mengden 1 000 000 rubler. Disse midlene vil bli brukt til å dekke utgifter som:

• lønn til arbeidere, inkludert enhetlig sosial skatt og forsikringsavgifter - 500 500 rubler;
• materialkostnader - 499 500 rubler, inkludert moms 76 195 rubler.

Bevegelsen av midler innenfor rammen av det mottatte tilskuddet kan reflekteres som følger:

• Dt 76 Kt 86 = 1 000 000 – for beløpet for tilskuddet som skal mottas;
• Dt 51 Kt 76 = 1 000 000 – mottatte tilskuddsmidler;
• Dt 60 Kt 51 = 499500 – overført til leverandør for materialer som inngår i overslaget;
• Dt 10 Kt 60 = 423305 – materialer er kapitalisert;
• Dt 19 Kt 60 = 76195 – mva på lagervarer;
• Dt 20 Kt 10 = 423305 – materialer ble brukt til reparasjoner innenfor budsjettet for tilskuddet;
• Dt 20 Kt 70, 69 = 500500 – lønn, enhetlig sosial skatt, forsikringsavgifter til ansatte for arbeid inkludert i estimatet er påløpt;
• Dt 86 Kt 19 = 76195 = MVA-avskrivning på tilskuddsmateriell;
• Dt 98 Kt 91/1 = 923805 - arbeidskostnaden er inkludert i annen inntekt.

I utenlandsk valuta

Eksempel 2. Den juridiske enheten mottok midler som et tilskudd fra budsjettet til et beløp på $5 000. Alle inntektene under denne avtalen ble brukt i løpet av rapporteringsperioden. Dollarkursen den dagen pengene ble mottatt på bankkontoen, etablert av sentralbanken, var 60 rubler per dollar, og på den siste dagen i måneden - 61 rubler.

Regnskapsføreren har skrevet inn følgende:

• Dt52 Kt76 = 5000*60 = 300000 – penger mottatt som tilskudd;
• Dt76 Kt86 = 300 000 – midler reflekteres som målrettet finansiering;
• Dt52 Kt91/1 = 5000 (61*5000 – 60*5000) – positiv valutakursdifferanse er inkludert i økonomiske resultater;
• Dt91/1 Kt86 = 5000 (5000*(61-60)) – målrettede finansieringsmidler er overvurdert.

En negativ valutakursforskjell gjenspeiles:

• Dt91 Kt52;
• Dt86 Kt91.

En endring i rubelkursen i en eller annen retning medfører ikke dannelse av saldoer på konto 91. Når tilskudd ikke kommer som teknisk bistand eller fra budsjettet, reflekteres kursdifferansen i konto 52 og 91. når rubelkursen faller i forhold til valuta i en annen stat, dannes en positiv saldo på konto 91. Mottakeren av tilskuddet har en positiv valutakursdifferanse, som regnes som ikke-driftsinntekt.

Eksempel 3. Organisasjonen mottok et tilskudd fra et utenlandsk fond på 5000 dollar. Alle midler under denne avtalen ble brukt i løpet av rapporteringsperioden. Dollarkursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen den dagen midlene ble mottatt av banken var 60 rubler per dollar, den siste dagen i måneden 61 rubler.

• Dt52 Kt76 = 300 000 – mottak av tilskuddet til bankkontoen;
• Dt76 Kt86 = 300 000 – tilskuddet regnes som målrettet finansiering;
• Dt52 Kt91 = 5000 – for mengden positiv valutakursdifferanse;
• Dt91 Kt99 = 5000 – avskrivning av saldoen for andre inntekter og utgifter;
• Dt99 Kt68 = 1200 – periodisering av inntektsskatt på denne operasjonen;
• Dt68 Kt51 = 1200 – inntektsskatt overføres til budsjett.

Skatteplikt på tilskudd

Prosedyre for beregning av inntektsskatt

Midler mottatt som tilskudd er ikke skattepliktig forutsatt at følgende punkter er oppfylt:

• de ble mottatt gratis og trenger ikke å returneres;
• personen som utstedte tilskuddet er angitt i en spesiell liste godkjent av regjeringen i den russiske føderasjonen;
• formål med finansiering - programmer innen kunst, utdanning, helse, økologi;
• midlene ble brukt i den retningen de ble utstedt for.

Dersom minst ett av disse vilkårene ikke er oppfylt, skal det belastes inntektsskatt på mottatt tilskudd. Juridiske enheter som er mottakere av tilskudd må sørge for at de fører separate regnskaper over inntekter og utgifter for hvert målrettet prosjekt. Dersom dette kravet ikke er oppfylt, beregnes skatt av hele tilskuddsbeløpet fra det mottas.

Beregning av merverdiavgift, enhetlig skatt, personlig inntektsskatt

• Siden tilskudd ikke er merverdiavgiftspliktige, kreves det ikke inngående avgift på disse transaksjonene. Beløpene er inkludert i målrettet finansiering.
• Samlet sosial skatt beregnes på lønnen til ansatte som er involvert i gjennomføringen av programmet som tilskuddet ble mottatt for. Hvis slikt arbeid ble utført under sivile kontrakter, belastes ikke bidrag til trygdekassen.
• Når en person mottar tilskudd til utvikling av vitenskap, kultur, holdes ikke personskatt på disse beløpene tilbake. Ved utgangen av året sender tilskuddsgiveren som overførte midler til en enkeltperson en inntektsskatterapport f.2-NDFL til skattemyndighetene. Les også artikkelen: → “”.

Rapportering om tilskudd ved virksomheten

Tilskuddsgiver har rett til å kreve en rapport om utgiftene til midler tildelt av ham og overholdelse av dets estimat. Dessuten kan han kreve slike rapporter ikke bare etter fullføring av målprogrammet, men også på ulike stadier.

Lovverket etablerer ingen form for rapportering som sådan. Derfor er den utarbeidet i fri form, avtalt mellom partene. Alle utgifter kan bekreftes av data om bevegelse på konto 86 og kopier av primærdokumenter som bekrefter påløpte utgifter (fullføringshandlinger, sjekker, fakturaer, lønnsjournaler, etc.).

Data om mottatt tilskudd gis til skattemyndighetene i selvangivelsen.

Svar på presserende spørsmål om tilskudd

Spørsmål nr. 1. På slutten av programmet har mottakeren av midler fra programmet ubrukte penger. Det var ikke nok midler til det andre tilskuddet. Hvordan reflektere kostnadsoverskridelser og besparelser i regnskapet? Hvilke skatteplikter oppstår i dette tilfellet?

Dersom tilskuddsmottaker har ubrukte midler og organisasjonen som overførte dem ikke krever tilbakeføring, skal de klassifiseres som ikke-driftsinntekt og inkluderes i inntektsskattegrunnlaget. Dette forklares med at de resterende midlene senere vil bli brukt til andre formål enn de som er spesifisert i avtalen og overslaget.

Hvis det av en eller annen grunn er overforbruk på tilskuddspengene, og organisasjonen som overførte dem nekter å kompensere for det manglende beløpet, er differansen inkludert i ikke-driftsutgifter. Men det er viktig å ta hensyn til at skattegrunnlaget for inntektsskatt ikke kan reduseres med det manglende beløpet.

Spørsmål nr. 2. Hvilke skattebetalinger har tilskuddsmottakeren forpliktelser til?

Midler mottatt av en individuell skattyter som tilskudd er ikke underlagt inntektsskatt. Et slikt unntak skjer når den bevilgende organisasjonen er angitt i en spesiell liste, og de mottatte midlene brukes til det tiltenkte formålet.

Mottakeren av målrettede midler er ikke pålagt å belaste inntektsskatt dersom kravene fastsatt i art. 251 Skattekode for den russiske føderasjonen. Forpliktelser under den enhetlige sosialskatten gjenstår. Personlig inntektsskatt holdes også tilbake på lønnen til ansatte som jobber med målprosjektet.

Spørsmål nr. 3. En individuell gründer som bruker det forenklede skattesystemet mottok målrettede midler til forretningsutvikling. Kan han ikke ta hensyn til tilskuddet mottatt til slike formål ved beregning av inntektsskatt?

Hvis inntekten mottatt av en gründer for utvikling av en virksomhet faller inn under definisjonen av et tilskudd, oppstår ikke forpliktelsen til å skattlegge den med inntektsskatt. Lovverket fastslår hvilke formål tilskuddet gis, hvoretter midler til utvikling av egen virksomhet ikke kan klassifiseres som tilskudd. Derfor fastsettes de mottatte midlene som ikke-driftsinntekt og er skattepliktig.

Spørsmål nr. 4. Organisasjonen ble gitt et tilskudd til utvikling av vitenskap. Må jeg holde tilbake inntektsskatt på kompensasjon utbetalt til enkeltpersoner under dette prosjektet?

Dersom det utbetales godtgjørelse til personer som er direkte engasjert i vitenskapelig virksomhet, skal det ikke holdes tilbake personskatt. Inntekt som det ikke er behov for å holde tilbake personlig inntektsskatt for er oppført i art. 217 NK. Hvis midlene som mottas for å finansiere dette prosjektet brukes til å betale administrative eller tekniske ansatte, er disse beløpene underlagt inntektsskatt i henhold til den generelle prosedyren.

Spørsmål nr. 5. I hvilken rekkefølge blir midler overført som tilskudd tatt i betraktning og avskrevet av bevilgende organisasjon?

For en juridisk enhet – tilskuddsgiver, regnskapsføres de overførte midlene som en vederlagsfri overføring. De kan avskrives som utgifter ettersom mottakeren av de målrettede midlene gir en rapport om utgiftene sine. Men foretakets regnskapsprinsipper kan fastsette avskrivning av tilskudd for utgifter umiddelbart på tidspunktet for overføringen, noe som også er tillatt ved lov.