Industrilagrene ved bedriften er delt inn i løpende, forsikring (garanti), teknologisk (forberedende), sesongmessig og transport.

Den nåværende beholdningen er nødvendig for normal drift av virksomheten mellom neste leveranser:

Ztek = Mn * Tinn,

hvor Mn er gjennomsnittlig daglig forbruk av materiale; Tin - leveringsintervall.

Siden den nåværende beholdningen når sin maksimale verdi først på leveringstidspunktet og deretter reduseres, tas halvparten av beholdningen i betraktning ved beregning av kostnaden for å opprette den nåværende beholdningen.

Sikkerhetslageret er som regel alltid mindre enn det nåværende:

Zstr = Mn (To + Ttr + Tpr + Tpod),

hvor To er tiden for å sende materialet til leverandører; Тtr - transporttid; Tpr - tid for aksept av materiale av forbrukeren; Tpod er tiden for å forberede materialet for produksjon.

Normen for transportlager bestemmes av bedriftens avstand fra leverandøren, den gjennomsnittlige hastigheten på lastbevegelsen og tiden for å fullføre dokumentasjonen. Mengden arbeidskapital i lasten mens den er under transport bestemmes på gjennomsnittlig årlig basis som følger:

hvor Q er det årlige volumet av lasttransport, t; p - pris på 1 tonn last, gni.; TD - leveringstid for last; 360 er antall dager i et år tatt i betraktning.

Lagerraten på individuelle materialer bestemmes ved å summere opp nåværende, forsikrings-, sesong-, teknologi- og transportlagre.

Lagerstandarden bestemmes som følger:

hvor Ms er forbruket av materialer i planleggingsperioden, rub.; Tpl - planleggingsperiode i dager (kvartal, år); NZ - materialforsyningshastighet, dager.

Arbeidskapitalstandarden for arbeid i arbeid bestemmes som følger:

hvor Nn.pr – pågående arbeid standard; Nt – kommersielle produkter til fabrikkkostnad for planleggingsperioden; Tpl – varigheten av planperioden; Tc - varigheten av produksjonssyklusen; Knz - økningskoeffisient i kostnader under arbeid i arbeid.

Kostnadsøkningsforholdet er forholdet mellom gjennomsnittlig størrelse på igangværende arbeid og produksjonskostnaden.

Arbeidskapitalforholdet ved slutten av planperioden bestemmes som følger:

Nn.pr.k = Nn.pr.n + (V – Nt) ,

hvor Nn.pr.k er standard i arbeid ved utgangen av perioden; Nn.pr.n - ​​standard pågående arbeid ved begynnelsen av perioden; B - kostnadsestimat for den planlagte perioden; Nt - kommersielle produkter for den planlagte perioden til planlagt kostnad.

Effektiviteten ved bruk av arbeidskapital kjennetegnes først og fremst av omsetningen. Varigheten av én omdreining i dager Tob er følgende forhold:

der Sob er gjennomsnittlig balanse av arbeidskapital for den analyserte perioden; T - antall dager i den analyserte perioden; Np - inntekt fra salg av produkter for den analyserte perioden.

Den gjennomsnittlige balansen av arbeidskapital Sob er definert som den gjennomsnittlige kronologiske øyeblikksserien, beregnet fra totalen av indikatorverdier på forskjellige tidspunkter.

Kapitalomsetningsforholdet karakteriserer mengden av inntekter fra produktsalg per en rubel arbeidskapital:

Omsetningsforholdet viser samtidig antall omsetninger av arbeidskapital for den analyserte perioden og kan beregnes ved å dele antall dager i den analyserte perioden med varigheten av én omsetning i dager:

Koeffisienten for lasting av midler i KZ-omsetningen karakteriserer mengden arbeidskapital som forskutteres per en rubel av inntekter fra salg av produkter:

Jo lavere belastningsfaktor, desto mer effektivt brukes arbeidskapital.

Vi vil vurdere analysen av arbeidskapitalomsetning basert på data for den analyserte virksomheten (tabell 19). I følge tabell 19 kan man se at omsetningen av bedriftens arbeidskapital gjennom året akselererte med 3,9 dager – fra 51,2 til 47,3 dager. Dette førte til en økning i omsetningsgraden for fondene med 0,6 - fra 7 til 7,6 og en nedgang i belastningsfaktoren til midler i omløp med 1,08 kopek. – fra 14.23 til 13.14 kopek.

La oss bestemme størrelsen på den økonomiske effekten oppnådd ved å akselerere omsetningen av arbeidskapital:

Dermed er den totale mengden arbeidskapitalbesparelser fra de totale inntektene 5948,96 tusen rubler.

Tabell 19

Analyse av arbeidskapitalomsetning

INTRODUKSJON

En vesentlig betingelse for at et foretak skal fungere er tilgjengeligheten av arbeidskapital. Utilstrekkelig arbeidskapital lammer virksomheten til virksomheten og fører til en forverring av dens økonomiske stilling.
Markedet forutsetter konkurranse mellom ulike råvareprodusenter og oppmuntrer til et konstant søk etter reserver for å øke effektiviteten ved bruk av alle materielle produksjonsfaktorer, inkludert arbeidskapital. Disse reservene kan identifiseres og brukes praktisk ved hjelp av økonomisk analyse. Tilstanden og bruken av arbeidskapital er en av de viktigste aspektene ved analytisk arbeid. Mer fullstendig og rasjonell bruk av bedriftens arbeidskapital bidrar til å forbedre alle dens tekniske og økonomiske indikatorer: økt arbeidsproduktivitet, økt produktproduksjon, reduserte produksjonskostnader og maksimal fortjeneste. Behovet for prognoser og planlegging av arbeidskapital bestemmes av den spesielle betydningen av denne økonomiske kategorien for virksomhetens økonomiske aktiviteter. Arbeidskapitalens avanserte natur og behovet for å investere kostnader i dem før man oppnår en økonomisk effekt, setter dem på nivå med reelle investeringer.
I sammenheng med den økonomiske krisen og sanksjonene mot Russland fra det internasjonale samfunnet, preget først og fremst av et alvorlig likviditetsunderskudd, har spørsmålene om arbeidskapitalstyring som den største likvide delen av et foretaks eiendeler blitt spesielt relevante.
I tillegg er eksisterende metoder for å analysere arbeidskapital ikke fri for mangler. En studie av den økonomiske litteraturen om problemet under vurdering lar oss konkludere med at forbedringen av analyseteknikker er betydelig hemmet av problemer av både teoretisk og praktisk art. Det er fortsatt ingen ensartede synspunkter blant forskere og praktikere på arten av arbeidskapital. Koeffisientene som brukes i analyseprosessen tillater ikke alltid en pålitelig å bestemme resultatene av bruken av arbeidskapital, derfor tillater metoder basert på bruken av slike koeffisienter å ta de riktige ledelsesbeslutningene med sikte på å danne og øke effektiviteten av bruken av dem. . I tillegg inneholder informasjonsgrunnlaget som tradisjonelt brukes til analyseformål, basert på finansiell rapporteringsdata, betydelige begrensninger for å gjennomføre slik analyse.
Disse problemene krever grundige studier for å finne måter å forbedre kvaliteten på økonomisk analyse av arbeidskapital.
Formålet med dette arbeidet er å utvikle tiltak for å effektivisere bruken av selskapets arbeidskapital.
I samsvar med dette målet settes følgende oppgaver i det endelige kvalifiseringsarbeidet:
1. Vurder konseptene og det økonomiske innholdet i arbeidskapital.
2. Studer klassifiseringen av arbeidskapital.
3. Identifiser indikatorer på bruken av selskapets arbeidskapital.
4. Gjennomfør en analyse av strukturen og dynamikken til arbeidskapitalen til bedriften Ikke-offentlig aksjeselskap (NAO) "City Bakery No. 2". (Tidligere ZAO - lukket aksjeselskap)
5. Vurder effektiviteten av å bruke selskapets omløpsmidler.
6. Utvikle tiltak for å effektivisere bruken av arbeidskapital.
7. Beregn effektiviteten til de foreslåtte tiltakene.
Formålet med studien er NJSC "City Bakery No. 2".
Temaet for studien er å øke effektiviteten ved bruk av arbeidskapital.
Teoretisk og metodisk grunnlag for studien. Det teoretiske og metodologiske grunnlaget for studien var arbeidene til innenlandske og utenlandske forskere om økonomi og analyse av aktivitetene til organisasjoner, lov- og reguleringshandlinger i Den russiske føderasjonen om spørsmål om økonomisk utvikling og organisering av regnskapssystemer.
Under forskningen ble den økonomisk-statistiske metoden, grupperingsmetoder, kompleks analyse, komparativ og faktoranalyse, samt andre vitenskapelige forskningsteknikker brukt.

1. ANALYSE AV EFFEKTIVITETEN AV BRUK AV ARBEIDSKAPITAL I VIRKSOMHETEN

(TEORETISKE EGENSKAPER)

1.1 Konsept, innhold og klassifisering av arbeidskapital

Arbeidskapital- Dette er et kompleks av produksjonsmidler og sirkulasjonsmidler i monetære termer. Disse komponentene av arbeidskapital tjener reproduksjonsprosessen på forskjellige måter: den første - i produksjonssfæren, og den andre - i sirkulasjonssfæren.

Betingelsene for produksjon og salg av varer krever at lagrene til en produksjonsbedrift konstant inneholder lagre av materielle eiendeler som forbrukes i produksjonsprosessen, så vel som ferdige produkter. Samtidig, for å sikre uavbrutt drift, er det nødvendig at verkstedene har visse reserver av uferdige produkter. Og til slutt må bedriften ha visse midler for hånden, på bankkontoer og i oppgjør.
Eiendelene til en organisasjon, som, som et resultat av dens økonomiske aktiviteter, fullstendig overfører verdien til det endelige ferdige produktet, tar en engangsdel i produksjonsprosessen, endrer eller mister sin fysiske form, kalles arbeidskapital.
La oss liste opp funksjonene til arbeidskapital:
- fullstendig forbruk i løpet av en produksjonssyklus og fullstendig overføring av kostnader til nyskapte produkter;
- være i konstant sirkulasjon;
- i løpet av en omsetning endrer arbeidskapitalen sin form fra monetær til vare, fra vare til monetær, og går gjennom stadiene kjøp, forbruk og salg.
Arbeidskapital studeres etter sammensetning, struktur og brukseffektivitet.
Når du studerer strukturen til arbeidskapital, må du ta hensyn til deres klassifisering:
1. I henhold til deres funksjonelle rolle i produksjonsprosessen er arbeidskapital (CA) delt inn i:
- omløpende produksjonsmidler (beholdninger og anleggsmidler i produksjon);
- arbeidskapital i omløp (ferdige produkter, kontanter og oppgjør).
2. I henhold til graden av likviditet er de delt inn i:
- absolutt likvid (kontanter og kortsiktige finansielle investeringer);
- raskt realiserbare omløpsmidler (normale kundefordringer);
- sakte selge eiendeler (lager, ferdige produkter, varer).
3. Omløpsmidler er delt inn etter graden av risiko:
- minimal grad av risiko (kontanter og kortsiktige finansielle investeringer);
- lav grad av risiko (kundefordringer, unntatt tvilsomme, ferdige produkter);
- gjennomsnittlig grad av risiko (varelager inkludert mva, eksklusiv ferdige produkter);
- høy grad av risiko (tvilsomme kundefordringer, ferdige produkter som ikke er etterspurt, uferdig konstruksjon på en kansellert ordre)
– Sammensetningen av arbeidskapital forstås som et sett av elementer som danner sirkulerende produksjonsmidler og sirkulasjonsfond.
- Elementer av arbeidskapital er: råvarer; grunnleggende materialer og innkjøpte halvfabrikater; hjelpemidler; drivstoff og drivstoff; beholdere og emballasjematerialer; reservedeler for reparasjoner; verktøy; husholdningsutstyr og andre forsyninger; pågående arbeid og halvfabrikata av egen produksjon; Fremtidige utgifter; ferdige produkter; sendt varer; penger; skyldnere; andre.
Figur 1.1 viser elementsammensetningen av arbeidskapital.

Figur 1.1 - Elementær sammensetning av arbeidskapital

1.2 Retningslinjer for styring av bruken av arbeidskapital i foretaket

1.3 Metodikk for analyse av arbeidskapital

Figur 1.2- Stadier av arbeidskapitalanalyse

Di = Obsi / Obs (1.1)

Hvor Di er andelen av arbeidskapitalkomponenten;
Obsi - verdien av arbeidskapitalkomponenten;
Obs er et resultat av selskapets arbeidskapital.
Når man kjenner til andelen av hver hovedkomponent i omløpsmidler, kan man trekke visse konklusjoner om kvaliteten på ressursforvaltningen i selskapet. For eksempel indikerer en betydelig andel av kundefordringer ineffektivt arbeid med kjøpere og kunder; en betydelig andel av varelageret kan være assosiert med:
1. en økning i volumet av kjøp av råvarer og materialer på grunn av stigende priser på hovedtyper av råvarer eller et ineffektivt innkjøpsstyringssystem;
2. en økning i produksjonsvolum, som igjen fører til en økning i varelager;
3. dårlig kvalitetsplanlegging, mangel på en klar sammenheng mellom innkjøps- og produksjonsaktiviteter mv.
For å vurdere dynamikken til strukturen brukes den horisontale metoden, som lar deg bestemme:
1. Absolutt endring i struktur: Di = Di1 - Di0
2. Relativ endring: Tpr(Di) = Di / Di0 * 100 %
Det neste trinnet er en analyse av lønnsomheten til arbeidskapital.
Trinn 2 - analyse av likviditeten til omløpsmidler.
Som en del av likviditetsanalysen beregnes følgende forholdstall
Den totale likviditetsgraden viser om selskapet har nok midler som kan brukes til å betale ned kortsiktige forpliktelser. Gjenspeiler hvor mange rubler av foretakets omløpsmidler er per 1 rubel av kortsiktig gjeld. Anbefalte verdier er minst 1-2. Koeffisienten beregnes ved hjelp av følgende formel:

Til den generelle. væske = OA/KO (1,2)

Hvor er K vanlig. væske - total likviditetsgrad
OA - omløpsmidler;

La oss deretter se på det raske likviditetsforholdet.
Hastelikviditet refererer til evnen til å tilbakebetale forpliktelser i tilfelle avvikling av en organisasjon. Et foretak kan være likvide i større eller mindre grad, siden omløpsmidler inkluderer heterogen arbeidskapital, blant annet er det både lettsolgt og vanskelig å selge for å betale tilbake ekstern gjeld.
Koeffisienten beregnes ved hjelp av følgende formel:

Ved akutt væske = (DS + KFV + DZ)/ KO, (1,3)

Hvor er K akutt? væske - raskt likviditetsforhold
DS - kontanter;
KFV - kortsiktige finansielle investeringer;
DZ - Kundefordringer
KO - kortsiktig gjeld.
Quick ratio viser hvilke midler som kan brukes dersom alle eller deler av kortsiktig gjeld forfaller umiddelbart og det ikke er mulighet for å selge den minst likvide delen - varelager. Den anbefalte verdien er større enn 1.
La oss deretter se på det absolutte likviditetsforholdet.
Den absolutte likviditetsgraden viser hvor stor andel av kortsiktige gjeldsforpliktelser som kan dekkes av nesten absolutt likvide eiendeler. Det absolutte likviditetsforholdet beregnes ved å bruke følgende formel (1.4):

Til abs. væske = DS / KO, (1,4)

Hvor DS er kontanter;
KO - kortsiktig gjeld.
Ved beregning av indikatoren - det absolutte likviditetsforholdet - tas kun kontanter i hånden, på bankkontoer, samt verdipapirer som kan selges på børsen som likvide midler. Nevneren er kortsiktig gjeld. Den optimale verdien av indikatoren (0,2-0,7) viser hvilken del av den kortsiktige gjelden selskapet kan betale tilbake i nær fremtid ved bruk av kontanter og kortsiktige finansielle investeringer.
Trinn 3: analyse av arbeidskapitalomsetning.
På det tredje trinnet beregnes omsetningshastigheter (i omdreininger og dager), samt belastningsfaktoren.
Eiendelsomsetningsforholdet beregnes ved å bruke følgende formel:

(1.5)

Hvor: Kob.a - omsetningsforhold for eiendeler;
VR - salgsinntekter;
Eiendeler gj.sn. - gjennomsnittlig årlig verdi av omløpsmidler.
Basert på den beregnede indikatoren vil vi beregne konsolideringskoeffisienten (arbeidskapitalbelastning, konsolideringsgrad).

Hvor Kz er koeffisienten til fast arbeidskapital;
K Ob - omsetningsforhold for omløpsmidler;
Arbeidskapitalens omsetningsforhold i dager beregnes ved å bruke følgende formel:

Ext = Dp / Cob (1,7)

Der Dp er varigheten av perioden;
Cob - omsetningsforhold.
Trinn 4: analyse av lønnsomheten til arbeidskapital.
Avkastning på omløpsmidler (RCA) - demonstrerer selskapets evne til å gi en tilstrekkelig mengde overskudd i forhold til selskapets arbeidskapital som brukes. Jo høyere verdien av dette forholdet er, desto mer effektivt brukes arbeidskapitalen. Beregnet ved hjelp av formelen:

Ra= PE/OA aktiv forvaltning av omløpsmidler og informert ledelsesbeslutning ved planlegging av nåværende aktiviteter, er det viktig å vurdere påvirkningen av hovedfaktorene på økningen i lønnsomhet. La oss vurdere metoden for faktoranalyse ved å bruke balansedata.
Opprinnelige data:
- Omløpsmidler (skjema 1, side 290);
- Balanseresultat (skjema 2. s. 140) %
Faktoranalysealgoritme:
1. verdier av lønnsomhet av omløpsmidler;
2. endring i den samlede lønnsomheten til omløpsmidler:
Absolutt:

ΔРb = Рb1 - Рb0(1,9)

ΔРb(BPR) = (BPR1 - BPR0) / OBS0(1.10)

La oss bestemme virkningen av endringer i omløpsmidler på økningen i lønnsomhet:

Δ Рb (OBS) = BPR1 / OBS1 - BPR1 / OBS0 (1.11)

Basert på ovenstående vil vi utvikle en algoritme for å analysere selskapets omløpsmidler, som vil bli brukt til beregning i det andre kapittelet av arbeidet.

Tabell 1.1
Algoritme for analyse av arbeidskapital

Tabell 1.2
Gruppering av eiendeler med henblikk på likviditetsanalyse basert på ledelsesrapporteringsdata

2. ANALYSE AV BRUK AV ARBEIDSKAPITAL TIL SELSKAPET NJSC "City Bakery No. 2"

2.1 Analyse av bedriftens arbeidskapital

Hovedaktivitetene til NJSC "City Bakery No. 2" er:




- bake brød;


- brød;

Gjennomføringen av aktiviteter klassifisert som lisensiert ved lov innledes av at selskapet får en passende lisens på foreskrevet måte.
Hovedaktiviteten til NJSC "City Bakery No. 2" er produksjon av tre typer mel, bygg, perlebygg, dyrefôr og semulegryn.
På foretakets territorium er det en administrativ bygning, et veierom for mottak av råvarer, en melfresebutikk, en kornbutikk, melfresing og matvarer, lager for lagring og salg av produkter, en garasje, metallverksteder, en kantine , et helsesenter og sikkerhet.
La oss analysere bruken av selskapets arbeidskapital. Vedlegg A presenterer selskapets balanse.
Tabell 2.1 viser en horisontal analyse av endringer i selskapets omløpsmidler.

Tabell 2.1
Horisontal analyse av endringer i omløpsmidler

2012 2013 2014

Figur 2.1 - Dynamikk av endringer i selskapets omløpsmidler, tusen rubler.

Tabell 2.2
Struktur av omløpsmidler

Figur 2.2 - Struktur av selskapets omløpsmidler, tusen rubler.

Som det fremgår av figuren, er den overveiende andelen av den totale verdien av omløpsmidler gjennom hele perioden besatt av varelager - 57 % i 2012, 56 % i 2013 og 55 % i 2014. I tillegg opptar kundefordringer en betydelig andel, og økte fra 38 % i 2012 til 39 % i 2014.
La oss analysere endringen i individuelle komponenter av omløpsmidler.

Figur 2.3 - Elementer av omløpsmidler, tusen rubler.

La oss analysere dynamikken til individuelle komponenter

Figur 2.4 - Dynamikk av varelager, tusen rubler.

Underseksjonen "Beholdninger" gjenspeiler balansen av eiendeler brukt som råvarer i produksjonen av produkter beregnet for salg; beregnet for salg (ferdige produkter, varer, sendt varer); brukes til organisasjonens ledelsesbehov (PBU 5/01). Som det fremgår av figuren, er det i løpet av den undersøkte perioden en økning i selskapets reserver - med 296 tusen rubler. for 2013 og med 202 tusen rubler. for 2014. For store varelager fører til uberettiget avledning av midler fra økonomisk sirkulasjon, noe som til slutt påvirker veksten av leverandørgjeld og er en av årsakene til en ustabil økonomisk situasjon. En nedgang i andelen av varelager (som tidligere bestemt - fra 57% til 55%) kan indikere: en nedgang i utvidelsen av organisasjonens produksjonspotensial; rasjonaliteten til den valgte økonomiske strategien, som et resultat av at en betydelig del av omløpsmidlene er immobilisert i reserver, som kan være lave. Mangel på varelager kan føre til en reduksjon i produksjonsvolum og en reduksjon i fortjenestemengden, noe som også påvirker forverringen av foretakets økonomiske tilstand. Med dette i tankene må varelageret være optimalt. En reduksjon i mengden reserver indikerer en reduksjon i produksjonspotensialet til bedriften og rasjonaliteten til den valgte økonomiske strategien.
La oss analysere et slikt element av arbeidslager som kontanter.
Figur 2.5 viser dynamikken til selskapets midler, tusen rubler.

Figur 2.5 - Dynamikken til selskapets midler, tusen rubler.

Kontanter er en betydelig del av ikke-standardisert arbeidskapital. I sirkulasjonsprosessen endrer arbeidskapital uunngåelig sin funksjonelle form, som et resultat av at solgte ferdige produkter blir til kontanter. Midler lagres i hovedsak på foretakets oppgjør (løpende) bankkonto, siden det store flertallet av oppgjørene mellom forretningsenheter utføres uten kontanter. Små kontantbeløp oppbevares i selskapets kassaapparat. I tillegg kan kjøpers midler holdes i remburs og andre former for betaling til de utløper. Kontanter i et visst beløp må alltid være tilstede som en del av ikke-standardisert arbeidskapital, ellers vil foretaket bli erklært insolvent.
Som det fremgår av figuren, øker midlene årlig med 3% eller 4 tusen rubler.
Deretter vil vi analysere endringen i kundefordringer.
Midler i kundefordringer indikerer en midlertidig avledning av midler fra omsetningen til et gitt foretak, noe som medfører et ekstra behov for ressurser og kan føre til en anspent økonomisk situasjon. Kundefordringer kan være kvalifisert, dvs. på grunn av dagens betalingssystem, og uakseptabelt, som indikerer mangler i finansiell og økonomisk virksomhet. For å forhindre tap og erklære en virksomhet insolvent, må enhver forretningsenhet bestrebe seg på å redusere fordringer på alle mulige måter.
Figur 2.6 viser dynamikken i kundefordringer.

Figur 2.6 - Dynamikk til kundefordringer
Figuren viser at det er en økning i kundefordringer - med 341 tusen rubler. for 2013 og med 359 tusen rubler. for 2014.

2.2 Vurdere effektiviteten av å bruke selskapets omløpsmidler

Tabell 2.3
Beregning av varigheten av en revolusjon

Figur 2.7 - Varighet av én omdreining
Som det fremgår av figuren, har det i løpet av perioden vært en nedgang i varigheten av omsetningen, noe som er en positiv faktor for hvordan selskapet fungerer. Når omsetningen avtar, er det behov for ytterligere midler som involveres i omsetningen.
Deretter beregner vi omsetningsforholdet ved bruk av formel 1.2. Omsetningsforholdet viser antall omsetninger utført av arbeidskapital per år (seks måneder, kvartal), og bestemmes av formelen:
Tabell 2.4 viser data for beregning av selskapets nåværende omsetningsgrad.

Tabell 2.4
Beregning av omsetningsgrad

Figur 2.8 - Dynamikk i omsetningsforhold

Som det fremgår av figuren, har det gjennom hele perioden vært en nedgang i omsetningsgraden. I 2014 var omsetningsgraden 2,5, noe som betyr at arbeidskapitalen omsatte for 2,5 per år. Samtidig betyr dette tallet at for hver rubel av arbeidskapital var det 2,5 rubler. solgte produkter. Samtidig kan en økning i denne indikatoren observeres over tid.
Deretter beregner vi arbeidskapitalens belastningsfaktor ved å bruke formel 1.3.
Tabell 2.5 viser dataene for beregning av arbeidskapitalens belastningsfaktor.

Tabell 2.5
Beregning av arbeidskapital belastningsfaktor

Figur 2.9 - Dynamikk av arbeidskapital belastningsfaktor

Som det fremgår av figuren, har belastningsgraden for arbeidskapital gått ned fra 0,42 i 2012 til 0,4 i 2014 i perioden. Følgelig er det 0,4 rubler for 1 rubel av solgte produkter. arbeidskapital. Denne indikatoren indikerer en økning i ineffektiviteten ved bruk av arbeidskapital.
Deretter vil vi beregne likviditetsindikatorer.
La oss beregne likviditetsforholdet:
Kol 2012 = 16 923 / 14 986 = 1,129
Kol 2013 = 17 593 / 15 534 = 1,133
Kol 2014 = 18 180 / 16 079 = 1,131
Figuren viser dynamikken i den totale likviditetsgraden.

Figur 2.10 - Dynamikk i total likviditetsgrad

Som det fremgår av figuren, svinger den beregnede indikatoren i perioden. En liten nedgang i indikatoren i 2014 indikerer en nedgang i selskapets midler som kan brukes til å nedbetale kortsiktige forpliktelser. I dette tilfellet kan vi konkludere med at det er en reduksjon i verdien av foretakets omløpsmidler per 1 rubel av kortsiktig gjeld.

La oss beregne det raske likviditetsforholdet:
K sl 2012 =(143 + 30+ 6476) / 14986 = 0,44
K 2013 = (147+30+6.817) / 15.534 = 0,45
K 2014 =(151+30+7.176)/ 16.079 = 0,46

Figur 2.11 - Dynamikk i hurtiglikviditetsforholdet

Quick ratio viser hvilke midler som kan brukes dersom alle eller deler av kortsiktig gjeld forfaller umiddelbart og det ikke er mulighet for å selge den minst likvide delen - varelager. Den anbefalte verdien er større enn 1. Som det fremgår av figuren, samsvarer ikke forholdet med standardverdien, men i løpet av perioden vokser indikatoren, noe som indikerer en økning i midlene som er tilgjengelige for selskapet, samt en stor mengde kortsiktig gjeld.
Deretter beregner vi det absolutte likviditetsforholdet:
La oss beregne koeffisientverdien:
K sl 2012 = 143 / 14 986 = 0,01
Kcl 2013 = 147 / 15 534 = 0,01
K sl 2014 =151/ 16.079 = 0,01
Figuren viser dynamikken i det absolutte likviditetsforholdet.

Figur 2.12 - Dynamikk i den absolutte likviditetsgraden

Som det fremgår av beregningene er verdien av indikatoren svært lav, noe som betyr at det er mulig å dekke en svært lav andel av kortsiktige gjeldsforpliktelser med absolutt likvide eiendeler, det vil si kontanter. Samtidig er verdien av indikatoren mye lavere enn standardverdien. Deretter beregner vi avkastningen på omløpsmidlers indikator:
Ra 2012 = 1 762 / 18 180 x 100 % = 9,7
Ra 2013 = 2 077 / 32 971 x 100 % = 6,3
Ra 2014 = 4 715 / 38 644 x 100 % = 12,2

Figur 2.13 - Dynamikk av lønnsomhet av omløpsmidler
Avkastning på omløpsmidler (RCA) - viser evnen til et foretak til å gi en tilstrekkelig mengde fortjeneste i forhold til arbeidskapitalen som brukes. Veksten av indikatoren fra 9,7 % i 2012 til 12,2 % i 2014 indikerer en økning i effektiviteten ved bruk av omløpsmidler.
Deretter vil vi gjennomføre faktoranalyse.
Omløpsmidler:
OBS 2013 = 32 971 tusen rubler.
OBS 2014 = 38 644 tusen rubler.
Δ OBS = 5673 tusen rubler.
Balanseresultat (skjema 2. s. 140):
BP 2013 = 3472 tusen rubler.
BP 2014 = 4256 tusen rubler.
Δ BP = 784 tusen rubler.
Avkastning på omløpsmidler:
Рb0 = 3472 / 32.971 = 0,105 (10,5 %)
Рb1 = 4256 / 38 644 = 0,11 (11 %)
Endring i total lønnsomhet av omløpsmidler:
Absolutt:
ΔРb = Рb1 - Рb0 = 0,105 - 0,11 = -0,005
La oss bestemme virkningen av endringer i balanseresultatet på økningen i lønnsomheten til omløpsmidler:
ΔРb(BPR) = 5673 / 32.971 = 0,17
På grunn av en økning i balanseresultatet med 5 673 tusen rubler. omløpsmidler økte med 0,17 poeng; for hver rubel av omløpsmidler i rapporteringsperioden var det 17 kopek mer enn balanseoverskuddet.
La oss bestemme virkningen av endringer i omløpsmidler på økningen i lønnsomhet:
Δ Рb (OBS) = 4256/ 38,644- 4256/ 32,971 = 0,11 - 0,13 = - 0,02
Økning i omløpsmidler med 5673 tusen rubler. førte til en reduksjon i den samlede lønnsomheten til omløpsmidler med 0,02 poeng; for hver rubel av omløpsmidler, på grunn av dette, var det mindre balanseoverskudd med 2 kopek.
Beregninger viser tydelig at det er nødvendig å øke nivået på forvaltningen av omløpsmidler, og når man planlegger for fremtiden, er det nødvendig å utforme strukturen til omløpsmidlene mer rasjonelt.
Konklusjoner om kapittel to

3. UTVIKLING AV TILTAK FOR Å ØKE EFFEKTIVITETEN AV BRUK AV SELSKAPETS ARBEIDSKAPITAL

3.1 Tiltak for å effektivisere bruken av arbeidskapital

Tabell 3.1
Hovedproblemer og måter å løse dem på

For å øke effektiviteten av finansiell flytstyring av NJSC "City Bakery No. 2", vil vi derfor utvikle tiltak for bruk av en factoring-ordning.

La oss presentere diagrammet grafisk.

Figur 3.1 - Factoring-skjema

1. Leverandør (kreditor) som sender produkter eller yter tjenester til kjøper (debitor).
2. En kjøper som foretar delvis betaling for varer (tjenester), vanligvis minst 10 %.
3. Et factoringselskap (kalt faktor eller agent), som betaler leverandøren restbeløpet for kjøperen og gir denne beskjed om at kravsrettighetene for betaling av den resterende delen av betalingen nå er overført til denne.

Som regel tar factoringselskapet på seg arbeidet med å administrere fordringer: regnskap, overvåking av den økonomiske tilstanden og soliditeten til debitorer og andre handlinger. Samtidig er det kun motparter som selskapet har etablert langvarige kontraktsforhold med og statistikk over forsendelser og betalinger tilstrekkelig til å være relativt trygge på debitors soliditet. Ofte, for å redusere mulig risiko for manglende betaling, analyserer factoringselskaper den økonomiske tilstanden til debitorer i henhold til deres regnskap (vi skrev om dokumenter for registrering av factoring tidligere), men ikke alle kjøpere vil ønske å gi slike data til en tredjepart.
Et komplett spekter av factoring-tjenester involverer styring av kundefordringer, dekker en rekke risikoer (tap av likviditet, kreditt, inflasjon, valuta), informasjon og analytiske tjenester (spesielle programmer som lar deg kontrollere kontantstrømmen, gjeldende status for kundefordringer, betalingsdisiplin av kjøpere, planlegge daglige økonomiske strømmer selskaper og generere analytiske rapporter for å ta ledelsesbeslutninger).
Avhengig av forholdet mellom leverandøren, kjøperen og factoringselskapet, skilles følgende hovedtyper av factoring (disse typene er ikke foreskrevet ved lov, de er mer av terminologisk karakter): med regress eller uten regress.
Factoring med regress (eng. regress factoring) er en type factoring der leverandøren er forpliktet til å tilbakeføre midler til factoringselskapet dersom kjøperen (debitor) ikke fullt ut oppfyller betalingsforpliktelser (for levering og vederlag til faktoren) innenfor tid angitt i kontrakten.
På den ene siden er factoring med regress lite interessant for leverandører: Ved insolvens hos debitor (kjøper) vil tapene til syvende og sist måtte bæres av kreditor. På den annen side er faktorprovisjonen for denne typen finansiering betydelig lavere, og produsenten trekker ikke egne midler fra sirkulasjon, noe som kan være kritisk for enkelte produksjonsprosesser.
Non-regress factoring er en type factoring der factoringselskapet påtar seg all risiko for skyldneres insolvens. Selvfølgelig, i dette tilfellet vil kostnadene for factoringtjenester være høyere (faktoren vil inkludere risikoen for manglende betaling i prisen), og kravene til finansierte forbrukere vil bli strengere.
La oss forestille oss fordelene med factoring.
Factoring, i sin essens, er en unik form for utlån til en spesifikk kjøper for en spesifikk leveranse, mens utlånet er usikret; følgelig returneres risikoen for å dekke mulige tap på grunn av manglende betaling av debitorer, "hvis noe skjer, " tilbake til leverandøren.
Det er absolutt praktisk for leverandøren eller produsenten at han mottar penger umiddelbart etter mottak av produktet eller tjenesten av forbrukeren. I dette tilfellet spiller det ingen rolle hvem som betaler: klienten eller faktoren. Dermed er det ingen utvasking av arbeidskapital, og risikoen for kontantgap er minimert. Bruken av factoringordninger gir leverandøren et ekstra konkurransefortrinn: han gir i hovedsak et varelån (vel, eller levering med avdrag).
På samme måte er det praktisk for kjøperen, som kan øke kjøpsvolumet og tjene ytterligere marginalinntekter. Kombinasjonen av disse faktorene gir en økning i både salgs- og produksjonsvolum. Samtidig blir hjørnesteinen i denne ordningen spørsmålet: "hvem skal betale for ressursene fra factoringselskapet?" Og her er det utelukkende et spørsmål om avtaler mellom leverandøren og forbrukerne: Som regel, jo lengre avdragsordning, jo høyere sats for bruk av factoringselskapets penger. Vanligvis, i praksis, betales en del av provisjonen av leverandøren (og dette reguleres på nivå med rabatter), og en del av kjøperen (slik at det er et insentiv til ikke å utsette den endelige betalingen).
Ordningen kompliseres av behovet for å signere en trepartsavtale mellom factoringselskapet, leverandøren og forbrukeren (som regel er det slik at jo flere parter som er involvert i å signere juridiske dokumenter, jo lengre tid tar det).

Den oppadgående trenden i kundefordringer indikerer en utilfredsstillende tilstand av intern kontroll over betalinger.
Ved ikke-kontante betalinger faller ikke forsendelse og betaling av varer sammen i tid. Dette fører til at det dukker opp fordringer eller gjeld. En del av denne gjelden er uunngåelig i prosessen med økonomisk og finansiell aktivitet, for eksempel med forskudds- og sikkerhetsbetalinger. Men brudd på betalings- og oppgjørsdisiplin er også mulig. For en økonomiansvarlig er styring av en bedrifts gjeld en av de mest komplekse operasjonelle oppgavene.
Kundefordringer kan skyldes forsinket betaling, mangel, avfall og tyveri, eller skade på verdisaker. Den siste tiden har det vært en kraftig økning i forsinket betaling av fakturaer for leverte produkter, utført arbeid og utførte tjenester. Dette fører til det faktum at produksjonsbedrifter avleder en betydelig mengde arbeidskapital fra sirkulasjon på ubestemt tid. I denne forbindelse har reserver for tvilsom gjeld, dannet på bekostning av balanseoverskudd, blitt av stor betydning. Når uavhentet gjeld som tidligere ble regnskapsført som tvilsom, avskrives fra balansen til et foretak, reduseres beløpet på den opprettede reserven i samsvar med regnskapet for oppgjør med debitorer tilsvarende. Når ubrukte reserver for tapsutsatte fordringer legges til resultatet for året etter opprettelsesåret, reduseres reservebeløpet tilsvarende og skattepliktig overskudd øker.
I prosessen med å analysere fordringer og administrere dem, må selskapet, som en prognose, utvikle et fleksibelt system med kontrakter som vil sørge for enten forskuddsbetaling av produkter (hel eller delvis), eller utstedelse av en mellomregning, eller fleksibel prissetting avhengig av inflasjonsindeksen. Bedriften må deretter vurdere effekten av disse tiltakene på økonomiske resultater.
Tabellen nedenfor viser gjennomføringsplanen for en factoringordning.

Tabell 3.2
Gjennomføringsplan for factoringordning

3.2 Beregning av effektiviteten til de foreslåtte tiltakene

Tabell 3.3
Beregning av effektiviteten til factoring fordringer

KONKLUSJON

Studieobjektet for dette kursarbeidet var arbeidskapitalen til NJSC "City Bakery No. 2".
Hovedaktivitetene til NJSC "City Bakery No. 2" er:
- produksjon av korn, fôrblandinger og andre forbruksvarer;
- kjøp, tørking, lagring og behandling av korn;
- handels- og innkjøpsaktiviteter;
- formidlingstjenester for kjøp og salg og utveksling av varer og råvarer;
- bake brød;
- engros- og detaljhandel.
Hovedprodukter:
- brød;
- bakeri- og konditoriprodukter;
Gjennom hele perioden er det en økning i selskapets arbeidskapital. Samtidig var økningen i 2013 4% eller 670 tusen rubler, og i 2014 - 3% eller 587 tusen rubler. Totalt utgjorde selskapets omløpsmidler ved utgangen av 2014 18 180 tusen rubler. Gjennom hele perioden er den overveiende andelen av den totale verdien av omløpsmidler okkupert av varelager - 57 % i 2012, 56 % i 2013 og 55 % i 2014. I tillegg opptar kundefordringer en betydelig andel, og økte fra 38 % i 2012 til 39 % i 2014.
I løpet av perioden vokste selskapets reserver med 296 tusen rubler. for 2013 og med 202 tusen rubler. for 2014. For store varelager fører til uberettiget avledning av midler fra økonomisk sirkulasjon, noe som til slutt påvirker veksten av leverandørgjeld og er en av årsakene til en ustabil økonomisk situasjon. En nedgang i andelen av varelager (som tidligere bestemt - fra 57% til 55%) kan indikere: en nedgang i utvidelsen av organisasjonens produksjonspotensial; rasjonaliteten til den valgte økonomiske strategien, som et resultat av at en betydelig del av omløpsmidlene er immobilisert i reserver, som kan være lave. Det er en økning i kundefordringer - med 341 tusen rubler. for 2013 og med 359 tusen rubler. for 2014.
I løpet av perioden er det en nedgang i varigheten av omsetningen, noe som er en positiv faktor for hvordan selskapet fungerer. Når omsetningen avtar, er det behov for ytterligere midler som involveres i omsetningen.
Gjennom hele perioden synker omsetningsgraden. I 2014 var omsetningsgraden 2,5, noe som betyr at arbeidskapitalen omsatte for 2,5 per år. Samtidig betyr dette tallet at for hver rubel av arbeidskapital var det 2,5 rubler. solgte produkter. Samtidig kan en økning i denne indikatoren observeres over tid.
I løpet av perioden har utnyttelsesgraden for arbeidskapital gått ned fra 0,42 i 2012 til 0,4 i 2014. Følgelig er det 0,4 rubler for 1 rubel av solgte produkter. arbeidskapital. Denne indikatoren indikerer en økning i ineffektiviteten ved bruk av arbeidskapital.
Effektiv bruk av arbeidskapital avhenger i stor grad av riktig fastsettelse av behovet for arbeidskapital. En undervurdering av mengden arbeidskapital innebærer ustabilitet i den økonomiske situasjonen, avbrudd i produksjonsprosessen og en nedgang i produksjonsvolumer og fortjeneste.
Effektiv bruk av arbeidskapital avhenger i stor grad av riktig fastsettelse av behovet for arbeidskapital. En undervurdering av mengden arbeidskapital innebærer ustabilitet i den økonomiske situasjonen, avbrudd i produksjonsprosessen og en nedgang i produksjonsvolumer og fortjeneste.
Effektiv drift av en bedrift er å oppnå maksimale resultater til lavest mulige kostnader. Minimering av kostnader oppnås først og fremst ved å optimalisere strukturen til kilder til arbeidskapital, dvs. en rimelig kombinasjon av egne, kreditt- og lånte ressurser.
For å øke effektiviteten av finansiell flytstyring av NJSC “City Bakery No. 2”, vil vi utvikle tiltak for bruk av en factoring-ordning.
Factoring, i sin enkleste forstand, er salg av fordringer, eller rettere sagt overføring av byråfunksjoner for forvaltningen til en tredjepart. La oss umiddelbart merke oss at factoring er fundamentalt forskjellig fra overdragelse av kravsretten etter en avtale (oppdrag). Ved overdragelse overføres kravrettighetene fullstendig til den nye parten, og motparten i kontrakten endres. Under overdragelsen skjer overdragelsen (som regel salg) av fordringsrettene ensidig, det vil si at kreditor i enkleste tilfelle selger fordringsretten (kontanter, materielle og andre eiendeler) til en tredjepart, og samtykket. av debitor (debitor) er ikke nødvendig. Ved factoring inngås som regel en trepartsavtale mellom leverandør, kjøper og factoringselskap.
Hovedemnene i factoringordningen er:
- Leverandør (kreditor) som sender produkter eller yter tjenester til kjøper (debitor).
- En kjøper som foretar delbetaling for varer (tjenester), vanligvis minimum 10 %.
- Et factoringselskap (kalt faktor eller agent), som betaler leverandøren restbeløpet for kjøperen og gir denne beskjed om at kravsretten til betaling av den resterende delen av betalingen nå er overført til denne.
Etter en viss tid betaler kjøperen til factoringselskapet den resterende delen av betalingen, samt godtgjørelsen for den faktisk leverte avdragsordningen.
Effektiviteten av å bruke et factoringsystem for en virksomhet er at når denne virksomheten sender produkter til en kjøper, kan den umiddelbart motta betaling fra faktoren for de sendte varene, uten å vente på oppgjørsdatoen med kjøperen. I tillegg til å forhindre langsiktige kontantgap, lar dette deg øke salgsvolumet og konkurranseevnen ved å gi kundene fortrinnsrettslige betingelser (utsatt betaling) for varer under en pålitelig garanti. Bruken av factoring lar deg skaffe finansiering opptil 90 % av kostnadene for de leverte varene.
Ifølge selskapets eksperter vil bruken av en factoringordning og de foreslåtte tiltakene for å redusere kundefordringsnivået redusere kundefordringer, som forventes utbetalinger for mer enn 12 måneder etter rapporteringsdato med 20 % innen to år.
Dermed vil implementeringen av det foreslåtte tiltaket tillate organiseringen av NJSC "City Bakery No. 2" å redusere kundefordringer. Besparelsene vil være 500 785 rubler.

BIBLIOGRAFI

VEDLEGG A

Balanse

APPENDIKS B

Økonomisk Rapport og resultater

Alle tabeller, formler, bilder og grafer ligger i arkivet med verket, som kan lastes ned fra vår nettside.

Send ditt gode arbeid i kunnskapsbasen er enkelt. Bruk skjemaet nedenfor

Studenter, hovedfagsstudenter, unge forskere som bruker kunnskapsbasen i studiene og arbeidet vil være deg veldig takknemlig.

Lignende dokumenter

Sammensetning og struktur av arbeidskapital, kilder til deres dannelse. Bestemme bedriftens behov, rasjonering og sirkulasjon av arbeidskapital, effektiviteten av bruken og omsetningsindikatorer. Produksjonsmidler og sirkulasjonsmidler.

sammendrag, lagt til 01.10.2010


Struktur av virksomhetens arbeidskapital. Viktigheten av deres beste bruk i en markedsøkonomi. System av indikatorer og måter å akselerere omsetningen av arbeidskapital. Sirkulasjon av bedriftsmidler. Kilder for dannelse av arbeidskapital.

test, lagt til 23.03.2010


Essensen av arbeidskapital, deres sammensetning, struktur og resultatindikatorer. Rasjonering og typer varelager, bestemme behovet for arbeidskapital. Analyse av omsetningen av virksomhetens arbeidskapital og dens innvirkning på lønnsomheten.

avhandling, lagt til 11.11.2010


Opprettelse av sirkulerende produksjonsmidler og sirkulasjonsfond, som sikrer kontinuerlig sirkulasjon. Egen og lånt arbeidskapital. Effektivitet ved bruk av arbeidskapital i industribedrifter. Varighet av én revolusjon.

presentasjon, lagt til 17.03.2017


Arbeidskapital og sirkulasjonsfond, deres sirkulasjon i turisme. Fornyelse av driftsmidler. Konseptet med sirkulerende midler. Indikatorer for bruk av arbeidskapital. Immaterielle eiendeler og deres betydning for kapitaliseringen av et foretak.

presentasjon, lagt til 05.01.2013


Begreper og betydning av arbeidskapital, deres sammensetning og struktur. Spare elementer av arbeidskapital i bedriften. Metoder for rasjonering av arbeidskapital. Metoder for å bestemme behovet for arbeidskapital, de viktigste måtene å akselerere omsetningen.

kursarbeid, lagt til 13.02.2012


Arbeidskapital som en av komponentene i foretakets eiendom. Kilder for dannelse av arbeidskapital. Beregning av behovet for arbeidskapital avansert i råvarer, basismaterialer og innkjøpte halvfabrikater, effektivitet ved bruk.

kursarbeid, lagt til 11.09.2010

Introduksjon

1. Teoretisk grunnlag for analysen av arbeidskapitalen til en bedrift

1.1 Konsept, typer, klassifisering av omløpsmidler

1.2 Forvaltning av omløpsmidler til foretak

1.3 Metodikk for økonomisk analyse av arbeidskapital

2. Analyse av arbeidskapitalen til OJSC "NARZ"

2.1 Korte økonomiske kjennetegn

2.2Vurdering av dynamikken og strukturen til omløpsmidler

2.3 Analyse av materielle omløpsmidler

2.4 Verdsettelse av fordringer i omløpsmidler

2.5 Analyse av hovedindikatorene for omløpsmidler

2.6 Forslag til effektivisering av bruken av omløpsmidler

Konklusjon

Bibliografi

Introduksjon

Relevansen til emnet som studeres er at virksomhetens operasjonelle effektivitet og finansielle stabilitet i stor grad avhenger av tilgjengeligheten av omløpsmidler, deres struktur og bruksnivå. Derfor inkluderer det nåværende forvaltningssystemet, sammen med planlegging, standardisering og regnskap, regelmessig analyse av deres sammensetning, dynamikk, samsvar med behovene til nåværende produksjon og økonomiske aktiviteter, som et resultat av at mulige forbedringer i bruken av omløpsmidler er identifisert, varigheten av finanssyklusen reduseres, kontinuiteten i produksjonsprosessen er sikret og salg av produkter med mindre økonomiske ressurser. Analysen av omløpsmidler bør være systematisk, fokusert og effektiv, objektive vurderinger og gyldigheten av konklusjoner og forslag.

Organisasjonens økonomiske tilstand avhenger direkte av hvor raskt midler investert i omløpsmidler blir til ekte penger. Dermed kompliserer en økning i manglende betalinger rytmen til organisasjonens aktiviteter og fører til en økning i kundefordringer; overdreven avledning av midler til varelager, under arbeid og ferdige produkter fører til ineffektiv bruk av arbeidskapital.

Hovedoppgaven med å administrere omløpsmidler er å danne det nødvendige volumet, optimalisere sammensetningen og sikre effektiv bruk av virksomhetens omløpsmidler.

Ovenstående understreker relevansen til det valgte emnet.

Formålet med kursarbeidet er å analysere tilstanden til bedriftens omløpsmidler og utvikle forslag for å forbedre forvaltningen av arbeidskapitalen til bedriften som studeres.

For å nå dette målet løses følgende oppgaver konsekvent:

Det teoretiske grunnlaget for analysen av omløpsmidler til et foretak vurderes;

Analysen av effektiviteten ved bruk av arbeidskapital studeres;

En metodikk for å analysere omløpsmidler er valgt;

Dynamikken og strukturen til omløpsmidler vurderes;

Sammensetningen av arbeidskapital og deres omsetning analyseres;

Det utvikles tiltak for å bedre bruken av virksomhetens omløpsmidler.

Gjenstanden for forskning i dette arbeidet er Open Joint Stock Company Novomoskovsk Automobile Repair Plant (heretter referert til som OJSC NARZ).

Emnet for studien er analysen av omløpsmidler ved JSC NARZ.

I prosessen med arbeidet ble regulerings- og juridiske handlinger fra den russiske føderasjonen, ledelses- og regnskapsrapporter fra JSC NARZ, økonomisk og pedagogisk litteratur brukt.

Kursarbeidet består av en introduksjon, to deler: teoretisk og praktisk-analytisk, en konklusjon, en referanseliste og bruksområder.

Arbeidet inneholder 7 tabeller, 11 formler er gitt og brukt, 3 diagrammer er utarbeidet, 18 kilder og 2 forskningsmetoder er brukt (monografisk, beregningsanalytisk).

Arbeidet ble fullført på 35 ark med maskinskrevet tekst.

1. Teoretisk grunnlag for analysen av arbeidskapitalen til en bedrift

1.1 Konsept, typer, klassifisering av omløpsmidler

Omløpsmidler er omløpsmidlene til foretak, vist i eiendelene i deres balanse.

Arbeidskapitalen til et foretak representerer de mobile eiendelene til et foretak, som er kontanter eller kan konverteres til det innen et år eller én produksjonssyklus.

Disse midlene sirkulerer konstant i prosessen med økonomisk aktivitet, og endrer form fra monetær til råvare og omvendt. Dermed utgjør de hoveddelen av produksjonskostnadene. På den annen side er de en garantist for foretakets likviditet, det vil si evnen til å betale sine forpliktelser.

Den overveiende delen av omløpsmidler består av arbeidsobjekter - råvarer, basis- og hjelpematerialer, innkjøpte halvfabrikater, drivstoff og drivstoff, beholdere og emballasjematerialer. I tillegg inkluderer arbeidende produksjonsmidler også noen verktøy - verktøy, spesielle enheter, erstatningsutstyr, inventar, reservedeler for rutinereparasjoner, spesielle klær og sko. Disse verktøyene varer mindre enn ett år eller har kostnadsbegrensninger. Grenser for verdien av midler i omløp endres med jevne mellomrom på grunn av pågående revalueringer.

I tillegg teller disse verktøyene i bedrifter ofte tusenvis, noe som gjør det teknisk vanskelig å registrere slitasje. Derfor klassifiseres de i praksis ikke som anleggsmidler, men som arbeidskapital.

De listede gjenstandene og arbeidsverktøyene utgjør en gruppe sirkulerende produksjonsmidler - produksjonsbeholdninger. I tillegg til disse inkluderer arbeidskapital under arbeid og utsatte utgifter.

Hovedformålet med midler fremmet som arbeidsressurser er å sikre en kontinuerlig og rytmisk produksjonsprosess.

I tillegg til sirkulerende produksjonsmidler danner virksomheter sirkulasjonsfond, som også er en del av virksomhetens omløpsmidler. Disse inkluderer: ferdige produkter på lageret; varer sendt; kontanter i foretakets kassa og på bankkontoer; kundefordringer. Hovedformålet med sirkulasjonsmidler er å skaffe ressurser til sirkulasjonsprosessen.

Siden omløpsmidler inkluderer både materielle og monetære ressurser, avhenger ikke bare prosessen med materiell produksjon, men også den økonomiske stabiliteten til foretaket av deres organisasjon og effektive bruk.

For å organisere og sikre kontantoppgjør, kan omløpsmidler plasseres sekvensielt i flere stater.

I det første trinnet kjøpes materialer for produksjon og lagerbeholdninger opprettes.

På andre trinn overføres varelager til produksjon, og kostnadene for arbeid, energi osv. legges til dem. og neste element av omløpsmidler dannes - pågående arbeid. Siden bedrifter ikke alltid bare bruker egne midler til å finansiere og levere produksjon, er det et mellomstadium mellom første og andre - kreditorer.

På det tredje trinnet, i tillegg til å fullføre produksjonssyklusen, omdannes pågående arbeid til ferdige produkter, som selges til forbrukeren. På 4. trinn konverteres ferdige produkter til kontanter. Mellom 3 og 4 er det også et mellomstadium - debitorer på grunn av salg av produkter på kreditt. Så kjøpes råvarer inn igjen og en ny produksjonssyklus starter.

I praksis er det en egen omsetning av alle elementer av omløpsmidler, hvis omsetningsperiode ikke er sammenfallende. Følgende sykluser av arbeidskapitalomsetning er kjennetegnet ved elementer:

Figur 1. Syklusdiagram for arbeidskapital

Finansiell syklus - perioden hvor selskapets egen arbeidskapital deltar i driftssyklusen

Driftssyklusen karakteriserer omsetningsperioden for den totale mengden arbeidskapital i foretaket.

Strukturen til arbeidskapital bestemmes av forholdet mellom deres individuelle elementer og gjenspeiler spesifikasjonene til driftssyklusen, samt hvilken del av omløpsmidlene som er finansiert med egne midler og langsiktige lån, og hvilken del som er finansiert fra kortsiktige midler. sikte lån.

Omsetningen av arbeidskapital er deres bevegelse i reproduksjonsprosessen, deres sekvensielle overgang fra en form til en annen. Det er preget av tiden hvor midlene som er avansert til arbeidskapital og sirkulasjonsmidlene gjør en full omsetning, eller hastigheten, som uttrykkes ved antall hele omdreininger i en spesifisert tid (år, kvartal, måned).

Arbeidskapitalomsetning refererer til varigheten av en fullstendig sirkulasjon av midler fra det øyeblikket arbeidskapitalen konverteres i kontanter til varelager til utgivelsen av ferdige produkter og salg av dem. Sirkulasjonen av midler fullføres ved å kreditere inntektene til bedriftskontoen.

1.2 Forvaltning av omløpsmidler til foretak

Under moderne økonomiske forhold gis bedrifter brede rettigheter til å disponere arbeidskapital. Arbeidskapital står til foretakets disposisjon og kan ikke trekkes ut. Foretak kan selge dem og overføre dem til andre foretak, organisasjoner, institusjoner, borgere, leie dem ut, gi dem til midlertidig bruk (bortsett fra de som ikke eies eller brukes av foretak).

I løpet av å analysere og diagnostisere eiendomsstatusen til et foretak, er følgende tolkninger av forholdet og endringer i indikatorer mulig:

En økning eller reduksjon i et foretaks eiendom (anleggsmidler og omløpsmidler) indikerer en økning eller nedgang i produksjonspotensialet til foretaket og dets aktiviteter.

Brudd på den forholdsmessige andelen av anleggsmidler og omløpsmidler, samt egne og lånte kilder til deres dannelse i den absolutte endringen i eiendom kan føre til strukturelle endringer i sammensetningen, som igjen er en konsekvens av ubalanse i gjennomføringen av ulike typer aktiviteter og vil som et resultat endre tilstanden til foretakene med finansiell stabilitet.

Introduksjon

I styringssystemet for ulike aspekter av virksomheten til enhver bedrift under moderne forhold, er den mest komplekse og ansvarlige koblingen økonomisk styring. En uunnværlig betingelse for vellykket drift av et foretak av enhver organisatorisk og juridisk form er aktiv implementering av en strategisk rettet og detaljert sett med tiltak for å skape eller styrke åpenbare og skjulte fordeler fremfor sine egne konkurrenter. I en markedsøkonomi er alle agroindustrielle formasjoner interessert i rytmisk og stabil funksjon. Det er mulig å oppnå resultater med høy ytelse bare ved hjelp av en klart strukturert, begrunnet og effektiv finanspolitikk for bedriften.

En viktig komponent i systemet for organisering av produksjonsprosessen i agroindustrielle bedrifter er politikken for å administrere omløpsmidler og for dette formål gjennomføre en detaljert analyse av effektiviteten av bruken.

Utviklingen av en perfekt mekanisme for å administrere arbeidskapitalen til organisasjoner, samt oppnå resultatene av en analyse av sammensetningen, strukturen og dynamikken til omløpsmidler, gjør det mulig å nærme seg en praktisk løsning på spørsmålet om behovet for deres finansiering. Dette er relevansen til det valgte emnet for dette kursarbeidet. I tillegg bidrar effektiv dannelse og regulering av volumet av omløpsmidler til å opprettholde et optimalt likviditetsnivå, sikrer effektiviteten til produksjonen og finansielle aktivitetssykluser, og følgelig en tilstrekkelig høy solvens og finansiell stabilitet til agroindustrielle foretak. .

Det er for dette formålet at en analyse utføres for å identifisere forholdet mellom omløpsmidler og kilder til deres dannelse som er rasjonelle for en gitt organisasjon: kortsiktig gjeld og egenkapital.

Emnet for kursarbeidet mitt er "Analyse av bruken av arbeidskapital i en organisasjon." Formålet med studien er OJSC Beloretsk smør- og osteanlegg i Beloretsk, som spesialiserer seg på produksjon av meieriprodukter. Studieperioden er 2004–2006.

Formålet med kursarbeidet er, basert på en studie av den nåværende tilstanden til effektiviteten ved bruk av arbeidskapital til OJSC "BMSK", for å bestemme spesifikke måter og reserver for å forbedre bruken av dem.

Da jeg skrev kursene, ble jeg veiledet av følgende oppgaver:

– ekspressdiagnostikk av Beloretsk smør- og osteanlegg OJSC;

– begrunnelse for relevansen av forskningstemaet, dets vitenskapelige og problematiske betydning i en markedsøkonomi;

– studie av den nåværende tilstanden til økonomiske og finansielle aktiviteter til OJSC "Beloretsk Butter and Cheese Plant";

– identifisere måter og reserver for å forbedre de økonomiske og finansielle aktivitetene til Beloretsk Butter and Cheese Plant OJSC.

1. Generelle kjennetegn ved den økonomiske og økonomiske tilstanden til OJSC Beloretsk smør- og osteanlegg

1.1 Organisatorisk og juridisk status og prioriteringer av aktiviteten til OJSC "BMSC"

Beloretsk smør- og osteanlegg ble satt i drift i 1977, deretter ble det omgjort til OJSC "Beloretsk smør- og osteanlegg" i samsvar med de føderale lovene "om privatisering av statlig og kommunal eiendom", "om aksjeselskaper" og loven til republikken Bashkortostan "Om privatisering av statlig og kommunal eiendom i republikken Hviterussland" "

Nå opererer det åpne aksjeselskapet "BMSC" på grunnlag av charteret, registrert ved dekret fra lederen av administrasjonen til Beloretsk nr. 381-5 datert 17. juni 1998.

For øyeblikket er OJSC "BMSC" den juridiske etterfølgeren til smør- og osteproduksjonsanlegget Beloretsk i forhold til alle rettigheter og forpliktelser i samsvar med overføringsloven og den godkjente privatiseringsplanen for bedriften.

Grunnleggeren av JSC "BMSC" er departementet for eiendomsforhold i Republikken Hviterussland representert av komiteen for forvaltning av kommunal eiendom i byen Beloretsk og Beloretsk-distriktet.

Den autoriserte kapitalen til JSC "BMSK" er 9 367 356 rubler; i tillegg utsteder og plasserer anlegget, etter statlig registrering, ordinære og foretrukne aksjer verdt henholdsvis 7 128 306 og 2 239 050 rubler.

Hovedstyringsorganet til OJSC "BMSK" er styret, som utøver generell ledelse av anleggets aktiviteter. Med unntak av å løse saker som i henhold til charteret faller inn under generalforsamlingens eksklusiv kompetanse.

Styret velges av generalforsamlingen ved kumulativ stemmegivning i antall på 5 medlemmer for perioden frem til neste ordinære generalforsamling.

Generaldirektøren og medlemmene av styret til JSC "BMSK" kan ikke utgjøre mer enn en fjerdedel av styrets sammensetning.

Styring av de nåværende aktivitetene til OJSC "BMSK", utførelse av beslutninger tatt av generalforsamlingen for aksjonærer og styret for anlegget utføres av det eneste utøvende organet representert av daglig leder, Kharisov N.B. Generaldirektøren kan samtidig utøve funksjonene som styreleder for OJSC BMSC, og han kan også velges inn i styret.

I henhold til gjeldende lovgivning velges daglig leder for en periode på inntil 5 år.

Som karakteriserer hovedaktivitetene til Beloretsk Butter and Cheese Plant OJSC, bør det bemerkes:

– for det første produksjon og salg av meieriprodukter, produksjon av industriprodukter og varer, behandling av produksjonsavfall;

– for det andre formidlings-, handels- og innkjøpsvirksomhet, samt organisering av bedriftsbutikker.

Handels- og innkjøpsaktivitetene til Beloretsk meierianlegg er direkte relatert til det faktum at anlegget ligger på hovedtransportveien til byen Beloretsk, tilgang kan gjøres fra alle sider bortsett fra sør-vest, hvor boligområdet er plassert. Bedriften har egne kjøretøy, som lar anlegget utføre rettidig levering av melk fra melkeoppsamlingssteder, samt levering av produkter til bybutikker, og utføre forsynings- og salgsleveranser med egne kjøretøy.

Utvalget av produkter er ganske bredt - 46 varer, men hovedspesialiseringen til OJSC "BMSC" er produksjon av helmelkprodukter. Imidlertid begynte anlegget nylig å spesialisere seg på produksjon av ost, som øker hvert år.

Det viktigste salgsmarkedet for JSC "BMSK" er byen Beloretsk, hvis befolkning, ifølge den siste folketellingen, er 113 700 mennesker.

Selskapet har tre merkevarebutikker lokalisert i byen. Det er også aktiv diversifisering til salgsmarkedet i Magnitogorsk og den nærliggende Chelyabinsk-regionen.

Råvarer for prosessering kommer fra Beloretsky, Uchalinsky, Burzyansky-distrikter. I gjennomsnitt behandler JSC "BMSC" omtrent 30 tonn rå melk per dag. Akseptert melk er nøye kontrollert for å sikre samsvar med alle etablerte standarder. Anlegget jobber tett med lokale melkegårder og med mange landsbybeboere som holder husdyr på gårdene sine. Anleggets spesialister reiser jevnlig til melkeinnsamlingssteder, inspiserer dem, og forsyner i tillegg melkeprodusenter med spesielle reagenser og utstyr, og lærer de grunnleggende prinsippene for melkeproduksjon og innkjøp.

1.2 Økonomiske egenskaper ved OJSC "BMSC"

La oss vurdere de økonomiske egenskapene til OJSC "BMSC". For å gjøre dette, la oss ta hensyn til utstyret til bedriften med fast kapital og arbeidskapital, samt arbeidsressurser.

Tilveiebringelsen av ethvert foretak med anleggsmidler og effektiviteten av bruken av dem er viktige faktorer som resultatene av økonomisk aktivitet avhenger av, spesielt kvaliteten, fullstendigheten og aktualiteten til enhver type arbeid, og følgelig produksjonsvolumet, dets kostnad, og foretakets økonomiske tilstand. I denne forbindelse er analyse av foretakets levering av anleggsmidler og identifisering av reserver for å øke effektiviteten av bruken av stor betydning. Først av alt, når man analyserer anleggsmidler, er det nødvendig å studere strukturen til anleggsmidler og vurdere endringene som har skjedd.

Etter å ha analysert dataene i denne tabellen, kan vi konkludere med at innen 2006, sammenlignet med 2004, sank kostnadene for anleggsmidler med 5,8%. Hovedårsaken til endringen i strukturen til anleggsmidler er avhending av anleggsmidler i form av enkelte poster.

Først av alt skyldes dette det faktum at innen 2006 falt kostnadene for bygninger med 0,4% på grunn av avskrivningene deres. Du kan også se en nedgang i kostnadene for maskiner og utstyr hos bedriften med 26,3 % på grunn av foreldelse av de fleste kjøle- og andre produksjonsenheter. I tillegg har kostnadene for kjøretøy og husholdningsutstyr holdt seg tilnærmet uendret sammenlignet med 2004.

Analyserer strukturen av anleggsmidler i OJSC "BMSK" er det klart at den største andelen i perioden 2004–2006. bygninger og industrilokaler dekker henholdsvis 53,9 og 57 %; maskiner og utstyr står for 17,3 % i 2006, som er 2,8 % mindre enn i 2004. Den minste andelen i strukturen til anleggsmidler i OJSC "BMSC" er okkupert av produksjons- og husholdningsutstyr; deres andel i studieperioden forblir uendret og utgjør 0,01%.

Tilstrekkelig tilgang på foredlings- og andre virksomheter med arbeidsressurser, rasjonell bruk og høy arbeidsproduktivitet er av stor betydning for å øke produksjonsvolumet. Spesielt avhenger volumet og aktualiteten ved å utføre ulike typer arbeid, effektiviteten ved bruk av utstyr og som et resultat produksjonsvolumet, kostnadene, fortjenesten og en rekke andre økonomiske indikatorer av tilbudet til en gård eller bedrift med arbeidsressurser og effektiviteten av bruken av dem.

La oss vurdere tilførselen av arbeidsressurser til virksomheten vår, dataene er gitt i tabell 1.2.2.

Tabell 1.2.2 Utstyre OJSC "BMSC" med arbeidsressurser

Som det fremgår av tabell 1.2.2, gikk det totale antallet ansatte ved virksomheten i 2006 sammenlignet med 2004 ned med 7,7 %. Dette skyldes først og fremst en reduksjon i bemanningen i helmelkbutikken med 9,1 %, siden det innen 2006 var en merkbar nedgang i produksjonsvolumer og ordrevolum. Det er en nedgang på 20 % i antall ansatte i Chief Mechanical Department og Chief Power Engineer Department; dette skyldtes anskaffelse av nye kjøretøy i 2006, og behovet for vedlikeholdspersonell på disse produksjonsstedene har gått ned. Det fremgår også av denne tabellen at antallet arbeidere som, ekspedisjonsarbeidere, garasjearbeidere og ledere ikke har endret seg. Det er bare en økning på 8,3% i arbeidere i produksjonsverkstedet for pølseost, siden denne bedriften begynte å utvide produksjonen av pølseost.

Ved å analysere strukturen i sammensetningen av ansatte ved OJSC "BMSK", er det klart at den største andelen er okkupert av arbeidere i helmelkseksjonen; i 2004–2006. 21,2 % og 20,8 %, siden produksjon av helmelkprodukter er hovedspesialiseringen til bedriften. En tilstrekkelig andel faller på servicepersonell, for eksempel utgjorde arbeidere i kompressorverkstedet i 2004 13,5%, og i 2006 - 12,5%.

Minste andel i strukturen til anleggets ansatte i 2004–2006. Ekspedisjonsarbeidere opptar henholdsvis 3,8 % og 4,2 %.

Selskapet sysselsetter høyt kvalifiserte spesialister, takket være hvem kvaliteten på produktene forblir uendret. Hvert år gjennomgår ansatte ved JSC "BMSK" avanserte opplæringskurs ikke bare i Republikken Hviterussland, men også i utlandet.

Et interessant faktum er at mange ansatte ved kremfabrikken har jobbet siden starten. Det betyr at folk liker å jobbe her, spesielt hvis lønnen er tilstrekkelig.

Teamet vurderer sin oppgave å produsere smakfulle, naturlige produkter av høy kvalitet.

Når man analyserer den økonomiske tilstanden til OJSC "BMSC", bør man være oppmerksom på analysen av anleggets produksjonskapasitet.

Produksjonskapasiteten til en bedrift betyr maksimalt mulig produksjon av produkter på oppnådd eller planlagt nivå av utstyr, teknologi og produksjonsorganisasjon. For å vurdere produksjonskapasiteten til smør- og osteanlegget i Beloretsk for den analyserte perioden, tar vi 2004–2006. For denne analysen vil tabell 1.2.3 være nødvendig.

Tabell 1.2.3 Produksjonskapasitet til Beloretsk smør- og osteanlegg OJSC

Denne tabellen viser at i 2006 økte utnyttelsen av produksjonskapasiteten på grunn av en økning i volumet av produkter: Adyghe-ost, animalsk smør, helmelkprodukter, samt på grunn av utvidelsen av produktutvalget - i 2006 begynte å produsere en ny type produkt, bearbeidet ost. Ved å analysere bruken av gjennomsnittlig årlig kapasitet, er det klart at den i 2006 økte og utgjorde 21,5 % av det listede sortimentet, sammenlignet med 2005 og 2004.

1.3 Analyse av den økonomiske tilstanden til OJSC "BMSC"

Den økonomiske tilstanden til et foretak er preget av et system av indikatorer som gjenspeiler kapitalens tilstand i prosessen med dets sirkulasjon og evnen til en forretningsenhet til å finansiere sine aktiviteter på et bestemt tidspunkt. I prosessen med forsyning, produksjon, salg og finansielle aktiviteter skjer en kontinuerlig prosess med kapitalsirkulasjon. Strukturen til fondene og kildene til deres dannelse, tilgjengeligheten og behovet for økonomiske ressurser, og som en konsekvens endres den økonomiske tilstanden til foretaket, hvis ytre manifestasjon er solvens. Følgelig er en stabil finansiell tilstand et resultat av kompetent, dyktig styring av hele komplekset av faktorer som bestemmer resultatene av de finansielle og økonomiske aktivitetene til et foretak.

En analyse av strukturen til finansielle forpliktelser indikerer overvekt av kortsiktige kilder i strukturen til lånte midler, noe som er en negativ faktor som kjennetegner den ineffektive strukturen i balansen og den høye risikoen for tap av finansiell stabilitet.

Driftsresultatet økte i den analyserte perioden fra -107 tusen rubler. og opptil 71 tusen rubler. eller med 166,4 %. Dette indikerer en økning i effektiviteten av virksomhetens driftsaktiviteter.

På slutten av den analyserte perioden hadde selskapet et nettoresultat på 23 tusen rubler, som hadde en tendens til å gå ned, dvs. egne midler mottatt som følge av finansiell og økonomisk virksomhet gikk ned.

Inntektsbeløpet fra ikke-driftsoperasjoner hadde en tendens til å vokse og utgjorde 1 330 tusen rubler. Samtidig er det ingen utgifter til ikke-driftsmessige aktiviteter ved periodens slutt.

Resultatene av å sammenligne endringsratene i inntekter og kostnader knyttet til ikke-driftsaktiviteter indikerer en økning i lønnsomheten.

På slutten av den analyserte perioden hadde selskapet et nettoresultat på 23 tusen rubler, som hadde en veksttrend, dvs. egne midler mottatt som følge av finansielle og økonomiske aktiviteter økte.

La oss beregne koeffisientene som karakteriserer den økonomiske tilstanden til foretaket og sammenligne dem med resultatene fra de siste tre årene. Vi vil skrive resultatene i form av tabell 1.3.1.

Tabell 1.3.1 Finansielle indikatorer for aktivitetene til OJSC "BMSK"

Den totale likviditetsgraden, som kjennetegner den samlede tilførselen til et foretak med arbeidskapital for å drive forretningsvirksomhet og rettidig tilbakebetaling av foretakets presserende forpliktelser, sank i perioden fra 1,1 til 0,8, eller med 27 %.

Verdien av indikatoren indikerer et utilstrekkelig dekningsnivå av kortsiktige gjeld med omløpsmidler og generelt lav likviditet, siden standardverdien er i området fra 1 til 2. Dette kan indikere vanskeligheter med å markedsføre produkter og problemer knyttet til organisering av forsyninger.

Den negative trenden i denne indikatoren for den analyserte perioden reduserte sannsynligheten for å tilbakebetale kortsiktig gjeld på bekostning av varelager, ferdige produkter, kontanter, kundefordringer og andre omløpsmidler.

Rask likviditetsgrad, som reflekterer andelen kortsiktig gjeld dekket av kontanter og salg av kortsiktige verdipapirer, økte i den analyserte perioden fra 0,4 til 0,5, eller med 27,3 %.

Den absolutte likviditetsgraden, som reflekterer andelen kortsiktig gjeld som kun dekkes av kontanter, falt i den analyserte perioden fra 0,0061 til 0,0001, eller med 97,9 %. I løpet av den analyserte perioden mister foretaket således evnen til umiddelbart å tilbakebetale løpende forpliktelser ved bruk av kontanter.

Foretakets egenkapitalavkastning, som bestemmer effektiviteten av å bruke midler investert i foretaket, gikk ned, noe som er et negativt faktum, og utgjorde 0,2 %.

Avkastningen på omløpsmidler gikk også ned, som er en negativ trend, og utgjorde 0,2 %.

Avkastningen på anleggsmidler gikk ned til 0,2 %.

Derfor bør ledelsen av finanstjenesten til OJSC "BMSK" iverksette tiltak for å øke lønnsomheten til egenkapitalen, siden ved slutten av den analyserte perioden er denne indikatoren under standardnivået, og nivået på lånt kapital er så høyt at foretaket er i sterk gjeldsavhengighet, noe som betyr at det er høy risiko for insolvens dersom det oppstår avbrudd i inntektsflyten.

2. Analyse av leveringen av Beloretsk Butter and Cheese Plant OJSC med sin egen arbeidskapital og effektiviteten av bruken av dem

2.1 Teoretisk grunnlag for analysen av en organisasjons arbeidskapital

I en markedsøkonomi er alle agroindustrielle formasjoner interessert i rytmisk og stabil funksjon. Det er mulig å oppnå resultater med høy ytelse bare ved hjelp av en tydelig strukturert, begrunnet og effektiv finanspolitikk for organisasjoner.

En viktig komponent i systemet for organisering av produksjon av agroindustrielle bedrifter er politikken for å administrere omløpsmidler. Å utvikle en perfekt mekanisme for å administrere arbeidskapitalen til organisasjoner og dens effektive anvendelse i praksis er et presserende problem for tiden, siden effektiv dannelse og regulering av volumet av omløpsmidler bidrar til å opprettholde et optimalt likviditetsnivå, sikrer effektiviteten til produksjon og finansielle aktivitetssykluser, og følgelig en tilstrekkelig høy soliditet og finansiell stabilitet for agroindustrielle virksomheter.

Organisasjonens økonomiske tilstand, likviditet og soliditet avhenger i stor grad av aktivitetsnivået, optimal bruk av arbeidskapital, vurdering av størrelse og struktur. På grunn av det faktum at arbeidskapital utgjør hovedandelen av selskapets likvide eiendeler, må verdien være tilstrekkelig til å sikre en rytmisk og enhetlig drift av organisasjonen og som et resultat tjene penger. Bruken av arbeidskapital i forretningsaktiviteter bør utføres på et nivå som minimerer tid og maksimerer sirkulasjonshastigheten av arbeidskapital og transformasjon til ekte pengemengde for påfølgende finansiering og anskaffelse av ny arbeidskapital. Behovet for finansiering avhenger proporsjonalt av omsetningshastigheten. Jo lavere omsetning av arbeidskapital, desto større er behovet for å tiltrekke seg ytterligere finansieringskilder, siden organisasjonen ikke har egne midler til å utføre forretningsaktiviteter.

Hvert foretak som driver økonomisk virksomhet må ha arbeidskapital som sikrer en uavbrutt prosess med produksjon og salg av produkter. Arbeidskapitalen til forretningsenheter, som deltar i sirkulasjonen av midler i en markedsøkonomi, representerer et organisk enhetlig kompleks. Arbeidskapital er penger som overføres til sirkulerende produksjonsmidler og sirkulasjonsfond.

Arbeidskapitalen til bedriften, som deltar i prosessen med produksjon og salg av produkter, gjør en kontinuerlig krets. Samtidig beveger de seg fra sirkulasjonssfæren til produksjonssfæren og tilbake, og tar suksessivt form av sirkulasjonsmidler og sirkulerende produksjonsmidler.

I motsetning til anleggsmidler, som gjentatte ganger er involvert i produksjonsprosessen, opererer arbeidskapitalen bare i én produksjonssyklus og overfører fullstendig verdien til hele det produserte produktet.

I henhold til dannelseskildene er arbeidskapitalen delt inn i egen og lånt. Med utviklingen av entreprenøriell aktivitet og korporatisering spiller foretakenes egne midler en avgjørende rolle, da de sikrer finansiell stabilitet og operasjonell uavhengighet til forretningsenheten. Privatiserte foretaks egen arbeidskapital står til deres fulle disposisjon. Foretak har rett til å selge dem, overføre dem til andre forretningsenheter, innbyggere, leie dem ut osv.

Lånte midler, hovedsakelig tiltrukket i form av banklån, dekker foretakets ekstra behov for midler. Samtidig er hovedkriteriet for bankenes utlånsbetingelser påliteligheten til foretakets økonomiske tilstand og vurderingen av dets finansielle stabilitet.

Plassering av arbeidskapital i reproduksjonsprosessen fører til at de deles inn i sirkulerende produksjonsmidler og sirkulasjonsfond. Arbeidende produksjonsmidler fungerer i produksjonsprosessen, og sirkulasjonsmidler fungerer i sirkulasjonsprosessen, d.v.s. i ferd med å selge ferdige produkter og kjøpe varelager. Det optimale forholdet mellom disse midlene avhenger av den største andelen sirkulerende produksjonsmidler som er involvert i verdiskaping.

Størrelsen på sirkulasjonsmidlene bør være tilstrekkelig, men ikke mer, for å sikre en oversiktlig og rytmisk sirkulasjonsprosess.

Analyse av omløpsmidler er en av de viktigste delene av analysen av regnskap, som bestemmer presentasjonen av informasjon om organisasjonens eiendom og økonomiske stilling. Når du utfører en slik analyse, oppstår det visse problemer, hvis feil reduserer påliteligheten til resultatene betydelig.

Det første spørsmålet som dukker opp når man analyserer omløpsmidler er knyttet til deres definisjon. Omløpsmidler er kontanter og andre eiendeler som kan forventes å bli konvertert til kontanter eller solgt eller forbrukt innen 12 måneder eller normal driftssyklus dersom den overstiger 12 måneder. Driftssyklusen forstås som gjennomsnittlig tidsintervall mellom tidspunktet for anskaffelse av materielle eiendeler og tidspunktet for betaling for solgte produkter eller utførte tjenester.

Definisjonen av begrepet omløpsmidler tillater en mer rimelig tilnærming til dannelsen av deres verdi for analyseformål, for hvilke det er nødvendig å ekskludere fra sammensetningen av delen av balansen med samme navn de elementene som i hovedsak ikke tilhører omløpsmidler. Dette gjelder først og fremst kundefordringer som det forventes betaling for mer enn 12 måneder etter rapporteringsdato.

Et unntak fra regelen er kundefordringer for kontrakter inngått for en løpetid på mer enn ett år, men med omsetningstid i normal driftssyklus. Tilstedeværelsen av slike fordringer som en del av omløpsmidler bør kommenteres i den forklarende merknaden for å vise eksterne brukere spesifisiteten til tilnærmingen.

I praksis anses denne prosedyren som den eneste justeringen av omløpsmidler. Samtidig, for å analysere omløpsmidler, er det nødvendig å avklare verdien deres ytterligere ved å ekskludere fra sammensetningen de regnskapspostene som det ser ut til å være usannsynlig å motta potensielle inntekter fra. En slik justering bør gjøres på tidspunktet for utarbeidelse av balanseinformasjon for analysen.

Når man analyserer driftssyklusen og bestemmer behovet for finansieringskilder, er det vanskelig å fastslå varigheten av stadiene for tilbakebetaling av fordringer og gjeld under forholdene i et blandet oppgjørssystem, som er mest typisk for nåværende tid. Problemet er at metodene for finansiell analyse er fokusert på en forenklet situasjon, når salg av varer bare utføres på kreditt, og mottak av materielle eiendeler er ledsaget av fremveksten av leverandørgjeld. Systemet med relasjoner mellom en organisasjon og dens motparter forutsetter imidlertid i mange tilfeller tilstedeværelse av forskuddsbetaling for produkter i ett eller annet volum.

Dette aspektet er grunnleggende for å oppnå pålitelige resultater av solvensanalyse, samt analyse av økonomiske resultater og lønnsomhet til organisasjoner. En overvurdering av eiendeler eller inkludering av såkalte «døde» poster, for eksempel kundefordringer som neppe vil bli innkrevd, fører til en forvrengt vurdering av soliditet og en overvurdering av det økonomiske resultatet, og følgelig til en upålitelig presentasjon informasjon om organisasjonens eiendom og økonomiske stilling.

Det er tilrådelig å betinget dele omløpsmidler avhengig av graden av deres likviditet i tre grupper:

1) likvide midler som umiddelbart er klare for salg;

2) likvide midler til disposisjon for organisasjonen;

3) illikvide midler.

Det neste problemet ved å analysere omsetningen er at inntektene reflektert i regnskapet kan være overvurdert i forhold til den faktiske inntekten i situasjoner med mulig produktretur, samt rabatter som oppstår knyttet til oppgjørsvilkårene. For formålet med omsetningsanalyse anbefales det å bruke nettoinntektsindikatoren.

Analyse av lageromsetning er også viktig fordi omsetningshastigheter utvikles på grunnlag av den. Selv om andre kontroll- og reguleringsmetoder brukes til lagerstyringsformål, vil utvikling av lageromsetningshastigheter være nyttig fordi:

– omsetningshastigheter er de generelle indikatorene som lar deg sammenligne lagernivåer i forskjellige tidsperioder;

– omsetningshastigheter er utgangspunktet når man skal begrunne begrensninger på varelager i økonomiske og produksjonsmessige termer;

– som et resultat av den nåværende sammenligningen av faktiske omsetningsindikatorer og planlagte normer, blir det mulig å evaluere effektiviteten av økonomisk planlegging. På den annen side lar en sammenligning av faktiske og planlagte omsetningsindikatorer oss vurdere i hvilken grad varelager samsvarer med organisasjonens reelle behov.

I denne forbindelse er arbeidskapital delt inn i standardisert og ikke-standardisert. Standardisert arbeidskapital samsvarer med egen arbeidskapital, da det gjør det mulig å beregne økonomisk begrunnede standarder for tilsvarende typer arbeidskapital. Ikke-standardisert arbeidskapital er et element i sirkulasjonsfond. Forvaltningen av denne gruppen av arbeidskapital er rettet mot å forhindre deres urimelige økning, som er en viktig faktor for å akselerere omsetningen av arbeidskapital i sirkulasjonssfæren.

I tillegg til de generelle omsetningsratene som er fastsatt for enkeltgrupper av varelager, er det for de fleste virksomheter nødvendig å foreta en mer detaljert beregning av lagerrater slik at det blir en integrert del av virksomhetens produksjonsplan. Vurderingen av omsetning utføres i dette tilfellet ikke isolert, men som en integrert del av et system for å analysere forholdet mellom salg - produksjon - innkjøp.

De grunnleggende prinsippene for rasjonering av arbeidskapital justeres avhengig av endringer i forretningsforholdene, utviklingen av korporatisering, og følgelig selvfinansiering og selvforsyning.

I prosessen med å rasjonere arbeidskapital utvikles normer og standarder. Arbeidskapitalnormen er en relativ verdi som tilsvarer minimum, økonomisk begrunnet volum av varelager, varelager, vanligvis fastsatt i dager. Normer for arbeidskapital avhenger av normene for materialforbruk i produksjonen, normene for slitestyrke til reservedeler og verktøy, varigheten av produksjonssyklusen, forsynings- og salgsforhold, tiden det tar å gi visse egenskaper til visse materialer som er nødvendige for industrielt forbruk og andre faktorer.

Arbeidskapitalforholdet er den minste nødvendige mengden midler for å sikre virksomhetens virksomhet.

Hvis arbeidskapitalstandarder kan etableres for en relativt lang periode, beregnes standardene for hver spesifikke periode. Arbeidskapitalstandarder bestemmes som produktet av summen av endags forbruk eller produksjon og standarden for tilsvarende typer arbeidskapital.

Dagsforbruk eller produksjon hos virksomheter med jevnt økende produksjonsvolum gjennom året, beregnes etter kostnadsestimatet for fjerde kvartal kommende år. Dette forklares med at den beregnede arbeidskapitalstandarden er gyldig ved slutten av kommende periode og må dekke produksjonsbehov ved begynnelsen av neste periode.

Bare under forhold med sesongmessig karakter av produksjonen beregnes endagsforbruk i henhold til kostnadsestimatet med et minimumsvolum av produksjon, siden behovet over minimum dekkes av lånte midler.

Rasjonering av arbeidskapital skal sikre optimal verdi av alle komponenter i regulert arbeidskapital.

Så analyse av brukstilstanden til foretakets arbeidskapital, analyse av sammensetningen og strukturen til komponentene deres: varelager, under arbeid og ferdige produkter, som er en viktig indikator på foretakets kommersielle aktivitet, er ikke bare nødvendig for en pålitelig vurdering av deres faktiske bruk, men også for å beregne effektiviteten av bruken i fremtiden. Å bestemme strukturen og identifisere trender i endringer i elementene i arbeidskapital gjør det mulig å forutsi parametrene for forretningsutvikling.

2.2 Analyse av tilbudet til OJSC "BMSK" med egen arbeidskapital

Omløpsmidler betjener produksjonssektoren og overfører deres verdi fullstendig til kostnadene for ferdige produkter, og endrer deres opprinnelige form. De sikrer uavbrutt sirkulasjon av midler, så vel som kontinuiteten i produksjonsprosessen, inkludert alle midlene som er nødvendige for at bedriften kan opprette varelager i lager og i produksjon, for oppgjør med leverandører, budsjett, for å betale lønn og andre formål, så det er fornuftig å analysere dem i detalj.

Vi vil gjennomføre en detaljert analyse av tilførsel av arbeidskapital og effektiviteten av bruken av dem ved å bruke eksemplet med Beloretsk Butter and Cheese Plant OJSC i Beloretsk; for den analyserte perioden tar vi 2004–2006.

Tabell 2.2.1 Utstyre OJSC "BMSC" med arbeidskapital

Analyse av denne tabellen lar oss vurdere at de totale kostnadene for arbeidskapital økte med 58,44% innen 2006, som totalt sett er 4530 tusen rubler. Det er en tendens til å øke mengden av varebeholdninger og kontanter med 7,3 %, og det bør rettes spesiell oppmerksomhet mot økningen i kundefordringer, som er nesten tredoblet. I tillegg er det en ganske betydelig reduksjon i merverdiavgiftsbeløpet synlig, med 35,7 %.

Ved å analysere strukturen til arbeidskapital i OJSC "BMSK" for 2004–2006, er det klart at den største andelen tilhører varelager - henholdsvis 62,3% og 42,2%. I sammensetningen av varelager er den største andelen okkupert av råvarer og forsyninger i 2004 - 39,8 %, og i 2006 - 24,9 % utgjør ferdige produkter henholdsvis 22,1 % og 17,2 %. En annen ganske betydelig prosentandel utgjøres av kundefordringer, hvorav kjøpers og kunders gjeld utgjorde 34,9 % i 2004 og 52,9 % i 2006. Det minste beløpet ved anlegget er kontanter, som tilbake i 2004 okkuperte 0,54% av den totale strukturen av arbeidskapital, og i 2006 sank verdien til "0".

Generelt, for organisasjonen, kan kostnadene for arbeidskapital bli betydelig påvirket av økningen i kostnadene for ferdige produkter og varer for videresalg med 23,1 % og en kraftig økning i kundegjeld på grunn av sen betaling for sendte produkter.

Som du vet, i ethvert foretak, er kilden til etterfylling av egne omløpsmidler beholdt inntekt, samt kapitalvekst på grunn av aksjepremien til aksjeselskapet, reservekapital og sosiale sektorfond.

Den økonomiske stillingen til et foretak avhenger direkte av hvor raskt midler investert i eiendeler blir til ekte penger. Hastigheten på sirkulasjonen av midler påvirkes i sin tur av følgende faktorer:

– virksomhetens omfang og omfang,

– bransjetilknytning,

– den økonomiske situasjonen i landet,

– bedriftens prispolitikk,

– eiendelsstruktur,

– metodikk for vurdering av låsebolten.

La oss vurdere hvilke faktorer som kan påvirke endringen i verdien av direkte egen arbeidskapital til OJSC "BMSK". For å gjøre dette, la oss analysere tabell 2.2.2.

Tabell 2.2.2 Faktorer som påvirker endringer i verdien av egen arbeidskapital

Ved å analysere dataene i tabell 2.2.2 trekker vi følgende konklusjoner.

Det kan sees at OJSC "BMSK" har mangel på egen arbeidskapital, selv innen 2006 er det en tendens til å redusere verdien med nesten 8 ganger. Dette skjer hovedsakelig på grunn av en kraftig nedgang i den autoriserte kapitalen når det gjelder dannelsen av arbeidskapital med 3 603 tusen rubler. eller med 136,6 %, det vil si nesten 2,5 ganger.

Det ugunstige faktum er at det er en økning i mengden tap med 6,4% eller 437 tusen rubler. Dette forklarer den negative verdien av kostnaden for egen arbeidskapital. Bare mengden tilleggs- og reservekapital i OJSC “BMSK” forblir uendret i mengden 7976 tusen rubler. og 285 tusen rubler. hhv. Så OJSC "BMSK" har en ganske betydelig mangel på egen arbeidskapital, først og fremst assosiert med mangelen på hovedkilder for deres dannelse i bedriften.

2.3 Analyse av effektiviteten ved bruk av arbeidskapital ved OJSC "BMSK"

Å forbedre bruken av omløpsmidler med utvikling av entreprenørskap blir stadig viktigere, siden de materielle og økonomiske ressursene som frigjøres i dette tilfellet er en ekstra intern kilde til ytterligere investeringer. Rasjonell og effektiv bruk av arbeidskapital bidrar til å øke den finansielle stabiliteten til bedriften og dens soliditet. Under disse forholdene oppfyller selskapet sine oppgjørs- og betalingsforpliktelser på en rettidig måte, noe som gjør at det kan gjennomføre kommersielle aktiviteter.

Effektiviteten ved bruk av arbeidskapital er preget av et system med økonomiske indikatorer, hvorav den ene er forholdet mellom deres plassering i produksjonssfæren og sirkulasjonssfæren. Jo mer arbeidskapital tjener produksjonssektoren, og innenfor sistnevnte - produksjonssyklusen, jo mer rasjonelt brukes de.

Alle indikatorer på effektiviteten ved bruk av arbeidskapital vil bli beregnet i henhold til skjema nr. 1 "Balanse" og skjema nr. 2 "resultatregnskap" fra OJSC "BMSK" for perioden 2004–2006.

Beregningen av hovedindikatorene for bruk av arbeidskapital er presentert i tabell 2.3.1.

Tabell 2.3.1 Effektivitet ved bruk av arbeidskapital ved OJSC "BMSK"

Tabelldataene bekrefter at omsetningen av arbeidskapital til OJSC "BMSK" ble redusert med 29 dager - fra 80,75 til 109,9 dager. Dette fører for det første til en nedgang i fondets omsetningsgrad med 1,19 omdreininger - fra 4,46 til 3,27 omdreininger, og en økning i konsolideringsgraden med 0,08. Endringen i omsetningshastigheten til arbeidskapital ble oppnådd som et resultat av samspillet mellom to faktorer: en økning i inntektene med 29 tusen rubler. og en økning i den gjennomsnittlige balansen av arbeidskapital med 2643 tusen rubler. En nedgang i omsetningen av arbeidskapital er en negativ faktor for virksomheten til en virksomhet, for eksempel en nedgang i overskudd og en nedgang i solvens. Derfor, når omsetningen av arbeidskapital avtar, for å opprettholde de oppnådde indikatorene, må bedriften tiltrekke seg ytterligere midler. Ved å bruke eksemplet med OJSC "BMSK", skal mengden ekstra midler samlet inn etter analyse for 2006 beløpe seg til 2623,3 tusen rubler.

I denne situasjonen kan du også analysere årsakene som påvirket nedgangen i arbeidskapitalomsetningen. Dette kan, som allerede nevnt, være en endring i de gjennomsnittlige årlige balansene av omløpsmidler og salgsinntekter. For å gjøre dette vil vi bruke metoden for kjedesubstitusjoner i følgende rekkefølge:

∆ K ob = K ob.o -K ob.p,

hvor K ob.o, K ob.p – verdien av omsetningsgraden til rapporteringen og foregående år.

∆ K rev = 3,27 – 4,45 = -1,18.

La oss gjøre en erstatning:

K` omtrent. = B ca. 2.3.27284 = 4.46.

Beregning av endringer i omsetningshastigheten på grunn av påvirkning av faktorer:

1) volum solgte produkter

∆ K rev 1 = K ` rev. -K ob..p

∆ K rev 1 = 4,46–4,45 = 0,01;

2) gjennomsnittsverdien av arbeidskapitalsaldoene:

∆ K rev 2 = K rev – K `

∆ K rev 2 = 3,27 – 4,46 = – 1,19.

Så, ifølge faktoranalysedataene, er det klart at på grunn av en svak økning i inntektene fra produktsalg med 29 tusen rubler. eller 0,08 %, økte omsetningen av arbeidskapital med kun 0,01 omsetning. Og på grunn av økningen i arbeidskapitalsaldo sammenlignet med 2004 med 2643 tusen rubler. eller 36,6 % var det en betydelig reduksjon på 1,19 svinger.

Sjekke resultatene av påvirkning av faktorer:

∆ K rev 1 + ∆ K rev 2 = ∆ K rev

0,01 – 1,19 = – 1,18.

Hovedoppgaven til analysen er ikke å vurdere verdien av indikatorer, men å bestemme de økonomiske konsekvensene av endringene deres. Hos OJSC "BMSC", på grunn av nedgangen i omsetningen av arbeidskapital, utgjorde nedgangen i inntekter:

∆B = ∆ K ca * Omtrent s.s.

∆B = -1,18*9927 = – 11713 tusen rubler.

I tillegg påvirket endringen i arbeidskapitalomsetningen endringen i resultat, en økning på 36,86 tusen rubler, som kan bestemmes av formelen:

∆P = – P p.

hvor P p. = 139 tusen rubler. – resultat fra salg av produkter i foregående år.

∆P = – 139 = 102,14 – 139 = 36,86 tusen rubler.

Den mest komplette analysen av effektiviteten ved bruk av arbeidskapital til OJSC "BMSK" er umulig uten å vurdere de individuelle, viktigste komponentene i omløpsmidler, som inkluderer varebeholdninger og mengden kundefordringer, som opptar den største andelen i verdien av nåværende eiendeler. Spesiell oppmerksomhet bør rettes mot analysen av nettopp disse komponentene i arbeidskapitalen til bedriften som studeres. For å analysere lageromsetning og kundefordringer, vurdere tabell 2.3.2.

Tabell 2.3.2 Vurdering av lageromsetning og kundefordringer hos OJSC "BMSK"

Ved å analysere dataene i tabell 2.3.2 trekker vi følgende konklusjoner. Først av alt bekrefter økningen i andelen kundefordringer i det totale volumet av omløpsmidler innen 2006 med 69,7% den betydelige rollen til denne indikatoren i forhold til omsetningen av selskapets egne eiendeler. I tillegg økte mengden av kundefordringer i 2006 sammenlignet med 2004 med 3147 tusen rubler, og varebeholdningen gikk ned med 308,5 tusen rubler. eller med 3,8 %, i forbindelse med dette er det en nedgang i lageromsetningen med 0,6 omdreininger. Kundefordringenes omsetningsgrad i vårt tilfelle, på grunn av en ganske betydelig økning i kundefordringene, gikk i 2006 ned i forhold til 2004 med 7,6 omganger. Dette indikerer først og fremst utidige betalinger fra kjøpere og "frysing" av hovedgjelden til anlegget for sendte produkter. En kraftig nedgang i omsetningsforholdet for kundefordringer ved OJSC "BMSC" indikerer at foretaket, til tross for manglende tilbakebetaling av hovedstolen av gjelden, fortsetter å selge ferdige meieriprodukter på kreditt.

På slutten av analysen av effektiviteten ved å bruke arbeidskapital ved OJSC "BMSK", ville det være hensiktsmessig å beregne den endelige indikatoren - størrelsen på den økonomiske effekten oppnådd ved å akselerere omsetningen av arbeidskapital. Det kan bestemmes ved hjelp av belastningsfaktoren.

Hvis belastningsfaktoren ved JSC "BMSC" økte med 23,2 rubler, vil den totale mengden arbeidskapitalbesparelser være:

E ef = ∆K z * I rapport 2.3.81000 = 753.8 rubler.

Ved å oppsummere konklusjonene fra beregningene som er gjort, kan vi si at ved foretaket som studeres er det nødvendig å være oppmerksom på å forbedre styringssystemet når det gjelder bruk av omløpsmidler. Dette vil bidra til ikke bare å stabilisere rytmen i produksjonsprosessen, men også eliminere overflødig arbeidskapital, noe som fører til en nedgang i omsetningen av arbeidskapital, og også redusere varigheten av driftssyklusen.

3. Måter å optimalisere bruken av omløpsmidler ved OJSC Beloretsk Butter and Cheese Plant

Den gjeldende kapitalforvaltningspolitikken er en del av foretakets overordnede kapitalforvaltningsstrategi. Det består i å danne det nødvendige volumet og sammensetningen av eiendeler, optimalisere prosessen med sirkulasjon.

Den største ulempen med nesten alle foretak er en utilstrekkelig utviklet policy for å administrere omløpsmidler, der det først og fremst bør tas i betraktning at akselerasjonen av omsetningen deres har en betydelig innvirkning på fortjenestemarginen til foretaket. Å redusere omløpstiden for omløpsmidler fører til en reduksjon i behovet for dem. Og en nedgang i bruken av omløpsmidler fører til en nedgang i kostnadene, som alt annet likt fører til en økning i fortjenestemarginene.

Manglende egen arbeidskapital nødvendiggjør en økning i lånte finansieringskilder: lån og innlån. I tilfeller hvor bruken av lån og innlån av en eller annen grunn virker upassende, i mangel av ytterligere kapitalinvesteringer fra eierne, oppstår det uunngåelig en nedgang i tidspunktet for tilbakebetaling av leverandørgjeld, som igjen fører til en økning i saldoene på balansen.

Som et resultat skapes utseendet til en nedgang i behovet for egen arbeidskapital, noe som i de fleste tilfeller ikke er sant, siden den indikerte økningen i leverandørgjeld er ledsaget av en økning i forfalte forpliktelser, noe som indikerer problemer med solvens.

En tvungen eller forsettlig økning i volumet av leverandørgjeld som en del av den passive delen av balansen til russiske organisasjoner gjør spørsmålet om å bestemme kostnadene for denne finansieringskilden for omløpsmidler spesielt relevant.

OJSC Beloretsk smør- og osteanlegg er et slående eksempel på en bedrift der spørsmålet om å forbedre ledelsespolitikken fortsatt er åpent for øyeblikket.

Hvis det er mangel på omløpsmidler, som i vårt tilfelle, er det fare for forstyrrelser i produksjonsprosessene, mulig unnlatelse av å oppfylle forpliktelsene, og som et resultat av dette, redusert fortjeneste.

For å overvinne slike situasjoner, trenger selskapet snarest å tiltrekke seg ytterligere økonomiske ressurser. Dette haster gjenspeiles i deres stigende priser. Som beregninger viste i 2006, var det nødvendig med ytterligere tiltrekning av arbeidskapital i mengden 2632,3 tusen rubler.

Forvaltning av individuelle grupper av omløpsmidler utgjør den andre delen av den generelle policyen for deres forvaltning. Å forbedre styringen av hver komponent av det totale antallet omløpsmidler kan løse mange problemer i en bedrift.

Siden varelager og fordringer opptar en betydelig andel av strukturen til omløpsmidler til OJSC BMSK, vil vi vurdere hvordan vi kan optimalisere styringen av disse spesielle omløpsmidlene.

Lagerstyring er et komplekst sett med aktiviteter som består i å sikre en uavbrutt produksjons- og salgsprosess samtidig som dagens kostnader for dannelse og vedlikehold av varelager minimeres. I forhold til bedriften som studeres, vil jeg foreslå å optimalisere leveringstiden for råvarer, velge å velge disiplinerte, pålitelige og faste leverandører. I verste fall kan mangel på varelager føre til produksjonsstopp og nedgang i salgsvolum.

Et av tiltakene for å gjennomføre en effektiv lagerstyring er å etablere streng kontroll med bruken av varelager, etterfylling og omsetning. For å implementere dette programmet er det nødvendig å implementere ABC-systemet - et system for å overvåke bevegelsen av varelager. Denne metoden går ut på å dele varelager i tre kategorier - A, B og C, avhengig av verdsettelsen av det totale årlige behovet for denne typen varelager. Håndtering av kategori A bør utføres ofte, daglig; ved bedriften som studeres kan dette være rå melk som daglig er involvert i produksjonsprosessen; Kategori B-reserver må overvåkes nøye; for kategori C opprettes sikkerhetslagre som må overvåkes periodisk.

Dette systemet lar deg få det totale behovet for økonomiske ressurser avansert for dannelsen av reserver, dvs. bestemme størrelsen på omløpsmidler som betjener et spesifikt stadium av produksjonen og kommersiell syklus, unntatt situasjonen der produksjonsbeholdninger stagnerer og forblir ubrukte i produksjonsprosessen

Hovedoppgaven i prosessen med lagerstyring er å optimalisere størrelsen og omsetningen. For dette formålet foreslås det også å innføre en økonomisk gjennomførbar ordremodell ved virksomheten. Først utføres en analyse av de nåværende kostnadene ved å legge inn en ordre, levering av varer, aksept og lagring på et lager, og beløpet for hver type kostnad bestemmes. Å minimere alle disse kostnadstypene er nøkkelpunktet for å bestemme den mest økonomiske størrelsen på varelager.

En annen løsning på mange problemer når det gjelder lagerstyring er å involvere overflødige varelager av varer og materialer i økonomisk sirkulasjon. Dette vil redusere lagringskostnader, mulige tap på grunn av aldring og ødeleggelse av inventar, og også frigjøre noen økonomiske ressurser.

For perioden fra 2004 til 2006 observerte OJSC "BMSC" en kraftig økning i kundefordringer med 129,5%. Dette resulterer typisk i økte tap på fordringer og inkassokostnader. Under inflasjonsforhold fører aldring av kundefordringer til svekkelse av midler investert i det, og som en konsekvens til dannelsen av mangel på økonomiske ressurser.

Som en del av gjeldsforvaltningen, inkludert fordringer, er det nødvendig å vurdere betalingsevnen til klienter og overvåke aktualiteten til betalinger.

For å optimalisere effektiviteten til ledelsen over bruken av omløpsmidler når det gjelder kundefordringer på OJSC "BMSK", er det nødvendig å implementere følgende tiltak:

– utvikling av bedriftens markedsføringspolitikk,

– forbedre betalingssystemet,

– studere graden av markedsmetning med produkter og dens kapasitet osv.

Politikken for håndtering av kundefordringer er rettet mot å utvide volumet av produktsalg og optimalisere kontantstrømmene.

Konklusjon

Det viktigste elementet i produksjonen, som sikrer kontinuitet i produksjonen og normal drift, er omløpsmidler.

Effektiv bruk av arbeidskapital spiller en betydelig rolle i å sikre normalisering av arbeidet til enhver bedrift, øke lønnsomhetsnivået i produksjonen og avhenger av mange faktorer. Eksterne faktorer inkluderer som regel den generelle økonomiske situasjonen: skattelovgivning, vilkår for å få lån og renter på dem, muligheten for målrettet finansiering mv. Disse faktorene bestemmer rammen som enhver økonomisk enhet kan dra fordel av reserver for rasjonell bevegelse av arbeidskapital.

For tiden har elementer av krisetilstanden i økonomien en negativ innvirkning på endringer i effektiviteten ved bruk av arbeidskapitalen til en bedrift og på nedgangen i omsetningen deres: nedgangen i produksjonsvolumer og forbrukernes etterspørsel, avbrytelsen av økonomiske bånd ; brudd på kontrakts- og betalingsdisiplin mv.

Samtidig ligger betydelige reserver for å øke effektiviteten ved bruk av omløpsmidler direkte i selve forretningsenheten. I produksjonssektoren gjelder dette først og fremst varelager. Som en av komponentene i arbeidskapital, spiller de en viktig rolle i å sikre kontinuiteten i produksjonsprosessen.

Rasjonell organisering av industrielle reserver er en viktig betingelse for å øke effektiviteten av bruken.

I dette kursarbeidet ble de teoretiske aspektene ved viktigheten av å gjennomføre en økonomisk analyse av omløpsmidler vurdert ved å bruke eksemplet med OJSC "BMSC" i Beloretsk, tilstanden til de finansielle og økonomiske aktivitetene til OJSC "BMSC" ble studert, og en økonomisk og finansiell analyse av virksomheten til dette foretaket ble utført.

Hovedproblemene ved bruk av arbeidskapital ble også identifisert.

Så i 2006 var det for eksempel en betydelig nedgang i omsetningen av arbeidskapital, noe som er en negativ faktor for virksomheten til virksomheten, noe som førte til en nedgang i overskudd og en nedgang i anleggets soliditet. I tillegg ble det avdekket at det var en meget kraftig reduksjon i kundefordringsomsetningen. Dette indikerer først og fremst utidige betalinger fra kjøpere og "frysing" av hovedgjelden til anlegget for sendte produkter. I denne forbindelse ble det foreslått at foretaket som studeres, som en del av gjeldsforvaltningen, inkludert fordringer, grundig vurderer klienters soliditet, overvåker aktualiteten til betalinger, prosedyren og tidspunktet for inngåelse av kontrakter, etc.

Med hensyn til å øke effektiviteten ved bruk av varelager ved JSC "BMSC" under analysen for å involvere hele volumet i produksjonsprosessen, ble det foreslått å innføre et ABC-system - analyse, som ville tillate foretaket å etablere et system med streng kontroll med bruken av varelager, påfylling av disse og omsetning.

Bibliografi

1. Bakanov M.I. Analyse av effektiviteten ved bruk av arbeidskapital Regnskap. – 1999. – Nr. 10. - Med. 22–28.

2. Gavrilov A.A., Kalaidin E.N. Analyse av forholdet mellom økonomiske resultater og tilførsel av egen arbeidskapital Ledelse i Russland og i utlandet. – 2000. – Nr. 1. - Med. 95-97.

3. Efimova O.V. Analyse av organisasjonens eiendeler Regnskap. – 2005. – Nr. 19. - Med. 15–19.

4. Kovalev V.V. Bedriftsøkonomi. Opplæringen. – M: LLC “VITREM”. – 2004. – s. 352.

5. Kovalenko N.Ya. Landbruksøkonomi. Med det grunnleggende om landbruksmarkeder: Et kurs med forelesninger. – M.: Forfatter- og forlagsforening. TANDEM: EKMOS Publishing House, 1998. – 233 s.

6. Litvin. M.I. Investeringer i arbeidskapital i foretak Finans – 1999. – nr. 4. - Med. 15 – 17.

7. Lyubushin N.P., Leshcheva V.B., Dyakova V.G. Analyse av finansielle og økonomiske aktiviteter til en bedrift: Lærebok. –.M.: ENHET – DANA, 2004. – 471 s.

8. Moiseev M.V. La oss gjøre gjeld til omløpsmidler Aktuelle spørsmål om regnskap og beskatning. –2006. – nr. 24. - Med. 33–38.

9. Ordin V.N. Forbedre ledelsen av EKO-selskapet -2000. – nr. 2. - Med. 114 – 116.

10. Parushina N.V. Analyse av egen og tiltrukket kapital i regnskap Regnskap. – 2002. – Nr. 3. - Med. 8–14.

11. Savitskaya G.V. Analyse av økonomiske aktiviteter til landbruksbedrifter. Lærebok. – Mn.: Ny utgave. – 2004. – 687 s.

12. Sergeev I.V. Bedriftsøkonomi: Lærebok. godtgjørelse. – 2. utg., revidert. og tillegg – M.: Finans og statistikk, 2005. – 198–216 s.

13. Sokolova N.V. Analyse av omsetningen av midler og kapital i foretaket. – 2004. – Nr. 12. - Med. 15–18.

14. Chorba P.M. Om spørsmålet om tolkning av essensen av arbeidskapital Finans – 2004. – Nr. 5. - Med. 53-54.

15. Sheremet A.D., Sayfulin R.S. Bedriftsøkonomi. – M.: INFRA – M. 2004. – 343 s.

16. Shulyak P.N. Bedriftsøkonomi: Lærebok. – 5. utgave, revidert. og tillegg - M.: Forlags- og handelsselskap "Dashkov and Co", 2004. - 226–261 s.